Skive Kommune Torvegade 10 7800 Skive Telefon nr. 99 15 55 00 Fax nr. Kunde nr. 22.177.948 Att. Aase Jørgensen Skive Kommunes forpligtelse til arbejdsskader Opgørelse af den regnskabsmæssige hensættelse per 31. december Rapport af:
Indholdsfortegnelse 1. Indledning...3 2. Beskrivelse af arbejdsskadeforpligtelsen...3 3. Willis skadebehandlingssystem...3 4. Datamaterialet...4 5. Sikkerhed og nøjagtighed i beregningerne...4 6. Beregning af reserver...4 6.1 Rentereserve...5 6.2 Sagsreserver / RBNS...5 6.3 IBNR...5 6.4 IBNER...6 6.5 Samlede beregnede reserver...6 7. Det faktiske forløb...6 7.1 Udbetalinger i...6 7.2 Matrix...7 8. Budgetskøn...8 BILAG 1: Datakilder anvendt i beregningerne...9 BILAG 2: Metode og forudsætninger til beregning af reserve i rentesager...10 BILAG 3: Metode til beregning af sagsreserver/rbns...11 BILAG 4: Metode til beregning af IBNR...12 BILAG 5: Metode til beregning af IBNER...13 BILAG 6: Sandsynlighedsfordelinger...14 BILAG 7: Regnskabsmæssige opstilling af de enkelte reservetypers udvikling i...15 BILAG 8: Forventet afskrivningsforløb på den samlede forpligtelse per 31/12...16 Side 2 af 16
1. Indledning Skive Kommune er selvforsikret på arbejdsskader og har dermed påtaget sig forpligtelserne til at udbetale erstatninger til de ansatte i henhold til Lov om arbejdsskadesikring. Det gælder dog kun for arbejdsskader der sker som følge af en ulykke jf. loven. Arbejdsskade som følge af en erhvervsbetingede lidelser, dækkes af Arbejdsmarkedets Erhvervssygdomssikring (AES). Forpligtelsen gælder alle fremtidige udbetalinger på skader der er sket i den periode, kommunen (og de tidligere amter), har været selvforsikret. Denne rapport beskriver hvor stort et beløb kommunen regnskabsmæssigt bør afsætte pr. 31. december til disse fremtidige udbetalinger. Beregningerne er foretaget ud fra aktuarmæssige principper og på baggrund af kendskabet til skader per 31. december. Eventuelle ændringer i sagerne fra denne dato og frem til færdiggørelsen af rapporten er ikke indregnet. 2. Beskrivelse af arbejdsskadeforpligtelsen Arbejdsskadeforpligtelsen beskriver hvad kommunen forventeligt skylder på skader der er indtrådt frem til opgørelsesdagen. Denne forventelige gæld afhænger af fremtidige begivenheder eller begivenheder, der endnu ikke er kendskab til. Man kan derfor ikke opgøre beløbet præcist, men udregne et forventeligt beløb ud fra kendskabet til nuværende sager, og oplysninger om tidligere års skader. Ved brug af statistiske og aktuarmæssige metoder, kan man udregne et kvalificeret bud på størrelsen af forpligtelsen. Tallene vil ændre sig med tiden i takt med at der kommer nye informationer om skaderne. Det fremgår af budget- og regnskabssystemet for kommuner og regioner, at fra og med regnskabsåret er det obligatorisk at indregne øvrige hensatte forpligtelser på balancen og at dette skal gøres i overensstemmelse med årsregnskabslovens principper. Det er Willis vurdering at forpligtelser til arbejdsskade opfylder de kriterier der i årsregnskabsloven karakteriserer hensatte forpligtelser. Den i denne rapport beregnede totale forpligtelse bør derfor indregnes i kommunens regnskab for. 3. Willis skadebehandlingssystem Skive Kommunes arbejdsskader er blevet administreret og behandlet af Willis siden 1/1 2006. Skadebehandling af arbejdsskader hos Willis sker via brugen af et avanceret IT-system, hvor der lægges stor vægt på at have oplysninger til brug for aktuarberegningerne. Systemet, som blev udvidet med mange nye faciliteter i januar 2007, gør det bl.a. muligt for skadebehandlerne at registrere hver enkelt begivenhed i sagen og de heraf afledte forventninger til fremtidige udgifter på skaden. Side 3 af 16
Sammen med øvrige oplysninger på skaderne, danner datamaterialet grundlaget til brug for beregningerne i denne rapport. 4. Datamaterialet Som optakt til denne rapport, har Willis på bedste vis, indsamlet datamateriale der kunne danne grundlag for beregning af kommunens forpligtelser. Se bilag 1 for en oplistning af anvendte datakilder i beregningerne. Idet datamaterialet på visse områder ikke er stort nok til specifikke beregninger, bygger nogle af beregningerne på mere generelle antagelser. Dette kan lede til forkerte resultater og give et forkert billede af kommunens forpligtelser. Willis kan ikke stilles til ansvar for forkert beregnede arbejdsskadeforpligtelser der skyldes manglende eller forkerte oplysninger om kommunens forhold. 5. Sikkerhed og nøjagtighed i beregningerne Der er to slags usikkerheder i beregningerne: 1. Datausikkerhed 2. Statistisk usikkerhed Ad 1): Willis data giver en lille usikkerhed idet alle oplysninger til beregninger er tilgængelige for aktuaren. Med tiden vil mængden og kvaliteten blive endnu bedre, således at der kan laves mere sikre beregninger og analyser specifikt på skadedata for kommunen. Der vil dog stadig kunne optræde indtastningsfejl der kan påvirke usikkerheden i datamaterialet. Ad 2): Selv i de situationer hvor der er data nok til at man kan analysere sig frem sandsynlighedsfordeling for f.eks. skadestørrelserne, kan de faktiske skadestørrelser stadig svinge med den varians der ligger i fordelingen. Dette kaldes statistisk usikkerhed. Denne ligger i beregning af alle reservetyperne. For rentereserven giver den sig eksempelvis udtryk i at folk kan blive reaktiveret eller dø før eller senere end forventet. 6. Beregning af reserver Den samlede forpligtelse kan opsplittes i følgende reserve typer: 6.1 Rentereserver 6.2 Sagsreserver / RBNS 6.3 IBNR 6.4 IBNER Disse gennemgås i de følgende afsnit. I beregningerne anvendes sandsynlighedsfordelinger til at beskrive arbejdsskaderisikoen i kommunen. Disse fordelinger er estimeret ud fra såvel konkrete historiske skadedata fra kommunen, som på de samlede skadedata for Willis-kunder. Se Bilag 2 for en gennemgang af de anvendte sandsynlighedsfordelinger. Side 4 af 16
6.1 Rentereserve Denne beskriver hensættelser på de skadesager hvor der er tilkendt en erhvervsevnetabserstatning med løbende ydelse og hvor ikke alt er kapitaliseret. Kommunen har per 31/12 ansvaret for 3 skader med løbende ydelser: Under behandling i Willis: 3 Under administration hos Kommune Forsikring: 0 I alt 3 Bilag 2 beskriver hvilke metoder der er anvendt i beregning af rentereserven. Beregningerne viser at: Hensættelse til rentereserven bør udgøre: 2.763.000 kr. 6.2 Sagsreserver / RBNS Denne reserve beskriver hvad der bør hensættes på skader der er kendte på opgørelsesdatoen, men som endnu ikke er afsluttet af skadebehandleren. Kommunen har per 31/12 i alt 76 ikke-afsluttede som fordeler sig på følgende vis: Under behandling i Willis: 70 Under administration hos Kommune Forsikring: 6 I alt 76 Bilag 3 beskriver hvilke metoder der er anvendt i beregningen af sagsreserver/rbns. Beregningerne viser at: Hensættelser til sagsreserver / RBNS bør udgøre 4.854.000 kr. Heraf for skader under administration hos Willis 4.852.000 kr. Heraf for skader under administration hos Kommune Forsikring 2.000 kr. 6.3 IBNR Dette er hensættelse til skader der er indtrådte men endnu ikke er anmeldte. Dette kan lade sig gøre idet der er en forsinkelsestid mellem at skaderne sker og de anmeldes. Men er de sket i, tilhører de denne periode, uagtet at de først anmeldes i 2009. Derfor bør der hensættes til disse typer skader, selvom man slet ikke kender til dem. Side 5 af 16
For at kunne estimere hvad man med rimelighed kan forvente af fremtidige udgifter på sådanne skader, bruger man statistiske og aktuarmæssige metoder - herunder de sandsynlighedsfordelinger omtalt i Bilag 6. I Bilag 4 er beskrevet hvilke metoder der er anvendt i beregningen af IBNR. Beregningerne viser at Hensættelse til IBNR bør udgøre: 364.000 kr. 6.4 IBNER Dette er hensættelse på skader der er kendte (og afsluttede), men hvor der er en risiko for at der ikke er hensat nok. Dette optræder typisk når en skade genoptages f.eks. ved en anke fra den skadelidte, eller når en midlertidig skade tages op til revision. Selvom en skadebehandler har afsluttet en sag, vil den kunne genoptages af enten den skadelidte selv, Arbejdsskadestyrelsen eller af kommunen i rollen som forsikringsselskab. I Bilag 5 er beskrevet hvilke metoder der er anvendt i beregningen af IBNER. Beregningerne viser at Hensættelse til IBNER bør udgøre: 1.596.000 kr. 6.5 Samlede beregnede reserver Sammentælling af reserverne gennemgået ovenfor viser, at de samlede forpligtelser for Skive Kommune udgør: Arbejdsskadeforpligtelse per 31. december : 9,58 mio. kr. Se Bilag 7 for en samlet regnskabsmæssig opstilling af reserverne primo og ultimo. I Bilag 8 har vi angivet det forventede afskrivningsforløb af ovenstående forpligtelse. Bemærk at det angivne afskrivningsforløb skal ses isoleret på forpligtelsen per 31/12 og størrelsen vil derfor kun være sammenlignelig med det faktiske såfremt kommunen valgte at gå væk fra selvforsikring per 1. januar 2009. 7. Det faktiske forløb 7.1 Udbetalinger i Følgende tabel viser de faktiske udbetalinger der har været for kommunen i vedrørende de skader der håndteres af Willis og administrationsomkostninger herved. Side 6 af 16
Udbetalingstype Udbetalinger Behandlingsudgifter 16.117 Brilleskade 90.398 EET kapitaliseret 764.037 Honorar lægeerklæringer, konsulent mv. 97.596 Mén godtgørelse 633.142 Tandskade 29.071 EET løbende ydelse 72.821 Administrationsbidrag Arbejdsskadestyrelsen (ASK) 245.560 Administrationsbidrag Ankestyrelsen (DSA) 91.994 Administration Willis 240.233 43.750 I alt 2.324.719 7.2 Matrix Den udregnede forpligtelse i afsnit 6 kan, sammen med administrationsomkostninger og faktiske udbetalinger, anvendes til at få et overblik over det faktiske forløb af det enkelte skadeår. Følgende tabel viser det faktiske forløb for årene 2007-, hvor Kommunen har været selvforsikret med administration hos Willis. Side 7 af 16
1.000 kr. Regnskabsår Skadeår 2007 Alle 2007 Udbetalinger på skader 97 Administration ASK 86 Administration DSA 0 Administration Willis 265 Ændring i hensættelser 1.922 I alt 2.370 I alt 0 2.370 Udbetalinger på skader 400 Udbetalinger på skader 101 Administration ASK 40 Administration ASK 206 Administration DSA 52 Administration DSA 4 Administration Willis 44 Administration Willis 241 Ændring i hensættelser -689 Ændring i hensættelser 4.164 I alt -153 I alt 4.716 4.563 Alle 2.217 4.716 6.933 8. Budgetskøn Den opgjorde regnskabsmæssige forpligtelse i afsnit 6 beskriver hvad der forventeligt er tilbage for kommunen at betale på tidligere skadeår. I de kommende år, vil kommunen som selvforsikret få forpligtelser på endnu flere skader, mens der til gengæld vil være skader for tidligere år der ikke vil være så mange udbetalinger på som tidligere antaget. I forlængelse af beregningerne i de forrige afsnit, har Willis udarbejdet et skøn over udviklingen i den samlede forpligtelse over de kommende 5 budgetår. Resultatet findes i tabellen nedenfor. I samme tabel har vi udregnet et skøn over de kommende års likviditets påvirkning af udgifter på arbejdsskadeområdet - opdelt i skadeudgifter og administrationsomkostninger (henholdsvis Willis og ASK/DSA). Budgetår Forpligtelse ultimo året Skadeudgifter i budgetåret Administration Willis Administration ASK og DSA Årlig likviditets påvirkning 2009 11.749.000 1.388.000 314.000 175.000 1.877.000 2010 13.071.000 2.445.000 328.000 183.000 2.956.000 2011 13.528.000 3.450.000 343.000 191.000 3.984.000 2012 14.049.000 3.554.000 358.000 200.000 4.112.000 2013 14.616.000 3.687.000 375.000 209.000 4.271.000 Side 8 af 16
BILAG 1: Datakilder anvendt i beregningerne Willis - Willis arbejdsskadebehandlingssystem, indeholdende oplysninger om skader anmeldt siden kommunen/amterne valgte at lade Willis forestå skadebehandlingen. - Overordnet skadestatistikker for perioden 2001-2005. Kommune Forsikring - Liste med overtagne skader fra Viborg Amt. Side 9 af 16
BILAG 2: Metode og forudsætninger til beregning af reserve i rentesager Metode: Ifølge Finanstilsynets retningslinjer, skal rentereserver opgøres som den tilbagediskonterede værdi af de fremtidige ydelser inklusiv de fremtidige reguleringer af ydelserne. Til beregning er der anvendt satser ud fra Finanstilsynets retningslinjer. Se længere nede for en gennemgang af forudsætningerne. For skader under Willis-administration, haves oplysningerne til beregningen i Willis arbejdsskadesystem, hvorefter reserven er beregnet ud fra ovenstående retningslinjer. For skader udenfor Willis-administration, er der i datamaterialet fra Kommune Forsikring oplyst reserve på hver skade med løbende udbetaling. Vi har ikke kontrolberegnet disse reserver. Det er dog vores vurdering at disse er afsat efter fornuftige metoder, og at de ligger til den rigtige side idet der er anvendt en lavere opgørelsesrente end den Willis anvender. Forudsætninger: Rente: Der er anvendt den 30-årige rentestrukturkurve offentliggjort af Finanstilsynet 2. januar 2009. Dødelighed: Der er anvendt dødeligheden svarende til forsikringsbranchens fælles risikogrundlag for mænd, G82M. Løntalsregulering: Der er anvendt en løntalsreguleringssats på 2,5 %. Hvert år opskrives alle tilkendte ydelser med denne sats tillagt et vekslende tillæg. Der er ikke taget højde for de ukendte fremtidige tillægssatser. Side 10 af 16
BILAG 3: Metode til beregning af sagsreserver/rbns Metode: Willis: Skadebehandleren estimerer, ud fra erfaring, om der vil komme en tilkendelse fra Arbejdsskadestyrelsen om varigt mén eller erhvervsevnetab, og om størrelse af disse mulige tilkendelser. Derudover estimerer de hvad der vil være af supplerende behandlingsudgifter, lægehonorarer m.v. Disse estimater bruger aktuaren til at beregne de afledte beløb der bør hensættes. Dette gøres ud fra forventninger til kapitaliseringsfrekvens, rente, dødelighed samt den usikkerhed der ligger i hvad skadebehandleren forventer af fremtidige udbetalinger på sagerne. Kommune Forsikring: Det er ikke muligt at skaffe skadedata til grundlag for Willis egen beregning af reserver. Derfor er der anvendt de sagsreserver der er angivet i materialet fra Kommune Forsikring. Side 11 af 16
BILAG 4: Metode til beregning af IBNR Metode: Der tages udgangspunkt i at man kender den sandsynlighedsfordeling som antallet af skader fordeler sig efter. Derudover skal man kende til hvordan skadestørrelserne generelt fordeler sig, idet man ikke kender til nogen forudsætninger om de enkelte skader. Den sidste komponent i beregningen, er fordelingen af den tid der går mellem skadens indtræden (skadedato) og skadens anmeldelse (anmeldelsesdato) den såkaldte ventetidsfordeling. Jo længere tid der normalt går mellem skadedato og anmeldelsesdato, jo flere skader må man forvente der mangler at blive anmeldt. Da reserven omhandler skader der er indtrådt for nylig, skal der indregnes nyeste trends og kendskab til eventuelle konkrete lovændringer. I beregningen er der derfor konkret anvendt en forventning om at den gennemsnitlige skadeudgift vil ligge højere end den historiske pga. ændringerne til arbejdsskadeloven af 1. juli 2007 samt senere pensionsalder jf. konsekvenserne af velfærdsreformen og det stigende lønindeks. Beregningerne for Skive Kommune viser at IBNR-reserven udgør 10,4 % af et års skadeudgifter. Generelt i forsikringsbranchen taler man om at denne sats typiske ligger i intervallet 10-20 %. Side 12 af 16
BILAG 5: Metode til beregning af IBNER Metode: Denne hensættelsestype er den sværeste at estimere, idet det er her der skal afsættes til yderligere udbetalinger på skader der allerede er afsluttet. Der findes ikke konkrete metoder til at estimere den per skade, men det er Willis vurdering at IBNER bør udgøre ca. 20 % af de samlede reserver gennemgået ovenfor. Side 13 af 16
BILAG 6: Sandsynlighedsfordelinger Hvor der ikke har været data nok til at estimere konkrete fordelinger på kommunen, er der anvendt generelle data for alle Willis Offentlig kunder. På den måde opnås en udligning af den usikkerhed der er i anvendelse af data kun for kommunen. Antal årlige arbejdsskader Erfaringsmæssigt vil fordelingen af antal skader inden for en årgang, ligne en normalfordeling. Vi har derfor valgt at anvende denne fordeling til at beskrive det årlige antal arbejdsskader i kommunen. Middelværdien for fordelingen er fundet ved et vægtet gennemsnit af antal skader for perioden 2004-, hvor de nyeste år er vægtet højere. Da ikke alle skader er kendte for, er det kendte antal skader korrigeret op, svarende til en forventning om ca. 8 % flere skader end det kendte på opgørelsestidspunktet. Variansen for fordelingen er fundet ved en analyse af stikprøver over samme periode som ovenfor, hvor der er inddraget tal for hele vores bestand. Denne analyse antyder at standardafvigelsen bør ligger på ca. 20 %. Skadestørrelser Da der ikke entydigt kan findes en fordeling der kan beskrive alle mulige skadestørrelser, er det nødvendigt at opsplitte skaderne i intervaller, og derefter finde fordeling for hver af disse. Der er også stor forskel på skader der er videresendt til vurdering i Arbejdsskadestyrelsen og skader der er behandlet færdig hos Willis. Efter ovenstående opdeling, er alle skader importeret i et statistisk værktøj til brug for at finde den bedst mulige sandsynlighedsfordeling for hver af disse kategorier af skader. Ventetiden mellem en skades indtrædelse og dens anmeldelse Denne variabel har betydning for hvor mange skader man må forvente stadig ikke er anmeldt på opgørelsesdatoen. Typisk beskrives ventetiden enten ved LogNormal-fordeling eller ved en Inv- Gauss-fordeling, og det viser sig da også at det nyeste datamateriales ventetider beskrives fint af disse fordelingstyper. Analysen viser, at for Skive Kommune ligger middelværdien for ventetiderne på 34,2 dag. Side 14 af 16
BILAG 7: Regnskabsmæssige opstilling af de enkelte reservetypers udvikling i Alle beløb er angivet i hele tusinde kroner. Samlet hensættelse til arbejdsskadeforpligtelsen: Primohensættelse (1. januar ) 5.467 t.kr. + Ændring i rentereserver 852 t.kr. + Ændring i RBNS 2.337 t.kr. + Ændring i IBNR 38 t.kr. + Ændring i IBNER 883 t.kr. Ultimohensættelse (31. december ) 9.577 t.kr. Ændringen i de enkelte elementer i den samlede hensættelse: Ændring i hensættelsen til rentereserver: Primohensættelse (1. januar ) 1.911 t.kr. + Tilvækst 852 t.kr. Ultimohensættelse (31. december ) 2.763 t.kr. Ændring i hensættelsen til RBNS Primohensættelse (1. januar ) 2.517 t.kr. + Tilvækst 2.337 t.kr. Ultimohensættelse (31. december ) 4.854 t.kr. Ændring i hensættelsen til IBNR Primohensættelse (1. januar ) 326 t.kr. + Tilvækst 38 t.kr. Ultimohensættelse (31. december ) 364 t.kr. Ændring i hensættelsen til IBNER Primohensættelse (1. januar ) 713 t.kr. + Tilvækst 883 t.kr. Ultimohensættelse (31. december ) 1.596 t.kr. Side 15 af 16
BILAG 8: Forventet afskrivningsforløb på den samlede forpligtelse per 31/12 Regnskabsår Forpligtelse ultimo året 9.578.000 2009 8.661.000 2010 7.179.000 2011 5.442.000 2012 4.523.000 2013 4.017.000 Side 16 af 16