Tandlægernes Tryghedsordninger FAQ vedrørende den økonomiske vurdering af erhvervsevnen. PFA Pension, 21. november 2011
Indhold 1. Spørgsmål med relevans for både ansatte og selvstændige tandlæger:... 4 1.1. Hvad skal jeg gøre, når jeg bliver sygemeldt?... 4 1.2. Hvad er konsekvensen, hvis mit indtægtsgrundlag overstiger beløbsgrænserne i tro og love-erklæringen?... 4 1.3. Hvis jeg erklæres uarbejdsdygtig, men får et deltidsarbejde et andet sted, hvilken betydning får det så?... 5 1.4. Hvilken økonomisk betydning får det for mig, hvis mine forventninger i tro og love-erklæringen ikke holder?... 5 1.5. Hvis jeg får løn under sygdom, skal det så indregnes i mit indtægtsgrundlag?... 5 1.6 Hvad er indkomst ved passiv virksomhed?... 5 1.7. Hvilke dele af indkomsten indgår ved beregning af indtægtsgrundlaget?... 5 2. Selvstændige tandlæger:... 6 2.1 Hvilken betydning har det for mig, hvis jeg anvender virksomhedsskatteordningen og ikke bliver endeligt beskattet af hele mit overskud?... 6 2.2. Hvordan defineres mit indtægtsgrundlag?... 6 2.3. Indgår mit overskud fra mit kliniksalg i indtægtsgrundlaget?... 7 2.4. Skal der foretages reguleringer i virksomhedens resultat, når indkomstgrundlaget skal beregnes?... 7 2.5. Har min virksomhedsform betydning?... 7 2.6. Hvorledes behandles overskud af tandlægevirksomheden i perioden mellem sygdommen opstår og salget af klinikken?... 7 2.7. Hvis jeg er erklæret uarbejdsdygtig og sælger klinikaktiviteten, men bevarer mit selskab og lader salgssummen forblive i selskabet, hvordan står jeg så i relation til udbytteudbetaling samt udbetaling af løn?... 7 2.8. Hvilken betydning har det, hvis jeg bevarer en mindre del af klinikken og arbejder nogle få timer?... 8 2.9. Hvis jeg erklæres uarbejdsdygtig og holder op med at arbejde, men fortsat ejer klinikken og fungerer som direktør, hvilken betydning får det?... 8 2.10. Hvis jeg erklæres uarbejdsdygtig, men arbejder i mindre/begrænset omfang, indtil klinikken er solgt, hvad skal så medtages til indtægtsgrundlaget i denne periode?... 8 side 2 af 11
2.11. Hvis jeg erklæres uarbejdsdygtig og derfor ikke arbejder, men har ansat en vikar, og der udbetales en vis direktørløn, hvad skal så medregnes i indtægtsgrundlaget?... 8 2.12. Skal jeg opgøre de igangværende arbejder, når jeg bliver syg?... 9 2.13. Skal jeg betale en revisor for at udarbejde den revisorpåtegnede dokumentation, som PFA efterspørger?... 9 2.14. Må jeg konsolidere min virksomhed?... 9 2.15. Må vi som anpartshavere selv aftale hvorledes overskuddet fordeles?... 9 2.16. Kan jeg få min erhvervsudygtighedsforsikring udbetalt til virksomheden i stedet for til mig personligt?... 10 3. Ansatte tandlæger... 10 3.1. Hvad indgår i mit indtægtsgrundlag?... 10 side 3 af 11
FAQ vedrørende den økonomiske vurdering af erhvervsevnen. Hvis man bliver syg, opstår der typisk en række spørgsmål i relation til opgørelsen af indtægtsgrundlaget, herunder med hensyn til, hvordan man praktisk skal forholde sig. Nedenfor har vi oplistet svar på en række af de spørgsmål, der oftest stilles i den forbindelse. 1. Spørgsmål med relevans for både ansatte og selvstændige tandlæger: 1.1. Hvad skal jeg gøre, når jeg bliver sygemeldt? Når du er konstateret syg, skal du først indsende en skadesanmeldelse samt relevante lægeerklæringer til PFA. Hvis PFA vurderer, at dit helbred er tilstrækkeligt nedsat, tilsender PFA dig en tro og love-erklæring, som du skal udfylde. Tro og love-erklæringen vedrører din forventede indkomst i sygdomsperioden. Denne erklæring danner grundlag for afgørelsen af, om du kan få en a conto udbetaling fra PFA, indtil det er endeligt afklaret, om du er berettiget til at modtage udbetaling fra erhvervsudygtighedsforsikringen eller ej. Din tro og love-erklæring skal udfyldes igen i januar året efter, hvis du fortsat er syg. Erklæringen skal efterfølges af en periodeopgørelse for dit indtægtsgrundlag, enten når du er blevet rask, eller når indkomståret er slut, og endelig dokumentation (årsregnskab/årsopgørelse) foreligger. 1.2. Hvad er konsekvensen, hvis mit indtægtsgrundlag overstiger beløbsgrænserne i tro og love-erklæringen? Så er du ikke berettiget til udbetaling af erhvervsudygtighedsforsikringen, da du ikke opfylder den økonomiske betingelse i forsikringsbetingelserne. Ligger dit indtægtsgrundlag mellem den højeste og den laveste beløbsgrænse, er du berettiget til halv udbetaling af erhvervsudygtighedsforsikring, under forudsætning af at dit helbred er nedsat i dækningsberettiget grad. Ligger dit indtægtsgrundlag under den laveste beløbsgrænse, er du berettiget til fuld udbetaling fra erhvervsudygtighedsforsikringen, under samme forudsætning. side 4 af 11
1.3. Hvis jeg erklæres uarbejdsdygtig, men får et deltidsarbejde et andet sted eller fleksjob, hvilken betydning får det så? Den løn, som du får fra deltidsarbejdet eller fleksjobbet, skal medtages i opgørelsen af dit indtægtsgrundlag. 1.4. Hvilken økonomisk betydning får det for mig, hvis mine forventninger i tro og love-erklæringen ikke holder? Du skal betale de udbetalte a conto beløb tilbage, hvis dit realiserede indtægtsgrundlag overstiger beløbsgrænserne i tro og love-erklæringen. Du er således ikke berettiget til udbetaling, eller eventuelt i mindre omfang (halv udbetaling). 1.5. Hvis jeg får løn under sygdom, skal det så indregnes i mit indtægtsgrundlag? Ja, alle indtjeningsmæssige elementer i ansættelsesforholdet skal indgå i beregningen af indtægten ved personligt arbejde. Det gælder løn, løn under sygdom, løn under opsigelse, pensionsbidrag, fri bil, fri telefon, fratrædelsesgodtgørelse efter Funktionærlovens 2a eller en aftalt fratrædelsesgodtgørelse mv. I dit indtægtsgrundlag indgår endvidere resultat af anden aktivitet, altså de aktiviteter du udfører, som ikke kræver en tandlægefaglig uddannelse. Resultat af passiv virksomhed indgår ikke. 1.6 Hvad er indkomst ved passiv virksomhed? Indkomst ved passiv virksomhed er indkomst ved aktiviteter, hvor du ikke deltager aktivt. Det kan eksempelvis være indkomst ved udlejning af fast ejendom eller passiv formueanbringelse i K/S-projekter (kommanditselskaber). I indtægtsgrundlaget indgår endvidere ikke: Resultatet af investeringer af likvider, aktieinvesteringer, ejendomsinvesteringer og tilsvarende aktiviteter. 1.7. Hvilke dele af indkomsten indgår ved beregning af indtægtsgrundlaget? Af tro og love-erklæringen fremgår hvilke beløb indkomsten i sygdomsperioden ikke må overstige. De elementer der indgår i indtægtsgrundlaget, er overskud af tandlægevirksomhed og resultatet af anden aktiv virksomhed. Ydelser, der ikke indgår i indtægtsopgørelsen: Dagpenge fra Tandlægernes Tryghedsordninger Sygedagpenge fra det offentlige Efterløn Førtidspension side 5 af 11
Øvrig passiv forsørgelse som modtages fra det offentlige Ydelse fra din erhvervsudygtighedsforsikring i PFA Ydelser fra erhvervsevnetabsforsikring i andet selskab Renteindtægter Lejeindtægter isoleret set o Arbejdet med at administrere en udlejningsejendom er udtryk for, at du udnytter en resterhvervsevne. Dette må du i forbindelse med opgørelsen af din indtjening omsætte til en anslået indtægt. o En indtægt anslås ud fra: a) Hvor lang tid der medgår til at udføre opgaven b) Hvilken timeløn der må antages at være sædvanlig at betale andre personer eller firmaer, som normalt forestår ejendomsadministration, under hensyntagen til det ansvar, der er forbundet med opgaven, og den specialviden, der er nødvendig for at løse opgaven. 2. Selvstændige tandlæger: 2.1 Hvilken betydning har det for mig, hvis jeg anvender virksomhedsskatteordningen og ikke bliver endeligt beskattet af hele mit overskud? Hele dit overskud skal medregnes til indtægtsgrundlaget uanset om det er sparet op i virksomhedsskatteordningen, eller er taget ud af ordningen til endelig beskatning. 2.2. Hvordan defineres mit indtægtsgrundlag? Overskud af tandlægevirksomhed består af to elementer: 1) Overskud af det personlige arbejde med patienterne, 2) Driftsherrevederlaget, som er resultatet af virksomheden - herunder af de eventuelle ansattes arbejdsindsats. I dette resultat indgår al indtægt, som hidrører fra aktiviteter, der kræver en tandlægefaglig uddannelse. Resultatet skal opgøres før renter - men efter afskrivninger bortset fra goodwillafskrivninger. Endvidere indgår anden indtægt ved personligt arbejde (også med andet end tandlægevirksomhed) herunder bestyrelsesarbejde, foreningsarbejde o.a. side 6 af 11
2.3. Indgår mit overskud fra mit kliniksalg i indtægtsgrundlaget? Nej, dette beløb indgår ikke. 2.4. Skal der foretages reguleringer i virksomhedens resultat, når indkomstgrundlaget skal beregnes? For at beregne det indtægtsgrundlag, der anvendes ved vurdering af, hvorvidt du opfylder de økonomiske forudsætninger for at få udbetalt erhvervsudygtighedsforsikringen, skal der i virksomhedens resultat foretages regulering for transaktioner, der ikke er sædvanlige, ligesom passiv virksomhed, som nævnt, ikke skal indgå. Der skal endvidere foretages regulering, hvis du har haft en medarbejdende ægtefælle, der ikke har belastet driften med en normal løn. Videre skal værdien af fri bil og telefon tillægges, idet dette er privatorienterede omkostninger, der ikke skal belaste driften. Udbetaling af sygedagpenge fra det offentlige indgår ikke i indtægtsgrundlaget. Udbetaling fra driftstabsforsikringen indgår derimod i indtægtsgrundlaget. 2.5. Har min virksomhedsform betydning? Principielt har det ingen betydning, om du har den ene eller den anden virksomhedsform. I begge tilfælde skal den samlede indtægt af tandlægevirksomheden opgøres, uanset i hvilken form du udtager/hæver beløb til dig selv (dvs. løn, udbytte, pensionsindbetalinger etc.). 2.6. Hvorledes behandles overskud af tandlægevirksomheden i perioden mellem sygdommen opstår og salget af klinikken? Så længe du ejer klinikken, skal der opgøres et resultat af tandlægevirksomheden for på denne måde at kunne opgøre det beløb, som indgår i indtægtsgrundlaget. 2.7. Hvis jeg er erklæret uarbejdsdygtig og sælger klinikaktiviteten, men bevarer mit selskab og lader salgssummen forblive i selskabet, hvordan står jeg så i relation til udbytteudbetaling samt udbetaling af løn? Udbytte vil i den situation ikke blive anset som en indtægt ved personlig arbejdsindsats. Placeringen af provenuet i selskabet vil som udgangspunkt blive anset som passiv virksomhed, hvorfor den værdiregulering, der kommer fra provenuet, ikke skal medtages i indkomstgrundlaget. Dette gør sig gældende uanset graden af erhvervsudygtighed. Imidlertid må du forvente at arbejdet med at administrere selskabet som direktør vil blive anset som et udtryk for, at du udnytter en resterhvervsevne. Dette må du i side 7 af 11
forbindelse med opgørelsen af din indtjening omsætte til en anslået indtægt ud fra medgået tid, ansvar og kompetence. Hvis du får løn fra din virksomhed, bliver den anset som personlig indkomst, og lønnen skal derfor indregnes i beregningsgrundlaget for opgørelse af det efterfølgende indkomstgrundlag. I denne relation skal det bemærkes, at der efter gældende regler, ikke kan udbetales løn til virksomhedsejerne, medmindre der er ydet en konkret arbejdsindsats. Derfor indgår løn naturligt i indkomstgrundlaget. Avance ved salg af klinikken skal ikke indgå i klinikkens resultat. 2.8. Hvilken betydning har det, hvis jeg bevarer en mindre del af klinikken og arbejder nogle få timer? Hvis du får løn fra klinikken, skal den medtages i indtægtsgrundlaget. Det resultat, der kommer fra klinikken, skal også med i opgørelsen af indtægtsgrundlaget. Det der beregnes er således fortsat din arbejdsindsats i klinikken, samt driftsherrevederlag fra klinikkens drift. 2.9. Hvis jeg erklæres uarbejdsdygtig og holder op med at arbejde, men fortsat ejer klinikken og fungerer som direktør, hvilken betydning får det? Den løn, du erhverver som direktør, skal medtages til indtægtsgrundlaget. Se tidligere svar. Det resultat, der kommer fra tandlægevirksomheden, skal også medtages i opgørelsen af indtægtsgrundlaget i forhold til ejerandelen. 2.10. Hvis jeg erklæres uarbejdsdygtig, men arbejder i mindre/begrænset omfang, indtil klinikken er solgt, hvad skal så medtages til indtægtsgrundlaget i denne periode? Den løn, som du får i perioden indtil klinikken er solgt, skal medtages til indtægtsgrundlaget. Det resultat, der kommer fra virksomheden i perioden indtil salget af klinikken, skal indregnes i opgørelsen af indtægtsgrundlaget. Resultatet fra den passive virksomhed skal, som tidligere nævnt holdes udenfor opgørelsen. Når du får solgt klinikken, skal den indkomst, som du evt. erhverver fra andet arbejde, medtages til den samlede opgørelse af indtægtsgrundlag. 2.11. Hvis jeg erklæres uarbejdsdygtig og derfor ikke arbejder, men har ansat en vikar, og der udbetales en vis direktørløn, hvad skal så medregnes i indtægtsgrundlaget? Den løn du får som direktør i virksomheden, skal indregnes i opgørelsen af indtægtsgrundlaget. Det resultat tandlægevirksomheden realiserer, skal også indregnes i indtægtsgrundlaget. Det vil sige at indtægten fra tandlægevirksomhed, hvor side 8 af 11
det er din personlige arbejdsindsats + det resultat, der fremkommer som driftsherrevederlag. Omkostning til vikarer fragår i indtægtsgrundlaget. 2.12. Skal jeg opgøre de igangværende arbejder, når jeg bliver syg? De første 3 måneder efter sygemeldingen er karensperioden. I denne periode forventes det, at igangværende arbejder afsluttes. Det er derfor ikke nødvendigt, at opgøre igangværende arbejder. Hvis der alligevel efter de 3 måneders karensperiode fortsat er igangværende arbejder, skal disse alene opgøres, hvis de hidtil har været opført i regnskabet. Dette følger af, at regnskabet skal opgøres ved anvendelse af de hidtidige regnskabsprincipper. 2.13. Skal jeg betale en revisor for at udarbejde den revisorpåtegnede dokumentation, som PFA efterspørger? Da det er dig, der skal dokumentere din indtægtsreduktion, er det også dig, der skal levere den påkrævede revisorpåtegnede dokumentation. Det er derfor dig, der skal betale for revisorens bistand som en nødvendig udgift til dokumentation af dit krav. Ifølge aftalen med Tandlægernes Tryghedsordning skal indtægtsreduktionen som følge af nedsættelsen af din erhvervsevne som tandlæge dokumenteres. 2.14. Må jeg konsolidere min virksomhed? Hvis du plejer at konsolidere din virksomhed ved at lade en del af overskuddet forblive i virksomheden, medregnes denne indtægt som personligt arbejde. Det er underordnet, hvad du "efterfølgende" anvender midlerne til. Dette er indarbejdet i vores blanketter, derfor bruger vi årets resultat ifølge regnskab før skat som udgangspunkt for vores indtægtsvurdering. Det er først efter, at dette resultat er beregnet i regnskabet, at man eventuelt har en post, der hedder "overført overskud". 2.15. Må vi som anpartshavere selv aftale hvorledes overskuddet fordeles? Det er op til anpartshavere at beslutte, hvorledes overskuddet af virksomheden skal fordeles mellem anpartshaverne hver især. Såfremt der foreligger en aftale mellem dig og de øvrige anpartshavere om, at du grundet din begrænsede arbejdsindsats, skal have udbetalt et mindre udbytte end de øvrige anpartshavere i virksomheden, respekterer PFA naturligvis en sådan aftale ved vurderingen af din indtægt. Vi forudsætter dog, at din del af overskuddet reelt afspejler din indsats i virksomheden. side 9 af 11
Ved opgørelse af indtægten ved personligt arbejde vurderer og medtager vi alle indtægter, der hidrører fra virksomheden, herunder ekstraordinære udbetalinger, fri bil m.v. 2.16. Kan jeg få min erhvervsudygtighedsforsikring udbetalt til virksomheden i stedet for til mig personligt? Nej, der er tale om en privatforsikring. Du er forsikringstager, derfor skal udbetalingen ske til dig personligt og ikke til din virksomhed. 3. Ansatte tandlæger Du vil som altovervejende hovedregel først modtage udbetaling fra din erhvervsudygtighedsforsikring fra tidspunktet, hvor du har lønophør. 3.1. Hvad indgår i mit indtægtsgrundlag? Din indtægt ved personligt arbejde omfatter: 1. Løn som tandlæge, herunder bonus, løn under sygdom, fratrædelsesgodtgørelse efter Funktionærloven 2a eller aftalt fratrædelsesgodtgørelse 2. Indtægt fra andet lønmodtagerarbejde 3. Pensionsindbetalinger 4. Frynsegoder (fri bil, fri telefon m.m.) 5. Anden indtægt fra aktiv virksomhed, hvor du udfører noget aktivt herunder bestyrelseshonorarer og øvrige honorarer. Din indtægt ved personligt arbejde omfatter ikke: Renteindtægter og andet overskud ved formuepleje: o Dette er passiv virksomhed. Derfor skal det ikke medregnes. Invalidepension fra det offentlige (søger): o Dette er en passiv indkomst. Derfor skal den ikke medregnes. Indtægt fra udlejningsejendom gennem virksomhedsordning. Disse indtægter behandles i forbindelse med opgørelse af indtægtsgrundlag således: Lejeindtægter isoleret set. o Arbejdet med at administrere en udlejningsejendom er udtryk for, at du udnytter en resterhvervsevne. Dette må du i forbindelse med opgørelsen af din indtjening omsætte til en anslået indtægt. o En indtægt anslås ud fra: a) Hvor lang tid der medgår til udførelse af opgaven. b) Hvilken timeløn der må antages at være sædvanlig at betale andre personer eller firmaer, som normalt forestår ejendomsadministration, under hensyntagen til det ansvar, der er forbundet med opgaven, og den specialviden, der er nødvendig for at løse opgaven. Gaver, legater mv. side 10 af 11
Erstatning for uberettiget afskedigelse Sygedagpenge Arbejdsløshedsunderstøttelse side 11 af 11