www.pwc.com Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Agenda Indkomst og indberetning Skattefri personalegoder og personalepleje. Gaver Godtgørelser. Andre særlige forhold Lønafstemning Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Indberetning Personalegoder og udfordringer ved aktiviteter i udlandet november 2016
Lønindkomst generelt Som udgangspunkt er alle vederlag skattepligtige og skal indberettes Almindelig lønindkomst Befordringsgodtgørelse? Gavekort Elevstøtte Gratialer Honorarer, herunder også befordringsgodtgørelse Hvem har ansvaret herfor? Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Arbejdsgivers indberetningspligt Godtgørelser Hovedregel Skattepligt = indberetning Personale pleje Undt. Specifikt undtagne goder Undt. bagatelgrænse DKK 1.100/ DKK 5.800 Skattefri goder Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Særligt om A-indkomstgoder Goder omfattet af reglerne for A-indkomst indebærer Pligt til at indberette samt indeholde A-skat og AM-bidrag. Forøget risiko for skattehæftelse og bøder. Gælder kun goder, som specifikt er gjort til A-indkomst, dvs. Fri telefon (eller evt. internet) og frit kost & logi Sundheds- og/eller behandlingsforsikringer. Kontanter og alle kontantlignende beløb (gavekort, bødebetaling, bonus etc.). Godtgørelser som ikke er skattepligtige for modtager, men indberettes Diæter og kørepenge Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Betaling til ikke-ansatte Hvis faktura fra selskab: Ingen skatte-/indberetningspligter Hvis faktura fra person (f.eks. foredragsholder) Med moms: Uden moms: Ingen skatte-/indberetningspligterpligter Pligt til indberetning af kontantudbetalinger (på CPRnummer) som B-indkomst Ikke pligt til indberetning af naturalieydelser Uden faktura: Pligt til indberetning af kontantudbetalinger (på CPRnummer) som B-indkomst Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Særligt om B-indkomstgoder Goder omfattet af reglerne for B-indkomst Tingsgaver/-goder Ingen indeholdelsespligt, men muligvis indberetningspligt når ansatte. Risiko for (store) bøder. Alle skattepligtige personalegoder skal som udgangspunkt indberettes. Dog ikke indberetning af personalegoder, hvis Omfattet af bagatelgrænsen for mindre personalegoder (1.100 kr. ) og det enkelte gode har værdi under 1.100 kr. inkl. moms. Omfattet af bagatelgrænse for arbejdsbegrundede goder (5.800 kr.) Specifikt undtagne goder (bonus point ved rejser, brug af faciliteter mv.) Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Indberetning - Skattefri rejse- og kørselsgodtgørelse Godtgørelser skal indberettes på samme måde som kontantløn også selv om godtgørelsen er skattefri Indberettes i særskilte rubrikker med beløbsangivelse osv. Foredragsholdere? Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Undtagelser fra indberetningspligten Skattepligtigt for modtager men specifikt undtaget fra indberetningspligt Privat benyttelse af faciliteter på arbejdspladsen Lejlighedsvis privat benyttelse af arbejdsredskaber Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Hvad nu hvis? Medfører non-compliance segmentering hos SKAT? Image-risiko stor hos omverdenen og i særdeleshed hos medarbejdere. Finansiel risiko ved manglende overholdelse i form af bøder. Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Risiko for bødestraf Hvis SKAT vurderer, at arbejdsgiver forsætligt eller af grov uagtsomhed afgiver urigtige eller vildledende oplysninger - eks. mangelfuld eller manglende indberetning - kan der pålægges bødestraf Ved udmåling tages hensyn til virksomhedens omsætning eller antal af ansatte. Forventes at bøde alene pålægges, hvis arbejdsgiver ikke indretter sig efter advarsel. Vejledende bødesatser 5.000 kr., når 1-4 ansatte 10.000 kr., når 5-19 ansatte 20.000 kr., når 20-49 ansatte 40.000 kr., når 50-99 ansatte 80.000 kr., når over 100 ansatte Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Godtgørelser Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Kørselsgodtgørelse SKAT har specifikke krav til bilag, når der udbetales kørselsgodtgørelse Arbejdsgiver udbetaler med den lave sats yderligere fradrag? Arbejdsgiver udbetaler med en sats højere end højeste sats? Frivillige og ulønnede bestyrelsesmedlemmer kan få skattefri kørselsgodtgørelse. Kørsel hjemmefra og til skolen er for denne gruppe erhvervskørsel og der kan udbetales skattefri kørselsgodtgørelse Beløbet skal KUN indberettes, hvis satsen overstiger gældende satser Timelønsansatte kan få kørselsgodtgørelse på lige fod med fuldtidsansatte under samme betingelser og vilkår Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Kørselsgodtgørelse Kørselsgodtgørelse kan udbetales, når der er erhvervsmæssig kørsel, dvs. Kørsel mellem arbejdssteder (skolen, kursussteder, møder i byen, indkøb til skolen, studieture osv.) Kørsel inden for arbejdspladsen Kørsel på strækningen mellem den sædvanlige bopæl og et arbejdssted de første 60 dage inden for en 12 måneders periode Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Kørselsgodtgørelse Ved kørsel hjemmefra til f.eks. et kursussted kan der ligeledes udbetales kørselsgodtgørelse, selv om afstanden er mindre end til skolen. Her skal man dog være opmærksom på 60-dages reglen Ovenstående er SKATs regler og er alene maksimumregler for, hvad der må udbetales og ikke hvad der skal udbetales. I forhold til UVM: Godtgørelse udbetales som udgangspunkt med den lave sats, jf. vejledningen fra UVM Udbetaling med den høje sats kræver kørselsbemyndigelse Restriktioner jf. Tjenesterejseaftalen Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Kørselsgodtgørelse Opfyldelse af kontrolpligt? Kørslens formål Mål med eventuelt delmål Dato Kørte kilometer Beregning efter satser Kørslen foregår i egen bil Dokumentationskrav Ovenstående fremgår af bogføringsbilag Synligt kontrolleret af arbejdsgiveren Fordel at bruge ens systematik ved kontrol Sørg for at den foretagne kontrol kan dokumenteres overfor SKAT Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Rejsegodtgørelse Arbejdsgiveren skal føre kontrol Tidspunkt for start/slut Dokumentation af kontrol er vigtig Modtagerens navn, adresse og CPRnummer Rejsens erhvervsmæssige formål Rejsens start- og sluttidspunkt Rejsens mål med eventuelle delmål De anvendte satser Beregning af rejsegodtgørelsen Hvis der ikke udbetales godtgørelse? Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Personalepleje og skattefri goder Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Personalegoder SKAT vs. UVM UVM mener ikke, at der bør gives gaver, dog en buket i særlige tilfælde: Nyansat, langvarig syg, jubilæum og dødsfald Jubilæumsgratiale og tilskud til reception Sundhedsforsikringer - nej Bruttolønsordninger nej Julegaver og andre lejlighedsgaver Gavekort Lejebolig og tjenestebolig. Lejen skal fastsættes til markedsleje (konkret vurdering). Hvis det ikke er gjort? Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Personalepleje og skattefrie goder Overblik over virksomhedens goder Skattefri goder? Skattepligtige, men indberetningsfri? Skatte- og indberetningspligtige. Goder omfattet af indberetningspligt Hvordan værdiansættes goderne? Korrekt rubrik? Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Skattefri personalepleje Kaffe, te og frugt i normalt omfang er skattefrit for den ansatte Kantineordning Gælder for alle uanset beskæftigelsesgrad Betaling skal ske efter antal måltider og ikke efter BG Mindst 15 kr. for et standardmåltid u/drikkevarer og 20 kr. inkl. drikkevarer Såfremt der betales et fast beløb/md. skal lavere betaling kunne dokumenteres ud fra færre måltider. En afkrydsningsordning eller anden registreringsmetode er i den forbindelse påkrævet. Arbejdsgiverbetalte personalearrangementer, fx sommerfest, julefrokost og juletræsfest af rimeligt omfang og varighed er skattefrit for den ansatte Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Skattefri personalepleje Tøj som stilles til rådighed af arbejdsgiveren er som udgangspunkt skattepligtigt og skal indberettes som B-indkomst uden AM-bidrag Specielt arbejdstøj, som normalt ikke er egnet til privat brug (kedeldragter, sikkerhedsudstyr, kitler), er ikke skattepligtigt, da det er et arbejdsredskab for medarbejderen Tøj med synligt logo kan blive omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede goder (DKK 5.900 i 2017) Tøj, der fremstår som firmabeklædning med synligt logo og som anvendes af personer med udadrettede funktioner, er omfattet af ovenstående grænse, når det overvejende bruges i arbejdstiden. Dette kan f.eks. være receptionister samt repræsentanter på messer eller lignende arrangementer Træningstøj, der fortrinsvis anvendes ved udadvendte arrangementer (turneringer, stævner o.lign), vil som udgangspunkt være skattefrit for den ansatte, såfremt det er udstyret med tydeligt logo. Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Lejlighedsgaver når det ikke er nødvendigt at tælle Blomsterbuket ved ansættelse eller sygdom hvis passende til lejligheden. Tingsgave ved personlig mærkedag som rund fødselsdag, bryllup, pensionering, udlært, mv. - hvis værdien er passende til lejligheden. Ikke 10/20/30 års jubilæum ansættelsesjubilæer er afklaret ved specialregler. Medregnes ikke ved opgørelsen af 1.100 kr. grænsen Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Mindre personalegoder Når det er nødvendigt at tælle Julegaver, hvis tingsgaver og ikke over 800 kr. (2017) er skattefri Andre gaver (fx salgspræmier, påskeæg, 3 flasker vin, årskort til Tivoli osv.) er kun skattepligtige, hvis værdien i alt pr. år er over 1.100 kr. Julegaven under 800 kr. er dog fortsat skattefri. Tingsgaver/naturaliegaver? Gavekort med en bred anvendelse vil kunne sidestilles med kontanter og skal indberettes uanset beløbets størrelse Arbejdsgiver skal kun indberette tingsgaver til SKAT, hvis værdien pr. gave er over 1.100 kr. ellers ligger ansvaret hos medarbejderen selv Medfinansiering af julegaven for at bringe udgiften ned under 800 kr. er aldrig blevet prøvet hos SKAT. Der kan argumenteres for skattefrihed, men der er risiko for at SKAT ikke godkender ordningen Gaver til ansattes børn tæller med i beskatningsgrundlaget for medarbejderen Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Gavepolitik Når det er nødvendigt at tælle Gaveportaler Valg mellem op til 25 gaver er godkendt af SKAT, så længe der er tale om tinggaver, der ikke kan byttes til kontanter Såfremt valgmulighederne er så vide, at det kan sidestilles med gavekort/kontanter, vil gaven være skattepligtig Selvvalgt julegave(r) ud fra en økonomisk ramme, vil der være stor risiko for vil være skattepligtig, da det vil kunne sidestilles med kontanter Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Øvrige forhold Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Elevstøtte Statslig elevstøtte Individuel elevstøtte Anden støtte Al støtte skal indberettes som B-indkomst UDEN AM-bidrag fra den uge, hvor eleven er fyldt 18 år. Indberetning sker via E-indkomst Fejl i indberetningen? Uheldige konsekvenser, hvis indberetning ikke har fundet sted. Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Andet Angivelse af ansættelsesperioden, hvis den ansatte har været på orlov eller langtidssyg. Fratrædelsesgodtgørelser Skattepligten indtræder, når der erhverves ret hertil Den ansatte bliver fritstillet Den ansatte bliver på skolen Lempelig beskatning, hvis godtgørelsen ikke træder i stedet for løn Regnskabsmæssigt skal den med, når forpligtelsen indtræder Lønafstemning udtræk fra e-indkomst Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Spørgsmål? Skattemæssige udfordringer i skolesektoren november 2016
Tak for i dag I er velkomne til at kontakte: Thomas Kjær tkj@pwc.dk 39 45 95 08 november Skattemæssige 2016 udfordringer i sk
Add closing statement here... Denne publikation er udarbejdet alene som en generel orientering om forhold, som måtte være af interesse, og gør det ikke ud for professionel rådgivning. Du bør ikke disponere på baggrund af de oplysninger, der er indeholdt i denne publikation, uden at indhente specifik professionel rådgivning. Vi afgiver ingen erklæringer eller garantier (udtrykkeligt eller underforstået) hvad angår nøjagtigheden og fuldstændigheden af de oplysninger, der findes i publikationen, og, i det omfang loven tillader, accepterer eller påtager PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, dets aktionærer, medarbejdere og repræsentanter sig ikke nogen forpligtelse, ansvar eller agtpågivenhedspligt for eventuelle konsekvenser, som følger af, at du eller andre handler eller undlader at handle i tillid til de oplysninger, der findes i publikationen, eller for eventuelle beslutninger truffet på baggrund af publikationen. 2017 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed. Succes skaber vi sammen