Skat 2013 Skatten 2012/2013.
1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst 1.2 Skattesatser 1.3 Personfradrag 1.4 Beløbsgrænser/skatteberegning 1.5 Grøn check/skattenedslag 1.6 Aktieindkomst 1.7 Ejendomsværdiskat 1.8 Sommerhusudlejning 1.9 Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale 1.10 Personalegoder 1.11 Befordringsfradrag hjem/arbejde 1.12 Fagligt kontingent 1.13 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse 1.14 Fri bil 1.15 Fri telefon 1.16 Selvstændigt erhvervsdrivende 1.17 Pensioner 1.18 Fradrag for gaver til godkendte foreninger mv. 1.19 Gaveafgift 1.20 Dødsboer 1.21 Selvangivelsesfrist for 2012 1.22 Restskat og overskydende skat for 2012 2. Selskaber 2.1 Skattesatser 2.2 Udnyttelse af underskud fra tidligere indkomstår 2.3 Selskabsskattens betaling 2.4 Udbytter 2.5 Rentefradragsbegrænsninger 2.6 Selvangivelsesfrist 3. Afskrivninger 4. Renter og gebyrer 4.1 Gebyrer 4.2 Mindsterenten 4.3 Diskontoen 2
1. Personer 1.1 Skattepligtig indkomst Personlig indkomst (efter fradrag af AM-bidrag) +/- Nettokapitalindkomst - Ligningsmæssige fradrag = Skattepligtig indkomst Aktieindkomst opgøres særskilt. 2012 2013 1.2 Skattesatser AM-bidrag af arbejdsindkomst mv. 8% 8% Kommune- og kirkeskat af skattepligtig indkomst * * *Afhænger af bopælskommune pr. 5/9 året før For begrænset skattepligtige 24% 24% Sundhedsbidrag af skattepligtig indkomst 7% 6% Bundskat af personlig indkomst + positiv nettokapitalindkomst 4,64% 5,83% Topskat beregnes af personlig indkomst + indbetaling på kapitalpension i 2012 + positiv nettokapitalindkomst 15% 15% NB: Nettokapitalindkomst opgøres under ét for samlevende ægtefælle Skatteloft Personlig indkomst (ekskl. AM-bidrag og kirkeskat) 51,5% 51,7% Positiv nettokapitalindkomst (ekskl. kirkeskat) 45,5% 43,5% Indeholdelsesprocent Skatteprocent ved manglende skattekort 55% 55% Beskæftigelsesfradrag 4,4% 6,95% Dog maks. 14.100 22.300 3
2012 2013 Arbejdsudlejeskat Skatteprocent ekskl. AM-bidrag 30% 30% Skatteprocent inkl. obligatorisk AM-bidrag 35,6% 35,6% Forskerordning Skatteprocent ekskl. AM-bidrag 26% 26% Skatteprocent inkl. obligatorisk AM-bidrag 31,92% 31,92% Minimumsløn pr. md. efter reduktion af ATP 69.300 69.300 Minimumsløn pr. md. før reduktion af ATP 69.390 69.390 1.3 Personfradrag Personer fyldt 18 år (overførselsret) 42.900 42.000 Ugifte under 18 år 32.200 31.500 1.4 Bebløbsgrænser/skatteberegning Lønmodtagerudgifter, bundgrænse 5.500 5.500 Bagatelgrænse for gevinst og tab efter kursgevinstloven ekskl. finansielle kontrakter og visse investeringsbeviser 2.000 2.000 Bundgrænse for topskat 389.900 421.000 Bundfradrag for indregning af positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag (overførselsret) 40.000 40.000 Bundfradrag ved reduktion af rentefradrag (overførselsret) 50.000 50.000 Særligt bundfradrag (for pensionister) i skattepligtigt vederlag for arbejde i privatsfæren - 10.000 1.5 Grøn check/skattenedslag Personer fyldt 18 år, max. 1.300 1.300 Supplerende grøn check pr. barn under 18 år, max. (dog max. for 2 børn) 300 300 Tillæg for lavtlønnede - 280 Seniornedslag til 64-årige i arbejde Maksimalt nedslag der kan optjenes i indkomståret 20.700 20.700 NB: Minimumsindkomst for at kunne anses for fuldtidsbeskæftiget NB: Indkomstgrænse i årene hvor personen fylder 57, 58 og 59 år 4
2012 2013 1.6 Aktieindkomst Bundgrænse (overførselsret) 48.300 48.300 Skatteprocent op til bundgrænse 27% 27% Skatteprocent over bundgrænse 42% 42% Ej selvangivelsespligt for aktieindkomst, der kun består af udbytte med indeholdt udbytteskat: - For indkomst op til (enlig) 5.000 5.000 - For indkomst op til (ægtefæller) 10.000 10.000 Beløbsgrænse for beholdning af børsnoterede aktier pr. 31. december 2005: Enlige: 136.600 kr. Ægtepar: 273.100 kr. 1.7 Ejendomsværdiskat Som beregningsgrundlag for danske ejendomme og udenlandske ejendomme, hvor der findes en offentlig vurdering, der kan sidestilles med en dansk vurdering, anvendes den laveste af: - Ejendomsværdi pr. 1/10 i året - Ejendomsværdi pr. 1/1 2001 + 5% - Ejendomsværdi pr. 1/1 2002 Som beregningsgrundlag for udenlandske ejendomme, hvor offentlig vurdering ikke kan benyttes, anvendes den laveste af: - Indekseret handelsværdi pr. 1/10 i året - Indekseret handelsværdi pr. 1/1 2001 + 5% - Indekseret handelsværdi pr. 1/1 2002 Bundgrænse 3.040.000 3.040.000 Skatteprocent op til bundgrænse 1% 1% Skatteprocent ud over bundgrænse 3% 3% NB: Nedslag hvis erhvervet senest 1/7 1998. NB: Nedslag hvis tidligere standardfradrag. NB: Nedslag for personer der har nået folkepensionsalderen. 5
2012 2013 1.8 Sommerhusudlejning Skattefri bundgrænse/fradrag for indtægt ved udlejning af fritidsbolig: - Ved selvangivelse (eller hvis indberetning under 10.000 kr.) 10.000 10.000 - Ved indberetning af lejeindtægt gennem bureau 20.000 20.000 1.9 Fratrædelsesgodtgørelse og jubilæumsgratiale Skattefrit og uden AM-bidrag op til: (uanset kontanter eller naturalier) 8.000 8.000 1.10 Personalegoder Skattefrie julegaver til medarbejdere, max. 700 700 Bagatelgrænse for skattepligtige personalegoder 1.000 1.000 Bagatelgrænse for goder ydet af hensyn til arbejdet 5.500 5.500 Medarbejderaktier (skattefri bundgrænse) reglen er ophævet fra 2012 22.800* - * Medarbejderaktier omfattet af overgangsregler 1.11 Befordringsfradrag hjem/arbejde 0 24 km/dag kr./km 0 0 25 120 km/dag kr./km 2,10 2,13 Over 120 km/dag kr./km 1,05 1,07 For pendlere i visse udkantskommuner: Over 120 km/dag kr./km 2,10 2,13 Særligt tillæg til befordringsfradraget: Tillæg 29% 33% Max. beløb 7.000 7.900 Fuldt tillæg ved personlig indkomst under 248.700 248.700 Intet tillæg ved personlig indkomst over 298.700 298.700 Fradrag pr. passage af Storebæltsbroen mod dokumentation: - For benyttelse af broforbindelse 90 90 - For brugere af kollektiv trafik 15 15 Fradrag pr. passage af Øresundsbroen mod dokumentation: - For benyttelse af broforbindelse 50 50 - For brugere af kollektiv trafik 8 8 6
2012 2013 1.12 Fagligt kontingent Ligningsmæssigt fradrag, maks: 3.000 3.000 1.13 Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen bil/motorcykel: - Indtil 20.000 km/år kan dækkes kr./km 3,80 3,82 - Over 20.000 km/år kan dækkes kr./km 2,10 2,13 Erhvervsmæssig kørsel ved benyttelse af egen knallert eller EU-scooter kr./km 0,50 0,51 Fortæring, sats pr. døgn 455 455 Logi, sats pr. døgn 195 195 Fradrag for fortæring/logi, max. 50.000 25.000 1.14 Fri bil Minimumsberegningsgrundlag 160.000 160.000 Skattepligtig værdi: - Beregningsgrundlag op til 300.000 kr. 25% 25% - Beregningsgrundlag over 300.000 kr. 20% 20% Skattepligtig værdi tillægges et miljøtillæg, som udgør den årlige ejerafgift/vægtafgift (+ 50% pr. 1/1 2013) 1.15 Fri telefon Fri telefon 2.500 2.500 Ægtefællerabat på 25% når den samlede beskatning er på min. 3.300 3.300 1.16 Selvstændigt erhvervsdrivende Medarbejdende ægtefælle, maksimal overførsel 215.500 215.500 Min. beløb for køb af aktier eller anparter (fradrag for finansiering i personlig indkomst) 627.000 627.000 Bundfradrag ved opgørelse af fortjeneste ved salg af blandet benyttet ejendomme 268.600 268.600 Etablering (ved etablerings-/iværksætterkonto) 80.000 80.000 Virksomhedsordningen/kapitalafkastordningen: Virksomhedsskat af opsparet overskud 25% 25% 7
2012 2013 Kapitalafkastsats 1% * * Fastsættes i løbet af 2013. Overførsel af kapitalafkast til personlig indkomst, maks. 46.000 46.000 1.17 Pensioner Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension, privat ordning (efter administrationsomkostninger) 50.000 50.000 Maks. fradrag for indskud på ratepension og ophørende alderspension, arbejdsgiverordning (efter administrationsomkostninger) 54.347 54.347 Opfyldningsfradrag 46.000 46.000 Udligningsskat af store pensionsudbetalinger 6% 6% Bundfradrag for udligningsskat 362.800 362.800 Maksimum for overførsel af bundfradrag for udligningsskat fra ægtefælle 121.000 121.000 Kapitalpension, arbejdsgiverordning (reglen er ophævet fra 2013) 50.000 - Kapitalpension, privat ordning (reglen er ophævet fra 2013) 46.000 - Afgift ved overførsel/konvertering af kapitalpension til alderspension - 37,3% Rettidig ophævelse af kapitalpension 40% 37,3% Førtidig ophævelse af kapitalpension 60% 49,84% Alderspension/aldersforsikring - 27.600 Maks. indskud, sportsudøvere 1.708.500 1.708.500 Maks. hævning, sportsudøvere 341.700 341.700 Maks. indskud af kapital fra virksomhedssalg 2.507.900 2.507.900 1.18 Fradrag for gaver til godkendte foreninger mv. Maks. 14.500 14.500 NB: Særlige regler for gaver, som anvendes til forskning 8
2012 2013 1.19 Gaveafgift Ægtefæller 0 0 Afgiftsfrie gaver, bundfradrag fra hver giver til hver modtager (ægtefæller anses for selvstændige givere og modtagere): - Børn, stedbørn, børnebørn, oldebørn mfl., forældre, bedsteforældre, stedfor ældre samt visse plejebørn og samlevende og afdødt barns/ stedbarns ægtefælle 58.700 58.700 - Svigerbørn (barns/stedbarns ægtefælle, hvis barn/stedbarn lever) 20.500 20.500 Afgiftssats over bundfradrag: - Børn, stedbørn, børnebørn og oldebørn mfl., forældre samt svigerbørn 15% 15% - Bedsteforældre og stedforældre 36,25% 36,25% 1.20 Dødsboer Boafgift (ægtefæller) 0 0 Boafgift (nærmeste pårørende) 15% 15% Tillægsboafgift (andre) 25% 25% Bundfradrag 264.100 264.100 Skatteprocent 50% 50% Mellemperiodefradrag pr. måned i beregnet skat 1.900 1.900 Bofradrag pr. måned i beregnet skat 5.200 5.200 Bofradrag ved skifte af uskiftet bo 62.300 62.300 Grænser for skattefrihed (begge skal være opfyldt): - Aktiver ved boets afslutning 2.595.100 2.595.100 - Nettoformue ved boets afslutning 2.595.100 2.595.100 Beløbsgrænse for opkrævning af restskat ud over (skattefrit bo) 32.700 32.700 Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat (skattefrit bo) 2.800 2.800 9
2012 2013 1.21 Selvangivelsesfrist for 2012 Årsopgørelse uden selvangivelse: Ændringer skal meddeles senest 1/5 2013 Udvidede selvangivelser: Aflevering senest 1/7 2013 Ægtefæller har samme selvangivelsesfrist, dvs. den seneste frist gælder for begge. 1.22 Restskat og overskydende skat for 2012 Restskat Beløb indbetalt senest 31/12 2012 tillægges ikke procenttillæg. Beløb indbetalt i perioden 1/1 2013 til og med 1/7 2013 reduceres med rentetillæg. Renten udgør 2,7% p.a. og beregnes fra 1/1 til og med den dag, beløbet betales. Restskat efter 1/7 2013 på op til 18.300 kr. indregnes i forskudsskatten for 2014 tillagt procenttillæg på 4,7%. Restskat efter 1/7 2013 over 18.300 kr. opkræves i 3 rater i september, oktober og november 2013 tillagt procenttillæg på 4,7%. Overskydende skat Ordinær tilbagebetaling af overskydende skat sker i perioden 1/3 1/10 2013 med et skattefrit procenttillæg på 0,5%. 10
2. Selskaber 2012 2013 2.1 Skattesatser A/S, ApS, visse fonde og foreninger mv. 25% 25% Indkøbs-, produktions- og salgsforeninger mv. (indkomst 4%/6% af formue) 14,3% 14,3% Bundfradrag vedr. ikke erhvervsmæssig indkomst (rente, udbytte, mv.): - Fonde 25.000 25.000 - Brancheforeninger mv. (1) 200.000 200.000 - Arbejdsmarkedssammenslutninger mv. (2) 200.000 200.000 Konsolideringsfradrag for (1) og (2) 0% 0% 2.2 Udnyttelse af underskud fra tidligere indkomstår Beløbsgrænse ved begrænsning af modregning af fremført underskud - 7,5 mio. Indkomst over beløbsgrænse nedbringes via underskud med - 60% 2.3 Selskabsskattens betaling Frist for betaling af ordinære rater: - 20/3 og 20/11 Frist for frivillig betaling: - 20/3 selskabet ydes et tillæg på 0,2% 0,1% - 20/11 selskabet skal betale tillæg på 0,2% 0,1% Restskat Restskat for indkomståret 2012 skal betales senest den 20/11 2013 med et tillæg på 4,3% Tilsvarende tillæg for indkomståret 2013 3,9% Overskydende skat Overskydende skat for indkomståret 2012 med skattefri godtgørelse på 0,8% Tilsvarende godtgørelse for indkomståret 2013 0,4% Overskydende skat for indkomståret 2012 inkl. skattefri godtgørelse modregnes primært i acontoskat vedrørende 2013, der forfalder 20/11 2013. Evt. resterende beløb udbetales 2-3 bankdage efter 20/11 2013. 11
2012 2013 2.4 Udbytter Udgør ejerandelen min. 10% 10% - er udbyttet skattefrit Udgør ejerandelen mindre medregnes 100% af udbyttet Endelig udbytteskat for udbytte modtaget af selskaber, visse foreninger, fonde mv. 25% 25% 2.5 Rentefradragsbegrænsninger Tynd kapitalisering Koncernintern gæld overstiger 10 mio. 10 mio. Forholdet mellem gæld og egenkapital overstiger 4:1 4:1 Aktiv-testen og EBIT-testen Beløbsgrænse for en evt. beskæring af nettofinansieringsudgifter 21,3 mio. 21,3 mio. Standardrente ved beregning af rentefradragsbegrænsning 3,5% 3,0% Procentsats for medregning af anskaffelsessum for udenlandske aktier ved rentefradragsbegrænsning 12,5% 10% Procentsats som nettofinansieringsudgifter maksimalt kan nedsætte den skattepligtige indkomst med 80% 80% 2.6 Selvangivelsesfrist Frist for indlevering af selvangivelse ved regnskabsafslutning: - 1/2 31/3 2013: 1/8 2013 - Øvrige: 6 måneder efter regnskabsafslutning 12
3. Afskrivninger 2012 2013 Der kan afskrives med brudte procenter indtil det angivne maksimum: Straksafskrivning maks. 12.300 12.300 Driftsmidler og mindre skibe 25% 25% For visse driftsmidler, der ikke er personbiler eller skibe, som afskrivningsmæssigt anskaffes fabriksnye i perioden 30.05.2012-31.12.2013 udgør: - Afskrivningsgrundlag 115% 115% - Afskrivningssats 25% 25% Udlejningsdriftsmidler- og skibe: - År 1 0% 0% - År 2 50% 50% - Følgende år 25% 25% Driftsmidler og skibe, omfattet af 5C, stk.1, afskrives på særskilte konti med 19% 19% Infrastrukturanlæg, omfattet af 5C, stk. 2, afskrives på særskilte konti med 7% 7% Bygninger og installationer 4% 4% Straksfradrag ved forbedring (beregnet af sidste års afskrivningsgrundlag) 5% 5% Forbedring af bygninger på lejet grund 4% 4% Lejede lokaler, tidsubegrænset, dog maks. for lejeperioden 20% 20% Kunstnerisk udsmykning af bygninger (førstegangskøb af originale kunstværker): - Indføjet i bygningen 4% 4% - Opstillet eller ophængt kunst 25% 25% Goodwill og tidsubegrænsede immaterielle rettigheder: - Erhvervet før 1/1 1998 10% 10% - Erhvervet 1/1 1998 eller senere 1/7 1/7 13
4. Renter og gebyrer 2012 2013 4.1 Gebyrer Bindende svar 300 300 Klage til landsskatteretten 800 800 Anmodning om omgørelse 2.100 2.100 Tinglysning af fast ejendom: - Ejerskifte: 1.400 + 0,6% - Pant: 1.400 + 1,5% - Ejendomsforbehold: 1.400 + 1,5% - Andet: 1.400 4.2 Mindsterenten Pr. 1/1 2008 4% Pr. 1/1 2009 3% Pr. 1/4 2009 2% Ophævet pr. 27/1 2010 4.3 Diskontoen Pr. 28/8 2009 1,00% Pr. 15/1 2010 0,75% Pr. 8/4 2011 1,00% Pr. 8/7 2011 1,25% Pr. 4/11 2011 1,00% Pr. 9/12 2011 0,75% Pr. 1/6 2012 0,25% Pr. 6/7 2012 0,00% Redaktionen er afsluttet pr. 4/1 2013 14
Kontorer i Danmark Aalborg Gøteborgvej 18 9200 Aalborg SV Tlf. +45 98 79 60 00 aalborg@deloitte.dk København Weidekampsgade 6 2300 København S Tlf. +45 36 10 20 30 koebenhavn@deloitte.dk Svendborg Klosterplads 9 5700 Svendborg Tlf. +45 63 14 69 00 svendborg@deloitte.dk Aarhus Arosgaarden, Åboulevarden 31 8000 Aarhus C Tlf. +45 89 41 41 41 aarhus@deloitte.dk Løgstør Bredgade 5 9670 Løgstør Tlf. +45 98 79 61 90 loegstoer@deloitte.dk Sønderborg Kongevej 28 6400 Sønderborg Tlf. +45 74 42 99 11 soenderborg@deloitte.dk Aars Løgstørvej 14 9600 Aars Tlf. +45 96 98 23 00 aars@deloitte.dk Nykøbing F Herningvej 34 4800 Nykøbing F Tlf. +45 54 84 88 00 nykoebing@deloitte.dk Viborg Vestervangsvej 6 8800 Viborg Tlf. +45 89 25 25 25 viborg@deloitte.dk Esbjerg Frodesgade 125 6701 Esbjerg Tlf. +45 79 12 84 44 esbjerg@deloitte.dk Odense Tværkajen 5 5000 Odense C Tlf. +45 63 14 66 00 odense@deloitte.dk Ilulissat Kaaleeraq Poulsenip Aqq. 4 3952 Ilulissat Tlf. +299 94 46 11 ilulissat@deloitte.dk Fredericia Vesterballevej 25A 7000 Fredericia Tlf. +45 75 92 72 22 fredericia@deloitte.dk Silkeborg Papirfabrikken 26 8600 Silkeborg Tlf. +45 89 20 70 00 silkeborg@deloitte.dk Nuuk Imaneq 33, 6.-7. etage 3900 Nuuk Tlf. +299 32 15 11 nuuk@deloitte.dk Kolding Egtved Allé 4 6000 Kolding Tlf. +45 75 53 00 00 kolding@deloitte.dk Slagelse Ndr. Ringgade 70 A 4200 Slagelse Tlf. +45 58 55 82 00 slagelse@deloitte.dk 15
Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begræn set ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til www.deloitte.com/about for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer. 2013 Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited