Københavns Universitet. Revisionsprotokollat til årsrapport 2016
|
|
- Vilhelm Karlsen
- 5 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr Weidekampsgade 6 Postboks København C Telefon Telefax Københavns Universitet Revisionsprotokollat til årsrapport 2016 Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited
2 Deloitte Indholdsfortegnelse Side 0. Executive summary Revision af årsregnskabet Årsregnskabet Risikovurdering og revisionsstrategi Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten Forhold og skøn af væsentlig betydning Økonomisk resultat Eksternt finansierede projekter Likviditet Retsmedicinske ydelser Generelle it-kontroller Kommentarer til årsregnskabet Regnskabsafslutningsprocessen Anvendt regnskabspraksis Resultatopgørelsen Balance - aktiver Balance - passiver Pengestrømme og likviditet Forvaltning af universitetets midler (Forvaltningsrevision) Resultatmålsrapportering Indtægtsdækket virksomhed (IDV) Forskningsinfrastruktur Rigsrevisionens forvaltningsrevision Juridisk-kritisk revision Øvrige revisionsområder Formelle forhold vedrørende regnskabsaflæggelsen Opfølgning på bemærkninger fra tidligere revisionsprotokollater mv Omkostninger, herunder eksternt finansierede projekter (27. oktober 2016 punkt del af tidligere punkt) Igangværende projekter uden reel bevilling (27. april 2016 punkt 2.1.3) Rigsrevisionens forvaltningsrevision af indkøbsområdet (Rigsrevisionens notat af 15. april 2015, samt 28. april 2015 punkt 4.3) 431
3 Deloitte Generelle it-kontroller (27. oktober 2016 punkt 2.3) Drøftelser med direktion og bestyrelse om besvigelser Konklusion vedrørende revision af forretningsgange og interne kontroller Øvrige oplysninger Ledelsens regnskabserklæring samt ikke-korrigerede fejl i årsrapporten Eftersyn af bestyrelsens protokoller og overholdelse af statens regnskabsregler Forsikringsforhold Rådgivnings- og assistanceopgaver Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling Erklæring 435
4 Deloitte 416 Revisionsprotokollat til årsrapport Executive summary Til brug for bestyrelsens overblik over revisionen af årsregnskabet for 2016 for Københavns Universitet (KU) har vi anført de væsentligste konklusioner i nedenstående executive summary. Som beskrevet i vores revisionsprotokollat af 27. oktober 2016 var vores overordnede vurdering, at KU s økonomistyring er sket på et passende niveau, idet vi dog henleder opmærksomheden på, at resultatafvigelsen i forhold til det oprindelige budget overstiger ledelsens målsætning for resultatafvigelse. De interne kontroller er af en sådan kvalitet og robusthed, at vi kan basere vores revision herpå. Vores revision i forbindelse med årsafslutningen har ikke ændret på denne vurdering. Vores revision har ikke givet anledning til kritiske bemærkninger i forhold til årsregnskabet. KU har i årets løb gennemført væsentlige tilpasninger og i forhold til det oprindelige budgetterede underskud på 132 mio.kr. er der realiseret et overskud på 144 mio.kr. Forbedringen i det økonomiske resultat skyldes dels forhold af engangskarakter, herunder ledelsesmæssige dispositioner og dels en forsigtighed i fakulteternes og institutternes forbrug. Øget præcision ved vurderingen af den forventede fremtidige økonomiske udvikling, på fakultets- og institutniveau, kan øge robustheden af universitetets økonomistyring. Vi henviser til vores uddybning heraf i afsnit Revision af årsregnskabet 1.1 Årsregnskabet Vi har afsluttet vores revision af det af ledelsen aflagte årsregnskab for Årsregnskabet udviser følgende: mio.kr. mio.kr. Resultat 144 (70) Aktiver Egenkapital Heraf teknisk egenkapital Heraf fleksibel egenkapital (akkumuleret overført overskud) Hvis ledelsen godkender årsrapporten i den foreliggende form, vil vi forsyne årsregnskabet med en revisionspåtegning uden forbehold, fremhævelser eller andre rapporteringsforpligtelser.
5 Deloitte 417 Vi har derudover gennemlæst ledelsesberetningen og målrapporteringen (ledelsesberetningen) for at påse, at informationerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet og de informationer, som vi i øvrigt er blevet bekendt med i forbindelse med vores revision. Vi vil i tilknytning til revisionspåtegningen afgive en særskilt udtalelse om, at ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet. Vi har endvidere i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik udvalgt relevante emner til såvel juridisk-kritisk revision som forvaltningsrevision. Vi vil ligeledes afgive en særskilt udtalelse om, at vi ikke har væsentlige bemærkninger til ledelsesberetningen. Erklæringens formulering er ændret i forhold til sidste år, som følge af ændrede revisionsstandarder, men der er ikke sket ændringer i revisionens formål, omfang eller udførelse, da der alene er sket ændring i erklæringsstandarder. 1.2 Risikovurdering og revisionsstrategi I vores protokollat af 27. oktober 2016 er risikovurderingen og revisionsstrategien beskrevet, hvorfor vi henviser hertil. Vores revision udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og internationale revisionsstandarder. Vores rapportering i revisionsprotokollatet indeholder en redegørelse for den udførte revision til bestyrelsen, herunder en række redegørelser om den udførte revision til brug for Rigsrevisionens og Uddannelses- og Forskningsministeriets (UFM) tilsyn med KU, jf. 9-aftalen om interne revisioner ved universiteterne. 2. Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten Vores konklusioner på den udførte revision for perioden frem til aflæggelsen af årsrapporten vil blive gennemgået nedenfor. Vi har nedenfor i skematisk form oplistet de væsentligste regnskabsposter og særlige revisionsområder, samt hvilke regnskabsposter vi i forbindelse med revisionen har haft særlig bevågenhed på som følge af regnskabspostens iboende risiko, kompleksitet eller regnskabspostens størrelse. De regnskabsposter, der har haft særlig fokus, er markeret med. Konklusionerne på det udførte revisionsarbejde er angivet med farvemarkeringer i skemaet. Vi har anvendt følgende kvantificering af vores kommentarer:
6 Deloitte 418 Risiko der har væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten og kræver ledelsens bevågenhed Ingen væsentlige kommentarer, men med anbefalinger eller observationer, der har ledelsens bevågenhed, for at imødegå risici eller områder/oplysninger som bør have bestyrelsens opmærksomhed Ingen kritiske kommentarer, eller uvæsentlig regnskabspost Et område, der kræver ledelsens bevågenhed betyder, at området er særlig væsentligt, og at bestyrelsen derfor bør have særskilt fokus på ledelsens tiltag på området. De konklusioner, der fremgår af nedenstående tabel, er fastsat ud fra de enkelte regnskabsposters væsentlighed og risiko. Regnskabselement Høj risiko t.kr. t.kr. Ref. Aktiver Immaterielle og materielle anlægsaktiver Finansielle anlægsaktiver Deposita Tilgodehavender fra salg af vare- og tjenesteydelser Tilgodehavender fra igangværende tilskudsaktiviteter Andre tilgodehavender og periodeafgrænsningsposter Obligationer og likvide beholdninger Aktiver Passiver Egenkapital Hensatte forpligtelser og langfristet gæld, inkl. kortfristet del Leverandører af varer og tjenesteydelser Feriepengeforpligtelse Forudbetalt tilskud fra staten Forudbetalte bundne tilskud Anden gæld og periodeafgrænsningsposter, inkl. opgørelseskonto for retsmedicinske ydelser Passiver Resultatopgørelsen Indtægter Løn Bygningsdrift Øvrig drift Afskrivninger Finansielle poster Resultat Øvrige væsentlige områder Forhold og skøn af særlig betydning 2.1. Økonomisk resultat Pengestrømsopgørelse 3.6 Generelle it-kontroller Forvaltning Indtægtsdækket virksomhed Forretningsgange/ interne kontroller 6.4 Høj risiko for væsentlig fejl Risiko har væsentlig betydning for årsrapporten - kræver ledelsens bevågenhed Kræver ledelsens bevågenhed Ingen kritiske eller væsentlige kommentarer
7 Deloitte Forhold og skøn af væsentlig betydning Revisionen har i øvrigt givet anledning til at fremhæve følgende særlige forhold og skøn, der er af betydning for ledelsens vurdering af årsrapporten Økonomisk resultat Årets overskud for 2016 udgør 144 mio.kr., sammenlignet med det oprindeligt budgetterede underskud på 132 mio.kr. samt en prognose udarbejdet i 3. kvartal udvisende et forventet overskud på 80 mio.kr. Budget- og prognose- afvigelserne skyldes en række afvigelser i forhold til det oprindelige budget, som er uddybet i universitetets interne økonomirapportering, hvoraf de væsentligste er omtalt nedenfor. Udviklingen fra det oprindeligt budgetterede underskud på 132 mio.kr. til det i 3. kvartal prognosticerede overskud på 80 mio.kr. skyldes stigning i tilskud til uddannelser som følge af en større positiv effekt af studiefremdriftsreformen end forventet og et stigende antal studerende. Desuden er resultatet påvirket af tilbageholdenhed på driftsomkostninger og besparelser som følge af ansættelsesstoppet. De væsentligste årsager til, at resultatet blev bedre end det forventede overskud på 80 mio.kr. efter 3. kvartal, kan blandt andet henføres til indregning af betaling vedrørende tidligere nedskrevet tilgodehavende i Qatar med 15 mio.kr. og 41. mio.kr. vedrørende afregning for retsmedicinske ydelser, der ikke var endeligt opgjort i forbindelse med prognosen efter 3. kvartal. KU s interne ledelsesrapportering 2016 viser, at omkostninger, herunder lønninger og drift, er lavere end forventet i prognosen efter 3. kvartal Lønninger for 2016 udgør mio.kr., hvilket er 105 mio.kr. lavere end prognosen efter 3. kvartal Øvrige driftsomkostninger for 2016 udgør mio.kr., der er 160 mio.kr. lavere end prognosen efter 3. kvartal De lavere omkostninger skyldes primært fortsat opbremsning som følge af de iværksatte tilpasninger, samt lavere aktivitetsniveau på den eksterne forskningsaktivitet. Disse afvigelser viser, at KU s centrale ledelsesmæssige korrektion i 3. kvartal af de decentrale prognoser var relevant. KU arbejder løbende med at øge prognosesikkerheden i årets løbende prognoser, således at resultatmålsafvigelsen i forhold til budget ikke overstiger 1% af omsætningen. Vi er enige i den fortsatte fokus herpå. KU s almindelige virksomhed (DR10) udviser et overskud på 96 mio.kr., hvilket er en forbedring i forhold til underskuddet i 2015 på 71 mio.kr. I resultatet indgår overhead fra anden tilskudsfinansieret forskningsaktivitet med 363 mio.kr., hvilket er i samme niveau som Eksklusive dette overhead udgør underskuddet 266 mio.kr. mod 447 mio.kr. i Der er i 2016 skabt bedre økonomisk balance på KU s almindelige virksomhed. Tilskudsfinansieret forskningsaktivitet bidrager dog fortsat væsentlig positivt til KU s almindelige virksomhed. KU s samlede egenkapital udgør ved udgangen af ,6%, af balancesummen mod 28,2% ved udgangen af Stigningen i egenkapitalen kan henføres til årets resultat
8 Deloitte 420 KU s likvide beholdninger inklusive obligationer, der indgår i universitetets likvide beredskab, udgør mio.kr, og er sammenholdt med 2015 øget med ca. 340 mio.kr. Forøgelsen af de likvide beholdninger kan henføres til årets positive resultat og forbedring af arbejdskapitalen. Vi vurderer samlet set, at KU s økonomistyring i 2016 er sket på passende niveau, og at afvigelsen i forhold til det oprindelige budget, i nogen grad, kan henføres til en række forhold der har været vanskelige at forudse på tidspunktet for budgetudarbejdelsen, men også i nogen grad forsigtighed ved budgetlægningen. Vi vil forsat følge udviklingen af KU s centrale økonomistyring og rapportering, herunder anbefaler vi særligt øget fokus på fakulteter og institutters prognoser, således at behovet for centrale ledelsesmæssige korrektioner nedbringes, i takt med, at økonomistyringen fortsat udvikles i Vi vil derudover følge den planlagte udvikling af budgetprocessen, herunder ledelsens løbende vurdering af fremtidigt budgetsystem Eksternt finansierede projekter Eksternt finansierede projekter er en af KU s væsentligste indtægtskilder. Indtægter på eksternt finansierede projekter forudsætter, at KU kan dokumentere, at de aftalte aktiviteter er gennemført, og at lønog driftsomkostninger samt evt. overhead er dokumenteret i henhold til projektets bevillingsbetingelser. Såfremt omkostninger ikke kan dokumenteres eller budgettet overskrides, medfører dette en egenfinansiering, som skal finansieres af universitetets ordinære drift eller overhead på andre forskningsaktiviteter. De eksterne projekter bidrager, jf. afsnit 2.1.1, i 2016 positivt med 363 mio.kr. i overhead til KU s almindelige virksomhed DR10, jf. note 26 i KU s årsrapport. Det i tidligere protokoller omtalte tilgodehavende for projekt i Qatar er i 2016 blevet afregnet med en betaling på 15 mio.kr. fra Qatar Museums Authority, hvilket betyder, at projektet er afsluttet med et samlet tab på 9 mio.kr. Hensættelse til egenfinansiering Vi har som led i vores revision revideret KU s hensættelse til egenfinansiering på de igangværende eksternt finansierede tilskudsprojekter. KU har opgjort et merforbrug i forhold til bevillingstilsagn på 17 mio.kr. (2015: 23 mio.kr.) den 31. december Merforbruget skal ses i relation til, at bevillingstilsagn på de pågældende projekter udgør godt 1 mia. kr. KU har i lighed med tidligere defineret merforbrug som forskellen mellem bevillingstilsagn fratrukket det faktisk registrerede forbrug på det enkelte projekt. Der hensættes på alle projekter, hvor der er et samlet merforbrug på sagsnummeret. Merforbruget pr. fakultet vurderes at følge antallet og størrelsen af projekterne, som de enkelte fakulteter har. Merforbruget er fordelt og beregnet som følger (i kr.):
9 Deloitte 421 Merforbrug pr. Hensættelse Hensættelse Fakultet % (afrundet) TEO SAMF SUND HUM SCIENCE JUR FA KU Øvrige Hovedtotal KU har i lighed med 2015 hensat til 50% af det registrerede merforbrug til dækning af forventede egenfinansieringsforpligtelser, idet KU erfaringsmæssigt har opnået en delvis finansiering af evt. merforbrug gennem tilpasning af projektet eller gennem tillægsbevillinger. Hensættelsesprocenten på 50 er uændret i forhold til tidligere år, og vi anbefaler fortsat, at der udarbejdes en efterkalkulation, der dokumenterer, at dette er rette niveau. I tillæg til ovenstående generelle, skønnede hensættelse er der hensat 1,2 mio.kr. på specifikke sager (2015: 25,2 mio.kr., hvoraf det tidligere omtalte Qatar udgjorde 24 mio.kr.), der tillægges ovenstående 8,4 mio.kr. Samlet kan udviklingen i hensættelser illustreres som følger (i kr.): Generel risiko merforbrug, 50% Hensættelser på specifikke sager Hensættelser, i alt Af ovenstående oversigt ses, at hensættelserne er faldende, hvilket skyldes et fald i merforbruget. Det skyldes, at der har været fokus på nedbringelsen af dette merforbrug ifm. den centrale styring af området. Vi har ikke i forbindelse med revisionen fundet anledning til at anlægge en anden vurdering af hensættelser til merforbrug end ledelsen Likviditet KU har likvide beholdninger inkl. obligationer på mio.kr. En betydelig andel af KU s likviditet kan henføres til, at KU i et betydeligt omfang modtager forudbetalinger fra staten og eksterne samarbejdspartnere. Forudbetalinger udgør mio.kr. mod mio.kr. i En betydelig andel af forudbetalingerne fra eksterne tilskudsaktiviteter kommer fra få relativt store bevillingsgivere. De 10 største havde således forudbetalt ca. 680 mio.kr. (36% af de samlede forudbetalinger). En betydelig andel af KU s likviditet er således givet til øremærkede aktiviteter, og et eventuelt ændret betalingsmønster vil således have betydelig indvirkning på KU s likviditet.
10 Deloitte 422 Bestyrelsen har den 8. december 2015 godkendt et nyt mandat til formueplacering, hvorefter ledelsen kan placere op til 25% i andre aktivklasser end likvider og obligationer, herunder aktier og virksomhedsobligationer. KU har i 2016 gennemført udbud af den fremtidige kapitalforvaltning, og det forventes, at bestyrelsens mandat kan implementeres fra KU har frem til 31. december 2016 ikke foretaget investeringer i andre aktivklasser, og KU s investeringer er som tidligere placeret 100% i obligationer i en investeringsforening under Danske Capital. Endelig henleder vi opmærksomheden på, at KU i henhold til aktstykket om det nye Statens Naturhistoriske Museum, skal bidrage med 300 mio.kr. i likvider, som udgør KU s forventede egenfinansiering knyttet til denne investering Retsmedicinske ydelser Afregningen for myndighedsbetjeningen vedrørende retsmedicinske ydelser er omlagt ved indgåelse af en ny aftale med Rigspolitiet, der løber frem til Tidligere har ordningen været gennemført på omkostningsdækket basis. Den nye aftale indebærer, at ordningen er omlagt således, at arbejdet fremadrettet finansieres ved årligt fastsatte gebyrer, og at disse ikke som tidligere efterreguleres. Samtidig indebærer aftalen, at KU fremadrettet bærer det fulde økonomiske ansvar for eventuelle underskud på aktiviteten, herunder ansvaret for at gennemføre de fornødne investeringer, der er nødvendig for at sikre det fortsatte høje faglige niveau. Den nye aftale indebærer, at der er et behov for at opbygge en formue til dækning af investeringer og imødegåelse af udsving i aktiviteten. I 2016 er der realiseret et overskud på 41 mio.kr. Som det fremgår af afsnit er dette først endeligt opgjort og indregnet i 4. kvartal Vedrørende den gamle ordning er der opgjort en gæld til Rigspolitiet på 51 mio.kr., der afdrages frem til Gælden er fuldt ud indregnet i årsregnskabet for 2016 og udgør 36 mio.kr. pr. 31. december Generelle it-kontroller Udbedring af de svagheder i de generelle it-kontroller vi påpegede i vores protokollat af 27 oktober 2016 er påbegyndt, men implementering er kun i begrænset omfang gennemført. Vi har fået oplyst, at tilpasning af brugerrettigheder på en række områder er gennemført. Endvidere er der udarbejdet ny it-sikkerhedspolitik, der er tiltrådt af ledelsesteamet, ligesom der arbejdes på at fastlægge retningslinjer, der sikrer, at det dokumenteres, at persondataforordningen efterleves. Vi vil som omtalt i afsnit følge op på udviklingen i 2017.
11 Deloitte Kommentarer til årsregnskabet 3.1 Regnskabsafslutningsprocessen Med henblik på at effektivisere regnskabsaflæggelsesprocessen, blev det af KU fra og med 2015 besluttet, at udarbejdelsen af årsrapporten skulle fremrykkes. Som konsekvens er revisionen af årsrapporten ligeledes i 2016 blevet fremrykket, og der er endvidere indført en revision af udvalgte områder før årsskifte. Denne proces er gennemført for andet år i forbindelse med 2016 årsrapporten. Vi har i forbindelse med vores revision konstateret, at processen er optimeret i forhold til sidste år, herunder har erfaringerne fra 2015 resulteret i en række tilpasninger af processen. Det er vores vurdering, at dette har bidraget til en yderligere forbedret proces omkring regnskabsaflæggelsen, uden at dette har forringet kvaliteten af det aflagte regnskab. Den fremrykkede regnskabsaflæggelse har ikke givet anledning til væsentlige bemærkninger, men vi anbefaler fortsat at fokusere på muligheder for automatisering af flere processer i forbindelse med udarbejdelse af periode- og årsregnskaber. 3.2 Anvendt regnskabspraksis Vi har gennemgået den anvendte regnskabspraksis og har fundet, at denne er i overensstemmelse med Ministeriets- og Moderniseringsstyrelsens retningslinjer herfor. Der er ikke sket ændringer i anvendt regnskabspraksis. 3.3 Resultatopgørelsen Delregnskaber Vi har i forbindelse med rapporteringen af årsrapporten til ministeriet stikprøvevist gennemgået opdelingen i KU s delregnskaber mv. Resultatet af de enkelte delregnskaber er i lighed med tidligere år forbundet med en række skøn for at kunne opgøre retvisende resultater af de enkelte delregnskaber. Koncern-økonomi har endvidere analyseret resultatet af de enkelte delregnskaber. Vi har som led i revisionen stikprøvevis analyseret regnskabsgrundlaget. Ministeriet har igangsat et tværgående projekt, med det formål at ensarte konteringen på tværs af institutioner. Det endelige resultat heraf kan medføre ændringer i den fremtidige konteringspraksis. Indtægter, mio.kr. Indtægter vedrørende uddannelsestilskud, forskningstilskud, eksterne tilskud, basistilskud samt bygningsrelaterede og andre indtægter er påset i overensstemmelse med bogføringen. Vi har påset, at indtægterne er indregnet i korrekt periode, og at KU har erhvervet ret til indtægterne. Vurderingen er sket på baggrund af en vurdering af KU s forretningsgange for afstemning til underliggende dokumentation,
12 Deloitte 424 herunder finanslovsbevilling og opgørelser sendt fra Styrelsen for Videregående Uddannelser i relation til uddannelse, forskning og basistilskud, samt stikprøvevise undersøgelser i relation til eksterne tilskud. Indtægter er samlet steget med 64 mio.kr., hvilket hovedsageligt kan henføres til stigninger i uddannelse (+95,5 mio.kr.) og eksterne tilskud (+78 mio.kr.), samt et fald i andre indtægter (-55,8 mio.kr.) og forskningstilskud (- 44 mio.kr.). Gager og løn, VIP mio.kr., TAP FU 752 mio.kr. og TAP AS mio.kr. Som led i vores revision af KU s årsrapport udfører vi revision af omkostninger til lønninger og gager. For perioden til og med juli 2016 henviser vi til revisionsprotokollat af 27. oktober For perioden fra 1. august december 2016 har vi udført følgende handlinger: Gennemgået KU s procedurer vedrørende afstemning af omkostningsførte gager og løn, herunder stikprøvevis kontrolleret de månedlige afstemninger til underliggende dokumentation. Stikprøvevist afstemt løn til bestyrelse og ledere til underliggende kontrakter, lønsedler mv. KU har i 2016, som led i den i årsrapporten omtalte tilpasningsplan, nedlagt et betydeligt antal stillinger, hvilket har påvirket lønomkostningerne i en nedadgående retning. KU har i 2016 haft ansat årsværk mod i Et årsværk defineres her som én medarbejder i timer. Bygningsdrift, mio.kr. Omkostninger, der faktureres regelmæssigt, er gennemgået for at kontrollere, om alle omkostninger er medtaget, og øvrige omkostninger er stikprøvevist kontrolleret i forhold til periode, beløb, godkendelse, herunder om kontrol er udført i henhold til KU s retningslinjer. Konklusion vedrørende resultatopgørelsen Vores gennemgang af resultatopgørelsen gav ikke anledning til bemærkninger. 3.4 Balance - aktiver Materielle anlægsaktiver, mio.kr. Vi har i forbindelse med vores revision efterprøvet, at KU s forretningsgange og interne kontroller til at sikre tilstedeværelse og værdiansættelse af universitetets anlægsmasse er gennemført i overensstemmelse med den beskrevne forretningsgang. Vi har derudover kontrolleret, at forretningsgange og interne kontroller for aktiveringsgrænser er overholdt. Der har i 2016 været en stigning i materielle anlægsaktiver i forhold til 2015 (+79 mio.kr.), som primært relaterer sig til en stigning i igangværende arbejder for egen regning.
13 Deloitte 425 Finansielle anlægsaktiver, 716 mio.kr. Vi har påset, at KU s ejerandele i virksomheder er indregnet uændret til anskaffelsesprisen, ligesom vi har påset, at tilgodehavender i henhold til gældsbreve udstedt af Uddannelses- og Forskningsministeriet er indregnet til pålydende værdi. Der har ikke været tilgang i gældsbreve i Tilgodehavende fra igangværende tilskudsaktiviteter 664 mio.kr. samt forudbetalte bundne tilskud (passiv-post), mio.kr. Vi har som led i vores revision af KU s portefølje af eksternt finansierede projekter gennemgået Koncern-økonomis opfølgning på mer-/mindreforbrug i forhold til bevillinger, herunder principperne for korrekt periodisering af indtægter og omkostninger. Endvidere har vi vurderet KU s forretningsgange til at sikre en korrekt præsentation af porteføljen i årsrapporten. Endeligt har vi efterprøvet KU s forretningsgange til sikring af en retvisende løbende hensættelse til egenfinansiering af merforbrug på igangværende projekter. Med henvisning til afsnit Eksternt finansierede projekter henleder vi opmærksomheden på beskrivelse af de regnskabsmæssige skøn, der er foretaget ved indregning af regnskabsposten vedrørende eksternt finansierede projekter. KU modtager hvert år væsentlige eksterne bevillinger. Den samlede igangværende bevillingsportefølje ultimo 2016 udgør mio.kr. (2015: mio.kr.). De 5 største enkeltstående bevillingsgivere udgør 40,0% af den totale bevillingsportefølje sammenlignet med 39,7% i KU har modtaget betydelige forudbetalinger vedrørende de eksterne bevillinger, og der er således indregnet forudbetalinger på mio.kr. mod mio.kr. i Vi har i årets løb afgivet ca. 40 særskilte erklæringer vedrørende projekter for EU og ca. 10 projekter vedrørende andre eksterne bevillingsgivere om anvendte projektmidler. Cirka halvdelen af revisionerne har givet anledning til forbehold eller bemærkninger af ordensmæssig karakter. I ca. 19 af de afgivne erklæringer er der bemærkninger vedrørende afvigelser fra KU s og myndighedernes krav til rettidig udarbejdelse og godkendelse af timesheets. Der har desuden været bemærkninger til de afholdte omkostninger i enkelte af de gennemgåede projektregnskaber, enten i forhold til overholdelse af formalia eller sondring mellem støtteberettigede egentlige omkostninger og omkostninger, der skal dækkes som en del af overhead omkostningen. Der er primært tale om bemærkninger af ordensmæssig karakter, og det forventes ikke, at dette resulterer i væsentlige korrektioner til de enkelte projektregnskaber, og forholdene er ikke vurderet væsentlige for årsregnskabet som helhed. Vi anbefaler, at KU fortsat har fokus på området, og anbefaler, at KU overvejer at øge kontrolindsatsen særligt i forhold til timesheets, herunder at det overvejes, om disse kan systemunderstøttes, for at lette den administrative byrde og øge sikkerheden for at udarbejdelse og kontrol sker i overensstemmelse med de interne retningslinjer.
14 Deloitte 426 Det er fortsat vores vurdering, at omkostningerne ved håndteringen af disse projektregnskaber vil kunne nedbringes gennem øget automatisering, yderligere centralisering af kompetencer og ressourcer for på den måde at styrke den interne kontrol på området. Tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser, 129 mio.kr. samt andre tilgodehavender, 404 mio.kr. Vi har gennemgået KU s forretningsgange og processer til opgørelse af hensættelser til imødegåelse af tab, og sammenholdt denne med analyser af debitorernes aldersfordeling på samme tidspunkt som i 2015, og debitorernes sammensætning og realiserede tab i regnskabsåret. Det er på den baggrund vurderet, at tabsrisikoen er begrænset, hvorfor KU kun har hensat 0,5 mio.kr. til imødegåelse af tab. Andre tilgodehavender vedrører primært forudbetalinger til eksterne projektsamarbejdspartnere, tilgodehavende hos staten vedrørende refusionsordning samt forskud vedrørende bygge- og vedligeholdelsesprojekter. Forudbetalinger vedrørende projektsamarbejdspartnere er gennemgået i forbindelse med revision af igangværende tilskudsaktiviteter. Vi har stikprøvevist afstemt til underliggende dokumentation. Likvide beholdninger, mio.kr. og obligationer, mio.kr. Likvider og værdipapirbeholdningen er afstemt til ekstern dokumentation, herunder modtagne engagementsbekræftelser fra de af KU benyttede pengeinstitutter. Værdipapirerne er optaget til dagsværdi. Vi har endvidere kontrolleret, om KU s likvide midler er anbragt i overensstemmelse med universitetets retningslinjer herfor. KU s likvide beholdninger er steget i Dette skyldes som omtalt i afsnit en forbedret arbejdskapital som følge af øgede skyldige poster og årets positive resultat. 3.5 Balance - passiver Feriepengeforpligtelse, fastansatte, 610 mio.kr. Feriepengeforpligtelsen er pr. 31. december 2016 opgjort efter samme principper som tidligere år efter Moderniseringsstyrelsens vejledning (model 1). Vi har afstemt de opgjorte feriepengeforpligtelser til underliggende dokumentation. Konklusion vedrørende aktiver og passiver Vores gennemgang har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger. 3.6 Pengestrømme og likviditet Årets samlede likviditetsvirkning udviser en tilgang på 337 mio.kr. mod et forbrug på 152 mio.kr. i 2015, jf. følgende oversigt:
15 Deloitte mio.kr. mio.kr. Driftens likviditetsvirkning Investeringers likviditetsvirkning (351) (356) Finansieringens likviditetsvirkning Årets likviditetsforskydning 337 (152) Driftens likviditetspåvirkning er positiv med 511 mio.kr., da en væsentlig del af årets resultat kan henføres til afskrivninger, der ikke har likviditetseffekt, samt en betydelig stigning i kortfristet gæld i øvrigt. Årets samlede likviditetsindtægt skyldes likviditetsvirkninger fra driften, som beskrevet ovenstående. 4. Forvaltning af universitetets midler (Forvaltningsrevision) Ved forvaltningsrevision undersøger revisionen, om KU har anvendt de modtagne offentlige tilskud i overensstemmelse med de meddelte bevillinger vedrørende tilskuddene. Herudover undersøger revisionen, om KU har taget skyldige økonomiske hensyn i forvaltningen af de modtagne midler. Elementerne i forvaltningsrevisionen inddeles i følgende områder: Økonomistyring, hvor det undersøges, om ledelsen har etableret styringsværktøjer, der sætter den i stand til løbende at vurdere sparsommelighed, produktivitet og effektivitet. Endvidere vurderes det, om ledelsen anvender styringsværktøjerne til løbende at prioritere sine aktiviteter. Sparsommelighed, hvor der bliver set på omkostningerne ved universitetets forvaltning af de modtagne midler. Produktivitet, hvor forholdet mellem KU s produktion og de omkostninger, den har afholdt hertil, bliver undersøgt. Forvaltningsrevisionen er således en kritisk analyse og vurdering af de forhold, der udgør grundlaget for de regnskabsmæssige dispositioner, eller med andre ord en vurdering af kvaliteten af forvaltningen af de modtagne offentlige midler. Vi har i vores revisionsprotokollat af 27. oktober 2016 redegjort for forvaltningen af offentlige midler, hvorfor vi skal henvise hertil. I forbindelse med revisionen af årsrapporten har vi foretaget følgende supplerende undersøgelser: 4.1 Resultatmålsrapportering Vi har med henvisning til 9-aftalens 11 gennemgået KU s resultatmålsrapportering i forbindelse med revisionen af årsregnskabet, og har fået forelagt KU s processer for indsamling af data til brug for resultatmålsrapporteringen.
16 Deloitte 428 Vi har fået oplyst, at KU har tilrettelagt en proces, hvor de enkelte resultatmål udmeldes til fakulteterne, og at der sker en midtvejsvurdering af målopfyldelsen i løbet af året. Rektorsekretariatet indsamler oplysninger til brug for rapporteringen og vurderer målopfyldelsen samlet for KU. Vi har stikprøvevist gennemgået dokumentation for resultatmål, som KU har rapporteret opfyldt, og har ikke fundet anledning til at anlægge en anden vurdering end KU i forhold til den foretagne rapportering. 4.2 Indtægtsdækket virksomhed (IDV) IDV-aktiviteterne består bl.a. af uddannelse og kurser, dyreklinikker, tandlægeskole, konsulentydelser samt oversættelsesvirksomhed. Årets omsætning på IDV udgør, som det fremgår af regnskabets note 26, 77 mio.kr. ( mio.kr.) og et overskud på 6 mio.kr. (2015 1,5 mio.kr.). I revisionsprotokollatet af 27. oktober 2016 har vi anført vores bemærkninger til området. I forbindelse med statusrevisionen har vi fået oplyst, at KU p.t. overvejer, om registrering og styring af aktiviteter gennemført som indtægtsdækket virksomhed i større omfang end tidligere kan systemunderstøttes, eller at der kan indføres andre rutiner, der kan reducere mulighederne for at fravige KU s vedtagne processer. 4.3 Forskningsinfrastruktur I henhold til styrelsens brev af 1. december 2015 skal vi redegøre for vores undersøgelser vedrørende KU s forskningsinfrastrukturer, herunder hvorledes det hos KU sikres, at statsfinansieret forskningsinfrastruktur alene anvendes accessorisk til universitetets indtægtsdækkede virksomhed, således at det kan dokumenteres, at anvendelsen ikke er i konflikt med statsstøttereglerne. KU har igangsat en proces for registrering af relevant forskningsinfrastruktur og metoder for opgørelse heraf, herunder forankring i universitetets økonomistyringsmodel, og som ud fra en væsentlighedsbetragtning sikrer, at der foreligger dokumentation for kapacitetsberegning og logning af de anvendte anlæg. KU s foreløbige opgørelse viser, at den aktiverede anskaffelsessum for de anlæg, der potentielt kan henføres til universitetets indtægtsdækkede virksomhed, udgør under 0,5 mio.kr. Vi vurderer, at henset til aktivernes begrænsede værdi og det forhold, at den indtægtsdækkede virksomhed kun udgør 1,4% af omsætningen på KU s almindelige virksomhed, at der ikke er væsentlig indikation på, at omfanget af anvendelsen af forskningsinfrastruktur er andet end accessorisk til KU s almindelige virksomhed. Vi vil følge op på, at KU i løbet af 2017 har gennemført en systematisk vurdering heraf, således at KU har overholdt de formelle regler herfor. 4.4 Rigsrevisionens forvaltningsrevision Rigsrevisionen har i november 2016 offentliggjort notat om beretning om universiteternes stigende egenkapital. Rigsrevisionen følger i dette notat op på sagen om universiteternes stigende egenkapital, som blev indledt med en beretning i 2013.
17 Deloitte 429 Rigsrevisionen noterede heri, at Uddannelses- og Forskningsministeriet og universiteterne har iværksat en række initiativer for at nedbringe universiteternes egenkapital. Rigsrevisionen fandt initiativerne tilfredsstillende og vurderer, at sagen kan afsluttes. KU fastsatte i 2015 et mål for størrelsen af egenkapitalen, hvor målet for egenkapitalen er, at universitetets opsparingsmål for fleksibel egenkapital (akkumuleret overskud) skal udgøre 7,5% af årets omsætning. KU har i løbet af 2016 arbejdet med en model for, hvorledes dette kan anvendes i styringsmæssig sammenhæng, herunder om der er aktiviteter på universitetet, der har en risikoprofil, der betinger et højere eller lavere opsparingsmål. KU følger således løbende op på udviklingen i universitetets egenkapital. Konklusion vedrørende forvaltningsrevision Vi er i forbindelse med revisionen af ovenstående områder ikke blevet bekendt med forhold, som indikerer, at KU s midler ikke er blevet forvaltet tilfredsstillende. 5. Juridisk-kritisk revision Den juridisk-kritiske revision er udført som en integreret del af den løbende finansielle revision. Juridisk-kritisk revision er revisionen af, hvorvidt administrationen har overholdt gældende love og regler primært af administrativ karakter. Revisionen udføres ved, at der det enkelte år udvælges enkelte regelsæt til kontrol med afsæt i en vurdering af væsentlighed og risiko. I 2016 har revisionen blandt andet omfattet: Stikprøve af, at udbetalte engangsvederlag stemmer overens med de godkendte beløb, og godkender er bemyndiget til at tildele vederlaget Stikprøve af, at udbetalt resultatløn er i henhold til kontrakt, og at kriterierne for udbetalingen er opfyldte Stikprøve af, at øvrige lønudbetalinger er i overensstemmelse med de respektive kontraktlige grundlag Drøftelser med intern juridisk afdeling samt eksternt benyttede advokater om eventuelle verserende eller truende sager Overholdelse af obligatoriske krav ved udarbejdelse og aflæggelse af årsregnskabet Vurdering af KU s status på forskningsinfrastruktur I tillæg til de planlagte og udførte revisioner er vi af KU blevet bedt om vores input og vurdering af en række problemstillinger, som ligeledes kan betragtes som juridisk-kritisk revision af karakter: Erklæring på hvorvidt udarbejdet opgørelse over ikke-udbetalt feriegodtgørelse og løn under ferie eller ferietillæg er i overensstemmelse med reglerne i ferieloven (KU s feriefond)
18 Deloitte 430 En række projekterklæringer i relation til eksternt finansierede projektregnskaber, hvoraf en del af erklæringernes indhold relaterer sig til overholdelse af de respektive aftaler og rammer En gennemgang af KU s levering af retsmedicinske ydelser, herunder gennemgang og tolkning af kontraktligt grundlag for samarbejde mellem Retsmedicinsk Institut og Rigspolitiet Verserende drøftelser om statsstøtteregler i relation til forskningsinfrastruktur Særlig undersøgelse af udvalgte forhold hos et enkelt institut Konklusion vedrørende Juridisk-kritisk revision Vi er i forbindelse med revisionen af ovenstående områder ikke blevet bekendt med forhold, som indikerer, at KU ikke har overholdt gældende love og regler. 6. Øvrige revisionsområder 6.1 Formelle forhold vedrørende regnskabsaflæggelsen Vi har revideret årsregnskabet for Københavns Universitet for regnskabsåret 1. januar december 2016, der omfatter resultatopgørelse, balance, egenkapitalopgørelse, pengestrømsopgørelse og noter, herunder anvendt regnskabspraksis. Det er vores opfattelse, at årsregnskabet i alle væsentlige henseender er rigtigt, dvs. udarbejdet i overensstemmelse med lov om statens regnskabsvæsen, Finansministeriets Økonomisk Administrative Vejledning, bekendtgørelse nr. 261 af 18. marts 2015 om lov om universiteter, bekendtgørelse nr af 30. juni 2016 om tilskud og revision mv. ved universiteterne, samt de retningslinjer og instrukser om årsregnskab, der er givet af Uddannelses- og Forskningsministeriet (statens regnskabsregler). 6.2 Opfølgning på bemærkninger fra tidligere revisionsprotokollater mv. Vi har foretaget opfølgning på bemærkninger fra tidligere revisionsprotokollater. Som beskrevet nedenfor, er 1 punkt blevet lukket, og 3 punkter er åbenstående Omkostninger, herunder eksternt finansierede projekter (27. oktober 2016 punkt del af tidligere punkt) KU har planlagt en proces vedrørende momsmæssig behandling af tilskud til forskningsprojekter. Den planlagte proces er af ressourcemæssige årsager udskudt og forventes igangsat i løbet af Vi har af Koncern-Økonomi fået oplyst, at KU i foråret 2017 igangsætter et projekt, der har til formål at sikre korrekt momsmæssig behandling af KU s forskningsprojekter. Vi har fået oplyst, at området har et særligt fokus i 1. halvår 2017 og vil således følge arbejdet hermed i 2017.
19 Deloitte Igangværende projekter uden reel bevilling (27. april 2016 punkt 2.1.3) I forbindelse med revisionen har vi konstateret, at HUM har et igangværende projekt i Qatar, hvorpå der løbende påløber omkostninger, og hvortil der reelt ikke er en bevilling. Merforbruget på dette projekt er således 25,4 mio.kr. pr Projektet har en historik der adskiller det fra andre projekter, men det vurderes ikke hensigtsmæssigt at påføre væsentlige omkostninger til projekter, hvor der reelt ikke er en godkendt bevilling. I 2016 fik KU godtgjort 15 mio.kr. i relation til projektet, og KU har herpå valgt at afslutte projektet. Det samlede resultat for projektet er således et tab på 9 mio.kr. Da projektet er lukket og vi ikke har konstateret andre tilfælde, anses punktet hermed for lukket Rigsrevisionens forvaltningsrevision af indkøbsområdet (Rigsrevisionens notat af 15. april 2015, samt 28. april 2015 punkt 4.3) KU gennemfører ikke i tilstrækkelig grad sine indkøb i overensstemmelse med styringsgrundlaget. Rigsrevisionen har i sin vurdering lagt særlig vægt på KU s egen dokumentation for overholdelse af indkøbsaftaler, der viste en opfyldelsesgrad på knapt 50% og med en betydelig variation inden for varekategorierne. Vi har i forbindelse med den løbende revision gennemgået status på indkøbsområdet og har fået oplyst, at indkøbsfunktionen er udvidet yderligere, og at der generelt er større fokus på hvilke opgaver, der skal sendes i udbud. Herunder har vi fået oplyst, at der i efteråret 2015 er købt licens til et særligt rapporteringssystem, men at der stadigvæk arbejdes på at etablere et bedre datagrundlag til brug for analyse af universitetets indkøbsvolumen på de enkelte varekategorier for at sikre, at udbud gennemføres i overensstemmelse med styringsgrundlaget. Indkøbsområdet har høj prioritet i KU s plan for besparelser som led i budget 2016, og der er opsat mål for effekten af de påtænkte tiltag på indkøbsområdet. Vi har i forbindelse med revisionen af årsregnskabet fået oplyst, at planen følges, men at der endnu ikke er etableret en formel detaljeret ledelsesopfølgning. Vi vil følge op på KU s udvikling på ledelsesmæssig rapportering på området i Generelle it-kontroller (27. oktober 2016 punkt 2.3) Ved vores revision af de generelle it-kontroller har vi identificeret en række områder, der kræver forbedringer, herunder primært vedrørende persondatasikkerhed, adgangsrettigheder og it-sikkerhedspolitikken. Disse forhold er blevet påpeget i 2014 og 2015, men det er kun i et vist omfang, der er foretaget udbedring på området. I forbindelse med årsregnskabsrevisionen har vi fået en opdatering på de iværksatte tiltag. KU s IT administration har udarbejdet en opdateret informationssikkerhedspolitik, der er tiltrådt i ledelsesteamet i februar 2017, og som er under implementering.
20 Deloitte 432 For så vidt angår adgangsrettigheder og logning har KU påbegyndt vurdering af adgangsrettigheder og har iværksat begrænsning heraf. Derudover er KU ved at indhente tilbud på en systemløsning, der kan skabe yderligere sikkerhed om adgangsstyring mv. Denne løsning forventes ibrugtaget i 2017/18. For så vidt angår persondata er KU ved at planlægge, hvilke tiltag som er nødvendige for at sikre, at persondataforordningen overholdes. Det forventes, at nye retningslinjer kan implementeres i Vi vil følge op på området i Drøftelser med direktion og bestyrelse om besvigelser Vi har drøftet risikoen for besvigelser på KU med bestyrelsesformanden, Rektoratet, universitetsdirektøren samt vicedirektøren for Koncern-økonomi. Drøftelserne har også omfattet de interne kontroller, som er implementeret for at forebygge disse risici. Bestyrelsesformanden, Rektoratet, universitetsdirektøren samt vicedirektøren for Koncern-økonomi har i denne forbindelse oplyst, at disse ikke har kendskab til besvigelser, påståede besvigelser eller formodninger om besvigelser, ligesom der ikke vurderes at være særlig risiko for væsentlige fejl i KU s årsrapport som følge af besvigelser. Vi skal bemærke, at vi ikke under vores revision har konstateret fejl i årsrapporten som følge af besvigelser. Vores revision har ikke afdækket forhold, der kan indikere besvigelser mod KU. 6.4 Konklusion vedrørende revision af forretningsgange og interne kontroller Revisionen har omfattet en vurdering af, om KU s rapporteringssystemer, forretningsgange og interne kontroller fungerer forsvarligt på de områder, som har været omfattet af vores gennemgang. Formålet med gennemgangen har været at vurdere, om de interne kontroller er betryggende, det vil sige om kontrollerne er designet hensigtsmæssigt i forhold til de kontrolmål, de skal sikre om de er implementeret på KU i henhold til designet eventuelt om de har fungeret i hele den periode, som revisionen omfatter. Gennemgangen har omfattet en vurdering af, om: de interne kontroller sikrer en fuldstændig, nøjagtig og rettidig behandling af godkendte transaktioner de interne kontroller forhindrer, at fejl opstår, eller sikrer, at opståede fejl opdages og rettes der er dokumentation for den foretagne databehandling og de udførte kontroller. Vi anser KU s bogføring for foretaget således, at den kan danne grundlag for opstilling af såvel årsregnskab som andre økonomiske informationer. Det er vores opfattelse, at KU har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle indtægter og omkostninger. Endvidere
21 Deloitte 433 er det vores opfattelse, at KU har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af institutionens aktiver, samt fuldstændig registrering af forpligtelser. Gennemgangen af de enkelte områder er beskrevet i revisionsprotokollat af 27. oktober 2016, og opfølgning af vores bemærkninger er beskrevet i afsnit 6.2. Vi henviser derudover til vores omtale i afsnit 4.2 Indtægtsdækket virksomhed samt 4.3 Forskningsinfrastruktur. Vores gennemgang har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger. 7. Øvrige oplysninger 7.1 Ledelsens regnskabserklæring samt ikke-korrigerede fejl i årsrapporten I forbindelse med regnskabsaflæggelsen har vi indhentet en skriftlig erklæring fra rektoratet og vicedirektøren fra Koncern-økonomi om forhold af væsentlig betydning for årsregnskabet samt andre områder, hvor det er vanskeligt at opnå et revisionsbevis. Den modtagne regnskabserklæring har ikke givet anledning til bemærkninger. 7.2 Eftersyn af bestyrelsens protokoller og overholdelse af statens regnskabsregler Vi har foretaget kontrol af, at bestyrelsen overholder de pligter, som den i henhold til lovgivningen er pålagt med hensyn til at oprette og føre bøger, fortegnelser og protokoller mv. Endvidere har vi påset, at KU på alle væsentlige områder overholder statens regnskabsregler. 7.3 Forsikringsforhold KU er i lighed med tidligere år forsikringsmæssigt dækket af Statens Selvforsikring. KU oplyser, at det er vurderet, at der er tegnet tilstrækkelige supplerende forsikringer vedrørende produktansvar, ledelsesansvar mv. til at dække KU s risiko på området.
22 Deloitte Rådgivnings- og assistanceopgaver Siden afgivelsen af vores revisionsprotokollat af 27. oktober 2016 har vi efter anmodning udført følgende opgaver: Assistance vedrørende diverse regnskabsmæssige forhold Assistance vedrørende diverse momsmæssige forhold Øvrig assistance, herunder påtegning af diverse projektregnskaber Rådgivning og assistance relateret til udbud af kapitalforvaltning Assistance vedrørende vurdering af KU s beskrivelse af regnskabsmæssig behandling af egenkapital og retsmedicinske ydelser Særlig undersøgelse på et institut 9. Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling I vores tiltrædelsesprotokollat af 1. oktober 2014 er revisionens formål, omfang og udførelse, revisors rapportering samt ansvarsfordelingen mellem ledelse og revisor beskrevet, herunder at formålet med revisionen er at udtrykke en konklusion om, hvorvidt årsregnskabet giver et retvisende billede af KU s aktiver og passiver, pengestrømme, finansielle stilling og resultatet af KU s aktiviteter. Vi skal henvise hertil, ligesom vi anbefaler, at eventuelle nye bestyrelsesmedlemmer får udleveret et eksemplar heraf. Vores revision har ikke omfattet ledelsesberetningen og målrapporteringen (samlet benævnt ledelsesberetningen i efterfølgende). 9 aftalen og erklæringsbekendtgørelsen kræver imidlertid, at vi gennemlæser ledelsesberetningen for at påse, at informationerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet og de informationer, som vi i øvrigt er blevet bekendt med i forbindelse med vores revision. Denne gennemlæsning omfatter også en vurdering af, om ledelsesberetningen indeholder de oplysninger, som skal indgå i ledelsesberetningen. Vi skal herefter på baggrund af vores gennemlæsning afgive en udtalelse om, hvorvidt ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet. Vores udtalelse om ledelsesberetningen skal placeres i umiddelbar forlængelse af vores revisionspåtegning på årsregnskabet. Vores arbejde har endvidere omfattet de undersøgelser af årsrapportens oplysninger, der fremgår af 9 aftalen.
23 Deloitte Erklæring Med henvisning til Erhvervsstyrelsens udstedte erklæringsbekendtgørelse skal vi anføre: at vi opfylder de i bekendtgørelsen stillede habilitetsbetingelser at vi under vores revision har modtaget alle de oplysninger, vi har anmodet om. København, den 4. april 2017 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Erik Lynge Skovgaard Jensen Lars Hillebrand statsautoriseret revisor statsautoriseret revisor Siderne fremlagt på bestyrelsesmødet den 4. april 2017 Henrik C. Wegener rektor (tiltrådt ) Jesper Olesen universitetsdirektør Bestyrelse Nils S. Pedersen Mads K. Thomsen Anja C. Andersen formand Jannik Johansen Signe M. Johansen Kari Melby Sine Sunesen Jakob Thomasen Alexander S. Thorvaldsen Elias Westergaard Eske Willerslev LH/hgh T:\AFD1500\155201\16\155201RP1601 v docx
Sag Revisionsprotokollat til årsrapport 2017 REGNSKABSSEKTIONEN
KØBENHAVNS UNIVERSITET Bestyrelsesmøde nr. 94, d. 4. april 2018 Pkt. 4. Bilag 1 SAGSNOTAT 15. MARTS 2018 Sag Revisionsprotokollat til årsrapport 2017 REGNSKABSSEKTIONEN ENHEDEN FOR REGNSKAB OG EKSTERN
Læs mereHolstebro-Struer Lystbådehavn. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2017
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 City Tower, Værkmestergade 2 8000 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Holstebro-Struer Lystbådehavn Revisionsprotokollat
Læs mereFælleskøkkenet Elbo I/S. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2011
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Arosgaarden, Åboulevarden 31 Postboks 514 8100 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Fælleskøkkenet Elbo
Læs mereDeloitte. Holstebro-Struer Trafikhavn. Revisionsprotokollat til årsrapport 2013
Deloitte Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Arosgaarden, Aboulevarden 31 Postboks 514 8100 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Holstebro-Struer
Læs mereKøbenhavns Universitet. Revisionsprotokollat til årsrapport 2017
Bestyrelsesmøde nr. 94, d. 4. april 2018 Pkt.4, bilag 2 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax
Læs mereDeloitte. Holstebro-Struer Trafikhavn. Revisionsprotokollat til arsrapport 2014. Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www, de loitte.
Deloitte Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 City Tower, Veerkmestergade 2 8000 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www, de loitte.dk Holstebro-Struer Trafikhavn
Læs mereDansk Ornitologisk Forening Lokalafdelingen for København. Revisionsprotokollat til årsrapport 2010
Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Dansk Ornitologisk Forening Lokalafdelingen
Læs mereDeloitte Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet Årsregnskabet Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsregnskab
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk NK-Service A/S Revisionsprotokollat
Læs mereFonden Team Copenhagen. Revisionsprotokollat til årsrapport 2017
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Fonden Team Copenhagen Revisionsprotokollat
Læs mereFonden Team Copenhagen. Revisionsprotokollat til årsrapport 2016
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Fonden Team Copenhagen Revisionsprotokollat
Læs mereSlagelse Lærerkreds. Revisionsprotokollat til årsrapport 2016
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Ndr. Ringgade 70A 4200 Slagelse Telefon 58 55 82 00 Telefax 58 55 82 01 www.deloitte.dk Slagelse Lærerkreds Revisionsprotokollat til
Læs mereFonden Team Copenhagen. Revisionsprotokollat til årsrapport 2015
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Fonden Team Copenhagen Revisionsprotokollat
Læs mereIT-Forsyningen I/S. Revisionsprotokollat til årsregnskab regnskabsår
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk IT-Forsyningen I/S Revisionsprotokollat
Læs mereBestyrelsesmøde nr. 99, d. 8. april 2019 Pkt. 5. Bilag 1. Københavns Universitets bestyrelse. Vedr. Revisionsprotokollat af 8.
KØBENHAVNS UNIVERSITET Bestyrelsesmøde nr. 99, d. 8. april 2019 Pkt. 5. Bilag 1 Københavns Universitets bestyrelse SAGSNOTAT 14. MARTS 2019 Vedr. Revisionsprotokollat af 8. april 2019 Sagsbehandler Koncern-økonomi
Læs mereTREKANTOMRÅDETS BRANDVÆSEN I/S REVISIONSBERETNING NR. 1 SIDE 1-5 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2016
TREKANTOMRÅDETS BRANDVÆSEN I/S REVISIONSBERETNING NR. 1 SIDE 1-5 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2016 CVR-NR. 37 24 29 85 INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB FOR 2016... 1
Læs mereDeloitte. Holstebro-Struer Lystbådehavn. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2014
Deloitte Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 City Tower, Værkmestergade 2 8000 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Holstebro-Struer Lystbådehavn
Læs mereHolstebro-Struer Lystbådehavn. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2016
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 City Tower, Værkmestergade 2 8000 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Holstebro-Struer Lystbådehavn Revisionsprotokollat
Læs mereRevisionsprotokollat til årsregnskabet 2011
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 10 20 30 Telefax 10 20 40 www.deloitte.dk Kreds Øst Revisionsprotokollat til
Læs mereGylling Vandværk A.m.b.a. Gylling 8300 Odder. CVR-nr.:
Gylling Vandværk A.m.b.a. Gylling 8300 Odder CVR-nr.: 33 44 01 03 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2018 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 34 2. Konklusion på revisionen af årsregnskabet for 2018...
Læs mereRevisionsprotokollat af 27. marts 2011
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab AUDIT Borups Allé 177 Postboks 250 2000 Frederiksberg Telefon 38 18 30 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 27. marts 2011 til årsrapporten
Læs mereLandskabsarkitekternes Forening. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2014
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Landskabsarkitekternes Forening
Læs mereDeloitte. Holstebro-Struer Lystbådehavn. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2013
Deloitte Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Arosgaarden, Aboulevarden 31 Postboks 514 8100 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Holstebro-Struer
Læs mereFonden Team Copenhagen. Revisionsprotokollat til årsrapport 2010
Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Fonden Team Copenhagen Revisionsprotokollat
Læs mereHørsholm Egns Museum. Revisionsprotokollat til årsrapport 2010
Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Hørsholm Egns Museum Revisionsprotokollat
Læs mereForeningen af Døgn- og Dagtilbud for udsatte børn og unge
Foreningen af Døgn- og Dagtilbud for udsatte børn og unge Oversigt til bestyrelsen 08-11-2018 2018 Deloitte 1 Agenda Konklusion på vores revision Forretningsgange og interne kontroller Ledelsens påtegninger
Læs mereABCD. Revisionsprotokollat af 3. april 2009. til årsrapporten for 2008. Dansk Squash Forbund. 09-p001 PEL DDNA 061100 08147.docx
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab AUDIT Borups Allé 177 Postboks 250 2000 Frederiksberg Telefon 38 18 30 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 3. april 2009 til årsrapporten
Læs mereFORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK
FORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK Beretning nr. 1 Årsregnskab for 2006 Afsluttende beretning 108.300 Til Regionsrådet for Region Syddanmark Kommunernes Revision (KR) har afsluttet revisionen
Læs mereHedgeforeningen HP. Revisionsprotokollat til årsrapport 2010
Deloitte Stsautoriseret Revisionsaktieselskab CVR-nr. 24 21 37 14 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Hedgeforeningen HP Revisionsprotokoll
Læs mereØjefryd Kunst & Kommunikation ApS CVR-nr Årsrapport 2013/14. Dirigent. Godkendt på selskabets generalforsamling, den
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR nr. 33963556 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36102030 Telefax 36102040 www.deloitte.dk Øjefryd Kunst & Kommunikation ApS CVR-nr.
Læs mereEjerforeningen Fiskenæs. Revisionsprotokollat til årsrapport 2014
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Frodesgade 125 Postboks 200 6701 Esbjerg Telefon 79 12 84 44 Telefax 79 12 84 55 www.deloitte.dk Ejerforeningen Fiskenæs Revisionsprotokollat
Læs mereNæstved Varmeværk A.m.b.A. Revisionsprotokollat til årsrapport 2012/13
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Næstved Varmeværk A.m.b.A.
Læs mereSorø Internationale Musikfestival. Revisionsprotokollat til årsrapport 2010/11
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Ndr. Ringgade 70A 4200 Slagelse Telefon 58 55 82 00 Telefax 58 55 82 01 www.deloitte.dk Sorø Internationale Musikfestival Revisionsprotokollat
Læs mereRevisionsprotokollat af 4. december 2009
KPMG Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Englandsgade 25 Postboks 200 5100 Odense C Telefon 65 58 40 00 Telefax 72 29 30 30 www.kpmg.dk Revisionsprotokollat af 4. december 2009 vedrørende revision
Læs mereEgedal og Frederikssund Kommuners Hjælpemiddeldepot. Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2016
Egedal og Frederikssund Kommuners Hjælpemiddeldepot I/S Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2016 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Strandvejen
Læs mereI/S Mors Thy Færgefart Revisionsberetning om udkast til årsrapport for 2018
I/S Mors Thy Færgefart Revisionsberetning om udkast til årsrapport for 2018 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerinteressentskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Skelagervej 1A, 9000 Aalborg T:
Læs mereBallerup Museums Fond. Revisionsprotokollat til årsregnskab 2013 9. regnskabsår
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Ballerup Museums Fond Revisionsprotokollat
Læs mereIBDO DEN SELVEJENDE INSTITUTION BØRNEHAVEN GL. KONGEVEJ REVISIONSPROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR.
DEN SELVEJENDE INSTITUTION BØRNEHAVEN GL. KONGEVEJ REVISIONSPROTOKOL SIDE 61-63 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR. 80 37 44 10 INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB
Læs mere22. maj 2006. Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af. Kunststyrelsen
22. maj 2006 Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af Kunststyrelsen I medfør af Lov nr. 230 af 2. april 2003 om Kunstrådet samt Teaterloven, jf. LBK nr. 1003 af 29. november
Læs mereIBDO DEN SELVEJENDE INSTITUTION SDR. BJERT MENIGHEDSBØRNEHAVE REVISIONS PROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR.
DEN SELVEJENDE INSTITUTION SDR. BJERT MENIGHEDSBØRNEHAVE REVISIONS PROTOKOL SIDE 63-65 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017 CVR-NR. 80 3 7 44 1 O INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 IDENTIFIKATION AF DET REVIDEREDE ÅRSREGNSKAB
Læs mereE/F Lindebakken. Revisionsprotokollat af 23. marts (side ) vedrørende årsregnskabet for 2017
Grant Thornton Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Stockholmsgade 45 2100 København Ø CVR-nr. 34209936 T (+45) 33 110 220 www.grantthornton.dk E/F Lindebakken Revisionsprotokollat af 23. marts 2018
Læs mereRegion Syddanmark. Revisionsberetning for 2012 vedrørende sociale og beskæftigelsesrettede udgifter, der er omfattet af statsrefusion
Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36102030 Telefax 36102040 www.deloitte.dk Region Syddanmark Revisionsberetning for 2012
Læs mereFaxe-Hallerne Den selvejende institution for Faxe og omegn Rådhusvej Faxe. CVR-nr.: Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2012
I Revs Faxe Registrerede revisorer Poul Johansson Søren Holt-Nielsen Faxe-Hallerne Den selvejende institution for Faxe og omegn Rådhusvej 6 4640 Faxe CVR-nr.: 11 89 60 73 Revisionsprotokollat for regnskabsåret
Læs mereK/S Karlstad Bymidte Revisionsprotokollat til årsrapport for 2016
K/S Karlstad Bymidte Revisionsprotokollat til årsrapport for 2016 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Stormgade 50, Postboks 80, 6701 Esbjerg T: 7612 4500,
Læs mereSorø Event & Turist. CVR-nummer 13333238
Dansk Revision Sorø godkendt revisionsaktieselskab Feldskovvej 9 DK-4180 Sorø soroe@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 58 58 18 00 Telefax: +45 57 83 20 64 CVR: DK 29 91 98 01 Bank: 2204
Læs mereRevisionsprotokollat til årsrapport 2015
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Egtved Allé 4 6000 Kolding Telefon 75 53 00 00 Telefax 75 53 00 38 www.deloitte.dk Nørre Aaby Kraftvarmeværk a.m.b.a. i likvidation
Læs mereGymnasiefællesskabet mellem. Revisionsprotokollat til årsrapport 2015
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Gymnasiefællesskabet mellem
Læs mereDANMARKS BIBLIOTEKSFORENING UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL SIDE 123-127 VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2013
Tlf: 39 15 52 00 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab koebenhavn@bdo.dk Havneholmen 29 www.bdo.dk DK-1561 København V CVR-nr. 20 22 26 70 DANMARKS BIBLIOTEKSFORENING UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL
Læs mereAarhus Idrætsfond. Revisionsprotokollat om udkast til årsrapport for 2014
Aarhus Idrætsfond Revisionsprotokollat om udkast til årsrapport for 2014 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 7712 31 Nobelparken, Jens Chr. Skous Vej 1, 8000 Aarhus
Læs mereOptikerforeningen. CVR-nummer
Dansk Revision Randers Godkendt Revisionspartnerselskab Tronholmen 5 DK-8960 Randers SØ randers@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 89 12 50 00 Telefax: +45 89 12 51 00 CVR: DK 31 77 85
Læs mereSorø Internationale Musikfestival. Revisionsprotokollat til årsrapport 2012/13
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Ndr. Ringgade 70A 4200 Slagelse Telefon 58 55 82 00 Telefax 58 55 82 01 www.deloitte.dk Sorø Internationale Musikfestival Revisionsprotokollat
Læs mereDansk Squash Forbund. Revisionsprotokollat
Revisionsprotokollat af 24. april 2016 til årsregnskabet for 2015 Indhold 1 Indledning 2 2 Konklusion på den udførte revision 2 3 Betydelige forhold vedrørende revisionen 2 3.1 Forbundets forretningsgange
Læs mereBønsvig Stavreby Vandværk (CVR nr ) 4720 Præstø. Tiltrædelsesprotokollat for regnskabsåret 2009/10
Bønsvig Stavreby Vandværk (CVR nr. 52 42 79 16) 4720 Præstø Tiltrædelsesprotokollat for regnskabsåret 2009/10 INDHOLDSFORTEGNELSE 1. Indledning... 2 2. Revisionens formål og formelle indhold... 2 3. Revisionens
Læs mereNordjyllands Historiske Museum. Revisionsprotokollat til årsrapport for 2015
Nordjyllands Historiske Museum Revisionsprotokollat til årsrapport for 2015 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Skelagervej 1A, 9000 Aalborg T: 9635 4000,
Læs mereCenter for Hjælpemidler og Velfærdsteknologi I/S
Center for Hjælpemidler og Velfærdsteknologi I/S CVR-nr. 35 43 35 89 Revisionsberetning nr. 2 Beretning vedrørende revisionen af årsregnskabet for 2016 Til bestyrelsen for Center for Hjælpemidler og Velfærdsteknologi
Læs mereVallensbæk Strands Vandværk AMBA Gisselfeldvej 6 2665 Vallensbæk Strand. Revisionsprotokollat vedrørende regnskabsåret 2007. CVR. nr.
Gisselfeldvej 6 2665 Vallensbæk Strand Revisionsprotokollat vedrørende regnskabsåret 2007 CVR. nr. 37069612 TimeVision Taastrup Registreret revisionsaktieselskab Taastrup Hovedgade 92 DK-2630 Taastrup
Læs mereSyddansk Universitet. Institutionsrevisors protokollat om forberedende revisionsarbejder for 2018
Syddansk Universitet Institutionsrevisors protokollat om forberedende revisionsarbejder for 2018 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 7712 31 Strandvejen 44,2900
Læs mereDansk Træforening. Revisionsprotokol af 5/5 2009 vedrørende årsrapporten for 2008
Dansk Træforening Revisionsprotokol af 5/5 2009 vedrørende årsrapporten for 2008 Kvæsthusgade 3 DK-1251 København K Tlf. (+45) 39 16 36 36 Fax (+45) 39 16 36 37 E-mail:copenhagen@n-c.dk Aalborg København
Læs mereK/S Karlstad Bymidte
pwc K/S Karlstad Bymidte Revisionsprotokollat til årsrapport for 2014 ; i( "( ' ' : ; ;(, ' I, I Ir; 'I'S el,i; ( 'j.:- I 1. ( i ( > n I I K/S Karlstad Bymidte Revisionsprotokollat til årsrapport for 2014
Læs mereØstermarie Vandværk Spurvevej 2 3751 Østermarie. CVR-nr.: 14 32 16 16
Spurvevej 2 3751 Østermarie CVR-nr.: 14 32 16 16 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2014 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 3 2. Konklusion på revisionen af årsregnskabet for 2014... 3 3. Revisionen
Læs mereNæstved Varmeværk A.m.b.A. Revisionsprotokollat til årsrapport 2014/15
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Næstved Varmeværk A.m.b.A.
Læs mereLiberatio A/S CVR-nr Årsrapport 2014
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR nr. 33963556 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Liberatio A/S CVR-nr. 28710259
Læs mereÅrsrapport 2014. Barsel.dk
Årsrapport 2014 Barsel.dk Indholdsfortegnelse Ledelsens beretning Ledelsens beretning 3 Påtegninger Ledelsens regnskabspåtegning 4 Intern revisors erklæringer 5 Den uafhængige revisors erklæringer 6 Regnskab
Læs mereKomplementarselskabet Motala II ApS Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2013
Komplementarselskabet Motala II ApS Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2013 Indholdsfortegnelse 1 Revision af årsregnskabet 32 1.1 Årsregnskabet 32 1.2 Forhold af væsentlig betydning for vurdering
Læs mereA.J. Aamund A/S Fruebjergvej 3, 2100 København Ø
A.J. Aamund A/S Fruebjergvej 3, 2100 København Ø CVR-nr. 11 80 15 36 Årsrapport 2015 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 10. maj 2016. Hans Christoffersen
Læs mereTØNDER KOMMUNES JORDKØBSNÆVN
Tlf: 33 12 65 45 kolding@bdo.dk BDO Kommunernes Revision Birkemose Alle 31, st. DK-6000 Kolding TØNDER KOMMUNES JORDKØBSNÆVN Revisionsprotokol (side 36-41) Årsregnskab 2012 BDO Kommunernes Revision,, en
Læs mereAndelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby. Revisionsprotokollat
Andelsboligforeningen Færgebakken - Vindeby Revisionsprotokollat af 5. februar 2016 til årsregnskabet for 2015 Indhold 1 Indledning 139 2 Konklusion på den udførte revision 139 3 Betydelige forhold vedrørende
Læs mereMission Afrika. Revisionsprotokollat til årsrapport 2013
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Arosgaarden, Åboulevarden 31 Postboks 514 8100 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Mission Afrika Revisionsprotokollat
Læs mereVoetmann ApS Årsrapport for 2012
Voetmann ApS Årsrapport for 2012 CVR-nr. 27 01 37 67 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 14/6 2013 Morten Voetmann Dirigent Indholdsfortegnelse Side Påtegninger
Læs mereAB Strandparken 1. Revisionsprotokollat af 10. januar (side 11-14)
AB Strandparken 1 Revisionsprotokollat af 10. januar 2019 (side 11-14) vedrørende årsregnskabet for 2018 Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet for 2018 11 2. Konklusion på det udførte revisionsarbejde
Læs mereRevisionsprotokollatet
Forord til Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestillings Paradigme for rapportering om revisionsområder med standardoverskrifter i revisionsprotokollatet for efterskoler og frie fagskoler, frie grundskoler,
Læs mereAmager Strandvej 130 ApS CVR-nr Årsrapport 2014
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR nr. 33963556 Tværkajen 5 Postboks 10 5100 Odense C Telefon 63 14 66 00 Telefax 63 14 66 12 www.deloitte.dk Amager Strandvej 130 ApS CVR-nr. 29147116
Læs mereDLJ Holding ApS Årsrapport for 2013
DLJ Holding ApS Årsrapport for 2013 (regnskabsår 1/7-31/12) CVR-nr. 31 18 25 73 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 11/06 2014 Jesper Schou Jørgensen Dirigent
Læs mereNordic Mentor ApS Gistrupparken Gistrup CVR-nr Årsrapport 2016
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33963556 Gøteborgvej 18 9200 Aalborg SV Telefon 98 79 60 00 Telefax 98 79 60 01 www.deloitte.dk Nordic Mentor ApS Gistrupparken 38 9260 Gistrup
Læs mereDansk Softball Forbund
CVR-nr. 17 49 82 74 Revisionsprotokollat af 2. april 2016 til årsregnskabet for 2015 Indhold 1 Indledning 127 2 Konklusion på den udførte revision 127 3 Betydelige forhold vedrørende revisionen 127 3.1
Læs mereVestegnens Brandvæsen I/S. Revisionsprotokollat om udkast for årsregnskab 2013
Vestegnens Brandvæsen I/S Revisionsprotokollat om udkast for årsregnskab 2013 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 77 12 31 Strandvejen 44, 2900 Hellerup T: 3945
Læs mereBilzonen A/S CVR-nr Store Regnegade 12, 1. sal 1110 Købehavn K. Årsrapport 2015
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR nr. 33963556 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Bilzonen A/S CVR-nr. 25611004
Læs mereKapital 31/8 ApS. Sødalsparken 18, 8220 Brabrand. Årsrapport for 2016/17. (regnskabsår 28/ /8 2017) CVR-nr
Kapital 31/8 ApS Sødalsparken 18, 8220 Brabrand CVR-nr. 37 77 72 85 Årsrapport for 2016/17 (regnskabsår 28/4 2016 31/8 2017) Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling
Læs mereAtassut Landsorganisation. Revisionsprotokollat til årsrapport 2014
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Imaneq 33, 6.-7. etage Postboks 20 3900 Nuuk Telefon +299 321511 Telefax +299 322711 www.deloitte.dk Atassut Landsorganisation Revisionsprotokollat
Læs mereHolstebro Kommune. Bilag 4 Revisionsberetning vedrørende Ansvarsforhold, revisionens omfang og rapportering. (Vilkår for revisionsopgaven)
Holstebro Kommune CVR-nr. 29 18 99 27 Bilag 4 Revisionsberetning vedrørende Ansvarsforhold, revisionens omfang og rapportering (Vilkår for revisionsopgaven) Holstebro Kommune Revisionsberetning vedrørende
Læs mereKøbenhavns Universitet. Revisionsprotokollat til årsrapport 2014
Bestyrelsesmøde nr. 78, d. 28. april 2015 Pkt. 3. Bilag 2 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax
Læs mereComplyTo Solutions ApS Store Kongensgade 93, København K CVR-nr Årsrapport 2017
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33963556 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk ComplyTo Solutions ApS Store Kongensgade
Læs mereEvent Crew ApS Terndrupvej Brovst CVR-nr Årsrapport 2016
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33963556 Gøteborgvej 18 9200 Aalborg SV Telefon 98 79 60 00 Telefax 98 79 60 01 www.deloitte.dk Event Crew ApS Terndrupvej 100 9460 Brovst CVR-nr.
Læs mereplus revision skat rådgivning
plus revision skat rådgivning Ågård-Gravens Vandværk A.M.B.A. Revisionsprotokol side 16-19 Årsregnskab 2014 Kokholm 1B, 6000 Kolding Tlf.: (+45) 7634 2600, Fax: (+45) 7634 2601 e-mail: kolding@rsmplus.dk,
Læs mereFonden Eliteidræt Aarhus. Revisionsprotokollat til årsrapport 2018
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 City Tower, Værkmestergade 2 8000 Aarhus C Telefon 89 41 41 41 Telefax 89 41 42 43 www.deloitte.dk Fonden Eliteidræt Aarhus Revisionsprotokollat
Læs mereÅrsrapport 2012. Barsel.dk
Årsrapport 2012 Barsel.dk Indholdsfortegnelse Ledelsens beretning Ledelsens beretning 3 Påtegninger Ledelsens regnskabspåtegning 4 Intern revisors erklæringer 5 Den uafhængige revisors erklæringer 6 Regnskab
Læs mereDANMARKS NATURFREDNINGSFORENING UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL SIDE VEDRØRENDE ÅRSREGNSKABET 2017
Tlf: 39 15 52 00 koebenhavn@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Havneholmen 29 DK-1561 København V CVR-nr. 20 22 26 70 DANMARKS NATURFREDNINGSFORENING UDSKRIFT AF REVISIONSPROTOKOL
Læs mereAdministrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010
Dato: 12. september 2011 Brevid: 1477655 Administrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010 Indledning Regionen har modtaget den afsluttende revisionsberetning for 2010
Læs mereTIGOSTFONR ApS CVR-nr H.C. Andersens Boulevard København V. Årsrapport 2015
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR nr. 33963556 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk TIGOSTFONR ApS CVR-nr. 32471927
Læs mereFaxe Ladeplads Fiskerihavn A.M.B.A. Favrbyvej 66 4654 Faxe Ladeplads. CVR-nr.: 31334470. Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2012
I ReviFaxe Registrerede revisorer Poul Johansson Søren Holt-Nielsen Faxe Ladeplads Fiskerihavn A.M.B.A. Favrbyvej 66 4654 Faxe Ladeplads CVR-nr.: 31334470 Revisionsprotokollat for regnskabsåret 2012 fe
Læs mereNordjyllands Historiske Museum
Nordjyllands Historiske Museum Revisionsprotokollat til årsregnskabet for 2016 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 7712 31 Skelagervej 1A, 9000 Aalborg - T: 9635
Læs mereCONCERTO COPENHAGEN, CVR-NR Til BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, København V LEDELSENS REGNSKA BSERKLÆRING VEDRØRENDE ÅRSREGNS
CONCERTO COPENHAGEN, CVR-NR. 14 28 00 30 Til BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, København V LEDELSENS REGNSKA BSERKLÆRING VEDRØRENDE ÅRSREGNSKA BET FOR 2017 OG OPGØRELSE AF SKATT EPLIGTIG INDKOMST
Læs mereRINGSTED KOMMUNE. Revisionsberetning nr. 159. Revisionen af regnskabet for Historiens Hus, Ringsted Museum og Arkiv for året 2006
RINGSTED KOMMUNE Revisionsberetning nr. 159 Revisionen af regnskabet for Historiens Hus, Ringsted Museum og Arkiv for året 2006 Afsluttende beretning for regnskabsåret 2006 329.000 Indholdsfortegnelse
Læs mereCity Sikring ApS. Årsrapport for 2015
City Sikring ApS Vesterlundvej 20, 2730 Herlev Årsrapport for 2015 CVR-nr. 32 30 50 08 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 20/5 2016 Henrik Anning Falshøj
Læs mereBørneulykkesfonden CVR-nr Årsregnskab 2015
Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr. 33 96 35 56 Weidekampsgade 6 Postboks 1600 0900 København C Telefon 36 10 20 30 Telefax 36 10 20 40 www.deloitte.dk Børneulykkesfonden CVR-nr.
Læs mereForeningen Andelsgaarde. Sofievej Hellerup CVR Rapportering til selskabets øverste ledelse
Henningsens Alle 8 DK - 2900 Hellerup CVR.nr. 36 44 53 86 Tel. +45 60 80 60 90 Foreningen Andelsgaarde Sofievej 33 2900 Hellerup CVR 39432943 Rapportering til selskabets øverste ledelse 2018 INDHOLDSFORTEGNELSE
Læs mereAnpartsselskabet af 30. januar 2015
Anpartsselskabet af 30. januar 2015 Snaptunvej 11, Glud 7130 Juelsminde CVR-nr. 36 50 38 90 Årsrapport for 2015/16 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 04/11
Læs mereBekendtgørelse om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet
Til forsiden af retsinformation.dk BEK nr 1701 af 21/12/2010 Gældende Offentliggørelsesdato: 29-12-2010 Kulturministeriet Vis mere... Senere ændringer til forskriften Lovgivning forskriften vedrører LOV
Læs mereSyddansk Universitet
Syddansk Universitet Institutionsrevisors protokollat om forberedende revisionsarbejder for 2016 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 33 7712 31 Strandvejen 44,2900
Læs mereRevisionsprotokollatet
Forord til Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestillings Paradigme for rapportering om revisionsområder med standardoverskrifter i revisionsprotokollatet for institutioner for erhvervsrettet uddannelse,
Læs mereR INVEST APS. Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling, den 28. juni René Bak CVR-NR.
Tlf: 39 15 52 00 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab koebenhavn@bdo.dk Havneholmen 29 www.bdo.dk DK-1561 København V CVR-nr. 20 22 26 7020222670 R INVEST APS ÅRSRAPPORT Årsrapport 2012 Årsrapporten
Læs mere