Bogen om moms i Danmark

Bogen om moms i Danmark

Bogen om moms i Danmark af Anette Sand Regnskabsskolen ApS. 2012 Udgivet af Regnskabsskolen Wesselsgade 2 2200 København N Tlf. 3333 0161 www.regnskabsskolen.dk Forsideillustration: www.istockphoto.com/ronaldino3001 Sats og layout: Jesper Laugesen 1. udgave, 1. oplag 2012. Denne bog er udgivet som trykt bog og som e-bog. ISBN (trykt): 978-87-91875-24-3 ISBN (e-bog): 978-87-91875-25-0 Gengivelse af denne bog eller dele heraf er ikke tilladt uden skriftlig tilladelse fra Anette Sand ApS i følge gældende dansk lov om ophavsret. Bogen er udtryk for forfatterens fortolkning af gældende love og praksis. Der tages forbehold for fejl, mangler og udeladelser. Det under streges, at bogen er ment som inspiration til erhvervsdrivende og ikke kan sidestilles med konkret rådgivning udført af revisorer eller andre rådgivere. Forfatter og/eller udgiver kan på ingen måde gøres erstatningsansvarlig for de informationer, som findes i bogen uanset om disse informationer mod forventning skulle være ukorrekte. Forfatter og/eller udgiver kan derfor ikke pålægges ansvar for skader eller tab, der direkte eller indirekte er pådraget på grundlag af de informationer, som findes heri.

Indholdsfortegnelse 1. Indledning...7 2. Momsregistrering og momsord...9 Skal du momsregistreres eller ej? Hvordan ser moms angivelsen ud? Salgsmoms, købsmoms, momstilsvar og momsdifference. 3. Momsen i Danmark er 25%...14 Momsen er 25%, som lægges oven i salgsprisen. Hvis du har oplyst prisen inklusive moms, udgør momsen 20% af det samlede beløb. 4. Vi betaler alle moms positive og negative momsangivelser. 16 Moms af betingede og ubetingede rabatter, negative momsangivelser og hvordan man beregner dem. 5. Betingelser for at kunne løfte momsen af regningerne...19 Momsen skal fremgå af kvitteringen, og udgiften skal vedrøre momspligtige aktiviteter. 6. Indtægter og udgifter uden moms...21 Mange udgifter er der ikke moms på: Bl. a. bankforretninger og sundhedspleje. Nogle få brancher har momssatsen 0, f.eks. aviser. 7. Kørsel og anden befordring...27 Gule plader, hvide plader, papegøjeplader, offentlig befordring og kørselsgodtgørelse ved brug af egen bil. 8. Personaleudgifter...31 Nogle personaleudgifter er med moms, andre uden. Læs om mad, arbejdstøj, skærmbriller, flytteudgifter, lægeerklæringer og motion. 9. Repræsentation (og grænsen mellem salg og repræsentation).37 Der er fuldt momsfradrag på reklameudgifter men intet eller kun en fjerdedels momsfradrag på repræsentation.

10. Indtægter og udgifter med moms... 43 De fleste udgifter har vi dog momsfradrag for. Men hold særligt øje med sponsorater, medlemsskaber og privatforbrug. 11. Blandede momsede og ikke-momsede aktiviteter... 45 Hvis en virksomhed både har momsede og ikke-momsede aktiviteter, skal man holde tungen lige i munden: Nogle udgifter er der momsfradrag på, nogle er der ikke. Og visse skal have sin helt egen momskode. 12. Kunstnermoms...49 Kunstermoms er fordelagtigt for kunstneren. Men hvornår er der tale om et kunstværk? 13. Brugtmoms...53 Salgsmoms bliver beregnet efter særlige regler, når vi sælger brugte varer. Der findes to ordninger: Samlemetoden eller den individuelle metode. 14. Udlægsordningen...58 Lægger du ud for dine kunder, kan du under visse omstændigheder undlade at opkræve moms. Der er særlige regler vedrørende portoudlæg. 15. Moms vedrørende fast ejendom og byggegrunde... 60 Der kommer helt nye regler for moms vedrørende fast ejendom pr. 1.1.2011. 16. Fejl i momsangivelsen... 62 Fejl skal rettes det har vi et skema til. 17. Hvor kan du få hjælp... 64 Nogle gange kan du bare spørge og få svar. Andre gange bør du få et bindende svar fra SKAT, selvom det koster penge. 18 Hvis du ikke kan betale...65 Er likviditeten for stram, skal du sørge for at holde dig i god kontakt med SKAT. Få en afdragsordning og overhold den. Bilag 1 Blanket: Registrering af virksomhed... 67 Bilag 2 Bekendtgørelse af merværdiafgiftsloven 13 om momsfritagelser... 69 Bilag 3 Kurser, momspligtige og momsfri... 73

Bilag 4 Momsmæssig behandling af journalistisk arbejde.. 74 Bilag 5 Uddrag af SKATs vejledning Varebiler på gule plader... 77 Bilag 6 Blanket: Efterangivelse... 79 Stikordsregister...81

6

1. Indledning Velkommen til Moms i Danmark. Formålet med bogen er at forklare, hvordan momssystemet fungerer i Danmark for de iværksættere, selvstændige og kommende bogholdere, som kun har lille eller slet ingen erfaring med moms i forvejen. Det er ikke en udtømmende momsbog men en emnet taget i betragtning kortfattet vejledning i de mest almindelige regler og de spørgsmål, som dukker op i de fleste virksomheder om moms i Danmark. Hvis du leder efter en mere fyldestgørende momsvejledning, kan du få den gratis på SKATs hjemmeside. Momsvejledningen hedder den og det er et skrift på ca. 840 A4-sider, som bliver opdateret to gange om året. Bogen her handler om moms i forbindelse med køb og salg af almindelige varer og ydelser. Særregler og mange henvisninger til afgørelser og domme kan du finde i SKATs momsvejledning, hvor der er nogle udmærkede afsnit om f.eks. ammekøer, moms af intimmassage og den momsmæssige behandling af dødsattester. Selvom jeg gerne vil have mange eksempler med på den begrænsede plads, har jeg forsøgt at holde mig til emner, som er af almen interesse. For selvom reglerne skulle være enkle, er de det ikke. Skat har lavet en undersøgelse, hvor 40% af virksomhederne havde fejl i momsafregningerne. 40%! Men størstedelen af fejlene er helt for- 7

ståelige. Det er kun et mindretal, som bevidst forsøger at snyde med momsen og de kender så reglerne udmærket. Størstedelen af de virksomheder, som SKAT fandt fejl hos var virksomheder, som gerne ville løse momsopgaven korrekt men som bare ikke kunne gennemskue alle reglerne. Der er derfor stor sandsynlighed for, at du på et tidspunkt møder et emne, som er specielt for din virksomhed og da foreslår jeg, at du ringer til SKAT for at forhøre dig. Men indtil da: God fornøjelse med læsningen og procentregningen. Anette Sand 8

2. Momsregistrering og momsord Moms er en merværdiafgift eller en forbrugsskat som vi lægger på varer og ydelser, som sælges til Danmark og nogle gange også, når vi sælger til udlandet. I øjeblikket er momsen 25%. Det betyder, at der skal lægges 25% oveni salgsprisen på en vare eller ydelse, når den sælges. Det er sælgerens ansvar, at momsen bliver lagt oveni prisen, og at den bliver afregnet til SKAT. For at sikre, at det ikke har betydning for momsens størrelse, om den købes direkte hos producenten eller går gennem flere led, kan virksomheder, som køber varer eller ydelser som har forbindelse med deres momspligtige salg, trække købsmomsen fra. Man bliver som erhvervsdrivende momsregistreret hos Erhvervs- og Selskabsstyrelsen. Det gøres ved hjælp af en elektronisk indberetning eller en blanket. Blanketten kan du se som bilag 1 her i bogen. Det er ikke nødvendigt at registrere sig og afregne moms, før man har en omsætning eller kan se, at omsætningen vil løbe op på 50.000 kr. inden for 12 på hinanden følgende måneder, altså inden for et år. For kunstnere er grænsen 300.000 kr. Læs mere om kunstnermoms i kapitel 12. Dog må man gerne registrere sig før grænsen er nået og det kan være en fordel, for eksempel i en etableringsfase, hvor der er flere udgifter end indtægter, og hvor man derfor får refunderet moms altså har negative momsafregninger. 9

Hvis du ikke har mange etableringsudgifter, kan det måske ikke betale sig at blive momsregistreret, før de 50.000 kr. er nået. Især hvis du sælger til private forbrugere, som ikke kan trække momsen fra nogen steder, og som derfor enten kan få varen billigere så du har en konkurrencefordel. Du kan også lade kunden betale det samme for varen, som de er vant til, og din indtjening vil derfor være større end dine konkurrenters. Her er et eksempel på en beregning af indtjeningen, hvis du er momsregistreret og hvis du ikke er. Vi regner med, at kunden skal betale den samme pris for varen, fordi det er en forbruger, som er ligeglad med, om pengene lander hos SKAT eller hos dig: Ikke momsregistreret: Varesalg 48.000 Varekøb inkl. ikke fradragsberettiget moms -25.000 Bundlinjen, ikke momsregistreret 23.000 Momsregistreret: Heraf moms Netto Varesalg 48.000 9.600 38.400 Varekøb -25.000-5.000-20.000 Bundlinjen, hvis du er momsregistreret 18.400 I det ovenstående eksempel, skal der altså afregnes kr. 9.600 5.000 = kr. 4.600 i moms. Momsregistreringen medfører, at virksomheden bliver tilmeldt SKATs momssystem og skal indberette oplysninger om moms. I starten skal det ske hvert kvartal. I slutningen af hvert år, placerer SKAT alle virksomheder i en af tre grupper: 10

Månedlig momsafregning: Virksomheder med en omsætning på over 15 mio. kr. Kvartalsvis momsafregning: Virksomheder med en omsætning på mellem 1 og 15 mio. kr. Halvårlig momsafregning: Virksomheder med en omsætning på under 1 mio. kr. Samtidig med at virksomheden bliver registreret for moms, får virksomheden tildelt en tast-selv-kode til SKATs indberetningssystem. Det er stort set den eneste gyldige måde at indberette momsen på, og er også let at bruge. Indberetningssiden ser sådan ud: 11

Når de relevante oplysninger er udfyldt og godkendt, kommer der en kvittering frem. Den indeholder bl.a. en FIK-linje, så det er let at betale via netbank. Hvis din virksomhed ikke har nogen momspligtige aktiviteter i et kvartal, skal oplysninger alligevel indberettes. Det er en såkaldt nulangivelse. Det foregår helt enkelt ved at trykke på Nul indberet på indberetningsbilledets første side. Momsopgørelsen består af: Salgsmoms (=udgående moms) + erhvervelsesmoms/importmoms (moms af varekøb i udland) - købsmoms (=indgående moms) = momstilsvar eller moms til angivelse Herudover kan nogle virksomheder også i forbindelse med momsafregningen trække energiafgifter, CO2 afgift og vandafgift fra. Når disse er med i beregningen, kalder SKAT det samlede beløb for afgiftstilsvar. Vi kommer ikke nærmere ind på disse afgifter i denne bog, så hvis du er i tvivl om, hvorvidt du må trække disse afgifter fra, så ring til SKAT og hør nærmere. I bogholderiet taler vi meget om momsafregninger. Momsafregningen er betalingen af den moms, der er indberettet til SKAT, og det er 12

vigtigt, at det stemmer. I bogholderiet går regnestykket altså ud på først at finde ud af, hvad der skal angives i moms: Salgsmoms + erhvervelsesmoms/importmoms - købsmoms = momstilsvar og senere at konstatere, at momsen også er blevet korrekt betalt: Momstilsvar - momsafregning = momsdifference Momsdifferencen skal selvfølgelig helst være 0. Sidst i bogen i kapitel 16 kan du læse om, hvad vi stiller op, hvis momsen ikke er korrekt, altså hvis vi f.eks. har glemt nogle udgifter i et kvartal eller simpelthen har tastet forkert ved indberetningen. 13