Rådet for Den Europæiske Union Bruxelles, den 4. november 2014 (OR. en) Interinstitutionel sag: 2013/0400 (CNS) 14950/14 FISC 182 ECOFIN 1002 RAPPORT fra: til: formandskabet Rådet Tidl. dok. nr.: 14532/14 FISC 166 ECOFIN 954 Komm. dok. nr.: Vedr.: 16918/13 FISC 237 - COM(2013) 814 final Forslag til Rådets direktiv om ændring af direktiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater - Politisk enighed I. INDLEDNING 1. Den 25. november 2013 fremsatte Kommissionen et forslag til direktiv om ændring af direktiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater (moder/datterselskabsdirektivet) (dok. 16918/13 FISC 237). Forslaget har to hovedformål: a) at lukke et smuthul i teksten til det nuværende moder/datterselskabsdirektiv ved at tackle hybride lånemismatch inden for rammerne af anvendelsen heraf og b) at indføre en generel regel om bekæmpelse af misbrug for at beskytte den måde, som moder/datterselskabsdirektivet skal fungere på. 14950/14 jn/js/ikn 1
2. Det Europæiske Økonomiske og Sociale Udvalg og Europa-Parlamentet afgav udtalelse henholdsvis den 25. marts 1 og den 2. april 2014. 3. I løbet af forhandlingerne fandt medlemsstaterne det nødvendigt at splitte Kommissionens forslag op for at opnå hurtige fremskridt på området hybride lånemismatch og noterede sig samtidig, at den del af forslaget, der vedrører den generelle regel om bekæmpelse af misbrug, kræver yderligere drøftelser, da medlemsstaterne har fremført forskellige synspunkter med hensyn til denne del. 4. Som følge heraf vedtog Rådet den 8. juli 2014 direktivet om ændring af moder/datterselskabsdirektivet, der indeholder bestemmelser med sigte på at lukke det skattemæssige smuthul som følge af hybride lånearrangementer 2. Ændringsdirektivet er allerede trådt i kraft, og medlemsstaterne skal gennemføre dets bestemmelser i national lovgivning senest den 31. december 2015 3. 5. Siden vedtagelsen af den første del af Kommissionens forslag er der arbejdet videre med den generelle regel om bekæmpelse af misbrug i forbindelse med moder/datterselskabsdirektivet, jf. Rådets erklæring til protokollen. II. STATUS 6. I løbet af mandatet for det italienske formandskab har Fiskalgruppen holdt tre møder, henholdsvis den 24. juli, den 17. september og den 16. oktober 2014, og fiskalråderne og - attachéerne holdt møde den 24. oktober for at drøfte formandskabets kompromistekst, der har til formål at imødekomme de betænkeligheder ved Kommissionens oprindelige forslag, som en række delegationer har fremført. På mødet den 30. oktober gennemgik De Faste Repræsentanters Komité de udestående spørgsmål i forbindelse med denne sag. I forlængelse af De Faste Repræsentanters Komités møde holdt fiskalråderne og -attachéerne et andet møde den 3. november. 1 2 3 EUT C 226 af 16.7.2014, s. 40. Rådets direktiv 2014/86/EU af 8. juli 2014 om ændring af direktiv 2011/96/EU om en fælles beskatningsordning for moder- og datterselskaber fra forskellige medlemsstater (EUT L 219 af 25.7.2014, s. 40). Ændringsdirektivets artikel 2, stk. 1. 14950/14 jn/js/ikn 2
7. På ekspertplan har alle delegationer i princippet støttet den tilgang, som det italienske formandskab havde foreslået: en de minimis-bestemmelse om bekæmpelse af misbrug, der ikke vil berøre medlemsstaternes mulighed for at anvende nationale eller aftalebaserede bestemmelser med henblik på at hindre skatteunddragelse, skattesvig eller misbrug, forudsat at de er mindst lige så strenge som den foreslåede de minimis-bestemmelse. 8. Efter fiskalrådernes og -attachéernes møde den 24. oktober 2014 foreslog formandskabet en delvist revideret kompromistekst, der afspejler nogle af de bemærkninger, som blev fremsat af medlemsstaterne på dette møde. III. UDESTÅENDE SPØRGSMÅL (artikel 1, stk. 2 og 3, i moder/datterselskabsdirektivet) 9. På mødet den 30. oktober 2014 i De Faste Repræsentanters Komité bekræftede et stort flertal af medlemsstaterne deres støtte til formandskabets kompromistekst, jf. dok. 14531/14 FISC 165 ECOFIN 953, som de fandt klar, forholdsmæssigt afpasset og effektiv til at bekæmpe misbrug. Fem medlemsstater gav dog fortsat udtryk for følgende betænkeligheder, der forhindrer dem i at godkende formandskabets kompromistekst: - nogle af disse medlemsstater opretholdt deres forbehold med hensyn til udtrykket "for så vidt som" i artikel 1, stk. 3, i moder/datterselskabsdirektivet, jf. formandskabets kompromistekst, og - nogle insisterede på, at klausulen om bekæmpelse af misbrug ikke giver retssikkerhed og bør være i fuld overensstemmelse med formuleringen i EU-Domstolens retspraksis. 10. Efter mødet i De Faste Repræsentanters Komité holdt fiskalråderne og -attachéerne møde den 3. november 2014 for at undersøge muligheden for at gøre teksten klarere, hvilket vil gøre det lettere at nå til enighed i Rådet. På dette møde foreslog fire af de delegationer, der fortsat har betænkeligheder, følgende løsninger: - yderligere præciseringer i betragtning 6 og 8 i formandskabets kompromistekst om, hvordan bestemmelsen om bekæmpelse af misbrug kan fungere i praksis 14950/14 jn/js/ikn 3
- supplering af ændringsbestemmelserne i moder/datterselskabsdirektivet med en forpligtelse for den kompetente myndighed i en medlemsstat til at rådføre sig med den kompetente myndighed i den anden berørte medlemsstat inden anvendelse af bestemmelsen om bekæmpelse af misbrug i moder/datterselskabsdirektivet - indførelse af en mutual agreement-procedure i moder/datterselskabsdirektivet, herunder voldgift, i overensstemmelse med bestemmelserne i de relevante OECD-dokumenter. 11. Som følge af dette møde har formandskabet konstateret, at ingen af ændringerne af den centrale del af formandskabets kompromistekst som foreslået af nogle delegationer ville være acceptable for mange andre medlemsstater, der fortsat støtter formandskabets kompromis. Flertallet af delegationerne anlagde det synspunkt, at sådanne ændringer ikke ville øge retssikkerheden, men blot komplicere og forsinke anvendelsen af bestemmelsen om bekæmpelse af misbrug samt øge den administrative byrde. Disse medlemsstater understregede, at eksisterende administrative EU-samarbejdsværktøjer allerede sætter medlemsstaternes kompetente myndigheder i stand til at samarbejde med hinanden, og at medlemsstaternes korrekte anvendelse af bestemmelsen om bekæmpelse af misbrug vil blive kontrolleret af EU-Domstolen. 12. Ud af de forslag, der er omtalt i punkt 10, kunne delegationerne kun støtte den foreslåede ændring af betragtning 6, da den ville gøre kompromisteksten klarere. Medlemsstaterne nåede imidlertid ikke til enighed om ændringsforslagene til betragtning 8, da de ville indskrænke anvendelsesområdet for den nuværende kompromistekst fra formandskabet. 13. På dette grundlag agter formandskabet at forelægge denne kompromistekst, jf. dok. 14531/1/14 REV 1 FISC 165 ECOFIN 953, for ministrene den 7. november 2014. Formandskabet er bevidst om de betænkeligheder, som nogle delegationer stadig har som beskrevet ovenfor. 14950/14 jn/js/ikn 4
IV. MULIGE FORANSTALTNINGER 14. På baggrund heraf opfordres Økofinrådet til at i) løse det udestående spørgsmål, jf. denne rapport ii) nå til politisk enighed i Rådet om direktivet, jf. dok. 14531/1/14 REV 1 FISC 165 ECOFIN 953, med henblik på vedtagelse af direktivet som A-punkt på dagsordenen for en kommende samling med forbehold af jurist-lingvistgennemgangen iii) underrette Europa-Parlamentet om, at det har til hensigt at vedtage udkastet til direktiv, jf. denne rapport. 14950/14 jn/js/ikn 5