Københavns Universitet. Revisionsprotokollat til årsrapport 2014

Transkript

1 Bestyrelsesmøde nr. 78, d. 28. april 2015 Pkt. 3. Bilag 2 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab CVR-nr Weidekampsgade 6 Postboks København C Telefon Telefax Københavns Universitet Revisionsprotokollat til årsrapport 2014 Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited

2 Deloitte Indholdsfortegnelse Side 0. Executive summary Revision af årsregnskabet Årsregnskabet Risikovurdering og revisionsstrategi Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten Forhold og skøn af væsentlig betydning Eksternt finansierede projekter Ændring af lejevilkår med Bygningsstyrelsen (SEA ordningen) Kommentarer til årsregnskabet Resultatopgørelsen Balance - aktiver Balance - passiver Pengestrømme og likviditet Forvaltning af universitetets midler (Forvaltningsrevision) Resultatmålsrapportering Indtægtsdækket virksomhed (IDV) Rigsrevisionens forvaltningsrevision af indkøbsområdet Øvrige revisionsområder Formelle forhold vedrørende regnskabsaflæggelsen Opfølgning på bemærkninger fra tidligere revisionsprotokollater mv Drøftelser med direktion og bestyrelse om besvigelser Konklusion vedrørende revision af forretningsgange og interne kontroller Øvrige oplysninger Ledelsens regnskabserklæring samt ikke-korrigerede fejl i årsrapporten Eftersyn af bestyrelsens protokoller og overholdelse af statens regnskabsregler Rapportering til andre myndigheder og underskriftsforhold Forsikringsforhold Rådgivnings- og assistanceopgaver Konklusion på den udførte revision Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling Erklæring 353

3 Deloitte 331 Revisionsprotokollat til årsrapport Executive summary Til brug for bestyrelsens overblik over revisionen af årsregnskabet for 2014 for Københavns Universitet har vi anført de væsentligste konklusioner i nedenstående executive summary. Som beskrevet i vores revisionsprotokollat af 7. november 2014 var vores overordnede vurdering, at Københavns Universitets økonomistyring er sket på et passende niveau henset til, at Københavns Universitet har implementeret nyt økonomisystem i løbet af året. Ligeledes er de interne kontroller af en sådan kvalitet og robusthed, at vi kan basere vores revision herpå. Vores revision i forbindelse med årsafslutningen har ikke ændret på denne vurdering. Der er dog fortsat væsentlige forhold, som Københavns Universitet skal fastholde fokus på, herunder i særlig grad sikring af, at forretningsgange og processer på væsentlige områder beskrives i forhold til det nye økonomisystem. Vi henviser til vores uddybning heraf i afsnit Revision af årsregnskabet 1.1 Årsregnskabet Vi har afsluttet revisionen af det af ledelsen aflagte årsregnskab for 2014 for Københavns Universitet. Årsregnskabet udviser følgende: mio.kr. mio.kr. Resultat (169) (23) Aktiver Egenkapital Risikovurdering og revisionsstrategi I vores protokollat af 7. november 2014 er risikovurderingen og revisionsstrategien beskrevet, hvorfor vi henviser hertil. Vores revision udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og internationale revisionsstandarder. Vores rapportering i revisionsprotokollatet indeholder en redegørelse for den udførte revision til bestyrelsen, herunder en række redegørelser om den udførte revision til brug for Rigsrevisionens og Uddannelses- og Forskningsministeriets (UFM) tilsyn med Københavns Universitetet, jf. 9 aftalen om interne revisioner ved universiteterne.

4 Deloitte Forhold af væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten Vores konklusioner på den udførte revision for perioden frem til aflæggelsen af årsrapporten vil blive gennemgået nedenfor. Vi har nedenfor i skematisk form oplistet de væsentligste regnskabsposter og særlige revisionsområder, samt hvilke regnskabsposter vi i forbindelse med revisionen har haft særlig bevågenhed på enten som følge af regnskabspostens iboende risiko, kompleksitet eller regnskabspostens størrelse. De regnskabsposter, der har haft særlig fokus, er markeret med. Konklusionerne på de udførte revisionsarbejde er angivet med farvemarkeringer i skemaet. Vi har anvendt følgende kvantificering af vores kommentarer: Risiko der har væsentlig betydning for vurdering af årsrapporten og kræver ledelsens bevågenhed Ingen væsentlige kommentarer, men med anbefalinger eller observationer, der har ledelsens bevågenhed, for at imødegå risici eller områder/oplysninger som bør have bestyrelsens opmærksomhed Ingen kritiske kommentarer, eller uvæsentlig regnskabspost Et område, der kræver ledelsens bevågenhed betyder, at området er særlig væsentligt, og at bestyrelsen derfor bør have særskilt fokus på ledelsens tiltag på området. De konklusioner, der fremgår af nedenstående tabel, er fastsat ud fra de enkelte regnskabsposters væsentlighed og risiko.

5 Deloitte 333 Regnskabselement Betydelig iboende risiko t.kr. t.kr. Ref. Resultatopgørelsen Indtægter Løn Bygningsdrift Øvrig drift Afskrivninger Finansielle poster Resultat Aktiver Immaterielle og materielle anlægsaktiver Finansielle anlægsaktiver Deposita Tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser Tilgodehavender fra igangværende tilskudsaktiviteter Andre tilgodehavender og periodeafgrænsningsposter Obligationer og likvide beholdninger Aktiver Passiver Egenkapital Hensatte forpligtelser og langfristet gæld, inkl. kortfristet del Leverandører af varer og tjenesteydelser Feriepengeforpligtelse Forudbetalt tilskud fra staten Forudbetalte bundne tilskud Anden gæld og periodeafgrænsningsposter, inkl. opgørelseskonto for retsmedicinske ydelser Passiver Øvrige væsentlige områder Økonomisk resultat Pengestrømsopgørelse 3.5 Generelle it-kontroller Forvaltning af universitetets midler 4 Forretningsgange/ interne kontroller, regnskabsinstruks Indtægtsdækket virksomhed 4.2 Revisionen har givet anledning til at fremhæve følgende særlige forhold, der er af betydning for ledelsens vurdering af årsregnskabet: 2.1 Forhold og skøn af væsentlig betydning Revisionen har i øvrigt givet anledning til at fremhæve følgende særlige forhold og skøn, der er af betydning for ledelsens vurdering af årsrapporten.

6 Deloitte Økonomisk resultat Årets underskud på 169 mio.kr. er mindre end det oprindeligt budgetterede underskud på 200 mio.kr. Afvigelsen skyldes en række afvigelser i forhold til det oprindelige budget, som er præciseret nedenfor. De væsentligste årsager til, at underskuddet blev mindre end forventet, er ifølge Københavns Universitets interne ledelsesrapportering, at indtægter fra uddannelse og forskning er højere end oprindeligt budgetteret grundet større optag. Eksternt finansierede projekters tilskud er lavere end budgetteret, mens bygningsrelaterede indtægter er højere end oprindeligt budgetteret. Årets resultat er endvidere påvirket positivt med 31 mio.kr., der vedrører indtægtsførsel i forbindelse med de ændrede vilkår i SEA ordningen, jf. afsnit I prognosen efter 3. kvartal forventede Københavns Universitet et underskud på 120 mio.kr. I denne prognose var der fortsat indregnet det oprindeligt centralt fastsatte ledelsesmæssige skøn over forventet formindskelse af underskuddet. Korrigeres der herfor, svarer prognosen efter 3. kvartal til det realiserede resultat. Københavns Universitets egenkapital udgør ved udgangen af ,5%, af balancesummen mod 24,5% ved udgangen af Udviklingen følger universitetets plan for brug af egenkapitalen, jf. afsnit 3.3 om egenkapital og henlæggelser. Københavns Universitets likvide beholdninger inklusive obligationer, der indgår i universitetets likvide beredskab, udgør mio.kr, og er sammenholdt med 2013 reduceret med ca. 100 mio.kr. Forbruget af de likvide beholdninger kan blandt andet henføres til de besluttede uddannelses- og forskningsmæssige initiativer, der har reduceret driftens likviditetsvirkning sammenholdt med Navision stat implementering Københavns Universitet har pr. 1. januar 2014 implementeret Navision Stat (Finans, faktureringsmodul og rejseafregningsmoduler). Vi har ved vores revision af årsregnskabet konstateret, at Koncern-økonomi har anvendt betydelige ressourcer på at frembringe et pålideligt regnskabsgrundlag ved regnskabsaflæggelsen, og fokus har derfor i mindre omfang været på at beskrive forretningsgange og kontroller. Vi har fået oplyst, at Københavns Universitet fortsat arbejder med at beskrive forretningsgange og kontroller i første halvår 2015, herunder opdatering af regnskabsinstruks samt opdatering af forretningsgange på væsentlige områder i forhold til Navision Stat.

7 Deloitte 335 Det er vores vurdering, at Københavns Universitet har haft et fornuftigt grundlag for at udarbejde et retvisende regnskab for 2014, og at de væsentligste opstartsvanskeligheder blev løst tilfredsstillende i løbet af det sidste halvår af Eksternt finansierede projekter Eksternt finansierede projekter er et af Københavns Universitetets væsentligste indtægtskilder. En rettidig og korrekt registrering af løn- og driftsomkostninger på de enkelte projekter, er en forudsætning for, at Københavns Universitetet får hjemtaget alle de tilskud, der er bevilliget. Rettidig og korrekt registrering af omkostninger skal samtidig medvirke til minimering af eventuel egenfinansiering, der indledningsvist omkostningsføres direkte på den eksternt finansierede del af bevillingen. For 2014 har Københavns Universitet opgjort egenfinansierings andelen på de igangværende eksternt finansierede projekter med merforbrug således: Projekter med merforbrug: t.kr. t.kr. Bevillinger Forbrug Merforbrug Merforbrug Quatar projekt (25.420) 0 Merforbrug efter regulering Hensat til egenfinansieringsandel Københavns Universitet har, som det fremgår ovenfor, opgjort et merforbrug i forhold til bevillingstilsagn på 55 mio.kr. den 31. december Københavns Universitet har defineret merforbrug som forskellen mellem modtagen bevilling fratrukket det faktisk registrerede forbrug på det enkelte projekt. I det opgjorte merforbrug indgår en enkelt større aktivitet vedrørende arkæologiske udgravninger i Quatar med 25 mio.kr, hvoraf 5,8 mio.kr. er forfaldne fakturaer, som forventes betalt inden for kort tid. Det øvrige forbrug er faktureret i Københavns Universitetet har erfaringsmæssigt fået godtgjort de afholdte omkostninger, og har på den baggrund udeholdt denne aktivitet af den samlede hensættelse til egenfinansiering. Der er dog en væsentlig risiko forbundet med projektets merforbrug, eftersom der endnu ikke foreligger et underskrevet formelt bevillingstilsagn for aktiviteterne i 2014 og frem. Projektet er fortsat igangværende baseret på rammeaftale, der løber frem til Københavns Universitet har i lighed med 2013 hensat til 50% af det registrerede merforbrug til dækning af egenfinansieringsforpligtelserne. Københavns Universitet har således hensat og omkostningsført 15,0 mio.kr. vedrørende igangværende tilskudsaktiviteter i 2014 mod 14,8 mio.kr. i 2013.

8 Deloitte 336 Københavns Universitet har identificeret tab grundet bevillingsgivers manglende betalingsevner, der udgør 950 t.kr. i Vi har i forbindelse med revisionen drøftet denne fremgangsmåde og har anbefalet, at skønnet fremadrettet underbygges med en stikprøvevis opfølgning på det faktiske merforbrug, for at underbygge det foretagne skøn med realiserede data. Vi har ikke i forbindelse med revisionen fundet anledning til at anlægge en anden vurdering af hensættelser til merforbrug end ledelsen Ændring af lejevilkår med Bygningsstyrelsen (SEA ordningen) Med virkning fra 1. januar 2014 er universiteternes lejevilkår ved leje af Bygningsstyrelsens bygninger (SEA ordningen) blevet ændret, således at universiteterne har overtaget den fulde finansiering af den indvendige vedligeholdelse. Ændringen skete som følge af Finansministeriets beslutning om justering af SEA-ordningen, tiltrådt medio Ændringen i lejevilkårene vedrørende finansiering af indvendig vedligeholdelse skete mod en samtidig huslejenedsættelse. I 2013 udgjorde tilskuddet 64 mio.kr. inkl. efterreguleringer fra tidligere år. I forbindelse med overgangen til den nye ordning har Københavns Universitet overtaget finansieringen af al indvendig vedligeholdelse. Omfanget af nødvendig vedligeholdelse er fastlagt i de årlige bygningssyn. Midlerne til gennemførelse af vedligeholdelse afsættes/finansieres i Københavns Universitets bygningsbudget. I forbindelse med eventuelle fraflytninger af lejemål, er der foretaget særskilt hensættelse til reetableringsforpligtelser, i de tilfælde forpligtelsen indgår i det kontraktuelle grundlag. På lejemål indgået hos Bygningsstyrelsen er der ikke reetableringsforpligtelse. Vi har som led i vores revision drøftet med Campus Service (CAS), hvorvidt der er overtaget væsentlige vedligeholdelsesforpligtelser. Det er ledelsens vurdering, at der ikke er overtaget væsentlige ekstra vedligeholdelsesefterslæb som følge af justeringen af SEA ordningen. Ledelsen har samtidig oplyst, at vedligeholdelsesomkostninger fra 2014 er indarbejdet i Københavns Universitets løbende, flerårige vedligeholdelsesplaner. Vi har ikke fundet grundlag for at anlægge en anden vurdering. 3. Kommentarer til årsregnskabet Vi har følgende uddybende kommetarer til revisionen af de enkelte regnskabselementer: 3.1 Resultatopgørelsen Formålsregistrering Vi har i forbindelse med rapporteringen af årsrapporten til ministeriet stikprøvevist gennemgået opdelingen i universitetets delregnskaber mv. Resultatet af de enkelte delregnskaber er i lighed med tidligere år forbundet med en række skøn, for at kunne opgøre retvisende resultater af de enkelte delregnska-

9 Deloitte 337 ber. Vi har som led i revisionen stikprøvevis analyseret regnskabsgrundlaget.koncern-økonomi har endvidere analyseret resultatet af de enkelte delregnskaber. Uddannelses mio.kr, Forsknings mio.kr. og Basistilskud 338 mio.kr. I forbindelse med revisionen af dette område har vi blandt andet gennemgået den af Københavns Universitet udarbejdede totalafstemning af statstilskud, herunder påset, at såvel bogførte direkte Finanslovsbevilgede som aktivitetsbestemte statstilskud er i overensstemmelse med de modtagne beløb fra de respektive ministerier. Eksternt finansierede projekter, 2,574 mio.kr. I forbindelse med vores revision ved årsafslutningen har vi primært revideret de centrale forretningsgange i Koncern-økonomi for retvisende opgørelse og indregning af resultatet af endnu ikke afsluttede eksternt finansierede projekter, herunder særligt for projekter med leveranceforpligtelse over for eksterne bevillingsgivere. I forbindelse med vores revision har vi konstateret, at Koncern-økonomi foretager en central gennemgang på projektniveau og vurdering af merbruget, herunder af forventet reel egenfinansiering som skal omkostningsføres. En del af merforbruget forventes dækket med yderligere bevillinger, og derfor skal det totale merforbrug ikke nødvendigvis omkostningsføres. Se endvidere afsnit Gager og løn, VIP mio.kr, TAP FU 807 mio.kr. og TAP AS mio.kr. Som led i vores revision af Københavns Universitets årsrapport udfører vi revision af universitetets omkostninger til lønninger og gager. For perioden til og med august 2014 henviser vi til revisionsprotokollat af 7. november For perioden fra 1. september december 2014 har vi udført følgende handlinger: Gennemgået Københavns Universitets procedurer vedrørende afstemning af omkostningsførte gager og løn, herunder stikprøvevis kontrolleret de månedlige afstemninger til underliggende dokumentation. Stikprøvevist afstemt større engangsudbetalinger og merarbejde samt øvrige variable løndele til underliggende dokumentation. Stikprøvevist afstemt løn til bestyrelse og ledere til underliggende kontrakter, lønsedler m.v. Vi har endvidere påset, at de i forbindelse med revisionen i årets løb konstaterede manglende indberetninger til SKAT efterfølgende er foretaget. Københavns Universitet har besluttet ikke at indregne den sidste lønkørsel på t.kr. vedrørende december 2014, som først blev bogført i Tilsvarende blev lønkørsel på t.kr. i december

10 Deloitte ikke periodiseret, og er derfor medtaget i årsregnskabet for Differencen er medtaget i oversigten over ikke-korrigerede fejl i afsnit 6.1. Bygningsdrift mio.kr, afskrivninger 133 mio.kr. og finansielle poster 19 mio.kr. Omkostninger, der faktureres regelmæssigt, er gennemgået for at kontrollere, om alle omkostninger er medtaget, og øvrige omkostninger er stikprøvevist kontrolleret i forhold til periode, beløb, godkendelse, herunder om kontrol er udført i henhold til Københavns Universitets retningslinjer. Vi har stikprøvevis efterregnet de foretagne afskrivninger og sammenholdt dem med universitetets regnskabspraksis. Finansieringsomkostninger og -indtægter har med udgangspunkt i posternes begrænsede størrelse ikke indgået som en del af vores revision. Konklusion vedrørende resultatopgørelsen Vores gennemgang af resultatopgørelsen gav ikke anledning til væsentlige bemærkninger. 3.2 Balance - aktiver Immaterielle og materielle anlægsaktiver, 838 mio.kr. Vi har i forbindelse med vores revision efterprøvet, at Københavns Universitets forretningsgange og interne kontroller til at sikre tilstedeværelse og værdiansættelse af universitetets anlægsmasse har været implementeret og effektive igennem hele regnskabsåret. Vi har derudover kontrolleret, at forretningsgange og interne kontroller for aktiveringsgrænser er overholdt. Finansielle anlægsaktiver, 112 mio.kr. Vi har påset at Københavns Universitets ejerandele i virksomheder er indregnet uændret til anskaffelsesprisen, ligesom vi har påset, at tilgodehavender i henhold til gældsbreve udstedt af UFM er indregnet til pålydende værdi. Tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser, 138 mio.kr. Posten er stikprøvevist verificeret til saldobekræftelser, efterfølgende indbetalinger, til bilag eller kontrolleret i forbindelse med periodisering af væsentlige indtægter. Vi har ved vores revision og i samarbejde med Københavns Universitet konstateret en fejl i periodisering af indtægter, hvor fakturaer vedrørende 2014 først er blevet udstedt i Indtægter samt tilgodehavender fra salg af varer og tjenesteydelser er dermed undervurderet i 2014 med t.kr. Fejlen er ikke korrigeret, men er medtaget i oversigten over ikke-korrigerede fejl i afsnit 6.1.

11 Deloitte 339 Vi har gennemgået Københavns Universitets forretningsgange og processer til opgørelse af hensættelser til imødegåelse af tab og sammenholdt denne med analyser af debitorernes aldersfordeling på samme tidspunkt i 2013, debitorernes sammensætning og realiserede tab i regnskabsåret. Det er på den baggrund vurderet at tabsrisikoen er begrænset, hvorfor Københavns Universitet kun har hensat 0,5 mio.kr. til imødegåelse af tab. Tilgodehavende fra igangværende tilskudsaktiviteter 781 mio.kr. samt forudbetalte bundne tilskud mio.kr. Vi har som led i vores revision af Københavns Universitets projektportefølje af eksternt finansierede projekter gennemgået Koncern-økonomis opfølgning på mer/mindreforbrug i forhold til bevillinger, herunder principperne for korrekt periodisering af indtægter og omkostninger. Endvidere har vi vurderet Københavns Universitets forretningsgange til at sikre en korrekt præsentation af porteføljen i årsrapporten. Endeligt har vi efterprøvet Københavns Universitets forretningsgange til sikring af en retvisende løbende hensættelse til egenfinansiering af merforbrug på igangværende projekter. Med henvisning til afsnit Eksternt finansierede projekter henleder vi opmærksomheden på beskrivelse af de regnskabsmæssige skøn, der er foretaget ved indregning af regnskabsposten vedrørende eksternt finansierede projekter. Københavns Universitet modtager hvert år væsentlige eksterne bevillinger. Den samlede igangværende bevillingsportefølje for åbenstående projekter ultimo 2014 udgør mio.kr. De 5 største enkeltstående bevillingsgivere udgør 38,2% af den totale bevillingsportefølje, sammenlignet med 38,6% i Andre tilgodehavender og periodeafgrænsningsposter 348 mio.kr. Posten vedrører primært forudbetalinger til eksterne projektsamarbejdspartnere, tilgodehavende hos staten vedrørende refusionsordning samt forskud vedrørende bygge- og vedligeholdelsesprojekter. Forudbetalinger vedrørende projektsamarbejdspartnere er gennemgået i forbindelse med revision af igangværende tilskudsaktiviteter. Vi har stikprøvevist afstemt til underliggende dokumentation. Obligationer, 1,689 mio.kr. Værdipapirbeholdningen er afstemt til ekstern dokumentation. Værdipapirerne er optaget til dagsværdi. Likvide beholdninger, 879 mio.kr. Likvide beholdninger er afstemt til ekstern dokumentation, herunder modtagne engagementsforespørgsler. Vi har endvidere kontrolleret, om Københavns Universitets likvide midler er anbragt i overensstemmelse med universitetets retningslinjer herfor.

12 Deloitte Balance - passiver Egenkapital og henlæggelser 991 mio.kr Københavns Universitets egenkapital er i årets løb reduceret med årets underskud på 169 mio.kr. mod et oprindeligt budgetteret underskud på 200 mio.kr. Af det samlede underskud på 169 mio.kr. vedrører 110 mio.kr. besluttede initiativer til Interdisciplinær Forskning, tværgående uddannelsesinitiativer og bygningsfornyelser mv., som universitet har besluttet i tidligere år. Følgende tabel viser udviklingen i de tildelte henlæggelser fra Henlæggelserne posteres alene mellem henlæggelser og egenkapital puljen: Interdisciplinær Forskning mio.kr puljen: Tværgående uddannelsesinitiativer mio.kr. Flytning og inventar mv. i 2013 og efterfølgende år mio.kr. I alt mio.kr. Tildelte henlæggelser i Regulering af henlæggelser 0 (13) 0 (13) Afholdte omkostninger i 2013 (20) (1) (30) (51) Afholdte omkostninger i 2014 (87) (13) (10) (110) Henlæggelser pr Den restende saldo på 426 mio.kr. er planlagt anvendt senest i Hensatte forpligtelser og langfristede gældsforpligtelser, inkl. kortfristet del af de langfristede gældsforpligtelser 312 mio.kr. De langfristede gældsforpligtelser består af forpligtelser vedrørende de donerede anlægsaktiver, og er stikprøvevist afstemt til underliggende dokumentation uden bemærkninger. Feriepengeforpligtelse, fastansatte, 629 mio.kr. Feriepengeforpligtelsen er pr. 31. december 2014 opgjort efter samme principper som tidligere år, efter Moderniseringsstyrelsens vejledning (model 1). Vi har afstemt de opgjorte feriepengeforpligtelser til henholdsvis lønsystemet for fastansatte.

13 Deloitte 341 Leverandører af varer og tjenesteydelser, 380 mio.kr. Posten er stikprøvevist afstemt til kontoudtog eller verificeret til bilag uden bemærkninger. Koncern-økonomi har foretaget en gennemgang af bilag i 2015 for at kontrollere korrekt periodisering. Ved gennemgangen er der konstateret omkostninger, der udgør t.kr., som vedrører 2014, og derfor mangler i årsregnskabet for Der henvises til oversigt over ikke-korrigerede fejl i afsnit 6.1. Forudbetalt statstilskud, 480 mio.kr. Posten vedrører primært periodisering af statstilskud for 2015, der er modtaget ultimo december Vi har afstemt, at posten stemmer til udbetalingsbilag uden bemærkninger. Anden kortfristet gæld og periodeafgrænsninsposter inkl. opgørelseskonto for retsmedicinske ydelser, 246 mio.kr. Posten vedrører primært skyldige lønposter pr. 31. december 2014, skyldig moms samt øvrige skyldige poster, herunder den af Københavns Universitets administrerede feriekontosaldo. Vi har stikprøvevist afstemt til underliggende dokumentation uden bemærkninger. Vi har i forbindelse med gennemgangen af momsområdet konstateret, at behandlingen af enkelte moms- og afgiftsmæssige områder baserer sig på en flerårig praksis Vi er i dialog med Københavns Universitet om den fremtidige dokumentation heraf. Endvidere har vi gennemgået Københavns Universitets udarbejdede systemmæssige momssandsynliggørelse for regnskabsåret, hvilket ikke har givet anledning til væsentlige bemærkninger. Konklusion vedrørende aktiver og passiver Vores gennemgang har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger.

14 Deloitte Pengestrømme og likviditet Årets samlede likviditetsvirkning udviser et fald på 97,0 mio.kr. mod en stigning på 107,9 mio.kr. i 2013: t.kr t.kr. Driftens likviditetsvirkning Investeringers likviditetsvirkning ( ) ( ) Finansieringens likviditetsvirkning Årets likviditetsforskydning (96.983) Udviklingen i årets likviditet er væsentlig påvirket af årets underskud samt investeringer i materielle anlægsaktiver. Driftens likviditetspåvirkning er positiv med 48,2 mio.kr., da en væsentlig del af årets underskud kan henføres til afskrivninger der ikke har likviditetseffekt, der udgør 132,8 mio. kr., ligesom driftens likviditetsvirkning er positivt påvirket af forskydningen i pengebindinger vedrørende nettoomsætningsaktiver. 4. Forvaltning af universitetets midler (Forvaltningsrevision) Ved forvaltningsrevision undersøger revisionen, om universitetet har anvendt de modtagne offentlige tilskud i overensstemmelse med de meddelte bevillinger vedrørende tilskuddene. Herudover undersøger revisionen, om universitetet har taget skyldige økonomiske hensyn i forvaltningen af de modtagne midler. Elementerne i forvaltningsrevisionen inddeles i følgende områder: Økonomistyring, hvor det undersøges, om ledelsen har etableret styringsværktøjer, der sætter den i stand til løbende at vurdere sparsommelighed, produktivitet og effektivitet. Endvidere vurderes det, om ledelsen anvender styringsværktøjerne til løbende at prioritere sine aktiviteter. Sparsommelighed, hvor der bliver set på omkostningerne ved universitetets forvaltning af de modtagne midler. Produktivitet, hvor forholdet mellem universitetets "produktion" og de omkostninger, den har afholdt hertil, bliver undersøgt. Forvaltningsrevisionen er således en kritisk analyse og vurdering af de forhold, der udgør grundlaget for de regnskabsmæssige dispositioner, eller med andre ord en vurdering af kvaliteten af forvaltningen af de modtagne offentlige midler. Vi har i vores revisionsprotokollat af 7. november 2014 redegjort for forvaltningen af offentlige midler, hvorfor vi skal henvise hertil.

15 Deloitte 343 I forbindelse med revisionen af årsrapporten har vi foretaget følgende supplerende undersøgelser: 4.1 Resultatmålsrapportering Vi har med henvisning til 9-aftalens 11 gennemgået Københavns Universitets resultatmålsrapportering i forbindelse med revisionen af årsregnskabet og har fået forelagt Københavns Universitets processer for indsamling af data til brug for resultatmålsrapporteringen. Vi har fået oplyst at København Universitet har tilrettelagt en proces hvor de enkelte resultatmål udmeldes til fakulteterne og at der sker en midtvejsvurdering af målopfyldelsen i løbet af året. Rektorsekretariatet indsamler oplysninger til brug for rapporteringen, og vurderer målopfyldelsen samlet for Københavns Universitet. Vi har stikprøvevist gennemgået dokumentation for resultatmål som Københavns Universitet har rapporteret opfyldt, og har ikke fundet anledning til at anlægge en anden vurdering end Københavns Universitet i forhold til den foretagne rapportering. Københavns Universitet har indgået ny resultatkontrakt fra 2015 i henhold til ministeriets retningslinjer. 4.2 Indtægtsdækket virksomhed (IDV) Resultatet af den indtægtsdækkede virksomhed viser følgende udvikling: 2014 mio.kr mio.kr mio.kr. Indtægter Personaleomkostninger (14.621) (13.883) (13.368) Driftsomkostninger (39.318) (40.895) (35.898) Intern nettooverførsel af overhead 0 (231) (244) Resultat (1.936) IDV-aktiviteterne udviser et underskud på t.kr. i 2014, mod et overskud på t.kr. i Vi har fået oplyst, at der i sammenligningstallene for 2013 er medtaget IDV-aktiviteter, der er ophørt pr. 31. december Implementeringen af Navision primo 2014 har yderligere medført, at Københavns Universitet mere konkret har kunnet allokere lønomkostninger til IDV-aktiviteterne, end tidligere, hvorfor personaleomkostningerne udgør en relativt højere andel i Københavns Universitet indregner op til 180% overhead (af lønomkostningerne) på IDV-aktiviteterne. Jævnfør Københavns Universitets retningslinjer for indtægtsdækket virksomhed dækker dette overhead: indirekte følgeomkostninger, fortjeneste samt dækning af eventuelle udviklingsomkostninger. Da de indregnede overhead omkostninger også indeholder et fortjeneste element, er det reelle underskud mindre end det faktisk opgjorte i 2014 på delregnskab 30 for IDV.

16 Deloitte 344 Vi anbefaler, at Københavns Universitet følger udviklingen i IDV-aktiviteternes resultat med henblik på at sikre overholdelse af Budgetvejledningens krav om, at det akkumulerede resultat (egenkapital) ikke må være negativt 4 år i træk. Vi anbefaler endvidere, at universitetet foretager en opdeling af overhead i henholdsvis indirekte følgeomkostninger og fortjeneste, eller på anden måde sikrer en korrekt opgørelse af resultatet af den indtægtsdækkede virksomhed. Det akkumulerede overskud (egenkapital) fra IDV-aktiviteter er af Københavns Universitet opgjort til 43 mio.kr. siden Henset til aktiviteternes omfang på Københavns Universitet har vi i samarbejde med ledelsen ikke fundet det væsentligt for regnskabet at korrigere opgørelsen i note 25 for Rigsrevisionens forvaltningsrevision af indkøbsområdet Rigsrevisionen har foretaget løbende årsrevision ved Københavns Universitet, hvor hovedformålet med revisionen var, at belyse om Københavns Universitet havde tilrettelagt et styringsgrundlag på indkøbsområdet, som sikrer, at Københavns Universitet foretager indkøb bedst, billigst og overensstemmelse med gældende regler. Det er Rigsrevisionens samlede vurdering, at Københavns Universitet ikke i tilstrækkelig grad følger det grundlag for styring på indkøbsområdet, som er etableret, og dermed ikke i tilstrækkelig grad dokumenterer, at det er sikret, at Københavns Universitet foretager sine indkøb bedst, billigst og i overensstemmelse med gældende regler. Vi henviser til Rigsrevisionens rapport fra januar 2015, hvor udført arbejde og konklusioner og anbefalinger for udført arbejde er yderligere beskrevet. Konklusion vedrørende forvaltningsrevision Vi er i forbindelse med revisionen af ovenstående områder ikke blevet bekendt med forhold, som indikerer, at Københavns Universitets midler ikke er blevet forvaltet tilfredsstillende. 5. Øvrige revisionsområder 5.1 Formelle forhold vedrørende regnskabsaflæggelsen Vi har revideret Københavns Universitets årsrapport og fundet, at denne er udarbejdet i overensstemmelse med lov om statens regnskabsvæsen mv., regler fastsat i Finansministeriets Økonomiske Administrative Vejledninger samt bekendtgørelse nr af 15. december 2011 om tilskud og revision mv. ved universiteterne.

17 Deloitte Opfølgning på bemærkninger fra tidligere revisionsprotokollater mv Indkøbsaftaler Odontologisk Institut (2013 punkt 28) Det blev anbefalet, at Københavns Universitet indhenter tilbud fra yderligere en leverandør af dental materialer. Vi har fået oplyst, at Københavns Universitet i løbet af 2014 har indhentet tilbud fra yderligere en leverandør. Vi anser punktet for lukket Opfølgning på decentral kontrol af lønudbetalinger (2013 punkt 42) Det er tidligere konstateret, at proceduren for opfølgning på tilbagemeldinger fra den decentrale lønkontrol var manuel og delvist mangelfuld. Koncern-økonomi har udarbejdet en vejledning, som beskriver de procedurer, der bør gennemløbes decentralt. Koncern-økonomi har oplyst, at det fortsat er nødvendigt at rykke for materiale, og at den dokumentation, der modtages, kan være mangelfuld. Vi har som led i revisionen fået oplyst, at Koncern-økonomi fortsat overvejer, hvordan procedurerne kan systemunderstøttes. Vi vil følge op herpå ved næste års revision Procedurer vedrørende identificering af risikobetonede projekter samt opstart af nye projekter i denne kategori (2013 punkt 60) Københavns Universitet har nedsat en projektgruppe, der arbejder på at identificere og definere de aktivitetsområder, hvor der er særlig risiko for, at Københavns Universitet vil skulle dække projektunderskud på EV-området med ordinære midler, eksempelvis omkostninger afholdt af tredje parts partnere, og hvor det viser sig, at de afholdte omkostninger ikke er støtteberettigede, f.eks. i henhold til EU-regelsæt. Projektgruppen har særlig fokus på identifikation og håndtering af risikoprojekter i eksisterende projektportefølje og udarbejdelse af anbefalinger/opmærksomhedspunkter i forbindelse med opstart af nye projekter. Vi har fået oplyst, at arbejdet med fastlæggelse af fremtidig procedure endnu ikke er afsluttet. Vi vil følge op herpå ved næste års revision Stamdata vedrørende projekter (2013 punkt 67) Det omtalte arbejde med at forbedre datakvaliteten - for så vidt angår stamdata på projekter - er fortsat igangværende, og Københavns Universitet har forbedret kvaliteten i stamdata betydeligt. Vi har fået oplyst, at stamdata i al væsentlighed er opdateret. Vi har i forbindelse med vores stikprøvevis revision ikke konstateret mangler i stamdata for så vidt angår nyoprettede projekter. Vi anser punktet for lukket Feriepenge på projekter (2013 punkt 74-80) I forbindelse med 2013 revisionen blev der peget på, at det var vanskeligt at henføre feriepengeforpligtelse korrekt til projekter. Københavns Universitet har i forbindelse med implementeringen af Navision indført nye procedurer for feriepengeberegning. Procedureren betyder en løbende henførsel af feriepenge til projekterne, hvilket bør afhjælpe den rejste problemstilling. Den endelige effekt af modellen ved aflæggelsen af årsregnskabet har givet et samlet underskud på 5 mio.kr., mod et estimeret un-

18 Deloitte 346 derskud på 2 mio.kr., hvilket skyldes, at flere ansatte end normalt på projekter fratrådte 31. december Vi anser punktet for lukket Periodisering af leverandørregninger (2013 punkt 104 og 105) Opfølgning på periodiseringer hos fakulteter og institutter sker fortsat decentralt, da Koncern-økonomi har prioriteret Navision implementeringen. Navision Stat implementeringen, herunder implementering af IndFak, har endvidere medført, at der i en periode har været en stigning i mængden af ikke registrerede omkostninger. Det forventes, at når brugerne er mere øvede i at benytte IndFak, vil dette også kunne understøtte en løbende indregning og periodisering af omkostninger. For at imødegå risikoen for fejlperiodisering har Koncern-økonomi indført procedurer for central periodisering. Vi har fået oplyst, at Koncern-økonomi i foråret 2015 vil arbejde videre med optimeringsmulighederne for den nuværende månedlige centrale periodisering, både i forhold til tilgængeligt datagrundlag fra IndFak samt mulighederne for en mere præcis belastning på decentrale omkostningssteder. Vi vil følge op herpå ved næste års revision Funktionsadskillelse og administration (7. november 2014 punkt 4.2.1) Vi har som led i it-revisionen gennemgået funktionsadskillelse og administration af brugerrettigheder i Navision Stat, IndFak og RejsUd. Gennemgangen har givet anledning til følgende bemærkninger, der i al væsentlighed kan henføres til, at det er første år, hvor Københavns Universitet anvender Navision Stat, og hvor fokus har været på at sikre løbende registrering og betaling: Navision Stat Vores revision har tidligere vist at der ikke var etableret tilfredsstillende funktionsadskillelse eller logisk adgangsbeskyttelse, idet et større antal brugere har adgang til kritiske eller følsomme funktioner, eller uhensigtsmæssige kombinationer heraf. Vi har fået oplyst, at der er ryddet væsentligt op i rettighederne, så det nu er få ansatte, der har adgang til kritiske eller følsomme funktioner. Derudover bliver der hvert kvartal udarbejdet et ark over centrale brugere, som underskrives og godkendes af Koncernregnskabschefen. Vi har indhentet kopi af deres kvartalsvise gennemgang af centrale brugere og påset, at det er taget stilling til og godkendt deres rettigheder. Vi forventer, at punktet kan lukkes fra Vi vil følge op herpå ved næste års it-revision. IndFak Vores revision viste, at der er etableret en tilfredsstillende funktionsadskillelse, der kræver godkendelse af betaling af en anden end den, der har oprettet indkøbet.

19 Deloitte 347 Vi har sammen med Koncern-økonomi konstateret, at der er et betydeligt antal brugere, der har mulighed for at godkende indkøb uden fastsat højeste beløbsgrænse. Vi har forelagt Koncern-økonomi, at det vil være hensigtsmæssig at reducere antallet af brugere, der kan godkende uden beløbsgrænse i universitetets fakturahåndteringssystem, da arbejdsbetingede beløbsgrænser bedre vil understøtte en systemunderbygning af universitetets økonomistyring. Der er foretaget en stor oprydning af brugere med høje prokuragrænser, hvor der samtidig er indført flere nye prokuragrænser, så grænserne bedre understøtter Københavns Universitets styringsbehov. Vi forventer, at punktet kan lukkes fra Vi vil følge op herpå ved næste års it-revision. RejsUd Der er et større antal brugere med udvidede rettigheder, men der er etableret en tilfredsstillende funktionsadskillelse. Vi anbefaler, at Københavns Universitet løbende vurderer det driftsrelevante behov for tildelte rettigheder, herunder hensynet til sikring af fleksibel drift. Denne vurdering bør omfatte alle medarbejdere, herunder it-medarbejdere. Vi har fået oplyst, at der bliver arbejdet på en række rapporter, som kan afhjælpe behovet for udvidede rettigheder. Når rapporterne er blevet fuldt implementeret, forventes det, at en række brugere kan nedlægges som administratorer. Vi forventer, at punktet kan lukkes fra Vi vil følge op herpå ved næste års revision Omkostninger herunder eksternt finansierede projekter (7. november 2014 punkt ) Vi har gennemgået Koncern-økonomis egenkontrol af omkostninger og godkendelser af omkostningsbilag, ligesom vi har foretaget en supplerende stikprøvevis kontrol. Koncern-økonomi har i forbindelse med den gennemførte egenkontrol konstateret, at der fortsat er behov for at fokusere på momsmæssig behandling, bilagsgodkendelser og dokumentation. Vi er blevet bekræftet i denne konklusion, da revisionen viste, at der var bilag, som ikke levede op til Københavns Universitets interne krav til omkostningsbilag. Derudover har Københavns Universitet, som omtalt i revisionsprotokollatet af 7. november 2014, anmodet os om at foretage en særskilt undersøgelse af, om Københavns Universitets interne retningslinjer er overholdt for så vidt angår rejse og repræsentationsomkostninger konteret på projekter på et enkelt institut. Denne undersøgelse er afsluttet, og resultat er rapporteret til ledelsen. Koncern-økonomis egenkontrol af omkostninger og godkendelse af omkostningsbilag blev foretaget igen i november 2014, ligesom vi har foretaget en supplerende stikprøvevis kontrol. Koncern-økonomi har i forbindelse med den gennemførte egenkontrol i november 2014 konstateret, at det er en forbedring i forhold til den tidligere fortaget egenkontrol, men at der forsat er behov for at fokusere på

20 Deloitte 348 momsmæssig behandling, bilagsgodkendelser og dokumentation. Vi er fortsat blevet bekræftet i denne konklusion ved vores supplerende gennemgang. Københavns Universitet gennemfører løbende undervisning i korrekt bilagsdokumentation, herunder særlige kurser vedrørende moms. Vi vil følge op universitetets momsmæssig behandling, bilagsgodkendelser og dokumentation af omkostninger ved næste års revision Regnskabsinstruks (7. november 2014 punkt 4.2.1) Københavns Universitets regnskabsinstruks er senest opdateret i 2011, og vi har fået oplyst, at Københavns Universitet vil opdatere regnskabsinstruksen til de nye forretningsgange på væsentlige områder, der vil være gældende efter overgangen til Navision Stat. Vi har i forbindelse med revisionen påset, at instruksen under hensyntagen til de ændringer, der er sket som følge af Navision Stat implementeringen, følges på alle væsentlige områder. Vi har fået oplyst, at opdatering af Regnskabsinstruksen forventes klar til høring ved udgangen af 1. kvartal Drøftelser med direktion og bestyrelse om besvigelser Vi har drøftet risikoen for besvigelser på Københavns Universitet med formanden for Københavns Universitets bestyrelse, Rektoratet, universitetsdirektøren samt vicedirektøren for Koncern-økonomi. Drøftelserne har også omfattet de interne kontroller, som er implementeret for at forebygge disse risici. Bestyrelsesformanden, Rektoratet, universitetsdirektøren samt vicedirektøren for Koncern-økonomi har i denne forbindelse oplyst, at disse ikke har kendskab til besvigelser, påståede besvigelser eller formodninger om besvigelser, ligesom der ikke vurderes at være særlig risiko for væsentlige fejl i Københavns Universitets årsrapport som følge af besvigelser. Vi skal bemærke, at vi ikke under vores revision har konstateret fejl i årsrapporten som følge af besvigelser. Vores revision har ikke afdækket forhold, der kan indikere besvigelser mod Københavns Universitet. 5.4 Konklusion vedrørende revision af forretningsgange og interne kontroller Revisionen har omfattet en vurdering af, om København Universitetsrapporteringssystemer, forretningsgange og interne kontroller fungerer forsvarligt på de områder, som har været omfattet af vores gennemgang. Formålet med gennemgangen har været at vurdere, om de interne kontroller er betryggende, det vil sige om kontrollerne er designet hensigtsmæssigt i forhold til de kontrolmål, de skal sikre om de faktisk er implementeret på Københavns Universitet eventuelt om de har fungeret i hele den periode, som revisionen omfatter.

21 Deloitte 349 Gennemgangen har omfattet en vurdering af, om de interne kontroller sikrer en fuldstændig, nøjagtig og rettidig behandling af godkendte transaktioner de interne kontroller forhindrer, at fejl opstår, eller sikrer, at opståede fejl opdages og rettes der er dokumentation for den foretagne databehandling og de udførte kontroller. Vi anser Københavns Universitetsbogføring for foretaget således, at den kan danne grundlag for opstilling af såvel årsregnskab som andre økonomiske informationer. Det er vores opfattelse, at Københavns Universitet har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af en korrekt registrering af alle indtægter og omkostninger. Endvidere er det vores opfattelse, at Københavns Universitet har etableret tilstrækkelige kontrolforanstaltninger til sikring af dens aktiver. Gennemgangen af de enkelte områder er beskrevet i revisionsprotokollat af 7. november 2014, og opfølgning af vores bemærkninger er beskrevet i afsnit 5.2. Vi henviser derudover til vores omtale i afsnit 4 vedrørende indtægtsdækkende virksomhed samt afsnit vedrørende de eksterne projekter. Vores gennemgang har ikke givet anledning til yderligere bemærkninger. 6. Øvrige oplysninger 6.1 Ledelsens regnskabserklæring samt ikke-korrigerede fejl i årsrapporten Som led i revisionen af vanskeligt reviderbare områder har rektoratet og vicedirektøren for Koncernøkonomi afgivet en regnskabserklæring over for os vedrørende årsrapporten for Heri har de bl.a. erklæret, at Københavns Universitets ledelse er enig i, at universitetets anlægsaktiver er værdiansat forsvarligt der er taget økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler, der er omfattet af årsrapporten statstilskuddet er anvendt i overensstemmelse med de givne vilkår tilskudsgrundlaget er opgjort i overensstemmelse med gældende regler Københavns Universitets aktiver ikke er pantsat eller behæftet med ejendomsforbehold ud over det i årsrapporten oplyste indtægter fra projekter og IDV-aktiviteter er indregnet fuldstændigt og nøjagtigt og er periodiseret korrekt der ikke er verserende eller truende erstatningskrav, retssager eller eventualforpligtelser såsom pensions-, kautions- og garantiforpligtelser samt andre økonomiske forpligtelser, herunder leasingforpligtelser, ud over de i årsrapporten anførte, som væsentligt vil kunne påvirke bedømmelsen af universitetets økonomiske stilling

22 Deloitte 350 der ikke er konstateret besvigelser i det forløbne regnskabsår, og at Københavns Universitets forretningsgange og interne kontroller bl.a. har til formål at forebygge muligheden for besvigelser der fra balancedagen og frem til i dag ikke er indtrådt forhold, som forrykker vurderingen af årsrapporten, og som ikke er kommet til udtryk i ledelsesberetningen. Endvidere har København Universitets Rektorat, universitetsdirektør og vicedirektøren for Koncernøkonomi erklæret, at nedenstående ikke-korrigerede fejl enkeltstående såvel som samlet er vurderet uvæsentlige for årsregnskabet. Vi har i henhold til gældende revisionsstandarder oplistet de ikke-korrigerede fejl der overstiger en fastlagt bagatelgrænse på 3,5 mio.kr. Resultat- Egenopgørelse Aktiver Gæld kapital t.kr. t.kr. t.kr. t.kr. Ej periodiseret omkostninger (7.223) (7.223) Ej periodiseret indtægter Ej periodiseret lønomkostninger (7.035) (7.035) Ej periodiseret lønomkostninger i (4.981) Ikke-korrigerede fejl (5.649) (5.649) Samlet påvirkning af egenkapital ultimo inkl. resultatpåvirkning (5.649) Hovedtal i henhold til revideret årsrapport ( ) Hovedtal under forudsætning af at fejl var korrigeret ( ) Eftersyn af bestyrelsens protokoller og overholdelse af statens regnskabsregler Vi har foretaget kontrol af, at bestyrelsen overholder de pligter, som den i henhold til lovgivningen er pålagt med hensyn til at oprette og føre bøger, fortegnelser og protokoller mv. Endvidere har vi påset, at universitetet på alle væsentlige områder overholder statens regnskabsregler.

23 Deloitte Rapportering til andre myndigheder og underskriftsforhold Vi har foretaget kontrol af, at universitetet har foretaget de påkrævede rapporteringer til de respektive myndigheder, og at årsrapporter og revisionsprotokollater er underskrevet af bestyrelse og rektorat. 6.4 Forsikringsforhold Københavns Universitet er i lighed med tidligere år forsikringsmæssigt dækket af Statens Selvforsikring. Københavns Universitetoplyser at det er vurderet, at der er tegnet tilstrækkelige supplerende forsikringer vedrørende produktansvar m.v. til at dække Københavns Universitets risiko på området. 7. Rådgivnings- og assistanceopgaver Siden afgivelsen af vores revisionsprotokollat af 7. november 2014 har vi efter anmodning udført følgende opgaver: Assistance vedrørende diverse regnskabsmæssige forhold Assistance vedrørende diverse momsmæssige forhold Skattemæssig assistance i forbindelse med beskatning af forskere Øvrig assistance, herunder påtegning af diverse projektregnskaber. 8. Konklusion på den udførte revision Såfremt bestyrelsen godkender årsrapporten i den foreliggende form, vil vi forsyne årsregnskabet med en revisionspåtegning uden forbehold og supplerende oplysninger. En revisionspåtegning uden forbehold, supplerende oplysninger eller særskilt redegørelse for den udførte forvaltningsrevision er udtryk for: at årsregnskabet er aflagt og revideret i overensstemmelse med lovgivningens og vedtægternes regnskabsbestemmelser samt relevante regnskabsstandarder, herunder at årsregnskabet i alle væsentlige henseender er aflagt i overensstemmelse med lov om statens regnskabsvæsen mv., regler fastsat i Finansministeriets Økonomiske administrative Vejledninger samt gældende bekendtgørelse om tilskud og revision mv. ved universiteterne, at årsregnskabet giver et retvisende billede af universitetets aktiver og passiver, pengestrømme, finansielle stilling og resultatet af universitetets aktiviteter,

24 Deloitte 352 at der er etableret forretningsgange og interne kontroller, der understøtter, at de dispositioner, der er omfattet af årsregnskabet, er i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis, og at vi ikke har fundet anledning til at udarbejde særskilt redegørelse om den udførte forvaltningsrevision i revisionspåtegningen. Vores detaljerede kommentarer til den i forbindelse med årsafslutningen udførte revision er meddelt Koncern-økonomi. Ingen af de omtalte forhold har en sådan karakter, at vi har fundet det påkrævet at omtale dem i revisionsprotokollatet. 9. Revisionens formål og omfang samt ansvarsfordeling I vores tiltrædelsesprotokollat af 1.oktober 2014 er revisionens formål, omfang og udførelse, revisors rapportering samt ansvarsfordelingen mellem ledelse og revisor beskrevet, herunder at formålet med revisionen er at udtrykke en konklusion om, hvorvidt årsregnskabet giver et retvisende billede af universitetets aktiver og passiver, pengestrømme, finansielle stilling og resultatet af universitetets aktiviteter, dette er endvidere revisors ansvar at udtrykke en konklusion om. Vi skal henvise hertil, ligesom vi anbefaler, at eventuelle nye bestyrelsesmedlemmer får udleveret et eksemplar heraf. Vores revision har ikke omfattet ledelsesberetningen og målrapporteringen. Erklæringsbekendtgørelsen kræver imidlertid, at vi gennemlæser ledelsesberetningen for at påse, at informationerne i ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet og de informationer, som vi i øvrigt er blevet bekendt med i forbindelse med vores revision. Denne gennemlæsning omfatter også en vurdering af, om ledelsesberetningen indeholder de oplysninger, som i henhold til årsregnskabsloven skal indgå i ledelsesberetningen. Vi skal herefter på baggrund af vores gennemlæsning afgive en udtalelse om, hvorvidt ledelsesberetningen er i overensstemmelse med årsregnskabet. Vores udtalelse om ledelsesberetningen skal placeres i umiddelbar forlængelse af vores revisionspåtegning på årsregnskabet.