SELVANGIVELSE 2013 Ingen papirselvangivelser til SKAT Nyheder i forbindelse med selvangivelsen for 2013 Dette nyhedsbrev vil fortrinsvis fortælle om de nyheder, man skal være opmærksom på når der skal selvangives for 2013. Tidlig årsopgørelse for mange Nystartede virksomheder og andre der ønsker at benytte en udvidet selvangivelse Håndværkerfradrag for 2013 Side 2 Tidsplan for årsopgørelsen 2013 Side 2 Arbejdstøj en mulighed via bruttolønsordning Side 3 Side 3 Ingen papirselvangivelser til SKAT For det første skal man være opmærksom på, at den altovervejende hovedregel nu er, at en selvangivelse kun er rettidigt indsendt, hvis den er indsendt digitalt, dvs. ved at anvende SKATs Tastselv-løsning. En selvangivelse indsendt på papir accepteres ikke, hvis man er omfattet af reglerne om digital selvangivelse. I disse tilfælde anser SKAT ikke selvangivelsen for modtaget. Dette vil koste kontrollovstillæg. Tidlig årsopgørelse for mange En af de store nyskabelser er, at SKAT for 2013 udvider personkredsen, der får en tidlig årsopgørelse. De nye personer er dem der har haft virksomhedsindkomst, men som ikke er registreret med lønsums- eller momspligt, f.eks. resultat af udlejning af forældrelejlighed, momsfri udlejning af jord m.fl. For disse personer vil SKAT udarbejde en årsopgørelse på grundlag af virksomhedsresultatet for 2012 eller 2013 hvis der er sket en ændring af forskudsregistreringen. Dog vil et negativt virksomhedsresultat på årsopgørelsen for 2012 eller forskudsopgørelsen for 2013 blive ansat til 0 kr. på den automatiske årsopgørelse for 2013. Fordelen for skatteydere og revisorer er at der ikke pålignes skattetillæg, hvis man først får selvangivet sit virksomhedsoverskud efter den 1. juli. Hvis man ikke retter indkomsten, kan det koste bøde, da man i så fald har undladt indkomst og dermed foretaget skatteunddragelse. Nystartede virksomheder og andre der ønsker at benytte en udvidet selvangivelse Når man er startet med virksomhed i 2013, men af forskellige årsager ikke har fået ændret sin forskudsregistrering i løbet af 2013, så skal man inden 1. maj i sin skattemappe anmode om at blive registreret som selvstændig erhvervsdrivende ellers vil der ikke være mulighed for, at indberette sit virksomhedsresultat via Tastselv-løsningen. Hvis man er kommet for sent, skal ændringen til årsopgørelsen indsendes i mail til SKAT via skattemappen. Man får ikke skattetillæg i disse situationer, idet der er udarbejdet en årsopgørelse. 1
Håndværkerfradrag Håndværkerfradrag for 2013 Oplysningerne til brug for opgørelse af håndværkerfradraget kan indtastes i skattemappen fra den 20. februar 2014. SKAT har udsendt følgende tidsplan for årsopgørelsen for 2013: Tidsplan for årsopgørelsen 2013 Fra den. 20 februar Håndværkerfradrag (servicefradrag) Du kan selv indberette dit håndværkerfradrag for 2013 i Tastselv. Den 10. marts Årsopgørelsen er klar Nu kan du se og rette din årsopgørelse i Tastselv. Hvis du i stedet for en årsopgørelse får en servicemeddelelse eller et servicebrev, skal du lave din selvangivelse i Tastselvløsningen for at få din årsopgørelse. Udvidet selvangivelse Hvis du skal have udvidet selvangivelse for første gang (fx Ved solceller), kan du fra midt i marts selv vælge det i Tastselv. Fra den 4. april Vi udbetaler overskydende skat Overskydende skat sætter vi ind på din Nemkonto. Hvis beløbet er over 100.000 kr. så går det lidt længere tid inden pengene er på kontoen. Fra april 2014 Årsopgørelsen på papir Årsopgørelsen sendes ud på papir til de borgere, der endnu ikke har været i Tastselv for at se deres årsopgørelse. 2
Arbejdstøj via bruttolønsordning Arbejdstøj en mulighed via bruttolønsordning Skatterådet har i et bindende svar godkendt, at en virksomheds køb af arbejdstøj kunne ske som en bruttolønsordning. Forholdet var, at virksomheden ikke ville betale for de ansattes arbejdstøj hvilket de havde gjort i nogle år tidligere men gerne ville deltage i en ordning, således at de ansatte blev trukket i løn i et år med 1/12 af virksomhedens udgift til den ansattes arbejdstøj. Arbejdstøjet skulle tilbageleveres til virksomheden ved ansættelsesophør og de indgåede aftaler opfyldte alle betingelserne for at oprette en bruttolønsordning. Da arbejdstøjet ikke var anvendeligt til privat brug, skulle medarbejderen heller ikke beskattes af værdien af godet sammen med evt. andre personalegoder ydet i tilknytning til arbejdet, så længe beløbet ikke overstiger 5.600 kr. Kørselsgodtgørelse, Ugeseddel, opbevaring Sagen drejede sig om, hvorvidt betingelserne for udbetaling af skattefri kørselsgodtgørelse i indkomstårene 2007-2009 var opfyldt for en skatteyder, som var hovedanpartshaver i det udbetalende selskab. Det fremgik af sagen, at der blev ført ugesedler med den omtvistede kørsel, og at sedlerne blev afleveret til bogholderiet, som efter det oplyste foretog en kontrol af oplysningerne. Ugesedlerne blev opbevaret et års tid, hvorefter de blev kasseret. Ugesedlerne indgik således ikke i det gemte bogføringsmateriale. Skatteyderen udarbejdede til brug for retssagen en rekonstrueret opgørelse af de kørte erhvervsmæssige kilometer. Opgørelsen var udarbejdet på grundlag af hukommelse og erfaring og de dokumenterbare opgaver, som han havde udført i de 3 år. Skatteyderen fremlagde desuden en erklæring fra revisor om, at der på grundlag af selskabets fakturaer for indkomstårene 2007-2009 var udført en stikprøvevis kontrol og dermed en undersøgelse af den af ledelsen udarbejdede opgørelse over udbetalt kørselsgodtgørelse, og at det var revisors opfattelse, at den udarbejdede opgørelse over udbetalt kørselsgodtgørelse for de pågældende år var i overensstemmelse med selskabets fakturaer og dermed selskabets udførte arbejde for de pågældende indkomstår 2007-2009. Retten fandt på den baggrund, at skatteyderen hverken havde bevist, at der var ført den fornødne kontrol med kørselsgodtgørelserne, eller omfanget af kørslen. SKM-nummer SKM2014.84.BR 3
Vores kommentar: Afgørelse viser hvor vigtigt det er, at kunne dokumentere den udførte kontrol af kørsels-og rejseafregninger. Domstolene vil ikke acceptere en gang snik-snak, men vil have dokumentation på bordet. I denne sag, havde der formentlig været dokumentation, hvorfor det blev meget dyrt, at ugesedlerne blev kasseret. Dommen er et tydeligt eksempel på, at virksomheden skal opbevare dokumentation for at der faktisk er ført en kontrol af skattefrie udbetalinger, og at denne dokumentation skal opbevares sammen med det øvrige bogføringsmateriale, idet ugesedlen er et grundbilag, hvorpå det skal anføres at der er foretaget kontrol, således at kontrollen på et senere tidspunkt kan dokumenteres overfor SKAT. Blandet benyttet driftsmiddel, erhvervsmæssig benyttelse, virksomhedsordningen Skatterådet kan ikke bekræfte, at en bil på hvide plader kan indgå i en solcellevirksomhed, der anvender virksomhedsskatteordningen, idet bilen udelukkende anses for privat anvendt. Det fremgår af afgørelsen, at bilen skal anvendes til kørsel til revisor, bank og skal vel også benyttes til at hente reservedele til anlægget m.v. Det fremgår også, at denne kørsel vil være på ca. 100 km pr. år. Skatterådets begrundelse er at den erhvervsmæssige anvendelse er af underordnet karakter og derfor ikke kan medføre at der er tale om en blandet benyttet bil, der kan indgå i virksomhedsordningen. Vores kommentar: Vi har svært ved at se fornuften i Skatterådets afgørelse, idet det bindende svar medfører nogle konsekvenser, som vel med rette kan siges at være spændende. Hvis man antager, at der var tale om en varebil, som også kunne anvendes til privat kørsel kan man så med skatterådets bindende svar og henvisning til tidligere afgørelser argumentere overfor SKAT med, at anvendelsen kun var af underordnet karakter og at der derfor ikke skal ske rådighedsbeskatning? Vi tror det næppe, så Skatterådets argumentation holder ikke. SKM2014.30.SR 4
Aktionærlån - Selskab - Udbytte Skatterådet fandt ikke, at eneaktionærens hævning af et beløb større end det på generalforsamlingen vedtagne udbytte var en ren fejlekspedition. Skatterådet fandt heller ikke, at beløbet kunne anses for et lån ydet som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition. Beløbet var derfor omfattet af ligningslovens 16 E og dermed skattepligtigt. SKM2014.17.SR Styresignaler Fritagelse for beskatning af dødsboer, hvor der er en længstlevende ægtefælle, hvor der skiftes efterfølgende i den længstlevendes levende live eller ved den længstlevende ægtefælles død - beløbsgrænse - boslod genoptagelse. SKM2014.46.SKAT Vedtagne love og forordninger mv. Ingen vedtagne love og forordninger mv. i denne periode. Skat & momskurser Vore dygtige medarbejdere underviser også i kurser om moms- skat og andet. Kurserne er beskrevet på TimeLearnings hjemmeside: http://timelearning.dk/ Uddybende artikler TimeTax har gennem tiden udarbejdet mange artikler om aktuelle emner. Se vores hjemmeside: http://timetax.dk/ Fra venstre: Fra Thorbjørn venstre: Helmo Thorbjørn Madsen, Helmo John Rasmussen Madsen, John Rasmussen og Søren Engers og Søren Pedersen Engers Pedersen TimeTax er en del af TimeGruppen, som tænker i helhedsløsninger, der kommer hele vejen rundt. En filosofi og et koncept, vi kalder 320 -rådgivning. Rent praktisk betyder det, at vi formidler kontakten til specialister og rådgivere, som professionelt løser en hvilken som helst kundeopgave. Det giver vores kunder tid og ressourcer til vækst og udvikling. 5