Herning den 20. oktober 2015 Jacob Langvad Nielsen Advokat (L), specialkonsulent Tanja Stocholm Specialkonsulent SKAT OG JURA VED UDENLANDSK ARBEJDSKRAFT
Udenlandsk arbejdskraft Ansættelsesret 2... 21. oktober 2015
MEDARBEJDERE INDENFOR EU Kan arbejde i DK efter EU-reglerne om arbejdskraftens frie bevægelighed Skal blot have et registreringsbevis, hvis ophold overstiger 3 måneder Hvis din virksomhed er omfattet af en overenskomst Overenskomst skal følges mht. løn- og ansættelsesvilkår Hvis din virksomhed ikke er omfattet af en overenskomst Udgangspunkt: Fri lønfastsættelse og vilkårsfastsættelse Modifikation 1: Forskelsbehandlingsloven (Modifikation 2: Krav om overenskomst fra fagforening) 3... 21. oktober 2015
SÆRLIGT OM PRAKTIKANTER INDENFOR EU Virksomhed omfattet af en overenskomst Jordbrugsoverenskomsten mellem GLS-A og 3F Følger udlændingeloven, ændret pr. 1/1-2015 Aldersgrænse: 18 30 år (nedsat fra 35 år) Praktikanten skal være under uddannelse Varighed: 12 måneder (nedsat fra 18 måneder) Sprogtest skal bestås Landmand skal praktikgodkendes Virksomhed ikke omfattet af en overenskomst Hvor defineres, hvornår man er praktikant, og hvilke vilkår der gælder? A) Skoleophold udannelsesaftale - Jordbrugsoverenskomsten B) Ikke skoleophold Udgangspunkt: Fri lønfastsættelse og vilkårsfastsættelse Modifikation 1 og 2, jf. tidligere planche 4... 21. oktober 2015
MEDARBEJDERE UDENFOR EU Skal have en arbejds- og opholdstilladelse Kun tilladelse til fodermestre og driftsledere Løn- og ansættelsesvilkår skal være sædvanlige efter danske forhold Vilkårene i opholdstilladelsen skal overholdes!!! Overtrædelse medfører bøde efter udlændingeloven Bøde på 10.000 20.000 kr. pr. måned overtrædelsen varer Typiske overtrædelser ses hvor: Udbetaler lavere løn muligvis omgåelseshensigt Medarbejder arbejder mindre end 37 timer om ugen Tjenestebolig - Husleje fratrækkes bruttolønnen inden beskatning 5... 21. oktober 2015
SÆRLIGT OM PRAKTIKANTER UDENFOR EU Skal have en opholds- og arbejdstilladelse Krav til hvornår man er praktikant fremgår af udlændingeloven, jf. tidligere. Praktikantbekendtgørelsen: Løn- og ansættelsesvilkår skal være sædvanlige efter gældende overenskomster Betyder, at Jordbrugsoverenskomsten skal følges Gælder uanset om man er omfattet af en overenskomst eller ej NB: Praktikanter må ikke have overarbejde!! 6... 21. oktober 2015
OPSIGELSE OG BORTVISNING Saglighedskrav ved opsigelse Opsigelsen skal være sagligt begrundet i den ansattes eller virksomhedens forhold Saglighedskrav fremgår af funktionærloven og af Hovedaftalen Hvis man ikke er funktionær eller overenskomstansat? Ingen hjemmel til erstatning for usaglig afskedigelse NB: Praktikanter uden for EU, samt overenskomstdækkede praktikanter indenfor EU kan ikke opsiges Bortvisning Kræver grov misligholdelse af ansættelsesforholdet Kræver hurtig reaktion fra arbejdsgiver 7... 21. oktober 2015
MATERIALE - ANSÆTTELSESRET Pjece Få styr på reglerne for dine udenlandske medarbejdere på bedriften Landbrugsinfo faneblade Jura og Ansættelsesret Udgivet 07.09.2015 Notat Regler for udenlandsk arbejdskraft i landbruget Landbrugsinfo faneblade Jura og Ansættelsesret Udgivet 26.08.2015 8... 21. oktober 2015
Udenlandsk arbejdskraft Skatteret 9... 21. oktober 2015
FORPLIGTELSER I FORHOLD TIL SKAT Dokumentation Arbejdsudlejeskat Skattepersonnummer Indberetning RUT-register Arbejdsgiver Lønmodtager Selvangivelse Faktura contra løn Forskudsopgørelse Entreprisekontrakt Indeholdelse A-skat og arbejdsmarkedsskat 10... 21-10-2015
ARBEJDSGIVER UDENLANDSK ARBEJDSKRAFT Tre muligheder: 1. Direkte lønansat 2. Arbejdsudleje 3. Afregning på faktura i. direkte med medarbejderen ii. direkte med det udenlandske firma 11... 21-10-2015
MEDARBEJDERENS SKATTEPLIGT Fuld skattepligt Skattemæssigt hjemmehørende Begrænset skattepligtig Afhænger typisk af følgende: Boligforhold Livsinteresser 12... 21-10-2015
DIREKTE LØNANSAT Arbejdsgiver Samme forpligtelser som ved dansk lønansat: Skattemæssig indberetninger og indeholdelse af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag (kræver skattepersonnummer + forskudsopgørelse) Misligholdelse kan medføre bøder Lønmodtager Forskudsopgørelse (skattepersonnummer) Selvangivelse 13... 21-10-2015
KONSEKVENSER FOR MEDARBEJDEREN DIREKTE LØNANSAT CONTRA ARBEJDSUDLEJE Direkte lønansat Arbejdsudleje Løn for arbejde i DK 180.000 180.000 AM-bidrag (14.400) (14.400) Skat* (29.000) (49.680) Netto 136.600 115.920 *Rejsefradrag: 25.900 kr., befordringsfradrag: 8.000 kr. Lempelse i hjemland Direkte lønansat Arbejdsudleje Personfradrag + - Rejsefradrag + - Befordringsfradrag + - Selvangivelse i DK + - Lempelse i hjemland + + 14... 21-10-2015
AFREGNING PÅ FAKTURA Direkte med medarbejderen Direkte med det udenlandske firma Medarbejderen Kun hvis medarbejderen er selvstændigt erhvervsdrivende (hvem har ansvaret for den vurdering?) Udenlandsk firma Ok - medmindre der er tale om arbejdsudleje (hvem har ansvaret for den vurdering?) 15... 21-10-2015
ANBEFALING FRA SEGES Det medfører stort set altid en skatteforpligtelse for arbejdsgiveren/hvervgiveren at benytte udenlandsk arbejdskraft vær på forkant. Mange sager fra SKAT i grænsetilfældene Spørg din rådgiver, hvis du er i tvivl! 16... 21-10-2015
TAK FOR DIN TID! SPØRGSMÅL? 17... 21-10-2015