Regnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL 2. - Retningslinier
|
|
- Rikke Andersen
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Københavns Kommune Økonomiforvaltningen Regnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL 2 - Retningslinier
2 Indholdsfortegnelse Regnskabscirkulære Indledning Om regnskabsarbejdet Regnskabets registreringsfase Perioder og betalingsdatoer i KØR i forbindelse med årsskiftet Regnskabsåret i perioder Likvide konti Moms Grænsesnit Afstemning af systemkonti Fejlkonti Mellemregningskonti Særligt om fejlkonti og mellemregningskonti vedr. løn Midlertidige konti Debitor Intern afregning Andre systemkonti Anlægsaktiver Andet Selvejende institutioner med driftsoverenskomst Nulstilling af funktion (autoriserede grupperinger) Hovedart Direkte posteringer på hovedkonto Indregning af selskabers værdi (funktion 9.21 Aktier og andelsbeviser m.v.) Statuskonti Regnskabets rapporteringsfase Udvalgenes regnskabsforklaringer Rapporter Regnskabsforklaringer Det omkostningsbaserede regnskab Obligatoriske oversigter Beretning Overførsler af mindreforbrug mellem årene Overførsler Afslutning...20 Side 2 af 20
3 1 Indledning I denne del af regnskabscirkulæret gennemgås de tekniske aspekter i aflæggelsen af regnskabet. Formålet er at fastlægge og formidle retningslinierne for arbejdet for de mange medarbejdere i Københavns kommune, der er involveret i regnskabsprocessen. De følgende afsnit følger opdelingen af regnskabsarbejdet i faser og starter med registreringsfasen. Afsnit 2 beskriver kort rammerne for arbejdet med regnskabet. Afsnit 3 beskriver registreringsfasen, og hvordan den tekniske lukning af regnskabet sker. Når regnskabet er lukket teknisk kan der ikke længere foretages ændringer i KØR for regnskabsåret. Afsnit 4 handler om rapporteringsfasen og indeholder retningslinier og vejledning i regnskabsforklaringer m.v. Afsnit 5 beskriver, hvordan arbejdet med det omkostningsbaserede regnskab (OBR) forløber. Afsnit 6 handler om de obligatoriske oversigter, som ifølge Indenrigs- og Sundhedsministeriet skal fremgå af regnskabet. Afsnit 7 beskriver kort den afsluttende proces for politisk behandling af regnskabet med aflæggelsen af regnskabet i Borgerrepræsentationen. Herefter oversendes regnskabet til Revisionsdirektoratet. Afsnit 8 omhandler kommunens beretning. Afsnit 9 handler om overførsler af mindreforbrug. Side 3 af 20
4 2 Om regnskabsarbejdet De formelle rammer for regnskabsarbejdet er Lov om kommuners styrelse (styrelsesloven), styrelsesvedtægten for Københavns Kommune, Kasse- og Regnskabsregulativet med rammebilag herunder dette regnskabscirkulære. Københavns Kommune skal ifølge styrelsesloven afgive et årsregnskab. Årsregnskabet afgives af Borgerrepræsentationen til Revisionsdirektoratet. Arbejdet med regnskabet involverer mange medarbejdere i kommunen, i alle forvaltninger og både decentrale institutioner, lokal- og centralforvaltninger. Når arbejdet med regnskabet starter, bliver der udpeget en række kontaktpersoner i forvaltningerne, som står for den løbende koordination og kommunikation om regnskabsarbejdet. Regnskabscirkulæret og den konkrete tilrettelæggelse af arbejdet bliver således til i samarbejde mellem forvaltningerne via de udpegede kontaktpersoner. Regnskabet er delt op i en såkaldt registreringsfase (afsnit 3) og en såkaldt rapporteringsfase (afsnit 4). Side 4 af 20
5 3 Regnskabets registreringsfase Den første fase af regnskabsarbejdet kaldes registreringsfasen. I denne fase sker den tekniske afslutning af regnskabet, herunder blandt andet afstemning, intern afregning mellem forvaltningerne og regnskabsføring. 3.1 Perioder og betalingsdatoer i KØR i forbindelse med årsskiftet Regnskabsåret i perioder Regnskabsåret er opdelt i perioder: Januar er periode 01, februar er periode 02 o.s.v. Periode 12 strækker sig dog over to måneder - december og januar. Perioden kaldes supplementsperioden. Periode 13 er en begrænset periode i februar, der anvendes til sidste afsluttende regnskabsposteringer. De specifikke datoer for perioderne i forbindelse med regnskabsafslutningen meldes ud af Økonomiforvaltningen. I forbindelse med årsskiftet bliver der fastlagt en plan for kommunens betalinger i dagene omkring jul og nytår. Planen ligger på KORinfo. LINK Bogføringen i forbindelse med regnskabsafslutningen skal ske i periode 12 og 13. Den endelige afstemning af likviditet pr. 31/12 skal forvaltningerne foretage inden for den frist, der udmeldes af Økonomiforvaltningen. Leverandørfakturaer vedrørende varer og ydelser som er modtaget i regnskabsåret, rettelse af fejlkonti m.v. skal bogføres i supplementsperioden (periode 12). Afslutningsposteringer, herunder refusioner, samt eventuelle fejlrettelser skal bogføres i periode 13. Det endelige regnskabsmateriale kan herefter udskrives fra DataWarehouse af forvaltningerne, når regnskabet er lukket. 3.2 Likvide konti Økonomiforvaltningen foretager den overordnede afstemning både af checkkontoen og den samlede likviditet i kommunen (funktion til samt ). Fristen for afstemningen af ultimosaldi på de likvide konti udmeldes af Økonomiforvaltningen. Side 5 af 20
6 Forvaltningerne skal sikre, at likvide konti er afstemt ved årets udgang herunder at likvide aktiver tilhørende selvejende institutioner er bogført på funktion systemkonto (Kasseafstemning) er nulstillet ved årsskiftet systemkonto (Manuelle checks mv.) er nulstillet ved årsskiftet. Økonomiforvaltningen udmelder sidste frist for registreringer i checksystemet vedrørende o indberetning af checks (US21 og US22) checks skal indberettes og afsluttes samme dag, de udstedes o afslutning af checks (US24) o statusændringer af checks (ændring af koder på US50) checkanmeldelse skal fremsendes til Økonomiforvaltningen samme dag kodeændringen foretages systemkonto (Returneringer fra bank) er nulstillet ved årsskiftet Hvor kan jeg læse mere? I Budget- og regnskabshåndbogen (kapitel 10). Her findes Kasse- og regnskabsregulativets rammebilag, Regnskab i årets løb. I rammebilaget beskrives rammer og afstemningsterminer. LINK På KORinfo er der oversigter og vejledning til de forskellige systemkonti LINK 3.3 Moms Københavns Kommune har mange forskellige momstyper. Fælles for alle momstyper er, at de skal afstemmes og afregnes efter gældende regler fra bl.a. Indenrigs- og Sundhedsministeriet og SKAT. Opgave- og ansvarsfordelingen er: Økonomiforvaltningen opgør ved regnskabsafslutningen kommunens samlede købsmoms (systemkonto samt systemkonto 99017) Forvaltningerne skal kunne forklare samtlige manuelle finansposteringer på systemkonto Forvaltningerne skal nulstille alle á conto beløb til selvejende institutioner med driftsoverenskomst Forvaltningerne, der har projekter, som er omfattet af reglerne for fondsmoms, hvor der skal foretages modregning i kommunens samlede købsmomsafregning, skal indrapportere projekterne til Økonomiforvaltningen. Fristen for indrapporteringen udmeldes af Økonomiforvaltningen Økonomiforvaltningen opgør kommunens samlede huslejemoms ved regnskabsafslutningen (systemkonto 99018) Økonomiforvaltningen udposterer momsafrundingskonto for kommunen som helhed Forvaltningerne afstemmer og afregner moms til SKAT for opgaver omfattet af registreret virksomhed (Systemkonto 99023, systemkonto og systemkonto 99026) Side 6 af 20
7 Hvor kan jeg læse mere? Regnskabscirkulære 2006 I Budget- og regnskabshåndbogen (kapitel 9.1.4). Her findes momsvejledningen, der skal bruges i forbindelse med indrapportering af projekter med Fondsmoms LINK. Her findes også link til Indenrigsministeriets brev om tilbagebetaling, hvor der fremgår en liste over tilskudsgivere, der er omfattet af momsmodregningen På KORinfo er der oversigter og vejledning til de forskellige systemkonti LINK 3.4 Grænsesnit KØR modtager posteringer og udbetalingsgrænsesnit fra en række andre systemer. Sidste frist for import af grænsesnit til KØR udmeldes af Økonomiforvaltningen. 3.5 Afstemning af systemkonti I KØR er der en række systemkonti. Systemkontiene anvendes af KØR og har alle hver sit formål. Læs mere på KORinfo LINK. Forvaltningerne skal nulstille, afstemme og specificere systemkontiene alt efter kontoens formål Fejlkonti Fagsystemer, der foretager posteringer i KØR, indeholder til tider posteringer, der ikke kan posteres korrekt i KØR (kontoen kan f.eks. være lukket). Disse fejl posteres på funktion Det betyder, at systemkonto (Fejlkonto) skal være nulstillet ved regnskabsafslutning systemkonto (Fejlkonto) skal være nulstillet ved regnskabsafslutning Mellemregningskonti Mellemregningskonti skal oprettes på funktion (09.59). Posteringer på mellemregningskonti skal ved supplementsperiodens udløb være afstemt, og relevante poster skal være udposteret til endelige konti. Mellemregninger imellem forvaltningerne skal være afklaret og nulstillet. Beløb på funktion (09.59), der i henhold til konteringsreglerne skal overføres til efterfølgende regnskabsår, skal ikke udposteres. Der kan f.eks. være indeholdt A-skat, registreret moms, interne mellemregninger eller mellemregningsforhold med borgerne. Saldi, der ikke udposteres i regnskabsåret, skal specificeres og forklares senest med udgangen af supplementsperioden. Hvor kan jeg læse mere? Side 7 af 20
8 I Budget- og regnskabshåndbogen (kapitel 10). Her findes Kasse- og regnskabsregulativets rammebilag, Regnskab i årets løb. I rammebilaget beskrives rammer og afstemningsterminer. LINK På KORinfo er der oversigter og vejledning til de forskellige systemkonti LINK Særligt om fejlkonti og mellemregningskonti vedr. løn Fejlkonti og mellemregningskonti vedr. løn skal være udposteret til relevante løndriftskonti ved årsskiftet. Det vil sige, at saldi på kontiene skal modsvare KMD lønservices mellemregningsposteringer vedr. lønfejl. I periode 13 udligner Økonomiforvaltningen saldi, der balancerer parvis mellem de 2 forskellige organisationer. se vejledning på KORinfo LINK Midlertidige konti Hvis forvaltningerne i løbet af året foretager manuelle posteringer på midlertidige driftskonti registreret på funktion 6.98, skal kontiene altid være nulstillede, når perioden lukkes i KØR. systemkonto (Rabatter) skal være nulstillet ved regnskabsafslutning Debitor KØR Debitor anvendes til at udstede regninger til eksterne og for indtægtsområder med momsregistreret virksomhed. Forvaltningerne skal løbende afstemme sine debitorer, og senest i forbindelse med årsregnskabet skal forvaltningerne opgøre samtlige debitorer. Systemkonto (Debitorindbetalinger) eventuelle saldi som følge af indbetalinger omkring årsskiftet skal kunne specificeres Systemkonto (Debitortilgodehavende) saldi ved regnskabsafslutning skal kunne specificeres Systemkonto (Ikke-fordelte indbetalinger) skal være nulstillet ved regnskabsafslutning Systemkonto (Ikke-identificerede indbetalinger) skal være nulstillet ved regnskabsafslutning Systemkonto (Afskrivninger) skal være nulstillet ved regnskabsafslutning Systemkonto (Clearing for meget indbetalt) skal være nulstillet ved regnskabsafslutning Intern afregning Afregninger mellem kommunens forvaltninger skal ske via intern afregning i KØR., medmindre afregningen vedrører registreret virksomhed. Økonomiforvaltningen udmelder frister for hhv. udsendelse og afslutning af interne afregninger mellem forvaltningerne se forretningsgang på KO- Rinfo LINK. Side 8 af 20
9 3.5.7 Andre systemkonti Funktion skal balancere for kommunen som helhed. Systemkonto (Mellemregning) og systemkonto (Mellemregningsclearingskonto) skal kontrolleres for manuelle posteringer. Eventuelle manuelle posteringer skal omposteres til korrekte konti Anlægsaktiver KØRs Anlægsmodul skal ved regnskabsafslutningen være ajourført med tilgange (aktiver over kr.) og afgange m.v. Registreringerne i KØRs Anlægsmodul danner grundlaget for Københavns Kommunes omkostningsbaserede regnskab, jf. afsnit Andet Selvejende institutioner med driftsoverenskomst Selvejende institutioner med driftsoverenskomst (der ikke anvender KØR) får typisk dækket deres driftsudgifter af kommunen i á conto beløb. Beløbene bogføres på art Beløbene skal nulstilles senest med udgangen af supplementsperioden - typisk ultimo januar i forbindelse med endelig postering i KØR Hvor kan jeg læse mere? I Indenrigs- og Sundhedsministeriets budget- og regnskabssystem afsnit 10.5 side 2 i 3 - Bekendtgørelsen om den kommunale og amtskommunale momsudlignings. LINK Nulstilling af funktion (autoriserede grupperinger) De autoriserede grupperinger på funktion 8.52, som vedrører bl.a. pensioner med 100 pct. statsrefusion, skal gå i 0 ved regnskabsårets afslutning. En evt. difference mellem udbetalinger og modtaget statsrefusion på 8.52 skal overføres til status ved at udligne differencen på de autoriserede grupperinger på 8.52 og modpostere den på 8.12 (tilgodehavender hos staten) Hovedart 0 Hovedart 0 vedrører udelukkende det omkostningsbaserede regnskab. Hovedart 0 skal være i balance. Posteringer på hovedart 0 må kun foretages af Økonomiforvaltningen Direkte posteringer på hovedkonto 9 Direkte posteringer på hovedkonto 9 skal være i balance for den enkelte institution. Direkte posteringer på hovedkonto 9 skal specificeres, jf. afsnit nedenfor. Side 9 af 20
10 3.6.5 Indregning af selskabers værdi (funktion 9.21 Aktier og andelsbeviser m.v.) Værdien af ikke-noterede aktier og andre kapitalandele skal indregnes i kommunens balance. Indregningen sker efter den indre værdis metode ud fra kommunens ejerandel og selskabets egenkapital, opgjort i henhold til senest aflagte årsregnskab eller foreløbige regnskab. Postering skal ske på funktion 9.21 inden udgangen af supplementsperioden med modpost på balancekonto Indregningen gælder også for ejerandele i fælleskommunale selskaber ( 60 selskaber). Der redegøres for de direkte posteringer under finansiel status jf. afsnit Beregningerne dokumenteres desuden i regnskabets oversigt over selskabsdeltagelse jf. afsnit 6 samt for forvaltningernes regnskabspraksis på området. Hvor kan jeg læse mere? I Indenrigs- og Sundhedsministeriets budget- og regnskabssystem kapitel 4, kategori 9.21 er omtalt indregning af selskabers værdi med indre værdis metode. LINK Statuskonti Kort tid efter periode 13 er lukket kan det endelige årsregnskab udskrives. Det nøjagtige tidspunkt udmeldes af Økonomiforvaltningen. Senest når det endelige årsregnskab kan udskrives, skal der i henhold til Kasse- og regnskabsregulativets rammebilag Regnskab i årets løb foreligge en afstemning og specifikation af saldiene på alle statuskonti. Det skal af afstemningsmaterialet fremgå, at der er foretaget en ledelsesmæssig vurdering af afstemningsmaterialet. Se også Budget- og regnskabshåndbogen (kapitel 10).LINK Side 10 af 20
11 4 Regnskabets rapporteringsfase Når registreringsfasen er afsluttet, starter rapporteringsfasen. Denne består i hovedtræk af arbejdet med at opgøre og regnskabsforklare økonomi, aktivitet og mål og resultater. Forvaltningerne skal afgive et regnskab med forklaringer på afvigelser mellem budget- og regnskabstal til eget udvalg. Forvaltningerne skal sikre, at regnskabet er kvalitetssikret og aflagt i overensstemmelse med de gældende regnskabsregler. Såfremt der i forvaltningerne er statuskonti, der ikke som foreskrevet er afstemt og specificeret, skal der oplyses herom i regnskabsforklaringerne, herunder oplyses om den regnskabsmæssige usikkerhed som følge heraf. Når udvalget har godkendt regnskabet meddeles det Økonomiforvaltningen og Revisionsdirektoratet. Forvaltningerne vælger selv niveauet for afrapporteringen til udvalget, så længe minimumskravene i regnskabscirkulæret er opfyldt. Udvalgsregnskaberne vil af Økonomiforvaltningen blive bearbejdet blandt andet for at sikre ensartethed og kontinuitet i regnskabet for Københavns Kommune. Derefter vil Økonomiforvaltningen fremlægge det samlede regnskab for Københavns Kommune for Økonomiudvalget, som aflægger dette til Borgerrepræsentationen. Når Borgerrepræsentationen har godkendt regnskabet, oversendes det til Revisionsdirektoratet. 4.1 Udvalgenes regnskabsforklaringer Rapporter Udvalgenes regnskabsaflæggelse skal ske på grundlag af KØR ved hjælp af DataWarehouse. Rapporter for Drift og Finansposter bestilles via stien: kbhdw/fællesdata/regnskabs- og budgetopfølgningsrapporter. Rapporter for Anlæg bestilles via stien: kbhdw/fællesdata/anlæg. Rapporter for Finansiel status bestilles via stien: kbhdw/fællesdata/regnskabsrapporter. De enkelte forvaltninger kan løbende trække rapporterne. Når regnskabet er lukket, lægger Økonomiforvaltningen rapporterne på KBHDW (startsiden til DataWarehouse) Regnskabsforklaringer I regnskabet præsenteres først de samlede regnskabstal for udvalget. Dernæst præsenteres funktionsopdelte regnskabstal for hvert bevillingsområde. Side 11 af 20
12 Regnskabet skal for hvert udvalg indeholde korte redegørelser for årsager til væsentlige afvigelser i forhold til budgetforudsætningerne. Det gælder for afvigelser i økonomi og aktivitet, enhedspriser og for afvigelser i mål og resultater. Det gælder for både rammebelagt drift, efterspørgselsstyret service, anlæg, efterspørgselsstyrede overførsler og finansposter. Forklaringerne til regnskabstallene skal være korte, faktuelle og relevante. For de ydelser, der er fastlagt i budgettet, skal der endvidere i regnskabet rapporteres på realiserede enhedspriser og mængder, og væsentlige afvigelser skal forklares. Redegørelse for væsentlige afvigelser mellem budget- og regnskabstal må godt forklares på bevillingsniveau, dog skal der medtages en oversigt på funktionsniveau. Finansposter forklares dog kun på hovedfunktionsniveau uden oversigt på funktionsniveau. Økonomi Afvigelser på +/- 5 mill. kr. mellem bevillings- og regnskabstal på funktionsniveau skal som hovedregel forklares. Ved afvigelser herover skal regnskabsforklaringen indeholde en dækkende beskrivelse af årsagen til afvigelsen. Det skal fremgå, hvis et merforbrug på en funktion finansieres af et mindreforbrug på en anden funktion. Det skal også fremgå, hvis et mindreforbrug på rammebelagt drift, efterspørgselsstyrede service eller anlæg forventes søgt overført til efterfølgende år, herunder om det forventes søgt overført til samme formål eller til et nyt formål, se ligeledes afsnit 9 overførsler. Aktivitet Forskelle mellem den budgetterede og realiserede aktivitet forklares under den funktion, hvor afvigelsen har regnskabsmæssig betydning. Alle funktioner med aktivitetstal skal uanset beløbsmæssige afvigelser - behandles. Endvidere skal der angives budgetterede og realiserede enhedspriser. I det omfang aktivitetsoplysninger (enhedspriser og/eller mængder) er korrigeret i løbet af året i forbindelse med bevillingsmæssige ændringer, aktivitetstilpasning el. lign. skal angives de korrigerede aktivitetsoplysninger. Ydelse Til hvert bevillingsområde regnskabsforklares afvigelser mellem budgetterede og realiserede enhedspriser og mængder for de ydelser, der er vedtaget i budgettet under det pågældende bevillingsområde. Der kan i forklaringen henvises til de øvrige forklaringer givet f.eks. til afvigelser i underliggende aktiviteter eller tilhørende funktioner. Mål og resultater I det samlede regnskab medtages kun mål og resultater, der er kvantificerbare, dvs. hvor resultatet kan opgøres i tal. Mål og resultater afrapporteres og afvigelser forklares under den funktion, hvortil målet er knyttet. Finansposter Finansposterne på funktionerne på hovedkonto 7 regnskabsforklares under overskrifterne Skatter, afgifter og udligning. De øvrige finansposter regnskabsforklares under øvrige finan- Side 12 af 20
13 sielle poster. Her medtages alle andre beløb på hovedkonto 7 og dele af hovedkonto 8 (funktionerne ). Forskydninger i de likvide konti ( ) skal dog ikke regnskabsforklares i tekst eller tal af fagudvalgene. Forskydninger i likviditeten regnskabsforklares af Økonomiforvaltningen. Det samme gør sig gældende for udgifter til købsmoms (7.87). De skal ikke regnskabsforklares i tekst eller tal af fagudvalgene. Udgifterne til købsmoms regnskabsforklares af Økonomiforvaltningen. Finansiel Status Hvert udvalg skal udarbejde en finansiel status (hovedkonto 9), der indeholder status primo og ultimo året på hovedfunktionsniveau. Der redegøres for reguleringer, der er foretaget på den finansielle egenkapital (balancekontoen). Det bemærkes, at det kun er de direkte posteringer på status, der skal forklares, og ikke forskydninger via hovedkonto 8 afledt af årets resultat. Til brug for forklaringer af bevægelser på finansiel status anvendes standardrapport fra DataWarehouse. Rapporten bestilles i DataWarehouse: kbhdw/fællesdata/regnskabsrapporter/rapport vedr. Finansiel status. Proces Indberetningen af regnskabsforklaringer skal ske i den foruddefinerede skabelon via internettet. Bemærkningerne sendes samtidig til Revisionsdirektoratet. Indberetningen af regnskabsforklaringer skal være afsluttet inden for en frist, der fastsættes af Økonomiforvaltningen, typisk ultimo februar. Økonomiforvaltningen udarbejder vejledninger i indberetning af regnskabsforklaringer og brugen af regnskabsskabelonen. Side 13 af 20
14 5 Det omkostningsbaserede regnskab For 2004 blev der for første gang aflagt et omkostningsregnskab for både Københavns Kommune. Det omkostningsbaserede regnskab for hele kommunen vil bestå af følgende: en resultatopgørelse en balance en pengestrømsopgørelse et noteapparat, hvor større poster uddybes, herunder en anlægsoversigt en beskrivelse af anvendt regnskabspraksis en omregningstabel fra det omkostningsbaserede regnskab til det udgiftsbaserede regnskab På udvalgsniveau vil det omkostningsbaserede regnskab bestå af følgende: en balance en anlægsnote en beskrivelse af anvendt regnskabspraksis, hvor der er specielle forhold for egen forvaltning Regnskabsafslutningen for det omkostningsbaserede består af to faser. Henholdsvis en registreringsfase og en rapporteringsfase. Forvaltningernes registreringsfase slutter ultimo december 2006 ved at lukning af anlægsmodulet. Efter lukning af anlægsmodulet vil Økonomiforvaltningen på baggrund af rapporterne i KØR udarbejde en balance, som sendes ud til forvaltningerne til bemærkninger. Forvaltningerne skal udarbejde kommentarer til balancen, hvor den overordnede udvikling i regnskabstallene beskrives. Derudover skal forvaltningerne kommentere på den anvendte regnskabspraksis, hvor det er vigtigt, at forvaltningerne sørger for, at Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler og Københavns Kommunes regnskabspraksis på området er overholdt. 5.1 Registreringsfasen for det omkostningsbaserede regnskab Lukning af Anlægsmodulet Alle forvaltninger skal have ajourført deres anlægsaktiver i anlægsmodulet. Det betyder, at alle køb over kr., der opfylder kriterierne for et anlægsaktiv, skal være indregnet ultimo december. Hvor kan jeg læse mere? For praktisk håndtering henvises til de generelle vejledninger for omkostningsbaseret regnskab i Budget- og Regnskabshåndbogens kapitel 11 og KORinfo. Budget og regnskabshåndbogen findes på KKnet under Københavns Kommune/Opgaveløsning/Økonomi/Budget- og Regnskabshåndbogen. For mere specifik vejledning henvises der til forvaltningernes forretningsgangsbeskrivelser. Side 14 af 20
15 Økonomiforvaltningen har inden lukningen af periode 13 foretaget alle posteringerne i Finans. Økonomiforvaltningen behandler dataene i KØR og udsender talgrundlaget til et omkostningsbaseret regnskab for hvert udvalg, hvorefter rapporteringsfasen begynder. Økonomiforvaltningen udsender i begyndelsen af januar dels et regneark til indberetning af manglende leasingoplysninger dels et regneark hvor manglende konti fremgår til forvaltningerne. Forvaltningernes oplysninger registreres efterfølgende af Økonomiforvaltningen i Finansmodulet i KØR. 5.2 Rapporteringsfasen for det omkostningsbaserede regnskab Når forvaltningerne har registreret data i KØR kan Økonomiforvaltningen udarbejde en balance for hvert udvalg. Økonomiforvaltningen vil medio januar sende et udkast af de skabeloner, der anvendes til opstilling af balancen samt en vejledning til regnskabskommentarer. Skabelonen sendes til kontaktpersonerne for det omkostningsbaserede regnskab i forvaltningerne. I februar vil forvaltningerne modtage deres balance påført regnskabstal. Forvaltningerne beskriver den anvendte regnskabspraksis for balancen, hvor der er specielle forhold for egen forvaltning. Derudover beskrives væsentlige forhold i udviklingen af regnskabstallene fra primo til ultimo. Når forvaltningerne har indsendt oplysninger om regnskabspraksis og udvikling i regnskabstal bearbejder Økonomiforvaltningen indberetningerne. Tjenestemandsforpligtigelser Økonomiforvaltningen vil på baggrund af udtræk fra lønsystemet og pensionssystemet få foretaget en aktuarmæssig opgørelse af tjenestemandsforpligtigelsen. Opgørelsen af tjenestemandsforpligtigelsen for 2006 opgøres på baggrund af en fremskrivning af lønoplysninger per 31. december Grundet kommunens strukturændringer per 1. januar 2006 opgøres forpligtigelsen samlet for kommunen og opgøres dermed ikke på udvalgsniveau. Ajourføring af den offentlige ejendomsværdi Indenrigs- og Sundhedsministeriet stiller krav om, at den offentlige ejendomsvurdering registreres i anlægsmodulet. Det betyder, at der senest ultimo december er ajourført ejendomsværdi for hver bygning og grund med seneste offentlig ejendomsværdi. Det betyder, at den offentlige ejendomsvurdering fra året før skal bruges (regnskabsåret - 1). Hvis denne vurdering ikke er fremkommet, bruges i stedet vurderingen fra det foregående år. Aktiver købt over årsskiftet Aktiver der er købt i december måned, men først ibrugtages året efter, skal indregnes under hovedkategori 05, Materielle anlægsaktiver under udførsel samt forudbetalinger. På mellemkategorien Forudbetalte aktiver opføres aktiver som er forudbetalt i det udgiftsbaserede regnskab, men ikke taget i brug. Når aktivet tages i brug, flyttes aktivet til den relevante kategori, og en afskrivning kan påbegyndes. Side 15 af 20
16 Hvis der er aktiver, der ved en fejl ikke er blevet indregnet i regnskabsåret i anlægsmodulet i aktiv periode, indregnes disse af forvaltningerne med ibrugtagningsdato 1. januar året efter. Økonomiforvaltningen udmelder frist for denne indregning. 6 Obligatoriske oversigter Kommunens regnskab indeholder en række oversigter, der giver et samlet overblik over kommunens økonomi. Disse oversigter udarbejdes af Økonomiforvaltningen. Derudover indeholder regnskabet en række obligatoriske oversigter, som indeholder væsentlig supplerende information om kommunens økonomiske situation. Forvaltningerne skal bidrage til disse oversigter. Det drejer sig om følgende oversigter: Oversigt Ansvarlig for udarbejdelse Indhold Finansieringsoversigt ØKF Betydningen for likviditeten af årets resultat og finansielle dispositioner Tillægsbevillingsoversigter (inkl. oversigt over overførte, uforbrugte drifts og anlægbevillinger samt finansposter) ØKF Alle tillægsbevillinger givet i regnskabsåret oplistes fordelt på udvalg og funktion. Tillægsbevillinger som er overførsel af uforbrugte drifts- og anlægsmidler samt finansposter til efterfølgende år markeres med en stjerne Indgåede swapaftaler ØKF Oversigt over swapaftaler indgået eller løbende í regnskabsåret. Personaleoversigt Garantier, eventualrettigheder og forpligtelser Deponering og indgåede lejeaftaler Kontaktpersoner/ØKF Kontaktpersoner Kontaktpersoner Antal ansatte fordelt på udvalg og funktioner og fordelt på kommunale og selvejende institutioner med angivelse af lønsum (Ny procedure for udarbejdelse som følge af det nye lønsystem) Viser kommunens samlede økonomiske forpligtelser fra garantier for lån, tilbagekøbsforpligtelser, retssager, leje- og leasingaftaler, underskudsgarantier, tjenestemandspensioner mv. Som følge af det omkostningsbaserede regnskab kan garantier under visse omstændigheder indregnes i balancen som hensatte forpligtelser Viser nye lejeaftaler med deponering indgået i regnskabsåret. Forpligtelsen fra lejeaftalerne indgår i øvrigt i den samlede oversigt over eventualforpligtelser Selskabsdeltagelse Kontaktpersoner Oversigten omfatter selskaber, som Københavns Kommune har ejerandel i, eller på anden måde har hæfte i. Oversigten indeholder oplysninger om selskabets navn, indskudskapitalen, ejerandelen, hæftelsesandelen, eventualforpligtelser, driftstilskud samt Københavns Kommunes repræsentanter i selskabet. Værdien af kommunens ejerandele skal indregnes i kommunens balance under langfristede tilgodehavender. Derfor skal værdien fremgå af oversigten, ligesom selskabets lån/kassekredit skal fremgå hvis ikke selskabet har en selvstændig låneadgang jf. lånebekendtgørelsen. Hvor der ikke er tale om noterede aktier skal værdien af ejerandelen opgøres efter den indre værdis metode. Selskabets indre værdi er egenkapitalen. Udførelse af opgaver for andre offentlige myndigheder Kontaktpersoner Der skal udarbejdes en redegørelse for hver enkelt opgave, der er afsluttet i regnskabsåret. Der skal redegøres for eventuelle afvigelser mellem omkostningskalkulationen og opgavens faktiske omkostninger. Desuden skal der redegøres for eventuelle supplerende opgaver, som ikke var omfattet af den oprindelige opgave. Redegørelsen skal indeholde oplysninger om opgavens karakter, herun- Side 16 af 20
17 der hvem den er udført for samt andre forhold af generel interesse. Låneberettigede udgifter Kontaktpersoner kommunens samlede låneberettigede udgifter samt en opgørelse over eventuelle dispensationer givet til lånoptagelse udover, hvad de låneberettigede udgifter berettiger til. Tilskudsmidler Kontaktpersoner Viser aktiviteter i 2005, der helt eller delvist finansieres af tilskudsmidler, herunder også projekter, som har været indarbejdet i budgettet. Aktivitet, tilskudstype, tilskudsbeløb samt IM-konto fremgår. Kun tilskud på over t.kr. 200 skal medtages. Anlægsregnskaber Kontaktpersoner Anlægsregnskaber for anlægsarbejder hvor bruttoudgifterne beløber sig til 2 mill. kr. eller mere. Der skal prisfremskrives til regnskabsårets priser. Anlægsoversigter (anlægsnoter til OBR) ØKF Viser den regnskabsmæssige værdi af kommunens materielle og immaterielle aktiver. Oversigten indgår i afrapporteringen af det omkostningsbaserede regnskab Disponerede beløb ØKF Oversigten viser de budgetdispositioner i medfør af Borgerrepræsentationens beslutninger, der har budgetmæssig virkning over en årrække Omkostningskalkulationer ved kommunal leverandørvirksomhed af personlig og praktisk bistand Kontaktpersoner i SUF og SOF Oversigten angiver hvordan kommunen senest har beregnet priskravene ved leverandørvirksomheden af personlig og praktisk bistand samt viser de faktiske omkostninger ved leverandørvirksomheden Økonomiforvaltningen udarbejder vejledning i at udfylde de obligatoriske oversigter. Side 17 af 20
18 7 Beretning I kommunens regnskab indgår en ledelsesberetning. Formålet med ledelsesberetningen er at supplere regnskabets oplysninger med en verbal redegørelse for kommunens overordnede økonomiske resultat for at give en bedre forståelse for kommunens virksomhed og vurderingen heraf. Herudover udarbejdes en borgerberetning til Københavns Kommunes hjemmeside, der følger op på årets politisk mål, og viser serviceforbedringer, brugertilfredshed m.v. Forvaltningerne skal udpege en kontaktperson og bidrage til arbejdet med beretningen. Økonomiforvaltningen sender nærmere retningslinier for arbejdet med ledelsesberetning og borgerberetning til forvaltningerne. Side 18 af 20
19 8 Overførsler af mindreforbrug mellem årene 8.1 Overførsler Udover regnskabsforklaringerne under de enkelte udvalg indeholder regnskabet en generel vurdering af kommunens økonomiske situation og råderum, herunder mindreforbrug og merforbrug i regnskabsåret. Det vil danne baggrund for Borgerrepræsentationens godkendelse af regnskabet og af en samtidig godkendelse af beløb til overførsel fra regnskabsåret til følgende budgetår. Der er tre måder at få overført penge på: - Den tidlige overførselssag - Årsregnskabet - Den ordinære overførselssag Den tidlige overførselssag I den tidlige overførselssag i forbindelse med oktoberprognosen, kan udvalgene søge om overførsler. Økonomiforvaltningen har udsendt særskilt indkaldelse til tidlige overførsler. Årsregnskabet Udvalgene kan som en del af aflæggelsen af årsregnskabet søge beløb overført til projekter eller aktiviteter, der er særskilt besluttet af BR. Dette betyder, at forvaltningerne enten som en selvstændig sag eller som en del af regnskabssagen til eget udvalg skal anmode om overførsel af midlerne til de konkrete projekter eller aktiviteter. I regnskabsforklaringerne til den konkrete funktion anføres, hvor stor en del af mindreforbruget, der søges overført i forbindelse med regnskabet med angivelse af BR-nummer. Økonomiforvaltningen udsender særskilt indkaldelse til overførsler i forbindelse med årsregnskabet. Den ordinære overførselssag Udvalgene kan søge de resterende mindreforbrug overført i de ordinære overførselssag. I regnskabsforklaringerne til den konkrete funktion anføres, hvis en del af mindreforbruget ventes søgt overført til efterfølgende år i den ordinære overførselssag, herunder om det ventes søgt overført til samme formål eller til et nyt formål, jf. ovenfor afsnit Økonomiforvaltningen udsender særskilt indkaldelse til ordinære overførsler. Side 19 af 20
20 9 Afslutning Når Borgerrepræsentationen har godkendt regnskabet offentliggøres det. Det sker dels i den fulde version på kommunens hjemmeside og dels i en forkortet version i trykt form, der udsendes til interesserede, herunder forvaltninger, biblioteker m.v. Borgerrepræsentationen afgiver herefter regnskabet til Revisionsdirektoratet. Revisionsdirektoratet sender efterfølgende revisionsprotokollater til udvalgene med de bemærkninger som revisionen af udvalgenes regnskaber og kommunens samlede regnskab har givet anledning til. Herefter svarer udvalgene på Revisionsdirektoratets bemærkninger i revisionsprotokollaterne. På baggrund af revisionsprotokollaterne og udvalgenes besvarelser afgiver Revisionsdirektoratet en revisionsberetning til Borgerrepræsentationen. I beretningen omtales væsentlige forhold af økonomisk og principiel betydning, som Revisionsdirektoratet finder anledning til at fremdrage. Beretningen oversendes til Økonomiudvalget, som foranlediger, at der sker en besvarelse af bemærkningerne, både for Økonomiudvalget og fagudvalgene. Revisionsudvalget afgiver herefter et udkast til betænkning, som sendes til Økonomiudvalget. Økonomiudvalget afgiver revisionsbetænkningen med Revisionsudvalgets bemærkninger til Borgerrepræsentationen. Borgerrepræsentationen godkender udvalgenes besluttede foranstaltninger i anledning af revisionens bemærkninger og godkender regnskabet. Med Borgerrepræsentationens godkendelse af regnskabsprocessen først formelt afsluttet. Dette sker typisk i slutningen af året i året efter det pågældende regnskabsår. Side 20 af 20
Procedure, tids- og handleplan for regnskab i Assens Kommune
Procedure, tids- og handleplan for regnskab i Assens Kommune Økonomi Rådhus Allé 5 5610 Assens 1. Indledning 3 2. Det udgiftsbaserede regnskab 4 2.1. Registreringsfasen 4 2.2. Rapporteringsfasen 5 2.3.
Læs mereRegnskab i årets løb Regnskabsinstruks for måneds-, halvårs- og årsafslutning.
Københavns Kommune Økonomiforvaltningen Regnskab i årets løb Regnskabsinstruks for måneds-, halvårs- og årsafslutning. Indholdsfortegnelse 1 Indledning og formål... 3 2 Periodisering... 3 3 Handlinger
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del II Tidsplaner
KØBENHAVN KOMMUNE forvaltningen Center for Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del II Tidsplaner Indhold 1. Registreringsfasen... 2 1.1 KØR-perioder 2013/2014... 3 2. Rapporteringsfasen... 4 2.1
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del II Tidsplaner
KØBENHAVN KOMMUNE forvaltningen Center for Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del II Tidsplaner Indhold 1. Registreringsfasen... 2 1.1 KØR-perioder 2014/2015... 3 2. Rapporteringsfasen... 4 2.1
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL I. Retningslinjer
Københavns Kommune forvaltningen Regnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL I Retningslinjer Indholdsfortegnelse 1 Indledning og formål... 3 2 Generelle regler for bogføring... 5 3 Balancekonti... 5
Læs mereKØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi. Regnskab i årets løb. Regnskabsinstruks for måneds-, kvartals-, halvårs- og årsafslutning.
KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskab i årets løb Regnskabsinstruks for måneds-, kvartals-, halvårs- og årsafslutning. Indhold 1 Indledning og formål... 3 2 Periodisering...
Læs mereTidsplan vedrørende regnskabsafslutning for 2014
Tidsplan vedrørende regnskabsafslutning for 2014 Økonomi og Personale arbejder frem mod en løbende rapportering, der understøtter kommunens samlede styringsbehov. Disse opfølgninger vil indeholde viden
Læs mere1. Indledning 3 2. Det udgiftsbaserede regnskab 5 2.1. Registreringsfasen 5 2.2. Rapporteringsfasen 5 3. Det omkostningsbaserede regnskab 7 3.1.
Økonomi Procedure, tids- og handleplan for regnskab i Assens Kommune 1. Indledning 3 2. Det udgiftsbaserede regnskab 5 2.1. Registreringsfasen 5 2.2. Rapporteringsfasen 5 3. Det omkostningsbaserede regnskab
Læs merePOLITISK OG ADMINISTRATIV ØKONO- MISK TIDSPLAN i 2014 samt procedurer
POLITISK OG ADMINISTATIV ØKONO- MISK TIDSPLAN i 2014 Politisk- og administrativ tidsplan for regnskabsaflæggelsen 2013 Procedure for egnskab 2013 1 Økonomisk tidsplan og procedure Indholdsfortegnelse Side
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del I - Retningslinjer
KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del I - Retningslinjer Indhold 1. Indledning og formål... 2 1.1 Væsentlige ændringer i forhold til regnskabscirkulære
Læs mere7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION
Budget- og regnskabssystem for kommuner 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen 7.1-1 7.1.1 Indledning 7.1-1 7.1.2 Proceduren
Læs mereTIDSPLAN RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET FOR ÅRET. Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup
Økonomifunktion Skovvej 20 8382 Hinnerup Tlf. 8964 1010 Fax. 8664 6399 favrskov@favrskov.dk www.favrskov.dk TIDSPLAN OG RETNINGSLINIER FOR AFLÆGGELSE AF REGNSKABET 09-09-2014 Sagsnr. 710-2014-34548 Cpr.-/CVR-nr.
Læs mere10.7. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse
Budget- og regnskabssystem 10.7 - side 1 Dato: 24. februar 2006 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2005 10.7. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab Indledning Af kapitel 7.2 fremgår
Læs mere4.6. Afstemning af statuskonti mv.
4.6. Afstemning af statuskonti mv. Retningslinjer for afstemning De enkelte centre skal iværksætte afstemningsprocedurer, der sikrer, at der løbende foretages afstemninger, kontroller og fejlrettelser
Læs mereØkonomiforvaltningen fastlægger retningslinier for aflæggelse af omkostningsbaseret regnskab, herunder bogføring, afskrivninger m.v.
side 1 Regnskab i årets løb Slettet: Rammebilag - I henhold til Kasse- og regnskabsregulativets punkt 2.7 fastlægger Økonomiforvaltningen i et rammebilag de generelle principper for regnskab i årets løb.
Læs mereNotat. AffaldVarme Århus. Forskelle (og ligheder) mellem årsregnskabsloven og de kommunale regnskabsregler.
Notat AffaldVarme Århus Teknik og Miljø Århus Kommune Forskelle (og ligheder) mellem årsregnskabsloven og de kommunale. AffaldVarme Århus aflægger regnskab efter de kommunale regler, hvilket ifølge Indenrigs-
Læs mereTommerup Kommune Årsregnskab for 2006
Tommerup Kommune Årsregnskab for Indholdsfortegnelse Indledning...3 Årets resultat og den økonomiske status...4 Udgiftsbaseret regnskab...5 Omkostningsbaseret regnskab...7 Anvendt regnskabspraksis...10
Læs mereRegnskabsinstruks for regnskabsafslutning for Norddjurs Kommune
Regnskabsinstruks for regnskabsafslutning 2014 for Norddjurs Kommune ALLE BRUGERE KAN BOGFØRE I GAMMELT REGNSKABSÅR (2014) TIL OG MED DEN 15. JANUAR 2015. EFTER DENNE DATO ER DER LUKKET FOR BOGFØRING I
Læs mereBekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.
Budget- og regnskabssystem for kommuner Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. I medfør af 37, stk. 2, 38, stk. 2, 40, stk. 4, 45, stk. 1, 45 a, stk. 1, 46 og 57, stk. 1
Læs mereRegnskab i årets løb Regnskabsinstruks for måneds-, kvartals-, halvårs- og årsafslutning.
Københavns Kommune Økonomiforvaltningen Regnskab i årets løb Regnskabsinstruks for måneds-, kvartals-, halvårs- og årsafslutning. Indholdsfortegnelse 1 Indledning og formål... 3 2 Periodisering... 3 3
Læs mere7.2 Formkrav til årsregnskabet
Budget- og regnskabssystem for regioner 7.2 - side 1 Dato: Juli 2009 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2009 7.2 Formkrav til årsregnskabet 7.2.1 Generelle krav til årsregnskabets form og indhold Det er i regionslovens
Læs mereRegnskabsafslutning for året 2013 Tids- og aktivitetsplan
Generelt I principper for økonomistyring er fastsat regler for regnskabsaflæggelse. Inden udgangen af november måned skal der udarbejdes en detaljeret tids- og aktivitetsplan for den kommende regnskabsafslutning.
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune
Københavns Kommune Økonomiforvaltningen Regnskabscirkulære for Københavns Kommune DEL 2 Tidsplaner. Side 1 af 1 Indholdsfortegnelse 1 Tidsplan... 3 1.1 Registreringsfasen... 3 1.1.1 KØR-perioder 2011/2012...
Læs mere9.4. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab
Budget- og regnskabssystem for kommuner 9.4 - side 1 Dato: April 2013 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2013 9.4. Vejledning om formkrav i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskab Indledning Af kapitel 7.2
Læs mereBilag 4: Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget
Bilag 4: Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget Ledelsen i Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningen og Koncernservice tilkendegiver, at der er foretaget en vurdering af balancekontiene
Læs mereAdministrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010
Dato: 12. september 2011 Brevid: 1477655 Administrationens kommentarer til revisionens afsluttende beretning for regnskab 2010 Indledning Regionen har modtaget den afsluttende revisionsberetning for 2010
Læs merePOLITISK ØKONOMISK TIDSPLAN i 2014 samt procedurer
POLITISK ØKONOMISK TIDSPLAN i 2014 Politisk tidsplan for regnskabsaflæggelsen 2013 Procedure for egnskab 2013 1 Økonomisk tidsplan og procedure Indholdsfortegnelse Side 1. Tidsplan i 2014 for regnskabsaflæggelse
Læs mereRegnskabsafslutning for finansår 2008
Til brugere af Navision Stat Regnskabsafslutning for finansår 2008 18. november 2008 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 2 2. Årsafslutning, tidsterminer og administrative... 3 2.1. Periode 12... 3 2.2.
Læs mereKasse- og Regnskabsregulativ for Middelfart Kommune
Kasse- og Regnskabsregulativ for Middelfart Kommune Regulativet er udarbejdet i henhold til Styrelseslovens 42, stk. 7. Indholdsfortegnelse 1 GENERELLE FORVALTNINGSBESTEMMELSER... 3 1.1 Indledning... 3
Læs mere7.7 Bilag til kapitel 7
Budget- og regnskabssystem for regioner 7.7 - side 1 Dato: Februar 2015 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2014 7.7 Bilag til kapitel 7 7.7.1 Bilag 1 Resultatopgørelse Budget- og regnskabssystem for regioner
Læs mereBestemmelserne skal endvidere medvirke til sikring af korrekt administration indenfor samme område.
Bilag 10 1. Generelle bestemmelser 1.1 Indledning Side 1 Københavns Kommunes Borgerrepræsentation fastsætter herved under henvisning til styrelseslovens 42 stk. 7, følgende regler for den virksomhed, som
Læs mere3. Godkendelse af regnskab 2005 og anmodning om overførsel af overskydende midler fra 2005 til 2006 J.nr. BOR 10/2006
INDSTILLING 3. Godkendelse af regnskab 2005 og anmodning om overførsel af overskydende midler fra 2005 til 2006 J.nr. BOR 10/2006 INDSTILLING Borgerrådgiveren indstiller til Borgerrådgiverudvalget, at
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del I - Retningslinjer
KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del I - Retningslinjer Indhold 1. Indledning og formål... 2 1.1 Væsentlige ændringer i forhold til regnskabscirkulære
Læs mereKonklusionsnotat: Kultur- og Fritidsudvalget
Konklusionsnotat: Kultur- og Fritidsudvalget Konklusion KS og KFF tilkendegiver hermed, at afstemningen af forvaltningens balancekonti er udført i overensstemmelse med gældende regelsæt og har været omfattet
Læs mereHovedkonto 9. Balance
Hovedkonto 9. Balance - 321-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Aarhus Kommunes balance er en oversigt over kommunens aktiver og passiver. Den aktuelle balance tager udgangspunkt
Læs mereVedrørende Fra Omfattende Bemærkning Forberedelsesudvalget for Kommunernes Revisionen af regnskabet for året 2006 Nej
Bilag til sag om endelig godkendelse af regnskaber og revisionsberetninger vedrørende 2006 for Forberedelsesudvalget samt for Fyns, Sønderjyllands, Ribe og Vejle amter. Oversigt over revisionsberetninger
Læs mereDato: 17. marts 2006 Sag nr Dok nr Ref.: IN
Københavns Kommune Økonomiforvaltningen 3. Kontor Revisionsdirektoratet Borgerrådgiveren Kultur- og Fritidsudvalget Børne- og Ungdomsudvalget Sundheds- og Omsorgsudvalget Socialudvalget Beskæftigelses-
Læs mereBilag 9: Konklusionsnotat vedrørende afstemning af balancekonti
Bilag 9: Konklusionsnotat vedrørende afstemning af balancekonti 1. Status på afstemninger Konklusion Koncernservice har afstemt forvaltningens balancekonti i overensstemmelse med gældende regelsæt. Koncernservice
Læs mereTIDSPLAN FOR AFSLUTNING AF REGNSKAB FOR ÅRET 2015
Til samtlige centre, afdelinger og institutioner TIDSPLAN FOR AFSLUTNING AF REGNSKAB FOR ÅRET 2015 20-11-2015 Regnskabsafslutningen for 2015 nærmer sig med hastige skridt. De centralt fastsatte tidsfrister
Læs mereKonklusionsnotat: Socialudvalget
Konklusionsnotat: Socialudvalget Dette konklusionsnotat viser balancen for Socialforvaltningen. Balancen indeholder samtlige balancekonti på aktiv- og passivsiden fordelt på IM-funktion. Konklusion Afstemningen
Læs mereHovedkonto 9. Balance
Hovedkonto 9. Balance - 311-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Aarhus Kommunes balance er en oversigt over kommunens aktiver og passiver. Den aktuelle balance tager udgangspunkt
Læs mereOrientering om 30. omgang rettelsessider vedr. Budget- og regnskabssystem for kommuner
Samtlige kommunalbestyrelser Orientering om 30. omgang rettelsessider vedr. Budget- og regnskabssystem for kommuner Sagsnr. 2013-11322 Doknr. 180108 Dato 12-12-2013 Hermed orienteres om ændringer af Budget-
Læs mere27. februar Sagsnr SUF Konklusionsnotat Dokumentnr
KØBENHAVNS KOMMUNE Sundheds- og Omsorgsforvaltningen Økonomisekretariatet NOTAT 27. februar 2018 SUF Konklusionsnotat 2017 Ledelsen i Sundhed- og Omsorgsforvaltningen og Koncernservice tilkendegiver, at
Læs mereBekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v.
Budget- og regnskabssystem 10.1 - side 1 10.1 Bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. (Indenrigsministeriets bekendtgørelse nr. 1095 af 12. december 2003) Bekendtgørelse
Læs mereFrederiksberg Kommune Vejledning og tidsplan for fremrykningen af regnskabsafslutningen for årsregnskab 2014
Økonomiafdelingen Vejledning og tidsplan for fremrykningen af regnskabsafslutningen for årsregnskab 2014 Indholdsfortegnelse Forord... 3 Indledning og formål... 3 1. Fremrykning af regnskabslukningen og
Læs mereAfstemningsarbejdet har i løbet af året været omfattet af ledelsesmæssig opfølgning således:
Konklusionsnotat: Beskæftigelses- og Integrationsudvalget 1. Status på afstemninger Konklusion Koncernservice har afstemt Beskæftigelses- og Integrationsforvaltningens balancekonti i overensstemmelse med
Læs mereFORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK
FORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK Beretning nr. 1 Årsregnskab for 2006 Afsluttende beretning 108.300 Til Regionsrådet for Region Syddanmark Kommunernes Revision (KR) har afsluttet revisionen
Læs mereBilag 2 - Retningslinjer for skabeloner
KØBENHAVNS KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi BILAG 2 Bilag 2 - Retningslinjer for skabeloner Indhold Nye skabeloner... 2 Skabelon 1 Det samlede resultat... 2 Skabelon 2 Regnskabsprognose...
Læs mereHalvårsregnskab 2012
Halvårsregnskab 2012 August 2012 Indhold INDHOLD... 1 REGNSKABSFORKLARING 1. HALVÅR 2012... 1 INDLEDNING... 1 BAGGRUND FOR HALVÅRSREGNSKABET... 1 HALVÅRSREGNSKABET I HALSNÆS... 1 CENTRALE REGNSKABSBEGREBER...
Læs mereHovedkonto 9. Balance
Hovedkonto 9. Balance 340 1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Aarhus Kommunes balance er en oversigt over kommunens aktiver og passiver. Den aktuelle balance tager udgangspunkt
Læs mereRegnskabscirkulære for Københavns Kommune. Del III Vejledninger og obligatoriske oversigter
KØBENHAVN KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi Regnskabscirkulære for Københavns Kommune Del III Vejledninger og obligatoriske oversigter Indhold 1 Indledning... 3 2 Regnskabsforklaringer...
Læs mereHovedkonto 9. Balance
Hovedkonto 9. Balance - 321-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Aarhus Kommunes balance er en oversigt over kommunens aktiver og passiver. Den aktuelle balance tager udgangspunkt
Læs mereBekendtgørelse om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet
Til forsiden af retsinformation.dk BEK nr 1701 af 21/12/2010 Gældende Offentliggørelsesdato: 29-12-2010 Kulturministeriet Vis mere... Senere ændringer til forskriften Lovgivning forskriften vedrører LOV
Læs mereAarhus Kommunes regnskab for 2018
Indstilling Til Aarhus Byråd via Magistraten Fra Borgmesterens Afdeling Dato 3. april 2019 Aarhus Kommunes regnskab for 2018 1. Resume Driftsresultatet for 2018 viser en forbedring på 326 mio. kr. i forhold
Læs mereBilag 2-1 Hovedoversigt
Bilag 2-1 Hovedoversigt Hovedoversigten til regnskabet har til formål at give et summarisk overblik over regnskabet såvel aktivitetsmæssigt som finansielt. Den vil også oplysningsmæssigt kunne give et
Læs mereRevisionsregulativ. for. Københavns Kommune
Revisionsregulativ for Københavns Kommune I medfør af 5, stk. 3, i Bekendtgørelse nr. 392 af 2. maj 2006 om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision m.v. fastsættes: Kapitel 1 Indledning 1. Revisor
Læs mereANVENDT REGNSKABSPRAKSIS
ANVENDT REGNSKABSPRAKSIS Generelt Odense Kommunes regnskab aflægges i henhold til gældende lovgivning og efter de retningslinier, der er fastlagt af Økonomi- og Indenrigsministeriet i Budget- og Regnskabssystem
Læs mereBilag. Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Den 26. november 2007. Århus Kommune
Bilag Den 26. november 2007 Bilag 2: Redegørelse for etablering af åbningsbalancen (Primokorrektioner) Århus Kommune Økonomisk Afdeling Borgmesterens Afdeling I forbindelse med aflæggelsen af åbningsbalancen
Læs mereForvaltningernes indberetning skal være Økonomiforvaltningen i hænde senest mandag den 21. august 2006 kl. 12.
Økonomiforvaltningen Revisionsdirektoratet Borgerrådgiveren Kultur- og Fritidsudvalget Børne- og Ungdomsudvalget Sundheds- og Omsorgsudvalget Socialudvalget Beskæftigelses- og Integrationsudvalget Miljø-
Læs mereBalancekonklusionsnotat
KØBENHAVNS KOMMUNE Socialforvaltningen Regnskab og Kontrakt NOTAT Balancekonklusionsnotat Balancekonklusionsnotatet giver den endelige status på, om Socialforvaltningens regnskab er rigtigt, og at der
Læs mereHovedkonto 8, balanceforskydninger - 318 -
- 318-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Hovedkonto 8 indeholder dels årets forskydninger i beholdningen af aktiver og passiver og dels hele finansieringssiden af regnskabet. Under
Læs mereBudget- og regnskabssystem 7.0 - side 1. Dato: 1. januar 2004 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2004
Budget- og regnskabssystem 7.0 - side 1 7.0 Bogføring Ifølge den kommunale styrelseslovs 43 skal bogføringen give en oversigt over, hvorledes kommunens midler er forvaltet, og om forvaltningen er i overensstemmelse
Læs mereKommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2018 FLN
Ledelsesnotat Kommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds- og Kulturforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2018 FLN Emne: Dato: Revision af årsregnskabet for 2018 16.
Læs mereHovedkonto 8. Balanceforskydninger
Hovedkonto 8. Balanceforskydninger - 306-1. Ydre vilkår, grundlag, strategi, organisation og ydelser Hovedkonto 8 indeholder dels årets forskydninger i beholdningen af aktiver og passiver og dels hele
Læs mere7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION
Budget- og regnskabssystem for kommuner Dato: Oktober 2013 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2013 7 BOGFØRING, REGNSKAB OG REVISION Indhold Side 7.0 Bogføring 7.0-1 7.1 Procedurekrav i forbindelse med regnskabsaflæggelsen
Læs mereRAPPORT. Kultur- og Fritidsforvaltningen. Åbningsbalance til Kvantum januar 2018 MODTAGER INTERN REVISION
INTERN REVISION 5. januar 2018 RAPPORT Kultur- og Fritidsforvaltningen Åbningsbalance til Kvantum 2017 INTERN REVISION Jesper Andersen Kevin Aabrink Henrik Poulsen MODTAGER Mette Touborg, KFF Anders Bager
Læs mereRegnskabsafslutning for finansår 2009
Til brugere af Navision Stat Regnskabsafslutning for finansår 2009 17. november 2009 Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 2 2. Årsafslutning, tidsterminer og administrative... 3 2.1. Periode 12... 4 2.2.
Læs mereKunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Ældre- og Handicapforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2016 FLN
Ledelsesnotat Kunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Ældre- og Handicapforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2016 FLN Emne: Afsluttende revision af årsregnskabet 2016 Dato:
Læs mereForelagt revisionen: Juni 2018
Regler for økonomistyring og registreringspraksis Afsnit 10 Aktiver Pkt. 10.1 Registrering af anlægsaktiver Bilag 10.1.1 Registrering af anlægsaktiver og omkostninger Forelagt revisionen: Juni 2018 Godkendt
Læs mereHermed orienteres kommuner og amtskommuner om ændringer i Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner som følge af:
Samtlige kommuner og amtskommuner Dato: 24. februar 2006 Kontor: Kommunaladm. J.nr.: Sagsbeh.: Fil-navn: hen 33. omgang Orientering om ændring af Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner
Læs mereBEK nr 1594 af 14/12/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 13. august Senere ændringer til forskriften Ingen
BEK nr 1594 af 14/12/2015 (Gældende) Udskriftsdato: 13. august 2019 Ministerium: Kulturministeriet Journalnummer: Ministeriet for Børn, Undervisning og Ligestilling, Styrelsen for Undervisning og Kvalitet,
Læs mereHalvårsregnskab 2014
Halvårsregnskab 2014 August 2014 Indhold INDHOLD... 1 REGNSKABSFORKLARING 1. HALVÅR 2014... 1 INDLEDNING... 1 BAGGRUND FOR HALVÅRSREGNSKABET... 1 HALVÅRSREGNSKABET I HALSNÆS... 1 CENTRALE REGNSKABSBEGREBER...
Læs mereForretningsgang omkring interne kontroller og ledelsestilsyn i forbindelse med hjemtagelse af statsrefusion.
Forretningsgang omkring interne kontroller og ledelsestilsyn i forbindelse med hjemtagelse af statsrefusion. Økonomistaben SBSYS j.nr. 00.01.00-Ø36-1-11 Udarbejdet af Per Sørensen 20. december 2010 Indledning
Læs mereI vedlagte notat gennemgås hovedlinjerne i beretningerne og den videre proces.
KØBENHAVNS KOMMUNE Økonomiforvaltningen Center for Økonomi NOTAT Til Økonomiudvalget Revisionsberetning for regnskab 2013 Københavns Kommune har modtaget revisionsberetningerne for regnskab 2013 fra Deloitte
Læs mereKunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Miljø- og Energiforvaltningen. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2017 FLN
Ledelsesnotat Kunde navn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune, Miljø- og Energiforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2017 FLN Emne: Dato: Afsluttende revision Årsregnskab 2017 3.
Læs mereKommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds og Kulturforvaltningen 851. Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2015 FLN
Ledelsesnotat Kommunenavn: Kommune nr.: Indeks: Aalborg Kommune Sundheds og Kulturforvaltningen 851 Regnskabsår: Forberedt af: Gennemgået af: 2015 FLN Emne: Dato: Revision af årsregnskabet for 2015 12.
Læs mereFLY HOLDING ApS. Trommesalen 3, 3 tv 1614 København V. Årsrapport 1. januar december 2017
FLY HOLDING ApS Trommesalen 3, 3 tv 1614 København V Årsrapport 1. januar 2017-31. december 2017 Årsrapporten er fremlagt og godkendt på selskabets ordinære generalforsamling den 31/05/2018 Søren Fly Pedersen
Læs mereNyt paradigme for årsrapporter m.v.
Nyt paradigme for årsrapporter m.v. v/jakob Vittendorff Indsæt note og kildehenvisning via Header and Footer Side 1 Agenda Det formelle grundlag Arbejdet med paradigme og vejledning Ændringer i årsrapporten
Læs mereODDER KOMMUNE BUDGET 2009. Bevillingsbinding, generelle regler, selvforvaltningsvilkår og lønsumsstyring
Fastlæggelse af Odder Kommunes bevillingsbinding for budgetåret 2009. I henhold til den kommunale styrelseslov, fastsætter Indenrigsministeriet nærmere regler om specifikation af de poster på årsbudgettet
Læs mereFinansministerens redegørelse for beretning om revision af statsregnskabet
Statsrevisorernes Sekretariat Christiansborg 1240 København K Finansministeren Finansministerens redegørelse for beretning om revision af statsregnskabet for 2007 19/2007 03/02-2009 I det følgende redegøres
Læs mereBilag - Principper for økonomisk styring
Bilag - Principper for økonomisk styring Anvendt regnskabspraksis Udkast til økonomiudvalgsmøde den 18. januar 2011 Allerød Kommune Januar 2011 Indholdsfortegnelse 1. Indledning 3 2. Regnskabsopgørelse
Læs mereOrientering om 49. omgang rettelsessider vedr. Budget- og regnskabssystem for kommuner
Til alle kommuner Holmens Kanal 22 1060 København K Telefon 72 28 24 00 sim@sim.dk Sagsnr. 2019-3629 Doknr. 118501 Dato 09-08-2019 Orientering om 49. omgang rettelsessider vedr. Budget- og regnskabssystem
Læs mereLetregnskab.dk ApS ÅRSRAPPORT 2016
Letregnskab.dk ApS c/o Woiremose & Partner ApS C.F. Richs Vej 99 D 2000 Frederiksberg CVR.nr.: 30 00 46 71 ÅRSRAPPORT 2016 Regnskabsperiode: 1/1 2016-31/12 2016 (10. regnskabsår) Årsrapporten er fremlagt
Læs mereREGIONSRÅDET ENDELIGT REGNSKAB 2010 FOR REGION HOVEDSTADEN OG RE- VISIONSBERETNING 2010
Den 20. september 2011 REGIONSRÅDET Forretningsudvalget den 13. september 2011, sag nr. 1 SAG NR. 1 ENDELIGT REGNSKAB 2010 FOR REGION HOVEDSTADEN OG RE- VISIONSBERETNING 2010 ADMINISTRATIONENS INDSTILLING
Læs mere22. maj 2006. Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af. Kunststyrelsen
22. maj 2006 Instruks om regnskab og revision for tilskud til drift administreret af Kunststyrelsen I medfør af Lov nr. 230 af 2. april 2003 om Kunstrådet samt Teaterloven, jf. LBK nr. 1003 af 29. november
Læs mereØstsjællands Beredskab Kasse og regnskabsregulativ Udkast november 2016
Østsjællands Beredskab Kasse og regnskabsregulativ Udkast november 2016 1. Indledning 1.1 Baggrund Østsjællands Beredskab er stiftet som et 60 fællesskab. Østsjællands Beredskab er jf. vedtægterne underlagt,
Læs mereDe afledte ændringer i Budget- og regnskabssystem for kommuner og amtskommuner er vist i bilag.
Samtlige kommuner og amtskommuner mv. Dato: 8. november 2006 Kontor: Kommunaladm. kt. J.nr.: Sagsbeh.: hen Fil-navn: orienteringsskr. nedlukning (39. omgang) Orientering om regnskabsmæssig nedlukning af
Læs mere7.2 Formkrav til årsregnskabet
Budget- og regnskabssystem 7.2 - side 1 Dato: 24. februar 2006 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2005 7.2 Formkrav til årsregnskabet 7.2.1 Generelle krav til årsregnskabets form og indhold Det er i den kommunale
Læs mereBekendtgørelse om økonomiske og administrative forhold for modtagere af driftstilskud fra Kulturministeriet
BEK nr 1701 af 21/12/2010 (Gældende) Udskriftsdato: 2. februar 2017 Ministerium: Kulturministeriet Journalnummer: Kulturmin., j.nr. 2010-028162 Senere ændringer til forskriften Ingen Bekendtgørelse om
Læs mereDe finansielle konti: Hovedkonto 5 og 6
Budget- og regnskabssystem for regioner 4.5 side 1 Dato: 14. marts 2008 Ikrafttrædelsesår: Regnskab 2007 De finansielle konti: Hovedkonto 5 og 6 Kontoplanens hovedkonto 1-4 omfatter regionens egentlige
Læs mereNotat til Statsrevisorerne om beretning om statens overførsler til kommuner og regioner i Marts 2011
Notat til Statsrevisorerne om beretning om statens overførsler til kommuner og regioner i 2009 Marts 2011 RIGSREVISORS NOTAT TIL STATSREVISORERNE I HENHOLD TIL RIGSREVISORLOVENS 18, STK. 4 1 Vedrører:
Læs mereRegion Midtjylland. Revisionsberetning vedrørende årsregnskab 2007. Bilag. til Regionsrådets møde den 24. september 2008. Punkt nr.
Region Midtjylland Revisionsberetning vedrørende årsregnskab 2007 Bilag til Regionsrådets møde den 24. september 2008 Punkt nr. 4 Notat om supplerende oplysninger
Læs mereAnvendt regnskabspraksis
Anvendt regnskabspraksis Generelt Odense Kommunes regnskab aflægges i henhold til gældende lovgivning og efter de retningslinier, der er fastlagt af Økonomi- og Indenrigsministeriet i Budget- og Regnskabssystem
Læs mereGenerelle bemærkninger
givet et overblik over grundlaget for regnskabet. Regnskab 6 GENERELLE BEMÆRKNINGER Formålet med de generelle bemærkninger er at give et samlet overblik over den økonomiske side af regnskabet. De generelle
Læs mereDen generelle regnskabspraksis
Bilag 10.6 Den generelle regnskabspraksis Generelt Holbæk Kommunes regnskab skal aflægges i henhold til gældende lovgivning og efter de retningslinjer, der er fastlagt af Økonomi- og Indenrigsministeriet
Læs mereÅrsrapport 2012 for Roskilde Stifts stiftsmidler
Årsrapport 2012 for Roskilde Stifts stiftsmidler September 2013 47639-13 1. Indledning I henhold til bekendtgørelse nr. 647 af 1. juni 2011 om budget og regnskabsvæsen mv. for fællesfonden udarbejdes der
Læs mereDen generelle regnskabspraksis
Bilag 8.5 Den generelle regnskabspraksis Generelt Holbæk Kommunes regnskab skal aflægges i henhold til gældende lovgivning og efter de retningslinier, der er fastlagt af Økonomi- og Indenrigsministeriet
Læs mere