Revisionsudvalgets opgaver En praktisk introduktion for revisionsudvalgsmedlemmer
|
|
- Ingvar Brandt
- 8 år siden
- Visninger:
Transkript
1 Revisionsudvalgets opgaver En praktisk introduktion for revisionsudvalgsmedlemmer
2 Med vedtagelsen af den nye revisorlov er der indført krav om etablering af revisionsudvalg i børsnoterede danske virksomheder Revisionsudvalgets minimumsopgaver Lovgivningen oplister revisions udvalgets minimumsopgaver som illustreret i figur 1. Lovgivningen giver i praksis ingen retningslinjer for, hvordan revisionsudvalget skal udføre disse opgaver, eller hvorledes opgaverne hensigtsmæssigt afgrænses. Praksis må derfor forventes at udvikle sig ud fra international praksis og god skik, samt de virksomhedsskandaler, der med mellemrum rammer forskellige vestlige lande. Lovgiver har med ovenstående gjort det muligt for danske virksomheder at forene lovgivningens primære målsætninger om bl.a. gennemsigtighed og interessentbeskyttelse med den forretningsmæssige synsvinkel, nemlig at gøre revisionsudvalget til en aktiv og meningsfuld del af virksomhedens ledelses- og styringssystemer. Denne publikation giver revisionsudvalgsmedlemmer en introduktion til, hvad ovenstående opgaver omfatter samt en række konkrete anvisninger på, hvorledes disse kan udføres. Figur 1: Revisionsudvalgets minimumsopgaver Overvåge om virksomhedens interne kontrolsystem, eventuelle interne revision og risikostyringssystemer fungerer effektivt Overvåge regnskabsaflæggelsesprocessen Overvåge den lovpligtige revision af årsregnskabet mv. Overvåge og kontrol - lere revisors uafhængighed, herunder leveringen af ikke-revisionsydelser til virksomheden Appendiks I-II-III Appendiks IV Appendiks V Appendiks VI 2
3 Overvåge om de interne kontrol- og risikostyringssystemer fungerer effektivt Hvad omfatter virksomhedens interne kontrol- og risikostyringssystemer? Loven definerer ikke nærmere, hvorledes virksomhedens interne kontrol- og risikostyringssystemer skal afgrænses. Udgangspunktet og den primære fokus for revisionsudvalget er naturligt risikostyring og kontrolsystemer i relation til den finansielle rapportering, men revisionsudvalget må have tilstrækkelig overblik og indsigt i den forretningsmæssige risikostyring for at kunne forholde sig til effekten heraf på den finansielle rapportering. Figur 2: Elementer i overvågning af interne kontrol- og risikostyringssystemer 1. Etabler procedure for revisionsudvalgets overvågning 2. Forstå virksomhedens samlede risikobillede Kontrol- og risikostyringssystemer i relation til den finansielle rapportering omfatter alle væsentlige regnskabsrelaterede forhold i bred forstand, hvilket vil sige fra de finansielle transaktioners starttidspunkt f.eks. procedurer og politikker for indgåelse af kundekontrakter i relation til virksomhedens omsætning. Herudover vil det overordnede kontrolmiljø omkring ledelsens overvågning af effektiviteten af kontrolsystemerne, etiske regelsæt og andre handlinger, som sætter tonen i toppen, være omfattet af overvågningspligten. 5. Modtag rapportering for væsentlige risikoområder 4. Forstå risiciene i forhold til den finansielle rapportering Ovenstående elementer er gennemgået efterfølgende. 3. Modtag rapportering om kontrol- og risikostyringssystemer Hvad betyder overvåge effektiviteten i denne sammenhæng? At overvåge effektiviteten betyder, at revisionsudvalget skal danne sig en selvstændig holdning til virksomhedens kontrol- og risikostyringssystemer herunder: Have en tilstrækkelig forståelse for virksomhedens interne kontrol- og risikostyringssystemer, samt Periodisk at modtage rapportering fra virksomhedens daglige ledelse omkring væsentlige regnskabsmæssige risici, samt specielt hvorvidt kontrollerne i relation hertil fungerer effektivt Revisionsudvalgets overvågning bør i princippet bestå af 5 elementer, som illustreret i figur 2. Revisionsudvalget skal ikke som sådan udføre hverken kontroller eller risikostyring, men sikre sig at den daglige ledelse gør det. I denne forbindelse skal det bemærkes, at den daglige ledelse ikke alene bør forlade sig på, at den eksterne revision vurderer og tester de interne kontroller, men sikre sig at virksomhedens procedurer og kontroller i sig selv er tilstrækkelige til at vurdere effektiviteten, herunder opfange og rapportere svagheder, fejl mv. Den eksterne revision bør i denne forbindelse betragtes som en uafhængig kilde til validering af, hvorvidt virksomhedens procedurer i forbindelse hermed er tilstrækkelige. Arbejdsdelingen mellem ledelsesorganerne er illustreret i figur 3 på næste side. Hvad er sammenhængen mellem risikostyringsog interne kontrolsystemer? Interne kontroller og procedurer bør implementeres for at styre risici, og overvågningen af det interne kontrolsystem bør derfor være drevet af, hvilke risici, der er i virksomheden. Revisionsudvalgets overvågning bør således tage udgangspunkt i en top-down tilgang, hvor risici vurderes før det interne kontrolsystem. Revisionsudvalgets opgaver En praktisk introduktion for revisionsudvalgsmedlemmer 3
4 Figur 3: Arbejdsdelingen mellem ledelsesorganerne Bestyrelse Etablering af procedure for revisionsudvalgets overvågning af interne kontrol- og risikostyringssystemer I forbindelse med etablering af procedure for overvågning bør revisionsudvalget indledningsvist stille den daglige ledelse to centrale spørgsmål: 1. Er de eksisterende risikostyringsaktiviteter fuldstændige og systematiske nok til at kunne overvåges effektivt? 2. Er der fornuftig sammenhæng mellem risikostyringsaktiviteterne og de interne nøglekontroller? Hvis ikke disse to spørgsmål kan besvares bekræftende, bør ambitionsniveauet herfor drøftes og fastlægges i samarbejde med den daglige ledelse og den samlede bestyrelse. Daglig ledelse Revisionsudvalg Detaljeringsgrad af overvågning Det er altafgørende for revisionsudvalgets arbejde, at der prioriteres og etableres et fornuftigt niveau for overvågningen, og dette bør være afstemt med såvel den daglige ledelse som bestyrelsen. Detaljeringsgraden af revisionsudvalgets arbejde bør være drevet af en fastlæggelse af væsentlighed og identifikation af overordnede risikoområder. Væsentligheden afhænger af virksomhedens art og omfang, men kan eksempelvis udgøre 5-10% af resultat før skat. Kvalitative overvejelser som eksempelvis skade på virksomhedens omdømme som følge af besvigelser o.l., bør ligeledes indgå i overvejelserne. Organisatorisk forankring Medmindre der er etableret en særlig risikofunktion, vil økonomidirektøren understøttet af en controlling-funktion typisk have det primære ansvar for rapporteringen til revisionsudvalget. Har virksomheden etableret en intern revision, bør denne anvendes til test af såvel de interne kontrol- som risikostyringssystemer. Derudover kan den interne revision fungere som sekretariatsfunktion for revisionsudvalget i stedet for økonomidirektøren. Drøfte med daglig ledelse hvilke kommercielle risici virksomheden skal påtage sig Drøfte med daglig ledelse hvilke tiltag, der skal iværksættes for at imødegå disse risici Modtage rapportering fra revisionsudvalg Drøfte og vurdere hvilke risici virksomheden skal påtage sig Implementering af tiltag og daglig overvågning af såvel kommercielle risici som risici i relation til regnskabsaflæggelsen Vurdere om kontrolsystemer effektivt imødegår risici Drøfte og vurdere risici i forhold til regnskabsaflæggelsen Rapportere til bestyrelsen herom Appendiks I indeholder en liste over spørgsmål som revisionsudvalget kan stille om den interne revision. Rapportering og frekvens heraf Rapporteringen til revisionsudvalget kan være præsentationer, rapporter el.lign., som gennemgås på udvalgsmøderne. Rapporteringsformatet vil oftest variere og være et spørgsmål om, hvad det enkelte revisionsudvalg finder mest anvendeligt. Det vil være hensigtsmæssigt, at revisionsudvalget årligt foretager en grundigere drøftelse af kontrol- og risikostyringssystemerne for virksomheden som helhed. Vurdere om kontrolsystemer (strategi/drift) imødegår risici Derudover bør en overordnet risikooversigt være et fast agendapunkt til alle møder med henblik på løbende drøftelse af væsentlige ændringer i identificerede risici. En mere detaljeret rapportering for særlige risikoområder behandles typisk på udvalgsmøderne i årets løb enten efter en rotationsplan eller efter behov. Vedlagte Oversigt over revisionsudvalgets opgaver angiver forslag til rapporteringsfrekvens og -format. 4
5 Risikoledelse Bestyrelse Udvikling og ibrugtagning af strategier Risikoinfrastruktur og -tilsyn Risikoejerskab Direktion (og revisionsudvalg) Grundlæggende risikoinfrastruktur Risici Business Unit A Business Unit B Business Unit C Business Unit D Mennesker Ledelse Identificer risici Strategi og planlægning Vurder og mål risici Processer Drift og infrastruktur Reager på risici Intern revision Overholdelse af love/regler Design og test kontroller Teknologi Rapportering Overvåge, sikre og eskalere risici Løbende videreudvikling af risikostyringen Figur 4: Komponenterne i et risikostyringssystem Virksomhedens samlede risikobillede Den kommercielle og strategiske risikostyring er et anliggende mellem den daglige ledelse og bestyrelsen som helhed. Hvorledes den enkelte virksomhed har organiseret sin risikostyring vil i praksis være stærkt varierende, men revisionsudvalget bør dog have en god forståelse for det samlede risikobillede, således at udvalget kan forholde sig til, hvorledes dette påvirker såvel regnskabsrapporteringen som de interne kontrolsystemer. Revisionsudvalg i Danmark kan kun bestå af bestyrelsesmedlemmer, og da bestyrelserne allerede må forventes at besidde overblikket over det kommercielle risikobillede, bør dette forhold føre til begrænset yderligere arbejde for revisionsudvalget. Appendiks II indeholder en liste over spørgsmål bestyrelsen bør stille sig selv i relation til risikostyring. Virksomhedens risikostyringssystemer Revisionsudvalget bør have et overblik over virksomhedens risikostyringssystemer. Figur 4 viser et eksempel på komponenterne heri. Overblikket vil kunne opnås ved besvarelse af følgende spørgsmål: Risikoledelse og infrastruktur 1. Hvem i organisationen har ansvar herfor, og er der defineret overordnede retningslinjer for risikostyringen? 2. Hvad er ledelsens proces for opsamling og vurdering af risici? Risikoejerskab 3. Hvor ofte vurderes risici? 4. Hvordan styres risici? 5. Er der sammenhænge mellem risikostyring og interne kontroller, politikker og procedurer? 6. Hvorledes rapporteres der til bestyrelse og den dag lige ledelse om risici og relaterede kontroller og tiltag? Revisionsudvalgets opgaver En praktisk introduktion for revisionsudvalgsmedlemmer 5
6 Toneangivende praksis omkring risikostyring bygger på integrerede ledelsessystemer, der systematisk opsamler og vurderer risici, implementerer risikoafdækning og rapporterer herom. Dette er dog ikke et krav ifølge lovgivningen, og derfor kan det ofte blive relevant at vurdere en række forskelligartede kilder for at skabe det fornødne overblik. Nedenfor er oplistet en række typiske kilder til information om virksomhedens risikostyrings systemer: Bestyrelsens og direktionens forretningsorden Strategi- og budgetprocesser Månedsrapporteringer Ad hoc ledelsesrapporteringer fra f.eks. logistik-, salgs- samt forsknings- og udviklingsfunktionen Agenda/referat af møder i den daglige ledelse Finanspolitik IT-strategi og sikkerhedspolitik Investeringspolitik Forsikringspolitik Typiske problemstillinger i relation til risikostyring Revisionsudvalget bør være opmærksom på en række typiske problemstillinger i relation til risikostyringssystemerne: 1. Styringen af risici er siloorienteret og samles ikke op og koordineres på tværs af funktioner og enheder. 2. Risikostyringen er uformel og foretages på ad hoc basis. 3. Organisationens forståelse af risici og styring heraf er uensartet på tværs af funktioner og enheder. 4. Risikostyringen er alene forretningsmæssig og ikke omsat til et risikobillede for den finansielle rapportering. 5. Der er ikke den fornødne sammenhæng mellem risici og interne kontroller. Politik for autorisation og godkendelse Andre politikker fra f.eks. logistik-, salgssamt forsknings- og udviklingsfunktionen Regnskabs- og rapporteringsmanualer Etiske retningslinjer (Code of conduct mv.) Intern revision eller controlling Eksisterende risk management eller compliance funktioner Risici i forhold til den finansielle rapportering Revisionsudvalget bør fra den daglige ledelse udbede sig en rapport eller opsummering over risici i forhold til den finansielle rapportering, som tager udgangspunkt i virksomhedens samlede risikobillede og en vurdering af væsentlighed. Revisionsudvalget bør i forbindelse med sin gennemgang heraf være særligt opmærksom på: 1. Overholdelse af regnskabslovgivning 2. Skønsmæssige poster og områder 3. Væsentlige og usædvanlige transaktioner 4. Risici omkring besvigelser 5. Historik omkring fejl 6. Rapportering fra revisor Ovenstående forhold gennemgås yderligere under regnskabsaflæggelsesprocessen nedenfor. Væsentlige risikoområder Revisionsudvalget bør løbende overvåge kontrollerne over de væsentlige risikoområder, som fremgår af oversigten over risici i relation til den finansielle rapportering. Sådanne områder omfatter eksempelvis salg og indregning af indtægter eller treasury-funktionen. Frekvensen for drøftelse af sådanne risikoområder bør være drevet af ændringer i risikobilledet, herunder virksomhedens forretningsmodel, organisation og procedurer, og alle væsentlige risikoområder skal derfor ikke nødvendigvis drøftes i detaljer hvert år. Forekommer en eller flere af ovenstående forhold, bør det oftest give anledning til en revurdering og evt. forbedring af virksom hedens kontrol- og risikostyringssystemer på de berørte områder. 6
7 Kommercielle risici Risiko Prispres på produkter Risikorespons Tilpasse pris- og rabatstruktur Risici i forhold til den finansielle rapportering Regnskabsmæssig risiko Regnskabsposter Fejl i indregning af indtægter Omsætning Skyldige rabatter Problemer med produktkvalitet Revurder kvalitetskontrol Revurder kvalitet af komponenter i produkter Fejl i indregning af garantiforpligtelser Produktionsomkostninger Garantihensættelser For lav produktionseffektivitet Forbedre produktionsplanlægning Revurder processer for at reducere materialespild Fejl i opgørelse af kostpris på varebeholdninger Varebeholdninger Produktionsomkostninger Figur 5: Sammenhæng mellem det kommercielle risikobillede og risici i forhold til den finansielle rapportering Når revisionsudvalget drøfter væsentlige risikoområder, bør følgende forhold adresseres: 1. Hvori består risiciene? 2. Hvad gøres der for at styre og kontrollere risiciene? 3. Hvordan er procedurer og systemer indrettet? 4. Hvad er nøglekontrollerne? 5. Hvem sikrer/overvåger, at procedurerne overholdes og fungerer? 6. Har der været fejl/afvigelser hvori bestod de, og hvad er der gjort for at afhjælpe dem? 7. Hvad er den eksterne revisions vurdering? I appendiks III er oplistet en række spørgsmål, som revisionsudvalget kan stille om de interne kontrol- og risikostyringssystemer. Besvigelsesrisici Det er et naturligt led i revisionsudvalgets arbejde også at forholde sig til besvigelsesrisici, herunder ikke alene risici i forhold til misbrug af virksomhedens aktiver, men i mindst lige så høj grad risici i forhold til en bevidst fejlagtig regnskabsaflæggelse. Valg af regnskabsprincipper, skønsmæssige områder og usædvanlige transaktioner er tre typiske kilder til bevidst fejlagtig regnskabsaflæggelse. Figur 6 på næste side viser en opgørelse over kilderne til besvigelser i USA i perioden baseret på offentligt tilgænge lige SEC sager. Overvågningen af besvigelsesrisici kan hensigtsmæssigt integreres med overvågningen af risikostyring og intern kontrol i øvrigt, således at besvigelsesrisici drøftes i sammenhæng med regnskabsaflæggelsesprocessen og gennemgangen af særlige risikoområder. Det kan dog anbefales, at revisionsudvalget én gang årligt laver en samlet opsamling og drøftelse af besvigelsesrisici. Regnskabsaflæggelsesprocessen Regnskabsaflæggelse i en virksomhed omfatter såvel intern som ekstern regnskabsaflæggelse samt anden regnskabsrapportering, og det er ultimativt bestyrelsens ansvar, at denne varetages på en betryggende og effektiv måde. Revisionsudvalgets opgave er som udgangspunkt alene relateret til overvågning af den eksterne regnskabsaflæggelse, herunder såvel årsrapporter som perioderegnskaber. Det skal bemærkes, at regnskabsaflæggelsesprocessen i princippet bør tilgås på linje med alle andre risikoområder, men at revisionsudvalget til enhver tid bør have fuld indsigt heri. Revisionsudvalgets opgaver En praktisk introduktion for revisionsudvalgsmedlemmer 7
8 Figur 6: Hyppigheden af besvigelser efter type 1% 4% 2% 2% 4% 4% 7% 38% Organisering og ansvarsfordeling Revisionsudvalget bør sikre, at det har kendskab til den organisatoriske struktur og ansvarsfordeling i virksomheden såvel på det operationelle som det finansielle plan for derved at kunne vurdere, om organisering og ansvarsfordeling i regnskabsfunktionerne er hensigtsmæssige og effektive, herunder om der sker en tilstrækkelig finansiel/business controlling og kontrol af, at interne retningslinjer og politikker er implementeret i virksom heden. 8% 8% Plan for periodeafslutninger Revisionsudvalget bør have særlig fokus på planen for periodeafslutninger, herunder om der er tilstrækkelig tid og ressourcer til at producere finansiel information af den rette kvalitet. 11% Goodwill Indtægtskriterier Fejlagtige oplysninger Manipulation af omkostninger Manipulation af gæld Manipulation af aktiver Manipulation af reserver Manipulation af tilgodehavender Misbrug af aktiver Bestikkelse og returkommission Investeringer Tilskud 11% Væsentlige og risikofyldte enheder/aktiviteter/funktioner Det er centralt, at der i forbindelse med regnskabsaflæggelsesprocessen foretages en vurdering af de enkelte virksomheder, forretningsområder eller afdelinger, som indgår i den finansielle rapportering, ud fra væsentlighed og risiko, således at rapporteringsomfang, rapporteringsinterval mv. afspejler denne vurdering. Herved kan risikoen for fejlagtig regnskabsaflæggelse reduceres, og revisionsudvalget bør derfor have indblik i disse vurderinger. Særlige aspekter Revisionsudvalgets overvågning af regnskabsaflæggelsesprocessen bør herudover være fokuseret på: 1. Væsentlige regnskabsprincipper og ændringer heri 2. Væsentlige skøn og estimater, der foretages som led i regnskabsaflæggelsen 3. Væsentlige og usædvanlige transaktioner, der påvirker regnskabsaflæggelsen 4. Klarhed og fuldstændighed af oplysninger i virksomhedens finansielle rapportering 8
9 Revisionsudvalget bør udbede sig notater fra den daglige ledelse som redegør for relevante forhold under hvert af ovenstående fire punkter. I appendiks IV er oplistet en række spørgsmål, som revisionsudvalget kan stille i forhold til regnskabsaflæggelsesprocessen, der endvidere hensigtsmæssigt kan anvendes som tjekliste for, hvilke forhold disse notater bør adressere. Væsentlige regnskabsprincipper Revisionsudvalget bør forholde sig til, om virksomhedens regnskabsprincipper er i overensstemmelse med IFRS, herunder også om andre regnskabsprincipper tilladt af IFRS ville være mere retvisende. Revisionsudvalget bør derfor også sikre sig, at det løbende bliver opdateret om relevante nye regnskabsstandarder og fortolkninger heraf, eksempelvis gennem drøftelser med virksomhedens regnskabsfunktion og eksterne revision. Væsentlige skønsmæssige områder Udarbejdelse af finansiel rapportering involverer oftest, at den daglige ledelse foretager skøn og vurderinger på en række områder, såsom nedskrivningsbehov og test, indregning af indtægter, varelager- og debitornedskrivninger og værdiansættelse af aktiver i øvrigt. Sådanne skøn og vurderinger falder typisk uden for de systematiske og kontinuerlige regnskabsprocesser og er derfor en kilde til både ubevidste og bevidste fejl i den finansielle rapportering. Derfor bør revisionsudvalget have et solidt kendskab til alle væsentlige skønsmæssige områder og modtage afrapportering på disse i forbindelse med hver periodeafslutning. Væsentlige og usædvanlige transaktioner Revisionsudvalget bør overvåge indregningen og oplysninger om væsentlige og usædvanlige transaktioner i den finansielle rapportering, da disse oftest vil have stor betydning for en regnskabslæsers vurdering af en årsrapport eller et perioderegnskab. Typiske eksempler på sådanne transaktioner omfatter køb og salg af virksomheder, eventualforpligtelser og retssager, større kontrakter med kunder, leverandører og finansieringsforbindelser på særlige vilkår. Klarhed og fuldstændighed af oplysninger i årsrapporter og perioderegnskaber IFRS indeholder en lang række detaljerede oplysningskrav, men også en del mere brede oplysningskrav om eksempelvis markedsrisici. Fondsrådets regnskabskontrol har understreget betydningen af, at virksomhederne overholder disse krav, og overvågningen heraf er en naturlig del af revisionsudvalgets arbejde. Revisionsudvalget bør sikre sig, at der er aftalt en klar arbejdsdeling med den øvrige bestyrelse og revisionsudvalget omkring de oplysninger, som gives i ledelsesberetningen. Revisionsudvalget kan hensigtsmæssigt forholde sig til de lovkrævede oplysninger, mens vurderingen af hvorledes årets resultater bedst beskrives ofte vil være en opgave for den samlede bestyrelse. Endvidere bør revisionsudvalget drøfte de i revisionsprotokollen lovkrævede bemærkninger vedrørende manglende overholdelse af oplysningskrav i årsrapporten. Overvåge den lovpligtige revision Revisionsudvalget er pålagt en pligt til at overvåge den lovpligtige revision. Dette betyder, at revisionsudvalget bør overvåge planlægningen såvel som gennemførelsen af den lovpligtige revision. I særdeleshed bør revisionsudvalget derfor forholde sig til, hvorvidt omfanget og kvaliteten af den eksterne revision er tilstrækkelig i forhold til virksomhedens art og omfang. Den eksterne revision rapporterer, som hidtil om den lovpligtige revision i revisionsprotokollen, og det må forventes, at revisionsudvalget forholder sig kritisk til denne rapportering og foretager en drøftelse heraf med den eksterne revision. Revisionsudvalget må endvidere overveje, hvorvidt det ønsker yderligere rapportering fra den eksterne revision, eksempelvis bør revisionsudvalget bede om en gennemgang af revisionsplanen og management letter. Revisionsudvalgets opgaver En praktisk introduktion for revisionsudvalgsmedlemmer 9
10 Revisionsudvalget vil typisk med fordel kunne drage nytte af den eksterne revisions observationer i sine overvejelser omkring regnskabsaflæggel sesprocessen, såvel som det interne kontrol- og risikostyringssystem. I appendiks V er oplistet en række spørgsmål, som revisionsudvalget kan stille om den lovpligtige revision. Overvåge og kontrollere revisionens uafhængighed Revisionsudvalget er pålagt en pligt til ikke bare at overvåge den eksterne revisions uafhængighed men også at kontrollere denne. Herudover præciserer loven, at bestyrelsens indstilling om valg af ekstern revision sker efter forudgående anbefaling fra revisionsudvalget. For at kunne kontrollere den eksterne revisions uafhængighed bør revisionsudvalget: 1. Tage stilling til og godkende hvilke ydelser den eksterne revision må levere, herunder godkende rammer for honoraret 2. Årligt have en drøftelse med den eksterne revision om dennes kvalitetssikringsprocedurer og procedurer til sikring af opretholdelse af uafhængigheden Som grundlag for sin indstilling om valg af ekstern revision til bestyrelsen bør revisionsudvalget foretage en årlig evaluering af kvaliteten af den eksterne revision. Oftest vil det være hensigtsmæssigt at have en tjekliste til understøttelse af evalueringen, og revisionsudvalget bør under alle omstændigheder inddrage den daglige ledelse i evalueringen. I appendiks VI er oplistet en række spørgsmål, som revisionsudvalget kan stille til den eksterne revisions Figur 7: Proces for etablering af revisionsudvalg Særskilt revisionsudvalg 2. Udarbejd kommissorium 3. Udpeg medlemmer 4. Udarbejd arbejdsplan 5. Årlig arbejdscyklus 1. Fastlæg overordnet formål Vurder eksisterende ledelsesstruktur Vurder behov i forhold til virksomhedens art og omfang Identificer muligheder for styrkelse af governance Overordnet ramme for revisionsudvalgets virke Den samlede bestyrelse 2. Revurder forretningsorden Dække krav til revisionsudvalgsfunktionen Det velfungerende revisionsudvalg Kvalifikationer og uafhængighed Formand + sekretær Honorar Introprogram 3. Vurder medlemmer Kvalifikationer og uafhængighed Mødefrekvens Agenda for møder Deltagere ud over medlemmer Rapportering Drøft og koordiner med relevante parter 4. Revurder arbejdsplan Indhold Behandlingsdybde Deltagere ud over medlemmer Drøft og koordiner med relevante parter Arbejdsplan 5. Årlig arbejdscyklus Arbejdsplan 10
11 The Deloitte Academy uafhængighed og i forbindelse med evaluering af den eksterne revision. Andre aspekter af revisionsudvalgets arbejde Denne publikation har alene fokuseret på revisionsudvalgets lovbestemte opgaver. I praksis vil der være en række yderligere forhold omkring revisionsudvalgets arbejde, som kan give anledning til spørgsmål eksempelvis sammensætning af udvalget, mødefrekvens, selvevaluering, whistle-blowing mv. Såfremt information ønskes om sådanne forhold eller overvejelser om etablering af revisionsudvalg i øvrigt, kan information om Deloitte s proces for etablering af revisionsudvalg (Figur 7) indhentes ved at kontakte Deloitte. Deloitte har ud over denne publikation udarbejdet en række værktøjer og publikationer til understøttelse af revisionsudvalgets arbejde: Værktøjer: Kommissorium for revisionsudvalget Revisionsudvalgets arbejdsplan Revisionsudvalgets selvevaluering Tjekliste til evaluering af den eksterne revisions arbejde Oversigt over tilladte ydelser leveret af den eksterne revision Politik for forhåndsgodkendelse af ydelser leveret af den eksterne revision Whistle-blowerpolitik Publikationer Revisionsudvalgets opgaver en praktisk guide til CFO en (udkommer april 2009) Publikationen indeholder en række praktiske anvisninger og eksempler til, hvorledes CFO en kan sikre, at virksomheden er i stand til at honorere de krav revisionsudvalget måtte stille. Catch the 2009 Current Publikationen indeholder en udførlig gennemgang af de engelske krav til revisionsudvalg. Center for Corporate Governance Deloitte s amerikanske hjemmeside indeholdende baggrundsmateriale såvel som de seneste nyheder og trends indenfor Corporate Governance-relaterede forhold, herunder revisionsudvalg. Website Hvis du ønsker adgang til værktøjerne og publikationerne eller at drøfte revisionsudvalg i øvrigt, er du velkommen til at henvende dig til din sædvanlige Deloitte kontakt eller en af nedenstående personer: Henrik Kjelgaard Tlf.: hkjelgaard@deloitte.dk Anders Dons Tlf.: adons@deloitte.dk Catch the 2009 current The audit committee knowledge Anders Gjelstrup Tlf.: agjelstrup@deloitte.dk Kirsten Aaskov Mikkelsen Tlf.: kmikkelsen@deloitte.dk Finansielle virksomheder: Lone Møller Olsen Tlf.: lolsen@deloitte.dk Revisionsudvalgets opgaver En praktisk introduktion for revisionsudvalgsmedlemmer 11
12 Om Deloitte Deloitte leverer ydelser inden for Revision, Skat, Consulting og Financial Advisory til både offentlige og private kunder i en lang række brancher. Vores globale netværk med medlemsfirmaer i 140 lande sikrer, at vi kan trække på stærke kompetencer foruden en dybtgående lokal indsigt, når vi skal hjælpe vores kunder overalt i verden. Deloittes medarbejdere arbejder målrettet efter at sætte den højeste standard. Deloittes medarbejdere understøttes af en virksomhedskultur, der fremmer integritet og merværdi til kunderne, en forpligtelse over for hinanden og en styrke gennem forskellighed. De arbejder i et miljø præget af konstant udvikling, udfordrende oplevelser og berigende karrieremuligheder. Deloittes medarbejdere arbejder målrettet på at styrke ansvarlighed, opbygge tillid og sikre positiv indflydelse i deres lokalsamfund. Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu, der er en schweizisk organisation (Verein), og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu og dets medlemsfirmaer Deloitte Statsautoriseret Revisionsaktieselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu
Kommissorium for Naviairs revisionsudvalg
Kommissorium for Naviairs revisionsudvalg 1. Formål Revisionsudvalgets opgaver er følgende jf. Revisorlovens 31, stk. 2: a. at overvåge regnskabsaflæggelsesprocessen, b. at overvåge, om virksomhedens interne
Kommissorium for Naviairs revisionsudvalg
Kommissorium for Naviairs revisionsudvalg 1. Formål Revisionsudvalgets opgaver er følgende jf. Revisorlovens 31, stk. 2: a. at overvåge regnskabsaflæggelsesprocessen, b. at overvåge, om virksomhedens interne
Arbejdsplan for revisionsudvalget.
. Introduktion Nærværende model til en arbejdsplan kan anvendes som hjælp til udarbejdelse af en specifik arbejdsplan for revisionsudvalget. Formålet med arbejdsplanen er overordnet at fastlægge antallet
Kommissorium for bestyrelsens revisionsudvalg.
Kommissorium for bestyrelsens revisionsudvalg. Introduktion Introduktion Nærværende kommissorium kan anvendes som inspiration til udarbejdelse af kommissorier for revisionsudvalg etableret som selvstændige
Kommissorium for revisionsudvalget i TDC A/S. 1. Status og kommissorium
18. juni 2015 BILAG 1 Kommissorium for revisionsudvalget i TDC A/S 1. Status og kommissorium Revisionsudvalget er et udvalg under bestyrelsen, der er nedsat i overensstemmelse med 15.1 i forretningsordenen
Revisionsudvalg. Kommissorium. Skjern Bank
Revisionsudvalg Kommissorium i Skjern Bank 1 Indledning 1.1 Udvalgets arbejde, ansvar og kompetencer fastlægges i nærværende kommissorium. 1.2 Dette kommissorium gennemgås, ajourføres og godkendes årligt
Appendiks til Revisionsudvalgets opgaver Spørgsmål, som revisionsudvalget
Appendiks til Revisionsudvalgets opgaver Spørgsmål, som revisionsudvalget kan stille Appendiks I Overvåge om virk somhedens interne kontrolsystem, even tuelle interne revision og risikostyringssystemer
Kommissorium for revisionsudvalget i TDC A/S
2. februar 2012 Kommissorium for revisionsudvalget i TDC A/S 1. Status og kommissorium Revisionsudvalget er et udvalg under bestyrelsen, der er nedsat i overensstemmelse med 15.1 i forretningsordenen for
Andersen & Martini A/S
Udkast til kommissorium for revisionsudvalget 1. Formål Revisionsudvalget udpeges af bestyrelsen til at bistå denne i udførelsen af bestyrelsens tilsynsopgaver. Revisionsudvalget overvåger: Effektiviteten
Kommissorium for revisionsudvalg i DSB. 1. Formål. Revisionsudvalgets opgaver er følgende:
Kommissorium for revisionsudvalg i DSB 1. Formål Revisionsudvalgets opgaver er følgende: At underrette bestyrelsen om resultatet af den lovpligtige revision, herunder regnskabsaflæggelsesprocessen, at
Revisionsudvalg. Kommissorium. Skjern Bank
Revisionsudvalg Kommissorium i Skjern Bank 1 Indledning 1.1. Revisionsudvalget er et bestyrelsesudvalg, der alene skal forberede beslutninger, som træffes i den samlede bestyrelse. 1.2. Bestyrelsen sikrer
Kommissorium for Revisionsudvalget
Kommissorium for Revisionsudvalget Bestyrelsen i Jeudan A/S har nedsat et revisionsudvalg bestående af Helle Okholm (formand), Søren B. Andersson og Tommy Pedersen. Revisionsudvalget gennemgår regnskabs-,
Kommissorium for Revisionsudvalget i Spar Nord Bank A/S
Kommissorium for Revisionsudvalget i Spar Nord Bank A/S Dato: December 2016 1 1. Indledning Det følger af Bekendtgørelse af lov om godkendte revisorer og revisionsvirksomheder (LBK nr. 1167 af 09/09/2016),
Revisionskomitéen. Under udførelsen af udvalgets opgaver skal udvalget opretholde et effektivt samarbejde med bestyrelse, ledelse og revisorer.
Thrane & Thranes bestyrelse har nedsat en revisionskomite. Revisionskomitéen Revisionskomiteens medlemmer er: Morten Eldrup-Jørgensen (formand og uafhængigt medlem med ekspertise inden for blandt andet
Kommissorium for Revisionsudvalget Danske Bank A/S CVR-nr. 61 12 62 28
Kommissorium for Revisionsudvalget Danske Bank A/S CVR-nr. 61 12 62 28 1 Anvendelsesområde og formål 1.1 I dette kommissorium fastsættes Danske Banks Revisionsudvalgs opgaver og beføjelser. 1.2 Revisionsudvalget
Kommissorium for revisionsudvalg
Kommissorium for revisionsudvalg Bestyrelsen i Jeudan A/S har nedsat et revisionsudvalg bestående af Hans Munk Nielsen (formand), Stefan Ingildsen og Tommy Pedersen. Revisionsudvalget gennemgår regnskabs-,
Kommisorium for revisionskomite
Kommisorium for revisionskomite Kristian Wulf-Andersen Copyright 2. november 2011 Trifork A/S Side 1 af 9 Versionering Version Dato Forfatter Ændring 0.1.0 2009-05-26 KWA Oprettelse og første version til
Kommissorium for risiko- og revisionsudvalget i Den Jyske Sparekasse
1. Indledning På bestyrelsesmødet den 12. marts 2009 besluttede bestyrelsen for at nedsætte et revisionsudvalg samt at indstille valg af formand og udvalgets honorering til repræsentantskabets godkendelse
Kommissorium for Revisionsudvalget. Danske Bank A/S CVR-nr
Kommissorium for Revisionsudvalget Danske Bank A/S CVR-nr. 61 12 62 28 1 Anvendelsesområde og formål 1.1 I dette kommissorium fastsættes Danske Banks Revisionsudvalgs opgaver og beføjelser. 1.2 Revisionsudvalget
Kommissorium for revisionsudvalget i Fast Ejendom Danmark A/S, CVR. nr
Kommissorium for revisionsudvalget i Fast Ejendom Danmark A/S, CVR. nr. 28 50 09 71 1. Præambel 1.1. Bestyrelsen for Fast Ejendom Danmark A/S har besluttet, at den samlede bestyrelse skal fungere som revisionsudvalg
Per Aarsleff Holding A/S Revisionsudvalg
1/1 Per Aarsleff Holding A/S Revisionsudvalg Kommissorium Revisionsudvalget er nedsat af og blandt bestyrelsen. Dets opgaver er i henhold til revisorlovens 31: 1. At underrette det samlede øverste ledelsesorgan
Per Aarsleff Holding A/S - Revisionsudvalg
1/2 Per Aarsleff Holding A/S - Revisionsudvalg Kommissorium Revisionsudvalget er nedsat af - og blandt bestyrelsen. Dets opgaver er i henhold til revisorlovens 31: 1. At underrette det samlede øverste
Revisionsudvalgskommissorium for Arkil Holding A/S
Revisionsudvalgskommissorium for Arkil Holding A/S På bestyrelsesmødet den 30. april 2014 besluttede bestyrelsen for Arkil Holding A/S at nedsætte et egentligt revisionsudvalg. Nærværende kommissorium
Kommissorium for revisionsudvalget i TDC A/S. 1. Status og kommissorium
22. juni 2017 Kommissorium for revisionsudvalget i TDC A/S 1. Status og kommissorium Revisionsudvalget er et udvalg under bestyrelsen, der er nedsat i overensstemmelse med 15.1 i forretningsordenen for
Revisionsudvalg for Dalhoff Larsen & Horneman A/S
Revisionsudvalg for Dalhoff Larsen & Horneman A/S Kommissorium På bestyrelsesmødet den 21. marts 2011 besluttede bestyrelsen for Dalhoff Larsen & Horneman A/S at nedsætte et revisionsudvalg. Revisionsudvalgets
Revisionsudvalg Kommissorium. Juni 2016
Revisionsudvalg Kommissorium Juni 2016 Index 1. Indledning... 2 2. Revisionsudvalgets formål... 2 3. Revisionsudvalgets opgaver... 3 4. Revisionsudvalgets deltagere... 3 5. Revisionsudvalgets møder...
Kommissorium for revisions- og risikoudvalget Middelfart Sparekasse 2017
Kommissorium for revisions- og risikoudvalget Middelfart Sparekasse 2017 1. Konstituering og formål 1.1 I henhold til bestyrelsens forretningsorden har bestyrelsen - udpeget såvel en formand som øvrige
VEJLEDNING OM LEDELSESUDVALG
VEJLEDNING OM LEDELSESUDVALG Vejledning om ledelsesudvalg, opdateret 29. august 2018 Anbefalinger for god Selskabsledelse, november 2017 INDHOLD 1. LEDELSESUDVALG (KOMITÉER)... 3 2. VEDERLAGSUDVALG (ANBEFALING
Kommissorium for Revisionsudvalget i Danske Andelskassers Bank A/S
Baneskellet 1 Hammershøj 8830 Tjele Telefon 8799 3000 CVR-nr. 31843219 J.nr. 11326f Kommissorium for Revisionsudvalget i Danske Andelskassers Bank A/S 1 Konstituering og formål 1.1 Bestyrelsen for Danske
Kommissorium for Revisionsudvalget Forsikringsselskabet Danica, skadesforsikringsaktieselskab af 1999 CVR-nr
Kommissorium for Revisionsudvalget Forsikringsselskabet Danica, skadesforsikringsaktieselskab af 1999 CVR-nr. 250206341 2 1 Anvendelsesområde og formål 1.1 Kommissoriet fastsætter Revisionsudvalgets opgaver
ectrl Modtagelse af elektroniske
ectrl Modtagelse af elektroniske fakturaer. ectrl vejledning 1 ectrl Modtagelse af elektroniske fakturaer Modtagelse af elektroniske fakturaer OBS: Dette dokument opdateres løbende med nye funktioner efterhånden
Kommissorium for revisionsudvalget
Kommissorium for revisionsudvalget Vestas Wind Systems A/S Kommissorium for revisionsudvalget 1 Indholdsfortegnelse Rolle 3 Formål 3 Medlemmer Ansvarsområder 3 4 Møder 6 Beslutningsdygtighed Vederlag til
ectrl vejledning ectrl Autorapporter
ectrl vejledning ectrl Autorapporter Autorapportudskrift Som bruger af ectrl kan man nemt lave sine egne simple rapporter fra alle tabeller i ectrl. Begrænsningen for rapporter under autorapport er, at
KOMMISSORIUM FOR REVISIONS- OG RISIKOUDVALG KØBENHAVNS LUFTHAVNE A/S CVR NR
KOMMISSORIUM FOR REVISIONS- OG RISIKOUDVALG KØBENHAVNS LUFTHAVNE A/S CVR NR. 14 70 22 04 1 Indholdsfortegnelse 1 Sammensætning... 3 2 Formand... 3 3 Valgperiode... 3 4 Beslutningsdygtighed og stemmeafgivelse...
God selskabsledelse/corporate Governance redegørelse fra Frøs Herreds Sparekasse ultimo 2009
God selskabsledelse/corporate Governance redegørelse fra Frøs Herreds Sparekasse ultimo 2009 Side 1 af 7 God selskabsledelse God selskabsledelse i Frøs Herreds Sparekasse handler om de mål, som sparekassen
Revisionsudvalgskommissorium for Solar Group
Revisionsudvalgskommissorium for Solar Group På bestyrelsesmødet den 15. oktober 2006 besluttede bestyrelsen for Solar A/S at nedsætte et revisionsudvalg. Nærværende kommissorium er opdateret og godkendt
Kommissorium for Brdr. Hartmanns revisionsudvalg
Kommissorium for Brdr. Hartmanns revisionsudvalg I henhold til forretningsorden for bestyrelsen i Brødrene Hartmann A/S skal der nedsættes et særskilt revisionsudvalg. Revisionsudvalget skal sikre en hensigtsmæssig
Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse for regnskabsåret 2016 (jf. årsregnskabsloven 107 b.)
Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse for regnskabsåret 2016 (jf. årsregnskabsloven 107 b.) Denne redegørelse er en del af ledelsesberetningen i GN Store Nord A/S årsrapport for regnskabsperioden
Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse for regnskabsåret 2014 (jf. årsregnskabsloven 107 b.)
Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse for regnskabsåret 2014 (jf. årsregnskabsloven 107 b.) Redegørelsen udgør en bestanddel af ledelsesberetningen i GN Store Nord A/S årsrapport for regnskabsperioden
Forretningsorden for Revisionsudvalg Topdanmark A/S
Forretningsorden for Revisionsudvalg Topdanmark A/S Nedsat af bestyrelsen i Topdanmark A/S ( Selskabet ) 1. Formål Revisionsudvalget er et bestyrelsesudvalg, der skal overvåge selskabets regnskabsproces
Den 10. august Kommissorium for revisionsudvalget i Danmarks Skibskredit A/S
Den 10. august 2012 Kommissorium for revisionsudvalget i Danmarks Skibskredit A/S Indholdsfortegnelse 1 Præampel... 3 2 Konstituering og formål... 3 3 Sammensætning... 3 4 Møder... 4 5 Bemyndigelse og
CHARTER FOR REVISIONS- OG RISIKOUDVALG KØBENHAVNS LUFTHAVNE A/S CVR NR
CHARTER FOR REVISIONS- OG RISIKOUDVALG KØBENHAVNS LUFTHAVNE A/S CVR NR. 14 70 22 04 1 Indholdsfortegnelse 1 FORMÅL... 3 2 REVISIONS- OG RISIKOUDVALGETS OVERORDNEDE FUNKTION... 3 3 SAMMENSÆTNING OG DELTAGELSE
Kommissorium for Revisions- og Risikokomiteen i DONG Energy A/S
Kommissorium for Revisions- og Risikokomiteen i DONG Energy A/S Generelt Revisions- og Risikokomiteen er et udvalg under Bestyrelsen, der er nedsat i overensstemmelse med forretningsordenen for Bestyrelsen.
Revisionsudvalgets årlige selvevaluering.
Revisionsudvalgets årlige selvevaluering. Arbejdsplan for revisionsudvalget 2007 Introduktion Nærværende skema kan anvendes som hjælp til selvevaluering af revisionsudvalget. Skemaet bygger på information,
ectrl Visning og ændring af dimensioner
ectrl Visning og ændring af dimensioner - dimensionsafgrænsning - faldende sortering - ændring af dimension fra flere moduler ectrl vejledning Hvis du anvender dimensioner i dit regnskab, er der i ectrl
Foreningen af Døgn- og Dagtilbud for udsatte børn og unge
Foreningen af Døgn- og Dagtilbud for udsatte børn og unge Oversigt til bestyrelsen 08-11-2018 2018 Deloitte 1 Agenda Konklusion på vores revision Forretningsgange og interne kontroller Ledelsens påtegninger
Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse for regnskabsåret 2010 (jf. årsregnskabsloven
Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse for regnskabsåret 2010 (jf. årsregnskabsloven 107 b.) Denne redegørelse udgør en bestanddel af ledelsesberetningen i GN Store Nord A/S årsrapport for regnskabsperioden
Kommissorium for revisionsudvalget i Tele Greenland A/S
Kommissorium for revisionsudvalget i Tele Greenland A/S 1. Generelt Revisionsudvalget er et udvalg under bestyrelsen, der er nedsat i overensstemmelse med forretningsordenen for bestyrelsen. Det er revisionsudvalgets
Forretningsorden for Revisionsudvalg Topdanmark Forsikring A/S
Forretningsorden for Revisionsudvalg Topdanmark Forsikring A/S Nedsat af bestyrelsen i Topdanmark Forsikring A/S ( Selskabet ) 1. Formål Revisionsudvalget er et bestyrelsesudvalg, der skal overvåge selskabets
Kommissorium Udkast 2016
Kommissorium Udkast 2016 Revisionsudvalg for Schouw & Co. 3. udgave 10. november 2016 Indeholder ikke-offentliggjort information og er strengt fortroligt. Må ikke gøres til genstand for kopiering eller
Bestyrelsesudvalg - arbejdsopgaver Offentliggjort den 31. januar 2018
Bestyrelsesudvalg - arbejdsopgaver Offentliggjort den 31. januar 2018 Bestyrelsen har nedsat et aflønningsudvalg, et nomineringsudvalg, et revisionsudvalg og et risikoudvalg. Efterfølgende oplyses nærmere
BESTYRELSERNES SAMMENSÆTNING OG ARBEJDE
FSR survey oktober 2012 BESTYRELSERNES SAMMENSÆTNING OG ARBEJDE www.fsr.dk FSR - danske revisorer er en brancheorganisation for godkendte revisorer i Danmark. Foreningen varetager revisorernes interesser
Kommissorium for Revisionsudvalget i Aktieselskabet Schouw & Co. 2. udgave, december 2010
Kommissorium for Revisionsudvalget i Aktieselskabet Schouw & Co. 2. udgave, december 2010 INDHOLD 1. Formål... 3 2. Opgaver... 3 3. Revisionsudvalgets bemyndigelse og ressourcer... 4 4. Organisation...
Vejledning om funktionsbeskrivelse for intern revision
Vejledning om funktionsbeskrivelse for intern revision Eksempel på funktionsbeskrivelse for intern revision Version 1.0 Indhold Forord... 3 Funktionsbeskrivelse for intern revision... 4 1. Arbejdets formål
Selskabets CFO, Vice President for Group Accounts, samt udvalgets sekretær deltager normalt i disse møder. Ingen af disse er medlem af udvalget.
DFDS A/S Bestyrelsesudvalg 1. Revisionsudvalg Formålet med Revisionsudvalget ( Udvalget ) er at bistå bestyrelsen med at opfylde sine forpligtelser i forbindelse med kontrol af kvaliteten og rigtigheden
vestjyskbanks redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks
vestjyskbanks redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks 2014 Redegørelsen vedrører regnskabsperioden 1. januar 2014 til 31. december 2014 Forklaring på / anbefalingen: Generelle anbefalinger 1.
Corporate Governance Anbefalinger og Finansrådets anbefalinger om god selskabsledelse og ekstern revision.
Sparekassen skal i forbindelse med indkaldelsen til repræsentantskabet forholde sig til Finansrådets anbefalinger om god selskabsledelse og ekstern revision, der knytter sig til dele af Corporate Governance
Holstebro Kommune. Bilag 4 Revisionsberetning vedrørende Ansvarsforhold, revisionens omfang og rapportering. (Vilkår for revisionsopgaven)
Holstebro Kommune CVR-nr. 29 18 99 27 Bilag 4 Revisionsberetning vedrørende Ansvarsforhold, revisionens omfang og rapportering (Vilkår for revisionsopgaven) Holstebro Kommune Revisionsberetning vedrørende
Corporate Governance god selskabsledelse
Corporate Governance god selskabsledelse Indledning Danske, børsnoterede selskaber skal i deres årsrapport for 2006 og fremefter give en redegørelse for, hvordan de forholder sig til Komiteen for god selskabsledelses
ectrl vejledning ectrl Afvikling af ectrl på Mac
ectrl vejledning ectrl Afvikling af ectrl på Mac Afvikling af ectrl på Mac De Flere kunder bruger i dag Mac, og i den forbindelse efterspørges muligheden for at kunne afvikle ectrl fra en Mac. ectrl (Axapta)
Samarbejde, konsortier og netværk Workshop om juridiske og økonomiske udfordringer
Samarbejde, konsortier og netværk Workshop om juridiske og økonomiske udfordringer v/ Betina Nørgaard, Manager Deloitte Consulting Holmegaard, 15. marts 2012 Agenda Opstart af samarbejdet Afgivelse af
Ny organisering af beredskabsområdet 15. september 2014. Beredskabsreformen På vej mod en ny organisering af beredskaberne
Ny organisering af beredskabsområdet 15. september 2014 Beredskabsreformen På vej mod en ny organisering af beredskaberne Krav og nye muligheder Beredskabsreformen stiller krav om større kommunale beredskabsenheder,
Samarbejde, konsortier og netværk juridiske og økonomiske udfordringer
Samarbejde, konsortier og netværk juridiske og økonomiske udfordringer v/ Betina Nørgaard, Manager Deloitte Consulting Holmegaard, 15. marts 2012 Agenda Begrundelser for samarbejde Forskellige samarbejdsmodeller
Vestjysk Banks redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks
Vestjysk Banks redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks 2017 Redegørelsen vedrører regnskabsperioden 1. januar 2017 til 31. december 2017 Anbefaling Forklaring på / anbefalingen: Generelle anbefalinger
BILAG 5. Forretningsorden. Side 1
BILAG 5 Forretningsorden Side 1 14. oktober2019 FORRETNINGSORDEN FOR BESTYRELSE INDSAMLING PÅ TVÆRS I/S Side 2 INDHOLDSFORTEGNELSE 1. Konstituering...3 2. Mødeafholdelse...3 3. Dagsorden...3 4. Afvikling
Hvor meget ved du om din forretning i virkeligheden?
Hvor meget ved du om din forretning i virkeligheden? Sådan får du gennemsigtighed og et faktabaseret beslutningsgrundlag 28. september 2017 Seminar om lønsomhed costing som styringsværktøj Invitation til
Redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks. Dragsholm Sparekasse. Gældende for regnskabsåret 2017
Redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks Dragsholm Sparekasse Gældende for regnskabsåret 2017 1 Indledning Det fremgår nedenfor, hvorledes Dragsholm Sparekasse forholder sig til Finansrådets
Ledelse og kvalitet i bestyrelsesarbejdet
Ledelse og kvalitet i bestyrelsesarbejdet Hanne Harmsen Deloitte Consulting Akkrediteringsrådet Styrk arbejdet i bestyrelserne, 17. september 2014 Inputtet udefra Universitetsbaggrund. Forskning og undervisning
Skema rapportering Finansrådets Ledelseskodeks 2014 Andelskassen Fælleskassen
Skema rapportering Finansrådets Ledelseskodeks 2014 Andelskassen Fælleskassen Fælleskassens afrapportering af Finansrådets ledelseskodeks sker gennem anvendelse af Skemarapportering, udviklet af Lokale
Virksomheden bør udvikle, implementere og konstant forbedre de rammer, der sikrer integration af processen til at håndtere risici i virksomhedens:
DS/ISO 31000 Risikoledelse ISO 31000 - Risikoledelse Virksomheden bør udvikle, implementere og konstant forbedre de rammer, der sikrer integration af processen til at håndtere risici i virksomhedens: overordnede
Oktober 2015. IFRS tjekliste Vejledning
Oktober 2015 IFRS tjekliste Vejledning Deloitte s IFRS tjekliste er programmeret i excel, hvilket giver mulighed for mere automatiseret tilpasning af tjeklisten til de konkrete regnskabsposter og forhold
Revisionsudvalgets mandat
ECB-PUBLIC November 201 7 Revisionsudvalgets mandat Et revisionsudvalg på højt niveau oprettet af Styrelsesrådet i henhold til artikel 9b i forretningsordenen for ECB styrker de allerede eksisterende interne
DS/17/143 Den 28. november Kommissorium for Revisionsudvalget
DS/17/143 Den 28. november 2017 Kommissorium for Revisionsudvalget Indholdsfortegnelse 1 Præampel... 3 2 Konstituering og formål... 3 3 Sammensætning... 4 4 Møder... 5 5 Bemyndigelse og ressourcer... 5
CVR-Nr.: Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse 2016, jf. årsregnskabslovens 107b
CVR-Nr.: 15 90 84 16 Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse 2016, 02 Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse 2016, Den lovpligtige redegørelse for virksomhedsledelse, jf. årsregnskabslovens
Kommissorium for Revisionsudvalget i Spar Nord Bank A/S
Kommissorium for Revisionsudvalget i Spar Nord Bank A/S Dato: Februar 2016 1 1. Indledning Det følger af bekendtgørelsen om revisionsudvalg i virksomheder samt koncerner, der er underlagt tilsyn af Finanstilsynet
Frørup Andelskasse. Redegørelse vedrørende - Finansrådets Ledelseskodeks 2014 - Udarbejdet 2. januar 2015
Frørup Andelskasse Redegørelse vedrørende - Finansrådets Ledelseskodeks 2014 - Udarbejdet 2. januar 2015 1 Indledning: Det fremgår nedenfor, hvorledes Frørup Andelskasse forholder sig til Finansrådets
Sorø Event & Turist. CVR-nummer 13333238
Dansk Revision Sorø godkendt revisionsaktieselskab Feldskovvej 9 DK-4180 Sorø soroe@danskrevision.dk www.danskrevision.dk Telefon: +45 58 58 18 00 Telefax: +45 57 83 20 64 CVR: DK 29 91 98 01 Bank: 2204
CVR-NR.: LOVPLIGTIG REDEGØRELSE FOR VIRKSOMHEDSLEDELSE 2015, JF. ÅRSREGNSKABSLOVENS 107B
CVR-NR.: 15 90 84 16 LOVPLIGTIG REDEGØRELSE FOR VIRKSOMHEDSLEDELSE 2015, 02 LOVPLIGTIG REDEGØRELSE FOR VIRKSOMHEDSLEDELSE 2015, Den lovpligtige redegørelse for virksomhedsledelse, jf. årsregnskabslovens
www.pwc.dk Ballerup Kommune Beretning om tiltrædelse som revisor
www.pwc.dk Ballerup Kommune Beretning om tiltrædelse som revisor Pr. 1. januar 2015 Indholdsfortegnelse 1. Tiltrædelse som revisor 3 1.1. Indledning 3 1.2. Opgaver og ansvar 3 1.2.1. Ledelsen 3 1.2.2.
Midtvendsyssels Lærerkreds Grønnegade Brønderslev. CVR-nr.: Tiltrædelsesprotokollat
Midtvendsyssels Lærerkreds Grønnegade 52 9700 Brønderslev CVR-nr.: 50 56 70 28 Tiltrædelsesprotokollat Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 1 2. Revisionens formål og omfang... 1 3. Revisors ansvar...
EMIR Nye krav for virksomheders anvendelse af OTC-derivater
Yderligere krav for anvendelse af derivatkontrakter 7. august 2013 EMIR Nye krav for virksomheders anvendelse af OTC-derivater OTC-derivater dækker kontrakter, som handles direkte mellem to parter. Eksempler
GOD SELSKABSLEDELSE TV 2 DANMARK A/S 11. REGNSKABSÅR CVR
GOD SELSKABSLEDELSE TV 2 DANMARK A/S 11. REGNSKABSÅR CVR 10 41 34 94 TV 2 DANMARK GOD SELSKABSLEDELSE Foto fra Kvægtorvet af fotograf Ebbe Rosendahl 2 GOD SELSKABSLEDELSE TV 2 lægger vægt på at sikre,
Som led i virksomhedsstyringen arbejder bestyrelsen og direktionen løbende med relevante
10. marts 2014 Standarder for god selskabsledelse Som led i virksomhedsstyringen arbejder bestyrelsen og direktionen løbende med relevante standarder for god selskabsledelse. Nedenfor redegøres for hvordan
Nuværende mål for kapitalstrukturen er en egenkapitalandel på 30% excl. værdi af goodwill.
Anbefalinger for god selskabsledelse Land & Leisure A/S følger i al væsentlighed Nasdaq OMX Copenhagen A/S s anbefalinger for god selskabsledelse. Land & Leisure A/S ledelse forholder sig således løbende
FORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK
FORBEREDELSESUDVALGET FOR REGION SYDDANMARK Beretning nr. 1 Årsregnskab for 2006 Afsluttende beretning 108.300 Til Regionsrådet for Region Syddanmark Kommunernes Revision (KR) har afsluttet revisionen
Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse 2013
Lovpligtig redegørelse for virksomhedsledelse 2013 Denne lovpligtige redegørelse for virksomhedsledelse, jf. årsregnskabslovens 107b, er en del af ledelsesberetningen i årsrapporten for 2013 og dækker
Kommissorium for Revisionsudvalget. Juni 2016
Kommissorium for Revisionsudvalget Juni 2016 Indhold 1. KONSTITUERING OG FORMÅL... 3 2. MEDLEMSKAB... 3 3. MØDESTRUKTUR- OG FREKVENS... 4 4. BEMYNDIGELSE OG RESSOURCER... 4 5. OPGAVER OG FORPLIGTELSER...
PEDERSEN. Den selvejende institution Hyttefadet
Kb. - p o(p- i-ol KRØYER statsautoriserede revisorer Den selvejende institution Hyttefadet Revisionsprotokollat af 29. januar 2014 (side 45-47) vedrørende årsregnskabet for 2013 Hostrupsvej 4 7500 Holstebro
AB Strandparken 1. Revisionsprotokollat af 10. januar (side 11-14)
AB Strandparken 1 Revisionsprotokollat af 10. januar 2019 (side 11-14) vedrørende årsregnskabet for 2018 Indholdsfortegnelse Side 1. Revision af årsregnskabet for 2018 11 2. Konklusion på det udførte revisionsarbejde
Ringkøbing-Skjern Kommune. Informationssikkerhedspolitik
Ringkøbing-Skjern Kommune Informationssikkerhedspolitik Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse... 1 1. Indledning... 2 2. Formål... 2 3. Holdninger og principper... 3 4. Omfang... 3 5. Sikkerhedsniveau...
VEJLEDNING OM. bestyrelsens forretningsorden
VEJLEDNING OM bestyrelsens forretningsorden UDGIVET AF Erhvervsstyrelsen December 2014 1 Indhold 1. Indledning... 1 2. Forretningsordenen... 1 3. Forretningsordenens indhold... 2 4. Anbefalingerne for
Redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks. Dragsholm Sparekasse. Gældende for regnskabsåret 2016
Redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks Dragsholm Sparekasse Gældende for regnskabsåret 2016 1 Indledning Det fremgår nedenfor, hvorledes Dragsholm Sparekasse forholder sig til Finansrådets
Ringkøbing-Skjern Kommune. Informationssikkerhedspolitik
Ringkøbing-Skjern Kommune Informationssikkerhedspolitik Indholdsfortegnelse Indholdsfortegnelse... 1 1. Indledning... 2 2. Formål... 2 3. Holdninger og principper... 3 4. Omfang... 3 5. Sikkerhedsniveau...
Dronninglund Sparekasses redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks
Dronninglund Sparekasses redegørelse vedrørende Finansrådets ledelseskodeks Indledning Vores garanter, kunder og andre interesserede kan i det følgende læse mere om, hvorledes Dronninglund Sparekasse forholder
Forsikringstilsynet har reduceret antallet af politikker i forhold til den danske bekendtgørelse.
Tórshavn 17. juli 2017 Journalnr.: 16/00163-2 Til organisationer og myndigheder nævnt på vedlagte høringsliste Høring af bekendtgørelse om ledelse og styring af forsikringsselskaber m.v. Forsikringstilsynet
CVR-NR.: LOVPLIGTIG REDEGØRELSE FOR VIRKSOMHEDSLEDELSE 2017, JF. ÅRSREGNSKABSLOVENS 107B
CVR-NR.: 15 90 84 16 LOVPLIGTIG REDEGØRELSE FOR VIRKSOMHEDSLEDELSE 2017, 02 LOVPLIGTIG REDEGØRELSE FOR VIRKSOMHEDSLEDELSE 2017, Den lovpligtige redegørelse for virksomhedsledelse, jf. årsregnskabslovens
Sparekassen Sjællands Ledelseskodeks 2014
Sparekassen Sjællands Ledelseskodeks 2014 1 Finansrådets anbefaling Sparekassen følger/følger ikke Kommentarer Medlemsvirksomhederne skal forholde sig til samtlige anbefalinger fra Komitéen for god selskabsledelse.
Selskabet følger. følger ikke
Introduktion/konklusion: Redegørelse vedr. xx-yy- 201.. (periode) Anbefaling 1. Aktionærernes rolle og samspil med selskabets ledelse / anbefalingen af følgende grund: er ikke forpligtet til at forklare,
ectrl vejledning ectrl Velkomstmappe
ectrl vejledning ectrl Velkomstmappe Indholdsfortegnelse Indledning 3 Hvad er ectrl? 4 Deloitte og partnere 5 Support 6 Installation af ectrl 8 Oprettelse og administration af brugere 9 Hjælp til selvhjælp