KONTERINGSINSTRUKS FOR KONTOPLAN VAND

KONTERINGSINSTRUKS FOR KONTOPLAN VAND

Indholdsfortegnelse INDLEDNING... 5 RESULTATOPGØRELSE... 6 Omsætningen... 6 Vandbidrag... 6 Salg af vand til andre forsyninger... 6 Tilslutningsbidrag... 6 Andre indtægter... 7 PRODUKTIONSOMKOSTNINGER... 9 Indvindingsområder... 10 Indvindingsområder... 10 Overførte lønomkostninger... 10 Overførte personaleomkostninger...11 Overførte kørselsomkostninger... 11 Overførte lokaleomkostninger... 12 Overførte administrationsomkostninger... 13 Afskrivninger... 13 Værker... 14 Drift... 14 Bygninger... 14 Råvandsanlæg... 15 Køb af vand... 16 Køb af råvand og drikkevand... 16 Anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering... 16 Anlægsbidrag til fornyelse / reinvestering...16 Analyser... 17 Analyser... 17 Styring/SRO... 18 Drift af SRO-anlæg... 18 APL linier, målepunkter og telefon... 18 Hard- og software... 18 Elektricitet... 19 Køb af el med afgifter... 19 Afgifter... 19 Driftsledelse... 20 Møder og kurser m.v... 20 Miljø, forskning og udvikling... 21 Miljøcertificering, miljøledelse og kvalitetsstyring... 21 Projekter... 21 Hvis fordelingsregnskabet ikke bruges... 22 Løn med fast tillæg og ATP... 22 Pension overenskomstansatte... 23 Feriepenge... 24 Tillæg, overtidsbetaling og rådighedsvagt... 24 Arbejdsmarkedsbidrag - kontoområdet henviser til ATP og akutbidrag.... 25 Refusion dagpenge/flexjob... 25 Tjenestemandspensioner... 26 Personaleomkostninger... 26 Bygninger... 27 Autodrift... 28 IT-omkostninger... 28 Konsulentbistand... 29 Indirekte omkostninger... 29 DISTRIBUTIONSOMKOSTNINGER... 31 Side 2 af 70 sider

Pumpestationer... 31 Pumpestationer... 31 Ledninger... 32 Ledninger... 32 Elektricitet... 33 Køb af el med afgifter... 33 Afgifter... 33 Brugerinstallationer... 34 Brugerinstallationer... 34 Målere... 35 Målere... 35 Ledningsregistrering... 36 Ledningsregistrering... 36 ADMINISTRATIONSOMKOSTNINGER... 37 Bestyrelse, generalforsamling, ledelse mm... 37 Bestyrelse og generalforsamling... 37 Ledelse... 37 Forbrugerinformation... 38 Forbrugerinformation... 38 Administration... 39 IT-omkostninger... 39 Revision og juridisk bistand... 39 Tab på debitorer... 39 Øvrige udgifter... 40 ANDRE DRIFTSINDTÆGTER... 41 Andre driftsindtægter... 41 Sideordnede aktiviteter... 41 ANDRE DRIFTSOMKOSTNINGER... 42 Andre driftsudgifter... 42 Sideordnede aktiviteter... 42 FINANSIELLE INDTÆGTER... 43 Renter mv... 43 FINANSIELLE OMKOSTNINGER... 43 Finansielle omkostninger... 43 SKAT AF ÅRETS RESULTAT... 44 Skat af årets resultat... 44 FORDELINGSREGNSKABET... 45 Overførsler til produktionsomkostninger... 45 Overførsler til distributionsomkostninger...45 Overført til administrationsomkostninger... 46 Overført til anlægsaktiver... 46 Lønninger... 46 Forbedringer, renoveringer og etableringer... 49 Produktion... 49 Distribution... 49 Administration... 50 Nyanlæg... 51 Produktion... 51 Distribution... 51 Administration... 52 KALKULATIONSREGNSKAB... 53 STATUS... 54 AKTIVER... 54 Immaterielle anlægsaktiver... 54 Udviklingsomkostninger... 54 Materielle anlægsaktiver... 55 Side 3 af 70 sider

Ombygning af lejede lokaler... 55 Grunde og bygninger... 56 Produktionsanlæg nyinvestering... 57 Produktionsanlæg reinvestering... 57 Brugerinstallation ny og reinvestering...58 Andre anlæg, driftsmidler og inventar... 59 Igangværende anlægsarbejder... 60 Finansielle anlægsaktiver... 62 Værdipapirer... 62 Omsætningsaktiver... 63 Varebeholdninger... 63 Tilgodehavender fra salg... 63 Andre tilgodehavender/periodeafgrænsningsposter... 63 Værdipapirer... 64 Likvide beholdninger... 64 PASSIVER... 65 Egenkapital... 65 Indskudskapital... 65 Henlæggelser... 65 Akkumuleret driftsresultat... 65 Hensatte forpligtelser...66 Hensat til udskudt skat... 66 Hensat vedr. tjenestemandspensioner og andre hensættelser... 66 Gæld... 67 Langfristet gæld... 67 Kortfristet gæld inden 1 år... 67 Kreditinstitutter... 67 Leverandører af varer og tjenesteydelser... 67 Anden gæld - merværdiafgift... 67 Skyldige offentlige ydelser... 67 Øvrig gæld... 68 Selskabsskat... 68 BILAG I MOMSREGLER BILER... 69 BILAG II SKATTEFRADRAG OG MOMSFRADRAG UDVALGTE POSTER... 70 Side 4 af 70 sider

INDLEDNING Formålet med denne konteringsinstruks er at angive indholdet af de enkelte konti i den vejledende kontoplan for vandforsyningen. Konteringsinstruksen er opbygget på følgende måde: Nummer, som henviser til kontoplanen Overskrift, som er kontoplanens overskrifter, samt kontointerval En instruks til hvad, der konteres på det pågældende kontoafsnit Et afsnit (skrevet med kursiv) omhandlende benchmarking med henvisning til, hvor i benchmarking tallene skal stå Et afsnit til egne notater, hvor man selv kan skrive sine notater i. Side 5 af 70 sider

RESULTATOPGØRELSE Omsætningen 1. Vandbidrag kontoområde 110000-119999 Acontorater krediteres i løbet af året for forfaldne rater. Raterne overføres fra forbrugersystem og modposten bliver debitorkonto. Kontiene for de forskellige bidrag krediteres for salg til forbrugere i h.t flytteopgørelser i årets løb samt årsopgørelser ved årets slutning. Fordeling på kundegrupper kan eventuelt være husholdninger, institutioner og erhverv. Der er mulighed for at udvide, så det opfylder vandforsyningens behov. Der skal opdeles i faste bidrag og variable bidrag. Det variable bidrag, kontoområde 110050-114999, placeres under punkt B0200 Det faste bidrag, kontoområde 115000-119998, placeres under punkt B0300 2. Salg af vand til andre forsyninger kontoområde 120000-129999 De samlede indtægter for salg af rent vand og råvand til andre forsyninger. Der kan defineres et kontoområde for hver forsyning, der sælges vand til. Kontoområde 120000-129999 placeres under punkt B0500 De samlede indtægter for salg (eksport) af rent vand til andre forsyninger. Er der indtægter for salg af råvand, oplyses størrelsen heraf i bemærkningsfeltet. 3. Tilslutningsbidrag kontoområde150000-159999 kontoområde 525000-529999 Behandlingen af tilslutningsbidrag afhænger af værkets vedtægter. Er der reelt tale om et indskud skal disse placeres som egenkapital. Såfremt det ikke fremgår af vedtægterne, hvorledes tilslutningsbidragene skal behandles, skal de enten passiveres som en periodeafgrænsningspost og indtægtsføres over en årrække eller modregnes i de anlægsomkostninger, de relaterer sig til. Side 6 af 70 sider

Tilslutningsbidrag modregnes i de anlægsomkostninger, de relaterer sig til. Er anlægsinvesteringen, som tilslutningsbidraget relaterer sig til afholdt tidligere, passiveres årets tilslutningsbidrag og indtægtsføres over restlevetiden for selve anlægsinvesteringen. Alternativt reducerer årets tilslutningsbidrag afskrivningsgrundlaget for anlægsaktiverne. Der skal foretages særskilt registrering heraf i anlægskartoteket. Tilslutningsbidragets indflydelse på omkostningerne i værket vil således blive uafhængigt af, hvilket tidspunkt forbrugerne tilslutter sig anlægget. Hvis tilslutningsbidraget vedrører en planlagt fremtidig investering, er der reelt tale om en forudbetaling, der passiveres og indtægtsføres/modregnes anlægssaldoen fra det tidspunkt anlægget er færdigt. Kan bidraget slet ikke henføres til en bestemt investering, skal beløbet indtægtsføres under andre indtægter. Bestyrelsen skal have godkendt den anvendte regnskabspraksis for området. Beløbets størrelse oplyses i regnskabet og kræver derfor særskilt registrering. Under 525050 konteres tilslutningsbidraget løbende. Der er mulighed for at opdele tilslutningsbidraget i de kategorier, som værket ønsker det. De tilslutningsbidrag, som har relation til et anlægsprojekt overføres til det pågældende anlægsprojekt ved at debitere konto 525100 og kreditere anlægsprojektet. Hvis tilslutningsbidraget vedrører en planlagt fremtidig investering krediteres bidraget på konto 710000-719999 på tilgangskontoen og debiteres konto 525100. Ved regnskabsafslutningen debiteres konto 525150 og krediteres kontoafsnittet 150000-159999 Kontoområde 150000-159999 placeres under punkt B0400 Indtægter fra tilslutningsbidrag fra nye forbrugere. Inkl. regninger vedr. etableringsudgifter. 4. Andre indtægter kontoområde 190000-199999 Øvrige indtægter, som har med hovedformålet for vandforsyning at gøre og som ikke kan henføres til de andre funktioner i kontoplanen. Side 7 af 70 sider

Kontoområde 190000-199999 placeres under punkt C1600 Alle øvrige indtægter sammen med alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold Side 8 af 70 sider

PRODUKTIONSOMKOSTNINGER Produktion af vand omfatter alle arbejdsopgaver vedrørende grundvandsressourcen, oppumpning og behandling af vand samt udpumpning til ledningsnettet. Omkostninger, der klassificeres som vedligeholdelse, indgår i virksomhedens drift. Omkostninger, der klassificeres som anlægsforbedringer, skal aktiveres under det pågældende anlæg i virksomhedens balance. Omkostninger, der tilfører et eksisterende anlæg nye eller forbedrede egenskaber eller på anden måde forøger det pågældende anlægs nytteværdi, skal aktiveres som en forbedring. Eksempler på omkostninger, der forøger nytteværdien af et anlæg, kan være omkostninger, der afholdes for at: Forøge anlæggets kapacitet Forbedre kvaliteten (eksempelvis reducerer omfanget af ledningstab) Reducere fremtidige omkostninger. Med hensyn til nyanlæg skal disse aktiveres. I nedenstående tabel er angivet nogle eksempler på henholdsvis vedligeholdelsesomkostninger og anlægsomkostninger: Kategori Definition Eksempler Vedligehold Omkostninger til løbende vedligeholdelse og reparationer, som ikke medfører en forøgelse af anlæggets værdi Anlægsforbedring Omkostninger til udskiftning af komponenter med væsentlige levetidsforlængelser til følge, udvidelser af anlæggets kapacitet eller indførsel af nye funktioner og teknologi, eksempelvis automatisk overvågning. Finde og udbedre fejl, reparere, male, tilstandsvurdering Renoveringer, ombygning af stationer, kapacitetsudvidelser, etablering af fjernkontrol (SRO-anlæg), blivende udskiftning i eksisterende ledningsanlæg Side 9 af 70 sider

Indvindingsområder 5. Indvindingsområder kontoområde 200050-209999 Boringer, indvindingsområder, råvandspumper, råvandsledninger Under indvindingsområder konteres vedligeholdelsen af indvindingsområderne, så som dyrkningsaftaler, leje af jord. Driftsudgifter til boringer og pumper hertil konteres ligeledes her. Al udstyr til at hente råvand ind på vandværkerne Gebyr til kommunen/staten. Konto 208999 placeres under punkt F3100 Konto 208998 placeres under punkt F3200 Øvrige konti under kontoområdet placeres under C0800 C0800 - Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen F3100 og F3200 - De samlede udgifter vandforsyningen brugte på tiltag til beskyttelsen af forsyningens nuværende og fremtidige drikkevandsressource. 6. Overførte lønomkostninger kontoområde: alt løn Lønomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet i kontoafsnittet 502900-502999. Her fordeles mellem produktion, distribution og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Overførslen af lønomkostningerne kan ske på 2 måder. 1. Vandforsyningen har defineret fordelingsnøgler for overførslen af lønomkostningerne til resultatopgørelsen. Disse nøgler kan afspejle de ansattes faktiske tidsforbrug på de enkelte områder. 2. Der foretages en direkte bogføring af tidsforbruget ud på de enkelte områder i resultatopgørelsen. Dette kan ske ved hjælp af en tidsregistrering af de ansattes arbejde. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet 502900-502999 være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.1. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Side 10 af 70 sider

Alt løn placeres under punkt C0700, C1100, C1500 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningen til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 7. Overførte personaleomkostninger kontoområde Personaleomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet kontoafsnittet 504900-504999. Her fordeles mellem produktion, distribution og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Fordelingen personaleomkostninger vil typisk ske ved hjælp af en fordelingsnøgle, eksempelvis baseret på personaleantal under funktionerne Produktion, Distribution og Administration. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet 504900-504999 være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Personaleomkostningerne placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 8. Overførte kørselsomkostninger kontoområde Kørselsomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet under kontoafsnittet 509900-509999. Her fordeles mellem produktion, distribution og administration og eventuelt overført til anlægsaktiver. Overførslen af kørselsomkostningerne kan ske på 2 måder. 1. Vandforsyningen har defineret fordelingsnøgler for overførslen af kørselsomkostningerne til resultatopgørelsen. Disse nøgler kan Side 11 af 70 sider

afspejle det skønnede kørselsforbrug på de enkelte områder. 2. Der foretages en direkte bogføring af forbruget ud på de enkelte områder i resultatopgørelsen. Dette kan ske ved hjælp af en tidsregistrering af brugen af køretøjer. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet 509900-509999 være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Kørselsomkostningerne placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 9. Overførte lokaleomkostninger kontoområde Lokaleomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet under kontoafsnittet 514900-514999. Her fordeles mellem produktion, distribution og administration. Fordelingen af omkostningerne vil typisk ske efter en fordelingsnøgle, som vandforsyningen har fastlagt. I dette tilfælde kan fordelingsnøglen være antal m 2, som benyttes af værkerne. Konteringen i de kommunale vandforsyninger kan ske ved hjælp af interne arter (art 9). Hvis der benyttes interne arter skal kontoafsnittet 514900-514999 være art 9.7 og kontiene i resultatopgørelsen være art 9.4. Hvis der ikke benyttes interne arter, skal de arter, der benyttes være uden moms og med samme art for både indtægter og udgifter eksempelvis art 4.0. Lokaleomkostninger placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 12 af 70 sider

10. Overførte administrationsomkostninger kontoområde Administrationsomkostningerne hentes fra fordelingsregnskabet konto 519900-519999, og fordeles til administration i resultatopgørelsen. Fordelingen af omkostningerne vil typisk ske efter en fordelingsnøgle, som vandforsyningen har fastlagt. Administrationsomkostningerne placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige udgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 11. Afskrivninger kontoområde Her føres de regnskabsmæssige afskrivninger på de investeringer, der er foretaget omkring indvindingsområderne samt avance eller tab ved salg af jord. Uddybning af reglerne for afskrivninger, se under punkt 301, Materielle aktiver Afskrivningerne placeres under punkt B1150, B1450, B1750 og B3200. Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Den regnskabsmæssige afskrivning fra balancen. De regnskabsmæssige afskrivninger, dem som indgår i Årsregnskabslovens resultatopgørelse, er baseret på den reelle kostpris/markedspris (hvad man reelt har betalt for aktivet). Afskrivninger pr. år er lig med kostpris/levetid Side 13 af 70 sider

Værker 12. Drift kontoområde 211000-214999 Vandværkernes drift af al anlæg til behandling af råvandet. Køb af materiel og maskiner, som kan straksafskrives til vedligehold af det apparatur, der er i et vandværk. Hovedreglen vil være, at materiel og maskiner skal aktiveres og afskrives. I værkets regnskabsprincipper skal dette fremgå. Tilsætningsstoffer til råvand, samt køb af drikkevand, olie og varme. Husk at fratrække afgifter i henhold til afgiftslovene. Rengøring af vandværkerne. Rengøringsartikler, fremmed rengøringsselskab og egne løntimer. Kontoområde 211000-214999 placeres under punkt C0800 Hvis der er ansat rengøringsmedarbejdere og der konteres løn under arten Rengøring, placeres lønnen under C0700 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 13. Bygninger kontoområde 215000-217999 Vedligeholdelse af bygningerne så som maling af vinduer og den almindelige vedligeholdelse, der er på bygninger i øvrigt. Derudover vedligeholdelse af arealer omkring bygningerne så som græsslåning, beskæring af beplantning m.v. Leje af tankanlæg konteres her. Forsikringer og ejendomsskat vedrørende bygningerne konteres her. Kontoområde 215000-217999 ekskl. konto 215350 placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 14 af 70 sider

14. Råvandsanlæg kontoområde 218000-218999 De udgifter, der er i forbindelse med rensning af råvandet og den driftskontrol, som løbende finder sted konteres her Kontoområde 218000-218999 placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 15 af 70 sider

Køb af vand 15. Køb af råvand og drikkevand kontoområde 220000-229989 Udgifter til import af vand fra andre vandforsyninger både råvand og drikkevand Kontoområdet placeres under punkt C0850 Denne post fordeles om muligt på driftbidrag (C0850), anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering (D1050) og anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering (D1350). Kan opdelingen ikke foretages angives den samlede afregning under drift og vedligehold. Kan anlægsbidraget ikke opdeles, angives denne under anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering. 16. Anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering kontoområde 229990 Anlægsbidrag i forbindelse med køb af drikke- eller råvand Kontoområdet placeres under punkt D1350 Anlægsbidrag til nyanlæg / nyinvestering (D1350). Kan opdelingen ikke foretages angives den samlede afregning under drift og vedligehold. Kan anlægsbidraget ikke opdeles, angives denne under anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering. 17. Anlægsbidrag til fornyelse / reinvestering kontoområde 229991 Anlægsbidrag i forbindelse med køb af drikke- eller råvand Kontoområdet placeres under punkt D1050 Anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering (D1050). Kan opdelingen ikke foretages angives den samlede afregning under drift og vedligehold. Kan anlægsbidraget ikke opdeles, angives denne under anlægsbidrag til fornyelse/reinvestering. Side 16 af 70 sider

Analyser 18. Analyser kontoområde 230000-239999 Alle analyser, som tages af drikkevand og råvand bogføres her. Det være sig både de analyser, som egne ansatte laver og de analyser, som foretages ude i byen. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 17 af 70 sider

Styring/SRO 19. Drift af SRO-anlæg kontoområde 240000-248999 Her bogføres alle de udgifter, der er forbundet med den almindelige drift af SRO-anlæg. Konsulentudgifter bogføres på særskilt konto. Ligeledes bogføres vagtordning, som er aftalt med et eksternt firma på særskilt konto. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 20. APL linier, målepunkter og telefon kontoområde 240000-248999 Driften af APL linier og målerpunkter, samt betaling til teleselskabet bogføres her. Telefonlinier til SRO, samt radiosamtaleanlæg i forbindelse hermed konteres på særskilt konto. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 21. Hard- og software kontoområde 240000-248999 Vedligeholdelse og serviceaftaler af hardware og software konteres her. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 18 af 70 sider

Elektricitet 22. Køb af el med afgifter kontoområde 250000-259999 Konteres efter faktura fra leverandør med det fulde beløb incl. afgifter. Afgifterne krediteres på 250100 og debiteres under afsnittet 762050-762499 Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 23. Afgifter kontoområde 250000-259999 Alle afgifter vedrørende køb af el konteres særskilt. Kontoen kan opdeles i flere konti, eksempelvis el-afgift, CO2-afgift mv. Kontoområdet placeres under punkt C0800 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 19 af 70 sider

Driftsledelse 24. Møder og kurser m.v. kontoområde 260000-269999 350000-359999 De udgifter der er forbundet med driftsledelse på produktionssiden bogføres her. Under dette punkt bogføres kun de eksterne udgifter. De udgifter, der kan være tale om, er blandt andet møder, kurser, ekstern driftslederassistance m.v. Kontoområdet kan udvides efter behov. Med hensyn til moms på møder er der delvis momsfradrag på visse udgifter. Se bilag II, hvor reglerne er angivet i skematisk form. Kontoområdet placeres under punkt C0800 hvad angår konto 260000-269999 og under punkt C1200 for konto 350000-359999 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 20 af 70 sider

Miljø, forskning og udvikling 25. Miljøcertificering, miljøledelse og kvalitetsstyring kontoområde 270000-279999 370000-379999 424000-424999 Alle udgifter i forbindelse med miljøcertificering, miljøledelse og kvalitetsstyring skal konteres på hvert sit kontoafsnit under dette område. Udgifterne konteres efter leverandørens fakturaer. Hvis der er interne omkostninger skal disse bogføres særskilt som angivet under punkterne 6-11. Kontoområde 270000-279999 placeres under punkt C0800 således at udgiften for hele kontoområdet bliver ekskl. de beløb, der placeres under F3400 Kontoområde 370000-379999 placeres under punkt C1200 således at udgiften for hele kontoområdet bliver ekskl. de beløb, der placeres under F3500 Kontoområde 424000-424999 placeres under punkt C1200 således at udgiften for hele kontoområdet bliver ekskl. de beløb, der placeres under F3400 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 26. Projekter kontoområde 270000-279999 Hvis der bliver sat et projekt i gang, som relaterer til dette kontoområde, oprettes hver projekt enten i kontoplanen med de relevante konti for både indtægter og udgifter. Hvis der er interne omkostninger skal disse bogføres særskilt som angivet under punkterne 6-11. Projekterne placeres under punkt F3400 Bidrag til forsknings- og udviklingsprojekter inkl. forbrug af arbejdstid og direkte økonomisk finansiering. Opgørelsen af intern arbejdstid til disse projekter kan baseres på et overordnet skøn og omregnes til kr. Forsknings- og udviklingsprojekter omfatter interne projekter såvel som forenings-, branche- og universitetsprojekter mv. Side 21 af 70 sider

Hvis fordelingsregnskabet ikke bruges Hvis fordelingsregnskabet ikke benyttes til kontering af værkets udgifter, skal værket opdele løn-, personale-, kørsels-, lokale- og administrationsomkostninger i produktion, distribution og administration. I resultatopgørelsen er der oprettet tre kontoafsnit til bogføring direkte på områderne. Kontoområde 290000-292499 til produktion. Kontoområde 390000-391999 til distribution. Kontoområde 450000-454499 til administration. Nedenfor gennemgås de enkelte konti for produktion: 27. Løn med fast tillæg og ATP kontoområde 290010, 390010, 450010 501150 Såfremt der ikke anvendes et særskilt lønsystem, hvor afstemning af årets a-indkomst m.v. kan foretages anbefales det at anvende fordelingskontiene, idet dette kan lette afstemningsarbejdet. Af Told & Skats vejledning om løn fremgår følgende: Du skal føre regnskab med, hvor meget du trækker i AM-bidrag, SPbidrag og A-skat, og du skal føre regnskab med grundlaget for, hvordan du har beregnet disse beløb. Du kan enten føre regnskabet i det almindelige forretningsregnskab eller i et separat lønregnskab. Din bogføring skal: Gøre det muligt for dig at beregne, trække, angive og betale de AM-bidrag, de SP-bidrag og den A-skat, som du har trukket hos dine ansatte og gøre det muligt for dem at udfylde de årlige oplysningssedler korrekt. Gøre det muligt for ToldSkat at kontrollere, at du har beregnet AM-bidrag, SP-bidrag og A-skat rigtigt samt angivet og betalt beløbet. Føres sådan, at ToldSkat kan sammenholde posteringerne i årsregnskabet med de tilhørende bilag. Det gælder også, selv om du angiver og betaler via en mellemmand, fx et bogføringsbureau. Dit regnskab skal indeholde en konto eller anden specifikation for hver person, du har ansat. Dit regnskab skal mindst indeholde følgende konti: Side 22 af 70 sider

En konto for bidragspligtig A-indkomst. En konto for bidragsfri A-indkomst. En konto for det AM-bidrag, der er trukket. En konto for det SP-bidrag, du har trukket af løn mv. SP-bidrag af evt. sygedagpenge, skal du derimod bogføre på kontoen for lønmodtagerens ATP-bidrag. En konto for den A-skat, du har trukket. Der kan desuden blive tale om, at du skal oprette andre konti. Det kan fx være konti for jubilæumsgratialer, fratrædelsesgodtgørelser, skatte- og bidragsfri rejse- og befordringsgodtgørelse og konti for personalegoder. Kontoens saldo ved udgangen af regnskabsåret skal svare til den A- indkomst, virksomheden har udbetalt i årets løb. Det beløb, der føres til udgift som løn mv., svarer ikke til saldoen på kontoen bl.a. som følge af hensættelser af skyldige beløb, indeholdt arbejdsmarkedsbidrag og personalegoder, der er A-indkomst. Kontoen skal svare til det samlede A-indkomstbeløb på angivelsen (S73). Lønudgifterne fordeles således, at de ansatte i Produktion konteres på konto 290010, i Distribution på konto 390010 og i Administration på konto 450010. Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1500 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 28. Pension overenskomstansatte kontoområde 290020, 390020, 450020 501300 Her placeres de indbetalinger virksomheden foretager til ordninger og pensioner, hvor der trækkes arbejdsmarkedsbidrag og som ikke relateres til en enkelt lønmodtager Pensionsudgifterne fordeles således, at de ansatte i Produktion konteres på konto 290020, i Distribution på konto 390020 og i Administration på konto 450020. Side 23 af 70 sider

Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 29. Feriepenge kontoområde 290030, 390030, 450030 501450 Her konteres de beregnede feriepenge for de ansatte. Feriepengene fordeles således, at de ansatte i Produktion konteres på konto 290030, i Distribution på konto 390030 og i Administration på konto 450030. Kontoen placeres under punkt C0700,C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 30. Tillæg, overtidsbetaling og rådighedsvagt kontoområde 290040-290060, 390040-390060, 450040-450060 501600-501900 De tillæg, som personalet i Produktion får udbetalt, konteres under konto 290040. I Distribution konteres under konto 390040 og for Administration under konto 450040. Overtidsbetalingen, som personalet i Produktion får udbetalt, konteres under konto 290050. For Distribution konteres under konto 390050 og for Administration under konto 450050. Al rådighedsvagt konteres under konto 290060 for Produktion. For Distribution konteres under konto 390060 og for Administration under konto 450060. Side 24 af 70 sider

Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 31. Arbejdsmarkedsbidrag - kontoområdet henviser til ATP og akutbidrag. kontoområde 290070, 390070, 450070, 502050 Kontoen skal debiteres for alle beløb, der skal indeholdes arbejdsmarkedsbidrag i. Bemærk at også værdi af fri kost og logi efter Ligningsrådets satser, fri telefon og fri bil skal debiteres her. Kontoen krediteres bidragsgrundlaget reduceret med indeholdt bidrag hvilket svarer til A- indkomsten. Dette beløb debiteres på lønafregningskontoen. Saldoen svarer ved årets udgang til det samlede arbejdsmarkedsbidrag, der er indeholdt i årets løb. Beløbet skal svare til det samlede bidragsbeløb på angivelsen (S73). Medarbejderens arbejdsmarkedsbidrag og egne pensionsbidrag mm. Medarbejderens arbejdsmarkedsbidrag, egen andel af ATP, frivillige arbejdsgiverstyrede pensionsordninger posteres her. Udgifterne fordeles således, at for de ansatte i Produktion konteres på konto 290070, i Distribution på konto 390070 og i Administration på konto 450070. Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. 32. Refusion dagpenge/flexjob kontoområde 290080, 390080, 450080, 502200 Side 25 af 70 sider

Alle former for refusion, det være sig sygedagpenge, flexjob m.v., konteres her. Der må ikke konteres andet end de indtægter, som kommer ved de forskellige refusioner. Refusionerne fordeles således, at for Produktion konteres på konto 290080, i Distribution på konto 390080 og i Administration på konto 450080. Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter 33. Tjenestemandspensioner kontoområde 290290, 390090 450990, 502890 Den årlige udgift til tjenestemandspensioner placeres her. Reguleringer af hensatte tjenestemandspensioner placeres ligeledes her. Tjenestemandspensionerne fordeles således, at for de tidligere ansatte i Produktion konteres på konto 290290, i Distribution på konto 390090 og i Administration på konto 450990. Kontoen placeres under punkt B2550 Udbetaling af tjenestemandspensioner Indgår ikke i balancen for de totale udgifter 34. Personaleomkostninger kontoområde 290300-290699 390100-390299 451000-451499 503000-504899 Under dette afsnit konteres alle øvrige personaleomkostninger. Kontoafsnittet kan frit opdeles efter værkets ønsker, dog skal man være opmærksom på de forskellig momsregler, der er omkring repræsentation, møder, rejser m.v. Der henvises til Skat s regler. En kort liste af nogle af de omkostninger, der konteres her: Side 26 af 70 sider

Møder af forskellig art Rejser Uddannelse både lange og korte uddannelser Kurser af forskellige art Beklædning Telefongodtgørelse og kilometergodtgørelse Og meget mere Personaleudgifterne fordeles således, at i Produktion konteres på kontoafsnit 290300-290699, i Distribution på kontoafsnit 390100-390299 og i Administration på kontoafsnit 450100-451499. Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 35. Bygninger kontoområde 291000-291299 390450-390599 452000-452499 510000-514899 Under dette kontoafsnit bogføres alle de udgifter vedrørende bygninger, som ikke er vandværksbygninger (konto 215000-217999), men bygninger til kontorer mv. for ansatte i Produktion, Distribution og Administration. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. De udgifter, der bogføres under kontoafsnittet er varme vand elektricitet forsikringer og ejendomsskat almindelig vedligehold Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Side 27 af 70 sider

Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 36. Autodrift kontoområde 291300-291599 390600-390699 452500-452999 505000-509899 Bogføres efter fakturaer/bilag. Vær opmærksom på regler omkring momsfradragsret - se bilag I. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Afskrivninger kan beregnes og bogføres løbende. Avance og tab opgøres i forbindelse med salg og bogføres som udgift/indtægt. Afskrivningerne beregnes ud fra anskaffelsessummen med fradrag af scrapværdi over brugstiden på f.eks. 5 år. Bogføres under kontoafsnittet Afskrivninger. Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 37. IT-omkostninger kontoområde 291600-291899 390700-390799 453000-453499 520000-524899 Alle udgifter til IT, som ikke direkte kan henføres til SRO-anlæg, konteres under dette kontoafsnit. Det er både licensaftaler, vedligeholdelse af hardware og software, samt hjemmearbejdspladser til de ansatte. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Side 28 af 70 sider

Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 38. Konsulentbistand kontoområde 291900-291999 390800-390999 453500-453999 Under dette kontoafsnit bogføres alle de udgifter, der vedrører ekstern bistand. Eksempler på ekstern bistand kan være revisor, advokater, ingeniører o.m.a. Der bogføres efter leverandørens faktura. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 39. Indirekte omkostninger kontoområde 292000-292499 391000-391999 454000-454499 515000-519899 Under dette kontoafsnit bogføres alle de indirekte udgifter, som værket modtager fra centralforvaltningen og fra fællesforvaltning. Udgifterne deles ud på de områder, der er behov for. Dog skal betaling for myndighedsopgaver for Produktion bogføres på konto 292490, for Distribution på konto 391990 og for Administration på konto 454490. Hvis udgifterne ikke kan bogføres direkte efter faktura laves en fordeling mellem Produktion, Distribution og Administration, hvorefter fakturaen bogføres på de enkelte områder. Kontoområdet placeres under punkt C0800, C1200, C1600 dog konto 292490, konto 391990 og konto 454490 under punkt B2900 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Side 29 af 70 sider

C0800, C1200, C1600 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen B2900 Alle udgifter såvel interne til løsning af myndighedsopgaver, fx rådgivning eksterne mv. indgår. Side 30 af 70 sider

DISTRIBUTIONSOMKOSTNINGER Pumpestationer 40. Pumpestationer kontoområde 300050-308999 Under dette afsnit konteres alle udgifter vedrørende driften af pumpestationerne. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 31 af 70 sider

Ledninger 41. Ledninger kontoområde 310000-319999 Under dette afsnit bogføres alle udgifter, som har med vedligeholdelse af hoved-, forsynings- og stikledninger at gøre. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 32 af 70 sider

Elektricitet 42. Køb af el med afgifter kontoområde 320000-329999 Konteres efter faktura fra leverandør med det fulde beløb incl. afgifter. Afgifterne krediteres på 320100 og debiteres under afsnittet 762050-762499 Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 43. Afgifter kontoområde 320000-329999 Alle afgifter vedrørende køb af el konteres særskilt. Kontoen kan opdeles i flere konti, eksempelvis el-afgift, CO2-afgift, eldistributionsafgift (75%) mv. Det bemærkes, at der kun gives afgiftsgodtgørelser vedr. procesformål. Afgifter i forbindelse med udgifter til rumopvarmning kan ikke refunderes. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 33 af 70 sider

Brugerinstallationer 44. Brugerinstallationer kontoområde 330000-339999 Alle udgifter til kontrol af vandkvaliteten hos forbrugerne, samt eftersyn af forbrugernes installationer bogføres under dette afsnit. Indtægter for opgaver udført for kommunen indtægtsføres under Andre indtægter. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 34 af 70 sider

Målere 45. Målere kontoområde 340000-349999 Alle udgifter til vedligehold af målere, køb af nye målere, forskellige former for tarifudstyr, verificering af målerne, udgifter til fjernaflæsning mv. bogføres her. Ved større investeringer skal målerne aktiveres og afskrives. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 35 af 70 sider

Ledningsregistrering 46. Ledningsregistrering kontoområde 360000-369999 Alle udgifter i forbindelse med netberegninger og registrering af ledningerne i databasen bogføres her. Udgifterne til vedligeholdelse af ledningsregistreringsudstyret såvel software som hardware bogføres ligeledes under dette afsnit, Al kontorudstyr, som skal bruges under udførelse af opgaven konteres ligeledes her. Kontoområdet placeres under punkt C1200 Alle øvrige produktionsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser, internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 36 af 70 sider

ADMINISTRATIONSOMKOSTNINGER Bestyrelse, generalforsamling, ledelse mm 47. Bestyrelse og generalforsamling kontoområde 401000-401999 Her bogføres alle udgifter til bestyrelsen, generalforsamling og repræsentantskab og valg. For kommunale vandværker er det værkets andel af udgifterne til kommunalbestyrelse og fagudvalg, der konteres her. Udgifterne vil sandsynligvis, for de kommunale værker, komme fra administrationsbidraget. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 48. Ledelse kontoområde 402000-402999 Udgifterne til direktion og ledelse bogføres her. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 37 af 70 sider

Forbrugerinformation 49. Forbrugerinformation kontoområde 410000-419999 Alle former for forbrugerinformation skal bogføres under dette afsnit. Det er annoncer, udstillinger, hjemmesider, kampagner, tryksager mm. De direkte udgifter til ovennævnte samt alle personaleudgifter som er medgået til udarbejdelse af disse ting, skal konteres her. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 38 af 70 sider

Administration 50. IT-omkostninger kontoområde 421000-421999 Alle udgifter til administrative IT-systemer. Indholdet er hardware, software, lønudgifter mm. Under dette afsnit skal udover egne administrative systemer også bogføres de centrale systemer. Udgifterne til de centrale systemer vil typisk komme fra et administrationsbidrag til centralforvaltningen. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 51. Revision og juridisk bistand kontoområde 422000-422999 Alle former for juridisk bistand og udgifter til revision bogføres her. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 52. Tab på debitorer kontoområde 423000-423999 Det konstaterede tab på debitorer, samt hensættelser til imødegåelse af tab på debitorer bogføres her. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 39 af 70 sider

53. Øvrige udgifter kontoområde 429000-429999 Alle øvrige udgifter til administration bogføres under dette afsnit. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen Side 40 af 70 sider

ANDRE DRIFTSINDTÆGTER 54. Andre driftsindtægter kontoområde 470000-473999 Under andre driftsindtægter bogføres alle former for gebyrer fra forbrugsregninger til kunderne. Det være sig rykkergebyrer, flyttegebyrer, aflæsningsgebyrer mm. Derudover bogføres forskellig former for udlejning af lokaler, arealer mv. samt øvrige indtægter. Bemærk at kontoen for udlejning af lokaler er med moms. Som udgangspunkt er udlejning af lokaler momsfri. Hvis der foreligger en frivillig momsregistrering skal der opkræves moms af lejen. Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 55. Sideordnede aktiviteter kontoområde 474000-474998 Alle former for arbejde for andre. Eksempelvis kan det være opkrævning af vand for andre selskaber, aflæsning af målere for andre etc. Kontoområdet placeres under punkt B2800 Indtægter i form af sideordnet virksomhed kan fx være indtægter fra ledningsomlægninger for andre institutioner, indtægter fra anlæg af ledninger eller andet. Indtægter ved eksport af vand indgår ikke. Sideordnet indtægter indgår ikke i total indtægterne. Side 41 af 70 sider

ANDRE DRIFTSOMKOSTNINGER 56. Andre driftsudgifter kontoområde 475000-478999 Under andre driftsudgifter bogføres alle former for udgifter til opkrævning af de forskellige gebyrer, som er nævnt under punkt 54. Derudover bogføres vareforskydningen for værkets lagre, samt øvrige udgifter, som ikke kan henføres til de øvrige områder Kontoområdet placeres under punkt C1600 Alle øvrige administrationsudgifter til drift og vedligehold herunder: - købte tjenesteydelser internt som eksternt f.eks. rådgivning mv. til drift og vedligeholdelsesopgaver på produktionsdelen 57. Sideordnede aktiviteter kontoområde 479000-479997 Alle udgifter i forbindelse med arbejde for andre. Eksempelvis kan det være opkrævning af vand for andre selskaber, aflæsning af målere for andre etc. Kontoområdet placeres under punkt B2800 Indtægter i form af sideordnet virksomhed kan fx være indtægter fra ledningsomlægninger for andre institutioner, indtægter fra anlæg af ledninger eller andet. Indtægter ved eksport af vand indgår ikke. Sideordnet indtægter indgår ikke i total indtægterne. Side 42 af 70 sider

FINANSIELLE INDTÆGTER 58. Renter mv. kontoområde 480000-484999 Der konteres alle former for renteindtægter fra mellemregning med kommunekassen, obligationer, bankkonti mv. Kontiene tekstes så de passer med forsyningens forhold. Kontoområdet placeres under punkt B2400 FINANSIELLE OMKOSTNINGER 59. Finansielle omkostninger kontoområde 485000-489997 Der konteres alle former for renteudgifter fra mellemregning med kommunekassen, lån, bankkonti mv. Kontiene tekstes så de passer med forsyningens forhold. Kontoområdet placeres under punkt B2500 Side 43 af 70 sider

SKAT AF ÅRETS RESULTAT 60. Skat af årets resultat kontoområde 490000-494998 Posteringer foretages som oftest i forbindelse med årsregnskabet oftest beregnet af virksomhedens revisor. Kontoområdet placeres under punkt B2750 Indberettes kun af aktieselskaber, private selskaber mv. Side 44 af 70 sider

FORDELINGSREGNSKABET Fordelingen foretages efter retningslinier udarbejdet af ledelsen. Af hensyn til sammenligninger er det vigtigt, at der er kontinuitet i fordelingsprincipperne. Der overføres ikke beløb til benchmarking fra fordelingsregnskabet direkte. Efter fordelingen af fordelingsregnskabet til resultatopgørelsen og balancen, overføres tallene til benchmarking. 200. Overførsler til produktionsomkostninger kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Produktion. Eksempelvis skal fordelingskonto 502910 Overført til produktionsomkostninger under funktionen Løn fordeles på følgende funktioner i resultatopgørelsen: Indvindingsområder Værker Styring/SRO Driftsledelse konto 209050 konto 219050 konto 249050 konto 269050 Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 201. Overførsler til distributionsomkostninger kontoområde Af hensyn til benchmarking og den almindelige regnskabspraksis har vi oprettet en konto for hvert sted, der overføres til. Hver overførselskonto fordeles i resultatopgørelsen under de respektive omkostningsarter. Dette gælder for samtlige omkostningsarter, der er bogført under fordelingsregnskabet og henfører til drift og vedligehold i resultatopgørelsen under funktionen Produktion. Konto 502920 Overført til distributionsomkostninger fordeles således: Konto 309010 Konto 312910 Side 45 af 70 sider

Konto 314910 Konto 316910 Konto 349050 Konto 359050 Konto 369050 Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 202. Overført til administrationsomkostninger kontoområde Overført til administrationsomkostninger fordeles efter værkets eget skøn. Bogføres efter faktura fra leverandør. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen 203. Overført til anlægsaktiver kontoområde Når de forskellige anlægs og/eller renoveringsarbejder er tilendebragt og alle udgifter er bogført på de enkelte projekter, skal beløbene overføres til anlægskartoteket. Anlægskartoteket er en optegnelse over alle værkets immaterielle og materielle anlægsaktiver. Hvad anlægskartoteket kan afhænger af hvilket system man har. Typisk styrer anlægskartoteket levetid, afskrivningerne, bogført værdi o.m.a. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Overførsel til benchmarking skemaet sker i resultatopgørelsen og i balancen 204 Lønninger kontoområde 501000-504999 Såfremt der ikke anvendes et særskilt lønsystem, hvor afstemning af årets a-indkomst m.v. kan foretages anbefales det at anvende fordelingskontiene, idet dette kan lette afstemningsarbejdet. Side 46 af 70 sider

Af Told & Skats vejledning om løn fremgår følgende: Du skal føre regnskab med, hvor meget du trækker i AM-bidrag, SP-bidrag og A-skat, og du skal føre regnskab med grundlaget for, hvordan du har beregnet disse beløb. Du kan enten føre regnskabet i det almindelige forretningsregnskab eller i et separat lønregnskab. Din bogføring skal: Gøre det muligt for dig at beregne, trække, angive og betale de AMbidrag, de SP-bidrag og den A-skat, som du har trukket hos dine ansatte og gøre det muligt for dem at udfylde de årlige oplysningssedler korrekt. Gøre det muligt for ToldSkat at kontrollere, at du har beregnet AMbidrag, SP-bidrag og A-skat rigtigt samt angivet og betalt beløbet. Føres sådan, at ToldSkat kan sammenholde posteringerne i årsregnskabet med de tilhørende bilag. Det gælder også, selv om du angiver og betaler via en mellemmand, fx et bogføringsbureau. Dit regnskab skal indeholde en konto eller anden specifikation for hver person, du har ansat. Dit regnskab skal mindst indeholde følgende konti: En konto for bidragspligtig A-indkomst. En konto for bidragsfri A-indkomst. En konto for det AM-bidrag, der er trukket. En konto for det SP-bidrag, du har trukket af løn mv. SP-bidrag af evt. sygedagpenge, skal du derimod bogføre på kontoen for lønmodtagerens ATP-bidrag. En konto for den A-skat, du har trukket. Der kan desuden blive tale om, at du skal oprette andre konti. Det kan fx være konti for jubilæumsgratialer, fratrædelsesgodtgørelser, skatte- og bidragsfri rejse- og befordringsgodtgørelse og konti for personalegoder. Kontoens saldo ved udgangen af regnskabsåret skal svare til den A- indkomst, virksomheden har udbetalt i årets løb. Det beløb, der føres til udgift som løn mv., svarer ikke til saldoen på kontoen bl.a. som følge af hensættelser af skyldige beløb, indeholdt arbejdsmarkedsbidrag og personalegoder, der er A-indkomst. Kontoen skal svare til det samlede A-indkomstbeløb på angivelsen (S73). Fordelingskonto: Arbejdsgivere, der i den løbende bogføring ønsker at fordele lønafregningskontoens posteringer på de konti, hvor omkostningerne hører hjemme, må oprette en fordelingskonto. Denne krediteres for de beløb, Side 47 af 70 sider

som fordeles på andre konti. Af ovenstående kan man se at det med et funktionsopdelt regnskab er nødvendigt med denne opdeling. Lønudgifterne fordeles således, at de ansatte i Produktion konteres på konto 209050, 219050, 249050 og 269050, i Distribution på konto 309010, 312910, 314910, 316910, 349050, 359050 og 369050 og i Administration på konto 402910, 419050, 421910 og 429910. Kontoen placeres under punkt C0700, C1100, C1500 Se i kontoplanen for hvilke konti, der placeres hvor. Lønudgifter for ansatte indenfor vandforsyningens produktion af vand, distribution og administration til drift og vedligeholdelsesopgaver. Alle opgaver løst af medarbejdere i andre kommunale afdelinger angives under øvrige udgifter. Side 48 af 70 sider

Forbedringer, renoveringer og etableringer (reinvestering/fornyelse) 205. Produktion kontoområde 535150-535999 537600-538499 Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Produktion overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Kontoområdet placeres under punkt D0900 hvad angår løn og D1000 for de øvrige udgifter (D0900) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien produktion fornyelse / reinvesteringer (D1000) Alle udgifter til udskiftning og renovering af eksisterende anlæg inden for produktion af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilaget om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. 206. Distribution kontoområde 536000-536899 538500-539399 Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Distribution overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Kontoområdet placeres under punkt D1600 hvad angår løn og D1700 for de øvrige udgifter. Derudover skal summen af projekterne placeres under D1765 og D1780 (D1600) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien distribution fornyelse/reinvesteringer (D1700) Alle udgifter til udskiftning og renovering af eksisterende anlæg, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - jf. definitionerne i bilaget om arbejdsopgaver inden for vandforsyning. Side 49 af 70 sider

(D1765) Fordeling af udgifter til fornyelse/reinvestering på hhv. ledningsanlæg og øvrige anlæg. Videre vejledning findes i Bilag A1. (D1780) Fordeling af udgifter til fornyelse/reinvestering på hhv. ledningsanlæg og øvrige anlæg. Videre vejledning findes i Bilag A1. 207. Administration kontoområde 536901-537498 539400-539998 Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Administration overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Vedligeholdelse contra forbedring se nedenfor. Kontoområdet placeres under punkt D2300 hvad angår løn og D2400 for de øvrige udgifter. (D2300) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien administration fornyelse/reinvesteringer (D2400) Under denne kategori hører fx Administrationsbygninger, biler, maskiner og inventar m.m. Side 50 af 70 sider

Nyanlæg 208. Produktion kontoområde 540100-543999 Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Produktion overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Under dette afsnit er det kun nyanlæg. Kontoområdet placeres under punkt D1200 hvad angår løn og D1300 for de øvrige udgifter. Derudover skal summen af projekterne placeres under A1150 og D1100 (D1200) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien produktion nyanlæg (D1300) Alle udgifter til nyanlæg inden for produktion af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilaget om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (A1150) Alle udgifter til nye anlæg inden for produktion af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (D1100) Alle udgifter til nye anlæg inden for produktion af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. 209. Distribution kontoområde 544000-547999 Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Distribution overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Under dette afsnit er det kun nyanlæg. Kontoområdet placeres under punkt D1900 hvad angår løn og D2000 for de øvrige udgifter. Derudover skal summen af projekterne placeres under A1150 og D1800 Side 51 af 70 sider

(D1900) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien distribution nyanlæg (D2000) Alle udgifter til nyanlæg, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - jf. definitionerne i bilaget om arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (A1150) Fordeling af udgifter til nyanlæg på hhv. ledningsanlæg og øvrige anlæg. Videre vejledning findes i Bilag A1. (D1800) Fordeling af udgifter til nyanlæg på hhv. ledningsanlæg og øvrige anlæg. Videre vejledning findes i Bilag A1. 210. Administration kontoområde 548000-549997 Udgifterne forbundet med de forskellige projekter under Administration overføres til anlægskartoteket efter færdiggørelse af projektet. Det er samtlige udgifter, der er forbundet med projektet, der skal bogføres herunder. Eksempelvis landmåler, jordarbejde, rørarbejde, egne folk mv. Under dette afsnit er det kun nyanlæg. Kontoområdet placeres under punkt D2700 hvad angår løn og D2800 for de øvrige udgifter. Derudover skal summen af projekterne placeres under A1140 og D2600 (D2700) Lønudgifter til de ansatte inden for kategorien administration nyanlæg (D2800) Under denne kategori hører fx Administrationsbygninger, biler, maskiner og inventar m.m. (A1140) Alle udgifter til nye anlæg inden for administration af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (D2600) Samtlige udgifter til nyanlæg Side 52 af 70 sider

KALKULATIONSREGNSKAB Kalkulationsregnskabet fra kontonummer 550000-562000 kan anvendes af de værker, der ikke har mulighed for at anvende tælleværkskonti, eller ikke har andre muligheder for at danne et kalkulationsregnskab. Side 53 af 70 sider

STATUS AKTIVER Immaterielle anlægsaktiver 300. Udviklingsomkostninger kontoområde 610050-610999 Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende udviklingsomkostninger. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til 290790 (produktion), 390.390 (distribution) eller 451590 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til 290710 (produktion), 390310 (distribution) eller 451510 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Kontoområdet har ingen benchmarking punkt Side 54 af 70 sider

Materielle anlægsaktiver 301. Ombygning af lejede lokaler kontoområde 621000-621998 626025-626998 632025-632998 Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende ombygning af lejede lokaler. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til 290790 (produktion), 390.390 (distribution) eller 451590 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til 290720 (produktion), 390320 (distribution) eller 451520 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Konto 621000-621998. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Konto 626025-626998. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1500. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1700 Konto 632025-621998. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1800. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B2000 (B0900) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. (B1100) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. Der er tale om at finde en årlig afskrivning ud fra genanskaffelsesværdierne. Har tidligere heddet: "Årlig afskrivning af samtlige anlæg" (B1200) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for produktionsanlæggene. (B1400) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. Der er tale om at finde en årlig afskrivning ud fra genanskaffelsesværdierne. Har tidligere heddet: "Årlig afskrivning af Produktionsanlæggene" Side 55 af 70 sider

(B1500) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for distributionsanlæggene. (B1700) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. Der er tale om at finde en årlig afskrivning ud fra genanskaffelsesværdierne. Har tidligere heddet: "Årlig afskrivning af Distributionsanlæggene" (B1800) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for Administrationsanlæggene. (B2000) Udregnes udfra givne oplysninger fra tekniske skemaer. Opgørelsen udføres på grundlag af oversigt over anlæg og enhedspriser, som er angivet i senere regneark iht. Værdiansættelse af fysiske aktiver for samtlige vandforsyningsanlæg. Der er tale om at finde en årlig afskrivning ud fra genanskaffelsesværdierne. Har tidligere heddet: "Årlig afskrivning af Administrationsanlæggene" 302. Grunde og bygninger kontoområde 622050-622998 627050-627998 633050-633998 Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende grunde og bygninger. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til 290790 (produktion), 390.390 (distribution) eller 451590 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til 290730 (produktion), 390330 (distribution) eller 451530 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte bygninger og grunde således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Konto 622050-622998. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Konto 627050-627998. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1500. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under Side 56 af 70 sider

B1100 og B1700 Konto 633050-633998. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1800. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B2000 Definitioner: Se punkt 301 303. Produktionsanlæg nyinvestering kontoområde 623050-623998 Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende nyinvesteringer i produktionsanlæg. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til 290790 (produktion), 390.390 (distribution) eller 451590 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til 290740, (produktion), 390340, (distribution) eller 451540 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte produktionsanlæg således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Sondringen mellem vedligeholdelser og aktiveringer er tidligere omtalt under produktionsomkostninger på side 7. Det kan tilføjes at udskiftning af eksisterende anlæg, rør m.v., bogføres således at de nye anlæg, rør m.v. aktiveres og de udskiftede anlæg og rør restafskrives i henhold til det førte anlægskartotek. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Definitioner: Se punkt 301 304. Produktionsanlæg reinvestering kontoområde 624050-624998 Side 57 af 70 sider

Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende reinvesteringer i produktionsanlæg. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til 290790 (produktion), 390.390 (distribution) eller 451590 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til 290750, (produktion), 390350, (distribution) eller 451550 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte produktionsanlæg således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Sondringen mellem vedligeholdelser og aktiveringer er tidligere omtalt under produktionsomkostninger på side 7. Det kan tilføjes at udskiftning af eksisterende anlæg, rør m.v., bogføres således at de nye anlæg, rør m.v. aktiveres og de udskiftede anlæg og rør restafskrives i henhold til det førte anlægskartotek. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Definitioner: Se punkt 301 305. Brugerinstallation ny og reinvestering kontoområde 628050-629998 Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende investeringer i brugerinstallationer. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til 290790 (produktion), 390.390 (distribution) eller 451590 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til 290760/290770, (produktion), 390360/390370, (distribution) eller 451560/451570 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Side 58 af 70 sider

Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte brugerinstallationer således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Sondringen mellem vedligeholdelser og aktiveringer er tidligere omtalt under produktionsomkostninger på side 7. Det kan tilføjes at udskiftning af eksisterende anlæg, rør m.v., bogføres således at de nye anlæg, rør m.v. aktiveres og de udskiftede anlæg og rør restafskrives i henhold til det førte anlægskartotek. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1500. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1700 Definitioner: Se punkt 301 306. Andre anlæg, driftsmidler og inventar kontoområde 625050-625998 630050-630998 634050-634998 Under dette afsnit konteres tilgange, afgange, tilskud og afskrivninger vedrørende investeringer i andre anlæg, driftsmidler og inventar. Afgange føres til kostpris og akkumulerede afskrivninger tilbageføres. Tab eller fortjeneste overføres til 290790 (produktion), 390390 (distribution) eller 451590 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskab. Afskrivninger overføres til 290780, (produktion), 390380, (distribution) eller 451580 (administration) eller fordeles gennem fordelingsregnskabet. Det vil i de fleste tilfælde være nødvendigt med et underliggende anlægskartotek vedrørende området som styrer anskaffelsessummen, akkumulerede afskrivninger, levetider, scrapværdier m.v. for de enkelte andre anlæg, driftsmidler og inventar således årsregnskabslovens krav hertil kan opfyldes. Sondringen mellem vedligeholdelser og aktiveringer er tidligere omtalt under produktionsomkostninger på side 7. Det kan tilføjes at udskiftning af eksisterende anlæg, rør m.v., bogføres således at de nye anlæg, rør m.v. aktiveres og de udskiftede anlæg og rør restafskrives i henhold til det førte anlægskartotek. Side 59 af 70 sider

Konto 625050-625998. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1200. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1400 Konto 630050-630998. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1500. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B1700 Konto 634050-634998. Saldoen ekskl. afskrivninger placeres under punkt B0900 og B1800. Saldoen inkl. afskrivninger placeres under B1100 og B2000 Definitioner: Se punkt 301 307. Igangværende anlægsarbejder kontoområde 638101-639997 Under dette afsnit konteres alle udgifter vedrørende igangværende anlægsprojekter. Der afskrives ikke på anlægsprojekter under opførelse. Når anlægsprojektet er afsluttet overføres anlægssummen til det relevante anlægsaktiv. Forbedringer og renoveringer: Produktion placeres under punkt D1000, løn under D0900 Distribution placeres under punkt D1700, løn under D1600 Administration placeres under punkt D2400, løn under D2300 Summen placeres på A1190 og D2200 Nyanlæg og reinvesteringer: Produktion placeres under punkt D1300, løn under D1200, sum under A1150 og D1100 Distribution placeres under punkt D2000, løn under D1900, sum under A1160 og D1800 Administration placeres under punkt D2800, løn under D2700,sum under A1140 og D2600 Definitioner: (A1140) se punkt 209 (A1150) se punkt 207 (A1160) Alle udgifter til nye anlæg inden for distribution af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (A1190) Alle udgifter til nye anlæg inden for distribution af vand, herunder omk. til planlægning, projektering etc. - Jf. oplysninger i bilag A1 Side 60 af 70 sider

om Arbejdsopgaver inden for vandforsyning. (D0900) se punkt 204 (D1000) se punkt 204 (D1100) se punkt 207 (D1200) se punkt 207 (D1300) se punkt 207 (D1600) se punkt 205 (D1700) se punkt 205 (D1800) se punkt 208 (D1900) se punkt 208 (D2000) se punkt 208 (D2200) Under denne kategori hører fx Administrationsbygninger, biler, maskiner og inventar m.m. (D2300) se punkt 206 (D2400) se punkt 206 (D2600) se punkt 209 (D2700) se punkt 209 (D2800) se punkt 209 Side 61 af 70 sider

Finansielle anlægsaktiver 308. Værdipapirer kontoområde 641000-641250 Under dette afsnit konteres løbende alle tilgange og afgang vedrørende værdipapirer som er til vedvarende eje. Værdipapirer optages til anskaffelsesprisen eller dagsværdi hvis denne er lavere. Børsnoterede aktier optages til dagsværdi. Kursreguleringer foretages på konto 641200 og modposteres i driftsregnskabet under finansielle indtægter eller finansielle udgifter. Realiseret kursgevinst eller tab bogføres på konto 641250 når der afhændes værdipapirer og modposteres under finansielle indtægter eller finansielle udgifter. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 62 af 70 sider

Omsætningsaktiver 309. Varebeholdninger kontoområde 650100-650999 Varebeholdningen opgøres på grundlag af optælling pr. afslutningsdagen. Prisfastsættelsen sker til anskaffelsesprisen. Varelagerreguleringen bogføres på konto 650350 og modposteres på de relevante konti som kan være anlæg eller omkostninger. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 310. Tilgodehavender fra salg kontoområde 660050-662999 Ikke betalte acontorater opgøres ifølge forbruger-/debitorsystem og bogføres automatisk ved anvendelse af integrerede finans-, forbruger- og debitorsystem. Tilgodehavende flyttere registreres ligeledes i dette system. Beløb til incasso og afdragsordninger overføres fra debitorsystemet til en særskilt konto i bogholderiet. Beløb til afskrivning og hensættelser overføres til resultatopgørelsen. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 311. Andre tilgodehavender/periodeafgrænsningsposter kontoområde 660050-665998 Posterne bogføres efter opgørelse/tilsagn eller lignende når selskabet har endeligt krav på beløbet. Periodeafgrænsningsposter kan opgøres månedligt, kvartalsvis eller årligt. Alle større omkostningsposter og renter periodiseres. Hvis der er langt fra aflæsningen til årsafslutningsdatoen, bør der beregnes et forbrug for denne periode baseret på den forventede indtægt for perioden. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 63 af 70 sider

312. Værdipapirer kontoområde 670050-671999 Under dette afsnit konteres løbende alle tilgange og afgang vedrørende obligationer som ikke er til vedvarende eje. Værdipapirer optages til anskaffelsesprisen eller dagsværdi hvis denne er lavere. Alle kursreguleringer foretages over resultatopgørelsen. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 313. Likvide beholdninger kontoområde 680050-680999 Består af kasse- og bankbeholdninger, der løbende afstemmes. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 64 af 70 sider

PASSIVER Egenkapital 314. Indskudskapital kontoområde 701000-709999 Bogføres i henhold til vedtægternes bestemmelser samt hvilken virksomhedsform der er valgt, eksempelvis kapital i aktieselskab, anpartsselskab, andelsselskab eller interessentskab. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 315. Henlæggelser kontoområde 710000-719999 Området omfatter henlæggelser til nyinvesteringer som efter årsregnskabsloven er en overskudsdisponering som overføres fra akkumuleret driftsresultat konto 720150. Henlæggelsen opløses når det nye anlæg anskaffes og debiteres henlæggelsen på konto 710053 og krediteres anlægsaktivet. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 316. Akkumuleret driftsresultat kontoområde 720000-729998 Her bogføres årets resultat og henlæggelser til nyinvesteringer overføres herefter jf. omtalen under henlæggelser. I henhold til hvile-i-sig-selv-princippet skal beløbet indregnes i det kommende års priser. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 65 af 70 sider

Hensatte forpligtelser 317. Hensat til udskudt skat kontoområde 731000-731150 Her bogføres årets regulering af udskudt skat således saldoen ultimo svarer til den akkumulerede udskudte skat. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 318. Hensat vedr. tjenestemandspensioner og andre hensættelser. kontoområde 732000-733150 Her bogføres årets regulering af hensættelser til tjenestemandspensioner samt andre hensættelser. Kontoområdet skal ikke benchmarkes Side 66 af 70 sider

Gæld 319. Langfristet gæld kontoområde 750050-752999 Nye lån bogføres til det modtagne låneprovenu. Kurstab overføres til kurstab under anlægsaktiver. Mindre kurstab kan udgiftsføres straks. Afdrag bogføres efter bilag ved betaling. Indeksregulering tillægges restgælden ved regnskabsafslutning og udgiftsføres. Lån optaget i fremmed valuta kursreguleres over resultatopgørelsen ved hver resultatrapportering. Den del af lånet der forfalder inden 1 år overføres til kortfristet gæld. Kontoområdet skal ikke benchmarkes 320. Kortfristet gæld inden 1 år kontoområde 760050-760499 Her placeres den del af de langfristede lån som forfalder indenfor 1 år. 321. Kreditinstitutter kontoområde 760500-760999 Posten omfatter gæld til kreditinstitutter i såvel indland som udland, der enten forfalder eller kan opsiges med et års varsel. 322. Leverandører af varer og tjenesteydelser kontoområde 761000-761999 Her bogføres kreditorer som afstemmes til kreditorsystemet. Endvidere bogføres på særskilte konti mellemregning med kommuner, tilbagebetaling til forbrugere som afstemmes til forbrugerregnskabet samt mellemregning med tilknyttede virksomheder som skal oplyses særskilt i henhold til årsregnskabsloven. 323. Anden gæld - merværdiafgift kontoområde 762050-762499 Her bogføres udgående moms, indgående moms, momsafregning samt andre afgifter som kan fradrages i momstilsvaret. 324. Skyldige offentlige ydelser kontoområde 762500-762999 Her bogføres skyldige lønrelaterede poster, hensatte skyldige feriepenge samt opkrævede vandafgifter hos forbrugerne. Side 67 af 70 sider

Lønrelaterede poster kan afstemmes til lønsystemet men skyldige vandafgifter kan afstemmes til forbrugersystemet. Hensatte skyldige feriepenge vedrører især funktionær feriepenge og feriepenge som ikke løbende beskattes. 325. Øvrig gæld kontoområde 763000-763499 Her bogføres gæld til forbrugere samt skyldige omkostninger. 326. Selskabsskat kontoområde 769000-769499 For de skattepligtige værker bogføres her den beregnede indkomst af årets skattepligtige indkomst. Side 68 af 70 sider

BILAG I MOMSREGLER BILER For de mest almindelige motorkøretøjer gælder følgende regler for momsfradragsret: Motorkøretøjets art Fradragsret ved køb leje drift Moms v/salg Personvogne - uanset om bilen bruges helt eller delvist i virksomheden 0% * 0% 0% Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt ikke over 3 tons (bruges kun i virksomheden) Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt ikke over 3 tons (bruges ikke kun i virksomheden) Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt over 3 tons (bruges kun i virksomheden) Vare- og lastvogne med tilladt totalvægt over 3 tons (bruges ikke kun i virksomheden) 100% 100% 100% 100% 0% 33% 100% 0% 100% 100% 100% 100% delvis delvis delvis 100% * I forbindelse med leasing af personbiler kan der på visse betingelser fratrækkes moms af leasingydelsen, dog max. 25% af et særligt fradragsgrundlag. I praksis vil det snart sagt altid betyde, at der er fradragsret for det beregnede momsbeløb. Følgende betingelser skal være opfyldt: - Leasingperioden skal være mindst 6 måneder - Bilen skal anvendes mindst 10% til erhvervsmæssig kørsel Side 69 af 70 sider

BILAG II SKATTEFRADRAG OG MOMSFRADRAG UDVALGTE POSTER Skattefradrag Momsfradrag 25% 100% 0% 25% 100% Rejse- og overnatningsudgifter personale x x 1 udenlandske forretningsforbindelser x x 1 danske forretningsforbindelser x x 1 Bespisning I virksomhedens lokaler personale, herunder fester mv. x x generalforsamling, bestyrelse mv. x x forretningsforbindelser x x Ude i byen (restaurant, kro mv.) personale, herunder fester mv. x x generalforsamling, bestyrelse mv. x x forretningsforbindelser x x Receptioner/jubilæer indbudt kreds I virksomhedens lokaler kun personale x x kun forretningsforbindelser x x blandet deltagelse primært personale x x 2 x blandet deltagelse primært forretningsf. x x Ude i byen (restaurant, kro mv.) kun personale x x kun forretningsforbindelser x x blandet deltagelse primært personale x x 2 x blandet deltagelse primært forretningsf. x x Åbent hus arrangementer ubestemt kreds I virksomhedens lokaler mindre traktement x x 3 x x 3 egentlig bespisning x x Ude i byen (restaurant, kro mv.) mindre traktement x x 3 x x 3 egentlig bespisning x x Gaver til personalet x x til forretningsforbindelser x x 1 Kun overnatning 2 Forholdsmæssig fordeling 3 Efter en konkret vurdering kan der opnås fuld fradragsret Side 70 af 70 sider