TimeTax NYHEDSBREV 15/

Transkript

1 Digital betaling Selvstændige erhvervsdrivende Side 1 Side 1 Digital betaling Folketinget vedtog tidligere på året regler, der skal begrænse omfanget af sort arbejde i Danmark. Selvstændige erhvervsdrivende De ændrede regler fremgår af ligningslovens 8 Y. Personer der ikke driver selvstændig virksomhed Side 2 Forskudsregistrering 2013 Side 2 Momsfritagelse salg af gamle bygninger og privatpersoners salg af byggegrund Side 4 Nye faktureringsregler pr. 1. januar 2012 Side 5 Ny afgift på reklametryksager Side 6 Bestemmelsen betyder, at hvis selvstændige erhvervsdrivende vil opnå fradrag for en vare og tjenesteydelse og beløbet inkl. moms er på kr. eller mere, så er det et krav for at kunne fratrække beløbet i regnskabet, at betalingen er sket digitalt, hvilket vil sige via overførsel til leverandørens bankkonto. Hvis betalingen ikke sker ved bankoverførsel, så fortabes fradragsretten for den pågældende udgift. Man kan ikke undgå kravet om betaling på bankkonto ved at opdele en betaling i flere beløb, der hver især er under kr. inkl. moms, idet flere betalinger, som vedrører samme leverance, ydelse, kontrakt el.lign., anses som én betaling i forhold til beløbsgrænsen på kr. Der kan være tilfælde, hvor betaling ikke kan ske ved overførsel til eller indsætning på modtagerens bankkonto. Hvis modtageren ikke har en bankkonto, så kan køberen af varen/ydelsen opnå sit fradrag ved på SKATs hjemmeside at indberette oplysninger om købet/leverancen. Indberetning skal dog ske senest 1 måned efter modtagelse af fakturaen. Indberetningen skal indeholde nøjagtige og entydige oplysninger om beløbsmodtageren, der kan identificere modtageren og hvad det betalte beløb er betaling for. Hvis betaling for en vare, tjenesteydelse m.v. helt eller delvist sker ved modregning, byttehandel og lignende ikke sædvanlige betalingsmidler, så sidestilles det med kontant betaling. Det betyder, at for at opnå fradrag, så skal der ske indberetning via SKATs hjemmeside, jf. ovenstående, senest 14 dage efter at modregning er sket eller senest 1 måned efter modtagelse af faktura. Ovenstående regler gælder både vedrørende opgørelse af den skattepligtige indkomst og i forbindelse med momsfradrag for varekøb, tjenesteydelser m.v. Reglerne er gældende for betalinger der foretages fra og med den 1. november

2 Personer der driver selvstændig virksomhed Ligningslovens 8Y omfatter kun selvstændige erhvervsdrivendes betalinger, men for at sikre sig, at ikke erhvervsdrivende personer heller ikke får udført sort arbejde, så har man i opkrævningsloven indført tilsvarende regler gældende for denne personkreds. For ikke-erhvervsdrivende personer gælder betalingsreglerne alene for ydelser og varer leveret i forbindelse med en ydelse, f.eks. arbejdsløn og materialer til en håndværker. Rene varekøb er derimod ikke omfattet, f.eks. en ikke-erhvervsdrivendes eget køb af nyt køkken. Det betyder at hvis man får leveret en serviceydelse/serviceydelse med tilknyttet vareleverance og prisen er over kr. inkl. moms, så skal ydelsen betales digitalt, hvilket også her betyder, at betaling skal ske ved bankoverførsel til leverandørens konto eller ved indsætning af beløbet på leverandørens bankkonto. Hvis det ikke er muligt at betale ved bankoverførsel eller ved indsætning på leverandørens konto, så skal man senest 14 dage efter betalingen eller senest 1 måned efter modtagelse af faktura på SKATs hjemmeside indberette købet af ydelsen. Konsekvensen ved en manglende digitalbetaling eller indberetning er at man hæfter solidarisk med den erhvervsdrivende for afgifter, indkomstskat og arbejdsmarkedsbidrag. Reglerne gælder for betalinger der foretages fra og med 1. november Forskudsregistrering 2013 SKAT fastsætter hvert år på baggrund af tidligere år automatisk en forskudsregistrering for alle skatteydere i Danmark. Ved den automatiske forskudsregistrering skelnes der til enten årsopgørelsen for 2011 eller forskudsopgørelsen 2012 hvis der er sket ændringer i løbet af 2012 (frem til primo oktober). Der sker ingen regulering af renteindtægter, renteudgifter og øvrige fradrag. Der sker heller ikke regulering af ejendomsværdierne, da skattestoppet fortsat er gældende. For lønmodtagere regulerer SKAT indkomsten for 2011 med 4 % eller hvis der er sket ændring i lønnen på forskudsregistreringen for 2012 vil dette beløb blive forhøjet med 2 %. Kommunale tjenestemandspensioner og private pensioner med løbende udbetaling reguleres med 4,5 %, hvis grundlaget er årsopgørelsen for 2011 ellers sker regulering med 1,6 %. Sociale pensioner, SU og statslige pensioner, der udbetales fra Statens Centrale Lønanvisning sker på baggrund af det aktuelle beløb der er gældende for 2013, idet oplysninger om de aktuelle ydelser gives direkte til forskudsregistreringssystemet. 2

3 Pension fra ATP reguleres ikke automatisk ved forskudsregistreringen for Forskudsregistreringen for 2013 forventes at være tilgængelig i skattemappen ultimo oktober/primo november Hvis der i perioden fra 1. oktober 2012 er sket væsentlige ændringer i løn eller fradrag, så kan og bør man selv foretage disse rettelser ved at ændre forskudsregistreringen i skattemappen. Arbejdsgivere med videre får altid automatisk besked, hvis der er et ændret skattekort. OBS OBS OBS SKAT har beføjelse til, i det omfang renteudgifter m.v. ikke stemmer overens med de faktiske forhold, af egen drift at udarbejde en ny forskudsregistrering. Konsekvensen af det er, at SKAT kan låse for borgerens mulighed for selv at ændre, således at en evt. ændring kun kan ske ved henvendelse til SKAT. For 2013 er der i øvrigt indført regler om, at långivere m.v. kvartalsvis skal foretage renteindberetninger, således at SKAT hele tiden har de faktuelle oplysninger om borgernes rentefradrag. Begrundelsen for disse tiltag er, at mange borgere løbende har forskudsregistreret sig med for mange renteudgifter og således skulle betale restskat. Mange har så sørget for inden årsskiftet at indbetale restskatten, så rentetillæg blev undgået. På den måde har staten ydet et rentefrit lån, og det ønsker staten at minimere mest muligt. Husk at sidste frist for at beslutte sig for evt. udbetaling af efterlønsbidraget er den 30. september Arbejdsgiveres udgifter til operation dagsværk, der løber af stablen den 7. november 2012, er i lighed med tidligere år skattefri for eleverne og virksomheden kan fratrække udgiften som driftsomkostning. Arbejdsgiveren skal således IKKE indeholde A-skat og AM-bidrag i det beløb, der betales i anledning af operation dagsværk. 3

4 Momsfritagelse Salg af gamle bygninger og privatpersoners salg af byggegrund I september 2012 har Skatterådet afsagt to bindende svar vedrørende salg af fast ejendom. I begge tilfælde fandt Skatterådet, at salgene var fritaget for moms. I den ene sag anmodede spørger om, at få bekræftet at salget af hans udlejningsejendom, bestående af en grund med 4 bygninger, som alle var opført før 1/1 2011, var momspligtig, i og med at der reelt var tale om salg af en byggegrund. Grunden med de 4 bygninger var omfattet af en sandsynlig ændring af lokalplanen, som medførte, at de eksisterende bygninger skulle rives ned med henblik på at opføre dagligvarebutik samt beboelsesejendom på grunden. Af købsaftalen fremgik, at køberen overtog ejendommen uden noget form for ansvar for sælger, herunder for mangler ved de på ejendommen stående bygninger mv. Skatterådet fandt, at der var tale om salg af gamle/eksisterende bygninger og at salget dermed skulle gennemføres uden moms. Skatterådet henviste blandt andet til, at sælger ikke var involveret i nedrivning eller genopbygning/ombygning af de eksisterende bygninger og at det ikke fremgik af købsaftalen, at bygningerne blev erhvervet af køber med henblik på nedrivning. Skatterådets afgørelse illustrerer hvilken betydning den kontraktmæssige formulering har ved vurderingen af, om salg af fast ejendom skal ske med eller uden moms. Det er derfor vigtigt, at man som revisor eller rådgiver er på forkant med kunders køb/salg af fast ejendom, således at man sikrer den mest gunstige håndtering i relation til moms og andre forhold i forbindelse med kontraktudformning mv. Det bindende svar kan læses på Det andet bindende svar angår en privatperson, der til daglig driver virksomhed inden for ejendomsudvikling og udlejning af fast ejendom. Spørgeren havde i 2006 købt en byggegrund med henblik på, at opføre en bolig til sig selv og sin hustru. I 2007 fik spørger en arkitekt til at lave arkitekttegninger mv. og han betalte herfor med private midler. I slutningen af 2008 fik hustruen konstateret en uhelbredelig sygdom og byggeplanerne blev på grund af sygdommen ikke gennemført. Spørgsmålet var herefter, om spørger kunne sælge byggegrunden uden moms. Skatterådet fandt, at spørger i forbindelse med salget agerede i sin egenskab af privatperson, da spørger havde købt byggegrunden med henblik på, at opføre en privat bolig og da han havde afholdt udgifterne til arkitekttegninger for private midler. Det betyder, at spørgeren kunne sælge grunden uden moms, uagtet at han som erhverv forestod ejendomsudvikling og udlejning af fast ejendom. Dette bindende svar bekræfter således SKATs ændrede praksis jf. SKM SKAT om, at privatpersoner ikke bliver omfattet af momspligten ved salg af fast ejendom, så længe der er tale om udøvelse af pågældendes private ejendomsret. Det bindende svar kan læses på 4

5 Nye faktureringsregler pr. 1. januar 2012 Nye fakturaregler ved salg til EU-lande Når en virksomhed sælger varer eller ydelser til andre EU-lande efter reglerne om omvendt betalingspligt, det vil sige når køberen skal betale momsen, kan virksomheden fra 1. januar 2013 vælge at anføre følgende på fakturaen: Varernes mængde/omfang Ydelses-type/-art Og i stedet undlade at anføre: Momsgrundlaget, pris pr. enhed uden moms samt eventuelle prisnedslag og rabatter, hvis disse ikke er indregnet i prisen pr. enhed. Gældende momssats Det momsbeløb der skal betales Øvrige krav til fakturaen er uændrede, Købers momsregistreringsnummer samt anførelse om, at salget er omfattet af reglerne om omvendt betalingspligt (reverse charge) stadig skal fremgå af fakturaen. Forenklede fakturaer Beløbsgrænsen hæves Fra 1. januar 2013 kan virksomheder, hvis salg ikke overvejende sker til privat personer, vælge, at udstede en forenklet faktura, i tilfælde hvor de gennemfører visse salg til private, og under forudsætning af, at de enkelte salg ikke overstiger kr. inkl. moms. Den nuværende grænse er 750 kr. inkl. moms. Fordelen er, at en forenklet faktura kun skal indeholde oplysninger om: 1) Sælgers navn og CVR-nr. 2) Fortløbende nummer 3) Fakturadato 4) Beskrivelse af leverancens art 5) Angivelse af momsbeløbets størrelse (ved anførsel af beløbet eller ved anførelse af, at momsen udgør 20 % af det samlede beløb). Ved salg af ydelser til private, gælder de almindelige fakturakrav stadig. Det vil sige, at virksomheder, der har leverancer som overstiger kr. inkl. moms til privatpersoner, skal udstede en faktura efter de almindelige fakturaregler, som udover ovenstående skal indeholde oplysninger om købers navn og adresse, den gældende momssats, det momsbeløb der skal betales samt eventuelle rabatter, prisnedslag eller bonusser. 5

6 Ny afgift på reklametryksager Der er i forbindelse med finanslovsforslaget for 2013 sendt lovforslag i høring om at pålægge husstandsomdelte reklamer afgift. Hvis der anvendes miljøgodkendt papir udgør afgiften 2.25 kr. pr. kg. Ved brug af andet papir udgør afgiften 3,00 kr. pr. kg., stigende til 3,75 kr. pr. kg i Formålet er, at nedbringe mængderne af papiraffald til gavn for miljøet. Afgiften skal godkendes af EU-kommissionen og vil tidligst få virkning fra 1. januar Forslaget gælder kun husstandsomdelte reklamer der har karakter af erhvervsmæssig aktivitet og omdeles uden betaling for modtageren, fx tilbudsaviser fra fødevarekæder eller salgskataloger fra stormagasiner. Det vil sige, at afgiften ikke omfatter: Almindelige postforsendelser i form af breve og pakker Husstandsomdelte reklamer fra foreninger omfattet af folkeoplysningsloven (aftenskoler, dagshøjskoler mv.) Ugeaviser (der indeholder mindst 25 pct. redaktionelt stof) Telefonbøger (der indeholder mindst 60 pct. redaktionelt stof) Redaktionelt indhold er indhold, der er bragt i den pågældende udgivelse uden betaling. Afgiftsgrundlaget fastsættes efter reklamernes vægt. Det er den virksomhed der har indgået aftale om og modtaget betaling for husstandsomdelingen af reklamerne, som skal angive og indbetale afgiften. Dette gælder uanset om distributøren vælger at benytte en underleverandør til omdeling. Vælger fx. et pizzeria selv at uddele sine brochurer, vil pizzeriaet være ansvarlig for at angive og indbetale afgiften. Det vil dog være muligt for pizzeriaet, at uddele en reklame på op til 10 gram 4 gange om året til max husstande uden at blive afgiftspligtig af brochurerne, idet der kun er registreringspligt når virksomhedens uddeling af egne reklamer overstiger 200 kg. pr. år. Vi afventer på nuværende tidspunkt svar fra EU-kommissionen om, om de kan godkende forslaget og vi kan derfor ikke udtale os nærmere om, hvornår reglerne træder i kraft. Skat & momskurser Vore dygtige medarbejdere underviser også i kurser om moms- skat og andet. Kurserne er beskrevet på TimeLearnings hjemmeside: Uddybende artikler TimeTax har gennem tiden udarbejdet mange artikler om aktuelle emner. Se vores hjemmeside: Fra venstre: Thorbjørn Helmo Madsen, Linda-Sophia Danielsen, Søren Engers Pedersen og John Rasmussen TimeTax er en del af TimeGruppen, som tænker i helhedsløsninger, der kommer hele vejen rundt. En filosofi og et koncept, vi kalder 360 -rådgivning. Rent praktisk betyder det, at vi formidler kontakten til specialister og rådgivere, som professionelt løser en hvilken som helst kundeopgave. Det giver vores kunder tid og ressourcer til vækst og udvikling. 6