RISSKOV REVISION ORIENTERER September 2013 Orientringsskrivelsen er opdelt i to: DEL 1: DEL 2: Generel orientering om skat, jura, regnskab og andre virksomhedsrelevante forhold. Fagligt nyt der også har interesse for bogholdere og administration. Del 2 bør udleveres til bogholder eller økonomiansvarlig i virksomheden. Indhold: DEL 1: 1.1. Iværksætterselskaber. Stiftelse af et anparts selskab med 1 kr. 1.2. Nedsættelse af kapitalkravet i anpartsselskaber og fjernelse af den absolutte kapitaltabsgrænse m.v. 1.3. Indbrud i netbank med erhvervskonti en genvej til dækning. 1.4. Selskabers ulovlige udlån til personer med bestemmende indflydelse. 1.5. Ændring af tinglysningsloven konvertering af skadesløsbrev til ejerpantebrev. 1.6. Gratis adgang til databaser (Tinglysning, bilbog, personbog, CVR-register). DEL 2: 2.1. Praktisk indkøring af den nye Skattekonto. 2.2. Oprettelse af digital postkasse er nu tvunget. 2.3. Tilbagesøgning af EU moms for 2012 frist 30. september 2013. DEL 1: 1.1. Iværksætterselskaber. Stiftelse af et anparts selskab med 1 kr. I selskabsloven er nu opstået en ny form for selskab benævnt iværksætterselskab. Det er en særlig form for anpartsselskab, hvor kapitalkravet ved stiftelsen er 1 kr. Stiftelse skal ske kontant, hvorfor selskabet ikke kan benyttes til skattefri virksomhedsomdannelse. Efterfølgende skal 25% af årets overskud opspares i en særlig reserve indtil selskabskapitalen og den særlige reserve udgør mindst 50.000 kr. Det er også først på dette tidspunkt der kan udloddes udbytte. De øvrige regler er de samme, som for et ordinært anpartsselskab, herunder beskyttelsen imod at krav kan rettes direkte mod ejeren / stifteren af virksomheden. Ikrafttrædelsesdato ukendt. 1.2. Nedsættelse af kapitalkravet i anpartsselskaber og fjernelse af den absolutte kapitaltabsgrænse m.v. Kapitalkravet i anpartsselskaber nedsættes fra 80.000 kr. til 50.000 kr. Beløbsgrænsen for kapitaltab, 62.500 kr., er ophævet. Fremover gælder kapitaltabsreglen ved 50 procents tab i alle selskaber. Der gælder således fremover et generelt krav for alle kapitalselskaber, at ledelsen skal sikre, at generalforsamlingen afholdes senest 6 måneder efter, at det konstateres, at selskabets egenkapital udgør mindre end halvdelen af den tegnede kapital. Ved stiftelse af anpartsselskaber med overkurs er der alene krav om indbetaling af 25 % af overkursen.
Det har været praksis igennem en periode, at hvis man stiftede et selskab med en kapital på f.eks. 80.000 kr., kunne dette selskab anvende de samme 80.000 kr. til at stifte et datterselskab. Herefter kunne kapitalen atter anvendes til at stifte yderligere datterselskaber. Det præciseres i den vedtagne lov, at de samme penge kun kan anvendes til at stifte ét datterselskab. Muligheden for at stifte selskaber med begrænset ansvar (S.M.B.A.) udfases Ikrafttrædelsesdatoer ukendt. 1.3. Indbrud i netbank med erhvervskonti en genvej til dækning. Pengeinstitutterne har på det seneste orienteret deres kunder om at indbrud i netbank erhverv ikke er dækket modsat indbrud i netbank privat. Vi har undersøgt sagen nærmere og kan konstatere at en del virksomheder er dækket via deres erhvervsforsikring, men kun når der i policen er dækning mod tyveri (f.eks. TRYG forsikring). Forsikringsselskabet bør straks kontaktes eller policen gennemgås for sikring af, at virksomheden/selskabet har dækning. En virksomhed bestående af f.eks. en udlejningsejendom har typisk ikke dækning mod tab i netbank, idet policen er en ren ejendomsforsikring uden egentlig erhvervsmæssig dækning af tyveri af løsøre m.v. Et af de største problemer vi ser er, at mange har en selskabsretlig konstruktion hvor de foretager opsparing i et holdingselskab, hvor midlerne er i ly for kreditorerne. Oftest har dette holdingselskab også netbankadgang, men har ikke tegnet nogen forsikringer idet der ikke er erhvervsmæssig aktivitet eller traditionelle aktiver, at forsikre mod tab ved brand og tyveri. Dette selskab er således helt udækket! Vi har erfaret at i f.eks. forsikringsselskabet TRYG kan der ske indskrivning af CVR nummeret på holdingselskabet i en virksomhedspolice i det underliggende driftsselskab, hvorefter der vil være dækning mod tab af midlerne i holdingselskabets netbank også. Det er dog således, at man selv skal sørge for at få det noteret i policen og der vil ofte være en maksimal dækning på f.eks. 3 mill. kr. Ændringen medfører efter det oplyste, ikke præmieforhøjelse. Alternativet er at tegne en særskilt forsikring mod indbrud i netbank, hvilket vi vurderer, kan være hensigtsmæssigt især ved større beløb opsparet i et holdingselskab. For så vidt angår ejendomme skal der ske en konkret udvidelse af dækningen eller tegnes en separat forsikring. Såfremt man får udvidet sin netbankforsikring i et driftsselskab (ApS eller A/S) til at omfatte personligt ejede virksomheder eller ejendomme kan der, teoretisk set, være tale om en skattemæssigt maskeret udlodning i fald der sker en særskilt betaling eller præmiestigning herfor, der opkræves hos selskabet. 1.4. Selskabers ulovlige udlån til personer med bestemmende indflydelse Indrømmet dette emne er omtalt flere gange de seneste par år. Realiteten er desværre, at de nye regler medfører en meget hård straf og man skal helt undgå, at komme i en situation hvor der er optaget et ulovligt lån. De nye regler om beskatning gælder kun for personer med bestemmende indflydelse i selskabet. Det anbefales stærkt, at man indbetaler et beløb fra privatøkonomien på en mellemregningskonto således man, altid har et tilgodehavende at trække på. Gamle lån fra før 14. august 2012 behandles fortsat som lån rente og betalingsmæssigt, men kan medføre en bøde. Lån optaget 14. august 2012 eller senere er omfattet af de nye skærpede regler. Side 2 af 6
De typiske overtrædelser består ofte i, at man enten har anvendt selskabets kreditkort til at betale private udgifter på f.eks. en rejse eller der er sket en misforståelse således privat udgifter er betalt via selskabet. Efter de nye regler er det således, at hændelige uheld kan rettes op straks de opdages, men det kræver, at man selv konstaterer det straks og retter fejlen op d.v.s. indbetaler beløbet til selskabet fra privatøkonomien. Når det ulovlige lån er optaget, vil der oftest være 3 overordnede forløb: A. Forholdet er bragt på plads senest på balancedagen B. Hovedaktionær/direktør mangler at afregne skat på balancedagen C. Forholdet er ikke bragt på plads på balancedagen Den mest hensigtsmæssige rettelse består i man konverterer beløbet til løn (der skal indgås en lønaftale) eller udbytte (der skal udloddes ekstraordinært udbytte) før regnskabsårets udløb. Såfremt selskabet er et passivt selskab d.v.s. uden aktivitet kan der ikke konverteres til løn. Alle forløb nævnt ovenfor kræver et større administrativt arbejde, der kan være ret kostbart, men skadesvirkningerne er mindre desto hurtigere man tager fat på at reparere det ulovlige forhold. I og med at lånet anses for løn eller udbytte forfalder der kildeskat heraf. Såfremt selskabsejeren eller direktøren ikke indbetaler denne til selskabet kan der opstå et nyt ulovligt lån! Skattemæssigt er straffen beskatning af hver enkelt hævning og beløbet skal samtidig tilbagebetales med en høj rente tillagt. Hver hævning beskattes for sig og såfremt man har hævet flere gange og løbende tilbagebetalt, vil det altså være summen af alle bruttohævninger der beskattes! Selskabsretligt er der tale om, at ledelsen kan ifalde en bøde for at have overtrådt selskabslovgivningen. Men vær opmærksom på at reglerne i selskabsloven (ulovligt lån) omfatter aktionærer, bestyrelser, direktion og andre, der har bestemmende indflydelse og nærtstående til disse. Regnskabsmæssigt skal lånet opføres i en særskilt note med oplysning om rente og afdrag m.v. Revisionsmæssigt er vi forpligtet til at anføre en supplerende oplysning i revisionspåtegningen om det ulovlige lån. Opmærksomheden henledes på at der i dag sker indberetning til SKAT sammen med selvangivelsen med oplysning af om der er forbehold eller supplerende oplysninger i revisionspåtegningen. Ovenstående er forholdsvis komplekst og vi anbefaler, at man tager kontakt til os straks et ulovligt lån konstateres. 1.5. Ændring af tinglysningsloven konvertering af skadesløsbrev til ejerpantebrev. Med virkning fra 1. juli 2013 kan virksomhedspant gives ved et ejerpantebrev frem for et skadesløshedsbrev. Fordelen er at ejerpantebrevet kan bevares også når det er ubenyttet, der kan ske overdragelse og delvis udnyttede pantebreve kan pantsættes til anden side. Virksomheder der efter de gældende regler har givet virksomhedspant i et skadesløshedsbrev, kan fremover, med panthavers samtykke, ombytte til et ejerpantebrev alene mod betaling af det faste tinglysningsgebyr. Side 3 af 6
Bilforhandlere, leasingfirmaer og biludlejningsfirmaer kan medtage varelageret under virksomhedspantet og efter aftale med panthaver, sælge og udleje køretøjerne som led i normal drift. 1.6. Gratis adgang til databaser (Tinglysning, bilbog, personbog, CVR-register) Fremover er det gratis at hente tingbogens oplysninger om fast ejendom i Danmark. Det samme gælder bilbogen, personbogen og andelsboligbogen. Se nærmere på https://www.tinglysning.dk I CVR-registeret www.cvr.dk er det gratis at hente selskabsoplysninger som f.eks. sammenskrevet resumé, mens hentning af et regnskab via email fortsat koster 37 kr. Side 4 af 6
RISSKOV REVISION ORIENTERER September 2013 DEL 2: 2.1. Praktisk indkøring af den nye skattekonto Fra 1. august 2013 registrerer SKAT alle indbetalinger fra virksomheder på en ny skattekonto hvilket vi har beskrevet i nyhedsbrevet for august 2013. Rent praktisk skal man være opmærksom på at SKAT har fået nyt kreditornummer og det er vigtigt at benytte dette ved indbetaling. Såfremt betalingsdata er lagt fast ind i virksomhedens finans/kreditorsystem eller i netbank skal man altså være opmærksom på at få dette rettet. Kreditornummeret kan ses i TastSelv erhverv. Fra mandag den 2. september kunne man se skattekontoen på TastSelv. For at lette regnskabsarbejdet anmoder vi venligst om at blive autoriseret til adgang i Tast- Selv. Dette gøres under TastSelv erhverv/rettigheder til selvbetjening/autoriser revisor m.fl. Vælg Se skattekonto tast pil til højre og indtast vores CVR nummer 31574994 tast pil til højre kontroller at slutdato er 31-12-2099 og klik på Gem. Vi kan nu se skattekontoen til brug for afstemning. 2.2. Oprettelse af digital postkasse er nu tvunget Som led i myndighedernes bestræbelser på at digitalisere alt kommunikation skal alle virksomheder og foreninger oprette en postkasse til Digital Post fra det offentlige. Postkassen bliver lovpligtig for alle med et CVR-nummer den 1. november 2013. Den er gratis og giver adgang til sikker digital post. Virksomheder, foreninger og organisationer kan oprette en postkasse på denne adresse www.virk.dk/postkasse, og finde hjælp til både at oprette postkassen og at bruge digital post. Hvis der er tale om et selskab uden egentlig aktivitet eller f.eks. en ejendom vil man ofte ikke have en digital signatur eller et NEM-id tilknyttet det pågældende CVR-nummer og skal derfor starte med at rekvirere dette på denne adresse https://www.netsdanid.dk/produkter/nemid_medarbejdersignatur/bestil_nemid/index.html?execution=e1s1 2.3. Tilbagesøgning af EU moms for 2012 frist 30. september 2013 Fristen for tilbagesøgning af EU-moms for 2012 udløber den 30. september 2013. Virksomheder, der i kalenderåret 2012 har betalt moms i andre EU-lande, kan i visse tilfælde få tilbagebetalt momsen. Fx af rejse- og opholdsudgifter, herunder udgifter til hotel, mad, flybilletter, taxa og billeje. Anmodningen om refusion skal foretages via TastSelv hos SKAT. SKAT har for nylig udsendt et nyhedsbrev, hvori de anbefaler virksomhederne at søge i god tid. Det gælder især dem, som i forbindelse med ansøgningen kan tænkes at ville stille spørgsmål til medarbejdere hos SKAT, idet der netop i år af forskellige årsager kan forventes lange svartider. Side 5 af 6
-------------------------------------------- o ------------------------------------------ I relation til ovenstående står vi naturligvis gerne til disposition for nærmere uddybning eller for konkrete beregninger og rådgivning. Med venlig hilsen Risskov Revision Statsautoriseret Revisionsanpartsselskab Side 6 af 6