Fyraftensmøde
Aktionærlån Forbudt i henhold til selskabsloven Ejeren skal ikke kunne drage nytte af selskabets økonomi privat når ejeren omvendt ikke ønsker at hæfte overfor selskabets kreditorer i konkurs Selskabsretligt i strid med selskabslovens 206 og 210. Lånebeløbet skal tilbageføres til selskabet tillige med rente som ved forsinket betaling + 2% pt. 9,45 % De personer som har medvirket til at oprette eller opretholde ulovlige aktionærlån hæfter for lånet
Aktionærlån Strafferetligt Fokusområde for Erhvervsstyrelsen (og Skat) som skanner regnskaber og overgiver sagerne til politiet der er 16.400 regnskaber med påtegning om ulovligt aktionærlån. Der er ingen bagatelgrænse Bøde hvis lånet er tilbagebetalt 2,5 % af lånets størrelse (højeste beløb) Bøde hvis lånet ikke er tilbagebetalt 5% af lånets størrelse (højeste beløb)
Aktionærlån Stor bøde (5%/2,5%) gives både til låntager og de personer som har disponeret på selskabets vegne lille bøde til de ledelsesmedlemmer som ikke har deltaget i den ulovlige disposition men efterfølgende er passive. Bøden udgør 1% af lånets størrelse dog 2% til særligt sagkyndige som f.eks. Advokater
Aktionærlån - skat Aktionærlån fra et selskab til dets personaktionærer beskattes fremover ved udbetalingen. Principielt skal der ske indeholdelse af skat ved udbetalingen og selskabet hæfter også for skatten. For aktionæren sker beskatningen enten som løn eller udbytte afhængigt af de konkrete omstændigheder Beskatningen er uafhængig af en eventuel tilbagebetalingspligt Hvis lånet tilbagebetales ophæves beskatningen af aktionæren ikke. Tilbagebetaling er skattefri for selskabet.
Aktionærlån - Skat Reglerne gælder for fysiske aktionærer og deres nærtstående. Gælder lån som udbetales 14. august 2012 eller senere. Tidligere udstedte lån omfattes ikke, de er stadig ulovlige og medfører bøde men beskattes ikke. lovforslaget har til formål at fjerne de eksisterende skattemæssige incitamenter til at optage ulovlige aktionærlån som skattefrit alternativ til at hæve løn eller udbytte i selskabet.
Aktionærlån - Skat Hvis man nu alligevel har aktionærlån som er omfattet Chance for oprydning inden 31/12 2012? F.eks. lønangivelse og modregning Skjule transaktionen?? skattesvig giver op til 8 års fængsel + bøde 2 x det unddragne beløb Praksis unddragelser mellem 600.000 og 1.000.000 giver normalt 6-8 måneders fængsel
Indsats mod sort arbejde Fysiske personer Krav om digital betaling af beløb over 10.000 ved køb af ydelser eller ydelser kombineret med varer. Rene varekøb er ikke omfattet Flere små køb under 10.000 er omfattet hvis de vedrører den samme ydelse Løbende ydelser opgøres pr. kalenderår. Rengøring 1.000 kr./måned er omfattet.
Indsats mod sort arbejde Fysiske personer (fortsat) Betales der ikke digitalt, hæftes der solidarisk for den skat og moms, som leverandøren eventuelt unddrager staten Skat kan søge manglende skatter og afgifter dækket hos køber eller leverandør i den rækkefølge skat vælger. Har leverandøren selvangivet beløbet kan hæftelsen ikke gøres gældende.
Indsats mod sort arbejde Fysiske personer (fortsat) Loven er trådt i kraft 1. juli 2012 Undgå hæftelse indberet handlen på Skat tast selv Leverandør cvr. nr., navn, adresse og købspris Indberetning senest 14 dage efter betaling, dog senest en måned efter fakturaens modtagelse
Indsats mod sort arbejde Virksomheder skal betale leverancer over 10.000 kr. digitalt Betales kontant afskæres muligheden for skattefradrag Betales kontant hæftes der solidarisk for moms og skat. Flere køb under 10.000 kr. omfattes også hvis de vedrører samme ydelse. Ingen hæftelse og mulighed for fradrag hvis indberetning på Skat s hjemmeside
Indsats mod sort arbejde Digital betaling (godkendte betalingsmåder) Bankoverførsel Betalingskort Girokort / FI kort Byttehandel, modregning, udligning af mellemregning. Ikke digital betaling: Kontanter Check (fra 15/11 2012)
Indsats mod sort arbejde Kontrol på privat grund kan gennemføres af Skat, hvis der synligt kan konstateres udendørs aktiviteter af professionel karakter. Legitimationspligt Arbejdsudøvende skal oplyse cpr. nummer og legitimation. Manglende legitimation (første gang bøde 1.000)
Indsats mod sort arbejde Synliggørelse af leverandører af håndværksydelser gælder fra 1/1 2013 Vare og lastbiler til og med 4 tons totalvægt skal forsynes på begge sider med fast tydelig skiltning af navn/logo og CVR nummer. Udenlandske biler skal have bevis for RUT-registrering i forruden. Gælder kun fuldt erhvervsmæssigt benyttede biler Undtaget incassovirksomhed Specialkøretøjer udrykning/redning/vejarbejdskøretøjer Blandet benyttede biler er ikke omfattet Bøde for manglende skiltning første gang 5.000 derefter op til 22.500.
Indsats mod sort arbejde Skiltning på byggepladser fra 1/1 2013 På byggepladser hvor der foretages nybyggeri, reparation, modernisering eller ombygning skal der opsættes skilte, hvoraf det fremgår, hvilken virksomhed der udfører arbejdet. Skiltningen omfatter virksomhedens navn, adresse og CVRnummer. Gælder entrepriser over kr. 50.000 incl. moms Bøde ved overtrædelse kr. 5.000 (op til 22.500 ved gentagelse) Undtagelser kun en arbejdsdag, offentlig grund, etagebyggeri i tæt bebygget område hvor skiltning ikke er mulig.
Indsats mod sort arbejde Skattefrihed for Familie og vennetjenester som ikke står i misforhold til hvad der normalt ydes mellem familie og venner. Ting som normalt udføres af personen selv Husholdningsarbejde Havearbejde Vedligehold og små reparationer Ydelser uden væsentlig værdi for modtager
Indsats mod sort arbejde Hvad er ikke omfattet? Ydelser af kommerciel karakter Tjenester som ydes for at give ret til modydelse Tjenester som er usædvanlige at yde uden modydelse Ydelser af væsentlig værdi Ydelser som indgår i organiseret byttehandel
Indsats mod sort arbejde Skattefrihed for vederlag til unge under 16 for arbejder udført i eller i tilknytning til private hjem. Ingen beløbsgrænse, heller ikke hvis der er skattepligtigt lønarbejde ved siden af Den der får udført arbejdet må ikke være en virksomhed.
Indsats mod sort arbejde Skattefrihed for vederlag op til kr. 10.000 til pensionister for arbejde udført i private hjem. Hvis beløbsgrænsen overskrides beskattes kun den del som overstiger kr. 10.000 Betingelser Den der får udført arbejdet må ikke være en virksomhed Modtageren skal opfylde alderskravet i lov om social pension Modtager må ikke drive eller være ansat i en virksomhed som leverer tilsvarende ydelser.
Solceller Nyt lovforslag om om VE anlæg fremsat den 20. november 2012 Væsentlige ændringer Årlig nettoafregning ændres til timeafregning Overskudsproduktion afregnes med 130 øre/kwh i en 10 årig periode. Fælles anlæg afregnes med 145 øre/kwh i 10 år Grænsen på 6kw installeret effekt ophæves for solceller i relation til elafgiftsloven. Nettomålerordning ikke længere begrænset til private
Solceller Nyt lovforslag om om VE anlæg fremsat den 20. november 2012 Muligheden for at benytte erhvervsmæssige skatteregler ophæves for små private VE anlæg. Eget forbrug på nye anlæg som benytter erhvervsmæssige skatteregler fastsættes til markedspris.
Solceller Konsekvens Betydelig dårligere økonomi for private Boligforeninger får mulighed for fælles anlæg Samme anlæg og forudsætninger med 25% af elforbruget brugt i egen installation på produktionstidspunkt. Gammel ordning værdi af nyt anlæg kr. 115.066 Ny ordning, værdi af nyt anlæg 2013 kr. 31.152
Solceller - overgangsordningen Betingelser for at være omfattet af de gamle regler: Bindende aftale om køb skal være indgået senest den 19. november 2012 Anlægget skal være tilmeldt Energinet senest den 20. december 2012 Anlægget skal være tilsluttet El-nettet senest den 20. maj 2013.
Solceller Gammel ordning Skattemæssigt behandles solcelleanlæg efter ligningslovens 8P stk. 2-3 eller 5. Der kan vælges mellem Skematisk opgørelse Erhvervsmæssig opgørelse
Solceller Gammel ordning Valget af opgørelsesmetode er bindende indtil man har afhændet alle andele i VE-anlæg. Ægtefæller kan godt bruge forskellige opgørelsesmetoder. Ejes der flere anlæg skal samme opgørelsesmetode bruges på alle anlæg. Ejer du i forvejen anparter i vindmøller som er opgjort efter skematiske regler?
Solceller Gammel ordning Krav til anlægget: 1. Skal være tilsluttet El-nettet 2. Du skal eje anlægget 3. Anlægget skal være tilsluttet din private bolig 4. Der må ikke være tale om anlæg som både anvender vedvarende energi og andre energiformer.
Solceller Gammel ordning Skematisk ordning: Anlægget anses for at være privat Eget forbrug er skattefrit Ingen afskrivninger eller fradrag Der betales skat af 60% af nettosalg som overstiger et bundfradrag på kr. 7.000. Ingen opgørelse af tab/gevinst ved afståelse Servicefradrag muligt
Solceller Gammel ordning Erhvervsmæssig opgørelse VE-anlægget anses skattemæssigt som en erhvervsvirksomhed Der kan afskrives skattemæssigt Nu på 115% af anskaffelsesprisen Der betales skat af hele produktionen også den del som forbruges privat (værdien svarer til afregningsprisen for salg til nettet 60 øre/kwh) Ved afståelse opgøres gevinst eller tab på anlægget (salgspris i forhold til nedskrevet værdi)
Solceller Gammel ordning Erhvervsmæssig opgørelse (fortsat) Der selvangives på udvidet selvangivelse Virksomhedsordningen / Kapitalafkastordningen kan anvendes for at opnå bedre rentefradrag. Servicefradrag ikke muligt. Ikke muligt at afskrive, hvis anlægget er en integreret del af taget i et en eller to familie hus.
Solceller Gammel ordning Valg af ordning Den erhvervsmæssige opgørelse er normalt den økonomisk mest fordelagtige og giver normalt den hurtigste tilbagebetalingstid. Mulighed for større skatteværdi af rentefradraget ved den erhvervsmæssige opgørelse ved brug af virksomhedsordningen eller kapitalafkastordningen.
Solceller Gammel ordning Eksempel Anlæg 6 kwh Købspris kr. 100.000 afskrivningsgrundlag 115.000 (ny skattereform) Finansieret med lån på 100.000 til 5% rente Produktion 5.500 kwh Afregningspris til el-net 60 øre/kwh.
Solceller Gammel ordning Skematisk ordning Skattepligtig indkomst ved salg af el 0 Rentefradrag (skatteværdi 33%) -5.000 Den almindelige selvangivelse kan anvendes rentefradraget indberettes automatisk af pengeinstituttet.
Solceller Gammel ordning Erhvervsmæssig opgørelse (eksempel år 1) Værdi af produktion (5500*0,60) 3.300 Omkostninger - 500 Afskrivninger (25% af 100.000*1,15) -28.750 Resultat før renter -25.950 Renter - 5.000 Skattemæssigt resultat -30.950 Der skal udarbejdes udvidet selvangivelse.
Solceller Gammel ordning Betingelser for fritagelse for Elafgift Ansøgning om nettoafregning (på årlig basis) til Energinet.dk Anlægget skal være omfattet af definitionen af vedvarende energi i lov om fremme af vedvarende energi. Installeret effekt på højst 6 kw. Tilsluttet elinstallationen i en bolig eller i en anden ikke erhvervsmæssigt benyttet bebyggelse.
Solceller Gammel ordning Pas på smarte forslag Kombinerede sol og jordvarme anlæg kan afskrives samlet? NEJ - der kan kun afskrives på solcelledelen af anlægget. Både Servicefradrag og erhvervsmæssige afskrivninger - NEJ, det er ikke Skats holdning. Momsregistrering af VE-anlæg? Kun muligt, hvis der forventes nettosalg til el-nettet.
Solceller Gammel ordning Hvorfor var det lukrativt med den gamle ordning?? 1. Årlig Nettoafregning ændres til timeafregning 2. Skattemæssige afskrivningsregler ophæves for private anlæg 3. Værdi af egetforbrug fra erhvervsmæssige anlæg 60 øre/kwh - ændres til markedspris.
Solceller Gammel ordning
Solceller Gammel ordning
Solceller Nyt anlæg 2013
Solceller Gammel ordning
Solceller Gammel ordning
Solceller Gammel ordning