Velkommen Beierholms Faglige Dage 2016 Ringsted, den 30. november 2016
Program - Spor 1 Moms Aktuel moms Momsfradrag særlige emner Særlige emner Webhandel Tab på debitorer Gevinst på kreditorer Energiafgifter 2 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Aktuel moms
Aktuel moms Delekørsel Lejlighedsvis biludlejning er momspligtig registreringsgrænse DKK 50.000 Ikke momsfradrag for køb og drift af personbiler, medmindre bilen er forsikret og indregistreret som udlejningsbil Samkørsel Anses ikke som en momspligtig ydelse Portoudlæg 1. januar 2017 ophører særlige regler for portoudlæg Herefter skal momslovens almindelige udlægsregler anvendes 4 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Udlægsregler/viderefakturering
Udlægsreglerne Momslovens almindelige regler for udlæg, som holdes uden for momsgrundlaget Det skal være udgifter, som sælger har afholdt på vegne af en købet. Det betyder, at sælger skal anmode leverandøren udstede faktura til køberen og ikke til sælgeren. Det er dog ikke et krav, at sælger beder leverandøren om at udstede en faktura til køberen i følgende to situationer: Når det ved lov er bestemt, at køberen er forpligtet til at betale udgiften Når udgiften, der er lagt ud for, ikke er momsbelagt Beløbet skal være afholdt for køberens regning. Det betyder, at sælger ikke må beregne avance af udlægget Sælgeren skal føre udlægget på en særlig udlægskonto Hvis betingelserne for at benytte udlægsreglerne ikke er opfyldt = der skal betales moms af beløbet 6 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Udlægsreglerne Relevant at anvende udlægsreglerne, hvis der er tale om Momsfrie omkostninger Omkostninger med begrænset eller intet momsfradrag herunder Visse gebyrer Registreringsafgift Hoteller Restaurantbesøg Flybilletter og taxa Porto De særlige regler for postordre/internetvirksomheder ophører 7 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Udlægsreglerne / viderefakturering Hvis betingelserne for at anvende udlægsreglerne ikke er opfyldt, skal man anvende momslovens almindelige bestemmelser Udlægget bliver herefter et omkostningselement i varens eller ydelsens pris det gælder uanset specifikationsgraden Der skal betales moms, hvis udlægget knytter sig til et momspligtigt salg Der skal ikke betales moms, hvis udlægget knytter sig til et momsfrit salg 8 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Viderefakturering til udlandet Management fee Administrationsydelser Filialer Ydelser omfattet af hovedreglen Særregler for ydelser Fast ejendom herunder hotelovernatning Personbefordring Adgang til arrangementer herunder kurser, konferencer og messer Restaurationsbesøg Korttidsudlejning af transportmidler Rejsebureauydelser Pakkerejser Formidling af hotelophold m.v. 9 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Viderefakturering Management fee fakturering over landegrænserne Som udgangspunkt omfattet af hovedreglen (reverse charge) Administration Ledelse Rådgivning Controller-opgaver Ydelser omfattet af særreglerne Risiko for at leverandøren skal momsregistreres i det land, hvor aktiviteten finder sted 10 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Viderefakturering Udnyttelseskriteriet ved B2B salg af hovedregelsydelser Udnyttelseskriteriet betyder, at leveringsstedet/momsbeskatningsstedet i visse konkrete tilfælde flyttes til det sted, hvor ydelserne udnyttes Det gælder for: 10 konkrete ydelser - se næste planche, og Alene i disse to konkrete situationer: Når en dansk virksomhed køber ydelsen, men udnytter den uden for EU Vederlaget herfor skal faktureres uden dansk moms Når en dansk virksomhed sælger ydelsen til en virksomhed uden for EU, der udnytter ydelsen i Danmark Vederlaget herfor skal faktureres med dansk moms 11 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Viderefakturering Udnyttelseskriteriet gælder alene for disse 10 ydelser Immaterielle rettigheder Rådgivning Reklame Konkurrenceklausuler m.v. Finansielle ydelser Levering af arbejdskraft Udlejning af løsøre bortset fra transportmidler Adgang til el- og distributionssystemet Teleydelser Radio- og tv-spredningstjenester 12 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Viderefakturering Særregler for ydelser Personbefordring Momses i det land, hvor personbefordringen foregår Obs ved transfer til og fra lufthavn m.v. Ydelser vedrørende fast ejendom Momses i det land, hvor ejendommen er beliggende Obs ved viderefakturering af hotelværelser Adgang til arrangementer inden for kultur, videnskab, undervisning, underholdning m.v. Momses i det land, hvor arrangementet foregår Obs ved deltagelse i konferencer, kurser og ved adgang til messer m.v. 13 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Viderefakturering Særregler for ydelser fortsat Restaurations- og cateringydelser Momses i det land, hvor maden serveres Korttidsudlejning af transportmidler Momses i det land, hvor transportmidlet stilles til rådighed 14 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Moms webhandel
Hvad sælges der? Vigtigt at definere salget til udlandet Forskellige regelsæt Varer Fysiske genstande Ydelser Rådgivning Konsulent Advokat Elektroniske ydelse Teleydelser Radio/tv-spredningsydelser 16 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Salg af varer til udlandet
Hvem sælges der varer til? Kunde Dansk aftager Moms Dansk moms Portoudlæg: Vær opmærksom på, at de særlige regler om portoudlæg ophører pr. 1. januar 2017 Betalingsgebyrer: Momspligtige 18 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der varer til? Kunde Virksomhed i EU Moms Ikke dansk moms Betinger: Momsnummer i andet EU-land, og Varen forlader Danmark Betinger: Særlig tekst på faktura Free of VAT, momsfritaget Købers momsnummer - verificeres Rubrik B-varer på momsangivelse EU-salgsangivelse 19 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der varer til? Kunde Privatperson i EU Moms Dansk moms Værdigrænser for fjernsalg EUR 35.000 / EUR 100.000 Registreringspligt i købers land Eventuel frivillig momsregistrering Fjernsalg defineres som: Varesalg, hvor leverandøren sørger for transporten/forsendelsen af varerne til en privatperson i et andet EU-land Oplysning om forskellige fragtmænd på hjemmeside anses ikke for fjernsalg 20 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der varer til? Kunde Privatperson i EU (fortsat) Moms Lavere momssats i flere EU-lande Eksempelvis: Madvarer Medicin Bøger (gælder ikke E-bøger) Børnetøj Cykler 21 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Momsregistreringsgrænser for fjernsalg af varer Land Fjernsalgsgrænse Land Fjernsalgsgrænse Belgien EUR 35.000 Bulgarien EUR 35.000 Cypern EUR 35.000 Danmark DKK 280.000 Tjekkiet CZK 1.140.000 England GBP 81.000 Estland EUR 35.000 Finland EUR 35.000 Frankrig EUR 100.000 Grækenland EUR 35.000 Holland EUR 100.000 Irland EUR 35.000 Italien EUR 35.000 Kroatien HRK 270.000 Letland LVL 24.000 Litauen LTL 125.000 Luxembourg EUR 100.000 Malta EUR 35.000 Polen PLN 160.000 Portugal EUR 35.000 Rumænien EUR 35.000 Slovakiet EUR 35.000 Slovenien EUR 35.000 Spanien EUR 35.000 Sverige SEK 320.000 Tyskland EUR 100.000 Ungarn HUF 8,8 mio. Østrig EUR 35.000 22 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Momssatser i EU-landene Land Momssatser Land Momssatser Belgien 6/12/21 Bulgarien 9/20 Cypern 5 / 9 / 19 Danmark 25 Tjekkiet 10/15/21 England 5 / 20 Estland 9/20 Finland 10 / 14 / 24 Frankrig 2,1 / 5,5 / 10 / 20 Grækenland 6 / 13 / 24 Holland 6 / 21 Irland 4,8 / 9 / 13,5 / 23 Italien 4 / 5 / 10 / 22 Kroatien 5 / 13 / 25 Letland 12 / 21 Litauen 5 / 9 / 21 Luxembourg 3 / 8 / 17 Malta 5 / 7 / 18 Polen 5 / 8 / 23 Portugal 6 / 13 / 23 Rumænien 5 / 9 / 20 Slovakiet 10 / 20 Slovenien 9,5 / 22 Spanien 4 / 10 / 21 Sverige 6 / 12 / 25 Tyskland 7 / 19 Ungarn 5 / 18 / 27 Østrig 10 / 13 / 20 23 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der varer til? Kunde Aftager uden for EU Gælder både: Virksomheder Privatpersoner Moms Ikke dansk moms Betinger: Varen forlader EU (dokumentation) Betinger: Oplysning i rubrik C på momsangivelsen til SKAT 24 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der varer til? Kunde Dansk aftager Moms - fakturaregler Almindelig faktura: Fakturadato Fortløbende nummerering Sælger og købers fulde navn og adresse Sælgers momsnummer Mængden og arten af leverancerne Leveringsdato, hvis forskellig fra fakturadato Momsgrundlag Momssats Momsbeløb Udenlandsk aftager Altid almindelig faktura 25 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der varer til? Kunde Dansk aftager Moms - fakturaregler Forenklet faktura: Under DKK 3.000 godkendes forenklet faktura til andre momsregistrerede kunder Private kunder: Sælgers navn og momsnummer Fortløbende nummer Fakturadato Leverancens art Momsbeløbets størrelse Evt. med oplysning om moms udgør 20% 26 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem købes der varer af? Sælger EUvirksomhed Køber Dansk virksomhed Købsfaktura uden moms Køber skal beregne og betale moms af købet via momsangivelsen Rubrik: A-varer Rubrik: Moms af varekøb fra udlandet 25% af varekøbet Rubrik: Købsmoms Erhvervelsesmoms kan tillægges 27 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem købes der varer af? Sælger Virksomhed uden for EU Køber Dansk virksomhed Købsfaktura uden moms Køber skal betale importmoms af købet via momsangivelsen Importmoms kan tillægges øvrig købsmoms Evt. told 28 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Salg af ydelser til udlandet
Hvem sælges der ydelser til? Kunde Dansk aftager / privat person i EU Moms Dansk moms Betalingsgebyrer: Momspligtige 30 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der ydelser til? Kunde Virksomhed i EU Moms Hovedregel: Ikke dansk moms Betinger: Momsnummer i andet EU-land Betinger: Særlig tekst på faktura Reverse charge, omvendt betalingspligt Rubrik B-ydelser på momsangivelse EU-salgsangivelse med oplysning om kundens momsnummer Særregler for: Fast ejendom/hotel/restaurant m.v. Kurser/underholdning/messer/kongresser/ turistkørsel m.v. 31 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der ydelser til? Kunde Privatperson i EU Moms Hovedregelsydelser: Dansk moms Rådgivning Konsulenttjenester Advokat Særregler for: Fast ejendom/hotel/restaurant m.v. Kurser/underholdning/messer/kongresser/ Turistkørsel Udlejning af køretøjer 32 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der ydelser til? Kunde Moms Privatperson i EU Særregler gældende fra 1/1-15: Elektroniske ydelser Hosting af websteder Levering af software og hardware Levering af billeder, tekster og information Stille databaser til rådighed Levering musik, film og spil Levering af fjernundervisning Datingsites Teletjenester Radio/tv-spredningstjenester 33 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der ydelser til? Kunde Privatperson i EU Moms Særregler for elektroniske ydelser, teletjenester og radio/tv (1/1-15): Momsregistrering i købers land Fra første salg Mini One Stop Shop (MOSS) Momsregistrering via Danmark Særlige momsangivelser hvert kvartal via TastSelv Erhverv Standardmomssatsen gælder for elektroniske ydelser 34 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem sælges der ydelser til? Kunde Aftager uden for EU Moms Hovedregels-ydelser: Virksomheder = Ikke dansk moms Privatpersoner = Dansk moms Ydelser med udnyttelseskriterium: Reklame Rådgivning Udlejning af arbejdskraft Udlejning af løsøregenstande Salg af rettigheder Levering af gas, el, varme og kulde Udnyttelse i DK = Dansk moms Ikke udnyttelse i DK = Ikke dansk moms Gælder alle aftagere (B2B + B2C) 35 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Hvem købes der ydelser af? Sælger Virksomhed i EU Kunde Dansk virksomhed Købsfaktura uden moms Køber skal beregne og betale moms af købet via momsangivelsen Rubrik: A-ydelser Rubrik: Moms af ydelseskøb fra udlandet 25% af købet Rubrik: Købsmoms Erhvervelsesmoms kan tillægges 36 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Momsfradrag - virksomhedsarrangementer
Momsfradrag - virksomhedsarrangementer Arrangement Momsfradrag Egne lokaler Julefrokost - bespisning Ingen momsfradrag Julefrokost service, borde m.v. 100% momsfradrag Kurser bespisning 100% momsfradrag Bespisning af forretningsforbindelser 100% momsfradrag Bespisning visse interne møder 100% momsfradrag Bestyrelsesmøder bespisning 100% momsfradrag Generalforsamlinger bespisning Ingen momsfradrag Jubilæer, fødselsdage m.v. Ingen momsfradrag Gratis frugt, sodavand, mad m.v. Ingen momsfradrag Overarbejde bespisning Kun ved beordret, uvarslet 38 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Momsfradrag - virksomhedsarrangementer Arrangement Momsfradrag Ude i byen Julefrokost - bespisning 25% momsfradrag Bespisning af forretningsforbindelser 25% momsfradrag Generalforsamling 25% momsfradrag Bestyrelsesmøder 25% momsfradrag Bespisning interne møder 25% momsfradrag Kurser inkl. bespisning 100% momsfradrag Teambuilding Buskørsel Instruktør/kursus Hotel Bespisning 100% momsfradrag 100% momsfradrag 100% momsfradrag 25% momsfradrag 39 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Omvendt betalingspligt mobiltelefoner, tablets, m.v.
Omvendt betalingspligt mobiltelefoner m.v. Reglerne anvendes ved overvejende salg til afgiftspligtige personer, der handler i egenskab af afgiftspligtig person (B2B) Vareområdet: 1. Mobiltelefoner af enhver art 2. Bærbare computere 3. Tablets 4. Spillekonsoller 5. Chips og microprocessorer (integrerede kredsløbsanordninger i den tilstand, som de er i, inden de integreres i slutbrugerprodukter) Reglerne anvendes også på brugte varer 41 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Omvendt betalingspligt mobiltelefoner, tablets m.v. Med overvejende forstås mere end 50% af de omfattede produkter sker til andre virksomheder Gælder således ikke detailhandlen Foretages som udgangspunkt en gang om året med virkning for det efterfølgende år 42 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Reglerne gælder ved salg til afgiftspligtige personer Afgiftspligtige personer er eksempelvis: Juridiske eller fysiske personer, der driver selvstændig virksomhed Offentlige forsyningsvirksomheder Offentlige institutioner, for så vidt de leverer varer og ydelser i konkurrence med erhvervsvirksomheder Momsfrie virksomheder, der køber produkterne, er omfattet af reglerne det gælder eksempelvis: Læger og tandlæger Pengeinstitutter, realkreditinstitutter og forsikringsvirksomheder Undervisningsvirksomheder herunder efterskoler og højskoler Opholdssteder Virksomheder med en omsætning på højst DKK 50.000 er også omfattet af reglerne Skyldes, at de anses som afgiftspligtige personer 43 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Omvendt betalingspligt mobiltelefoner, tablets m.v. Sælger Køber Fakturakrav: 0% moms Omvendt betalingspligt køber afregner momsen Købers momsnummer kan skrives Beregne erhvervelsesmoms: Salgsmomsrubrikken Købsmomsrubrikken Værdien af salg i rubrik C Husk: Køb skal behandles forskelligt, nye momskoder og momskonti 44 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Tab på debitorer
Moms ved tab på debitorer/gevinst på kreditorer Stor usikkerhed om, hvornår tab på debitorer kan fradrages i momsgrundlaget Manglende fradrag for virksomheder Eller fejlagtigt fradrag? Skal virksomhedens rykkerprocedurer ændres? Gevinst på kreditorer behandles i mange tilfælde forkert Risiko for betaling af for meget moms Hvordan behandles: Deposita? Dobbeltindbetalinger? Kassedifferencer? 46 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Tab på debitorer For at opnå fradrag for momsen af tab på debitorer er det et krav, at tabet i momsmæssig forstand er konstateret Tabet skal desuden vedrøre leverede varer eller ydelser Kreditnota accepteres ikke Reglerne er tilnærmet skattelovgivningen Momsfradrag på overdragne debitorer kan kun ske, hvis debitoren er overdraget til kurs pari Gælder eksempelvis ved momsfri virksomhedsoverdragelse Betingelsen er vanskelig af opfylde, da der skal foretages en regnskabsmæssig nedskrivning af debitorerne Ved gevinst på overdragne fordringer under kurs pari skal der ikke betales moms af gevinsten 47 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Tab på debitorer Momsen af tab på debitorer kan fradrages i følgende tilfælde: Konkurs/betalingsstandsning Forgæves fogedforretning Tvangsauktion Tvangs- og likvidations-akkord Singulær akkord (sjældent anvendt) Visse frivillige akkorder Falske checks Ukendt debitor 48 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Tab på debitorer (fortsat) Egen/ekstern rykkerprocedure Sælger selv eller et inkassobureau forgæves har forsøgt at inddrive gælden gennem rykkerprocedure Fordringen skal være uomtvistelig og endelig, og der skal være foretaget de inddrivelsesskridt, som er fundet mulige i forhold til fordringens størrelse Der foretages en konkret vurdering af debitors betalingsevne (procentvis nedskrivning er ikke tilladt) Der findes dokumentation for den konkrete rykkerprocedure Fordringen vurderes individuel, og vurderes for tabt Fordringen overføres til en overvågningsliste Gælder også fordringer over DKK 3.000 49 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Gevinst på kreditorer
Momspligtens omfang Alle situationer, hvor ejendomsretten overgår Uden for momslovens anvendelsesområde (privatpersoner, holdingselskaber m.v.) Momsfritaget i.h.t. ML 13 Eksport m.v. Inden for momslovens anvendelsesområde (afgiftspligtig person) 51 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Gevinst på kreditorer Hvis der ikke er levering mod vederlag, skal der ikke betales moms Gælder også, hvis der ikke er direkte sammenhæng mellem vederlaget og den leverede vare/ydelse Eksempelvis: Visse tilskud Erstatninger Rykkergebyr Dobbeltindbetalinger Mange webshops oplever, at kunder indbetaler flere gange for køb af varer Betaling for varen pålægges normalt moms Anden og efterfølgende betalinger anses efter vores vurdering ikke for levering mod vederlag Ingen moms, når beløbet indtægtsføres Betingelse, at beløbet forsøges tilbagebetalt 52 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Gevinst på kreditorer Deposita Bindende svar: Ikke-tilbagebetalte deposita kan indtægtsføres uden moms En dansk virksomhed leverede varer til danske kunder mod vederlag Ved kontraktens indgåelse indbetalte kunden et depositum, som ville blive tilbagebetalt ved ophør af aftalen, såfremt kunden ikke var i restance Al fakturering m.v. foregik via virksomhedens hjemmeside, hvor kunden havde en personlig side Ved ophør af kontrakt skulle depositum tilbagebetales Skete i praksis ved, at selskabet udstedte en kreditnota, hvorefter kunden kunne få udbetalt pengene ved at give de nødvendige oplysninger til udbetaling af pengene Virksomheden var ikke i besiddelse af kundens bankoplysninger m.v. Ofte blev kontrakten ophævet pga. flytning 53 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Gevinst på kreditorer Deposita (fortsat) Bindende svar (fortsat): I de tilfælde, hvor kunden ikke henvendte sig, ville virksomheden indtægtsføre beløbet efter 3 år SKAT var af den opfattelse, at der ikke var sket levering mod vederlag, og at der derfor ikke skulle afregnes moms Virksomheden kunne tilbagesøge afregnet moms 3 år tilbage i tiden Det er efter vores opfattelse afgørende, at: Virksomheden har forsøgt tilbagebetaling via kreditnota Virksomheden ikke har været i besiddelse af oplysninger til automatisk tilbagebetaling 54 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Gevinst på kreditorer Kassedifferencer Efter gammel praksis momspligtige Praksis er ikke udfordret gennem længere tid Drikkepenge Drikkepenge til servicepersonale, som ydes ud over de drikkepenge, som er indkalkuleret i salgsprisen er momsfrie Drikkepenge, som indgår som obligatorisk pristillæg er momspligtige 55 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Energiafgifter
Energiafgifter Godtgørelse energi momspligtige virksomheder Godtgørelse til proces, eks. belysning, computere, produktionsmaskiner osv. NYT pr. 1. januar 2017 Forlystelser, herunder teaterforestillinger, biografforestillinger m.v. Ingen godtgørelse til rumvarme, varmt vand, komfortkøling m.v. Dog nedsat godtgørelse ved el anvendt til rumvarme m.v. som hovedregel efter måling Ingen godtgørelse til: Advokater, arkitekter, bureauer (bl.a. vagtbureauer, ægteskabsbureauer), landinspektører, mæglere, reklame, revisorer, rådgivende ingeniører Kan dog få godtgjort elafgift til rumvarme, komfortkøling og opvarmning af vand 57 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Energiafgifter Godtgørelse af energiafgifter (indtil videre) År / Øre/kWh 2016 2017 Elafgift godtgørelse, øre pr. kwh 88,1 90,6 Komfort varme/køling, øre pr. kwh 50,2 50,5 Andre energiprodukter 91,81% 91,86% Andre energiprodukter landbrug 98,2% 98,2% Vandafgift, DKK pr. m3 6,25 6,25 58 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Elafgift fordeling af el til proces og rumvarme Almindelige virksomheder Hvis forbrug af varme, varmt vand og komfortkøling ikke er opgjort efter måler, kan momsregistrerede virksomheder anvende effektregel Effektregel indebærer et beregnet elforbrug til varme m.v. Beregnes som: Installeret effekt * 350 timer pr. måned eller den målte driftstid Liberale erhverv Forbrug af varme, varmt vand og komfortkøling skal ske ved måling Effektregel kan ikke anvendes 59 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Elafgift Eksempel Elregning Elradiator Beregnet forbrug 10.000 kwh 800 W 800x350 = 280 kwh 9.780 kwh x 0,881 DKK 8.563,32 280 kwh x 0,502 DKK 140,56 Godtgørelse i alt DKK 8.703,88 60 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016
Dukker et spørgsmål op.. så er I altid velkomne til at kontakte os: Mette Lehmann Eskildsen Skatterådgiver mle@beierholm.dk Karsten Wind Moms- & afgiftsrådgiver kwi@beierholm.dk Download Beierholm App www.beierholm.dk 61 Spor November 1, Aktuel 2012 moms, Mastersæt. Ringsted den Power 30. Point november 2016 Beierholms Faglige Dage 2016