KAPITEL 9 Økonomistyring og budgettering Overvejelsesfasen Undersøgelsesfasen Prognosefasen Beregningsfasen Beslutningsfasen Budgetteringsfasen Registreringsfasen Kontrolfasen Revisionsfasen Idéfasen 9: ØKONOMISTYRING OG BUDGETTERING 1
Drifts-/likviditetsbudget: Indbetalinger fra beregnede indtægter År 1 2 3 4 5 6 7 8 a. x b. x c. d. x e. x I alt X X X X X X X X Udbetalinger fra beregnede omkostninger a. x b. x c. x d. x e. x f. x I alt X X X X X X X X Resultat X X X X X X X X Anlægsbudget: Udbetaling til investeringer År 0 1 2 3 4 5 6 a. X X b. X x c. X x d. X x I alt X X X X XX 2 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN
Investeringskalkule: År Indbetaling/udbetaling Diskonteringsfaktor Nutidsværdi 0 Investering a. 1 x 0 Investering b. 1 x 0 Investering d. 1 x 1 Investering a. R x 1 Resultat år 1 R x 2 Investering c. R x 2 Resultat år 2 R x 3 Investering c. R x 3 Resultat år 3 R x 4 Resultat år 4 R x 5 Investering d. R x 5 Resultat år 5 R x 6 Investering b. R x 6 Resultat år 6 R x 7 Resultat år 7 R x 8 Resultat år 8 R 2 x Kapitalværdi X 9: ØKONOMISTYRING OG BUDGETTERING 3
De enkelte faser og delelementer kan skitseres i nedenstående model. DEN PASSIVE BUDGETFASE Regnskab Statistikker Ændringer i eksterne forhold Ændringer i interne forhold Samfundsmæssige forhold Lovgivningsmæssige forhold Markeder Konkurrence Vejret Korrigeret lønsomhedsmønster Allerede besluttede forhold, der påvirker budgettet DEN AKTIVE BUDGETFASE Kreativ nytænkning vedrørende nye aktiviteter eller ændringer i bestående aktiviteter og beregning af disses konsekvenser Udarbejdelse af: Resultatbudget (efter simulationer) Eventuel investeringskalkule Likviditetsbudgetter Budgetteret balance Endeligt resultatbudget 4 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN
Resultatopgørelse for 20x6 Omsætning kr. 25.600 Variable omkostninger kr. 8.000 = Dækningsbidrag kr. 17.600 Kontante kapacitetsomkostninger Guideomkostninger kr. 12.000 = Indtjeningsbidrag kr. 5.600 9: ØKONOMISTYRING OG BUDGETTERING 5
Korrigeret lønsomhedsmønster for 20x7 Omsætning Variable omkostninger = Dækningsbidrag Kontante kapacitetsomkostninger Administrationsomkostninger Guideomkostninger kr. 25.600 kr. 8.000 kr. 17.600 kr. 5.000 kr. 12.000 kr. 17.000 = Indtjeningsbidrag kr. 600 6 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN
Første foreløbige resultatbudget for 20x7 Omsætning (360 ture á kr. 160) kr. 57.000 Variable omkostninger (360 ture á 50) kr. 18.000 = Dækningsbidrag kr. 39.000 Markedsføringsomkostninger (brochure) kr. 6.000 = Markedsføringsbidrag kr. 33.600 Øvrige kontante kapacitetsomkostninger Administrationsomkostninger kr. 5.000 Guideomkostninger kr. 27.000 kr. 32.000 = Indtjeningsbidrag kr. 1.600 9: ØKONOMISTYRING OG BUDGETTERING 7
Andet foreløbige resultatbudget for 20x7 Omsætning (500 ture á kr. 140) kr. 70.000 Variable omkostninger (500 ture á 50) kr. 25.000 = Dækningsbidrag kr. 45.000 Markedsføringsomkostninger (brochure) kr. 6.000 = Markedsføringsbidrag kr. 39.000 Øvrige kontante kapacitetsomkostninger Administrationsomkostninger kr. 5.000 Guideomkostninger kr. 25.000 kr. 30.000 = Indtjeningsbidrag kr. 9.000 Dette resulterer i følgende investeringskalkule. År 0 Investering = kr. 14.000 1 4 Indtjening (9.000 2,28323*) = kr. 20.549 Kapitalværdi = kr. 6.549 *) Dette opslag findes ud for 3 år og under 15 % i rentetabel 4, da der er tale om samme indtjening pr. år. Da kapitalværdien er positiv, er investeringen lønsom. 8 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN
Likviditetsbudget opdelt på kvartaler for 20x7 NB! Husk, at alle tal skal være inkl. moms. Stjernemarkeringer vises efter skemaet. 1. kvt. 2. kvt. 3. kvt. 4. kvt. I alt INDBETALINGER Salg af ture 17.500 70.000 87.500 Optagelse af lån 18.000 18.000 Moms ** 3.500 4.250 7.750 I alt 18.000 21.000 74.250 113.250 UDBETALINGER T-shirts og kort 31.250 31.250 Brochurer 7.500 7.500 Adm. omk. momspl. 5.000 5.000 Adm. omk. momsfrie 1.000 1.000 Guideløn, udbetalt * 2.400 9.600 12.000 Guideløn, indeholdt * 13.000 13.000 Moms ** 13.000 13.000 Køb it-system 17.500 17.500 Rente lån *** 900 900 Afdrag lån *** 3.000 3.000 I alt 17.500 41.150 32.500 13.000 104.150 Likviditetsvirkning 500 20.150 41.750 13.000 9.100 Likvide midler primo 0 500 19.650 22.100 0 Likvide midler ultimo 500 19.650 22.100 9.100 9.100 9: ØKONOMISTYRING OG BUDGETTERING 9
Juni Juli August September I alt Løn 5.000 11.250 8.750 25.000 Udbetalt 48 % 2.400 5.400 4.200 12.000 Indeholdt 52 % 2.600 5.850 4.550 13.000 Udbetaling af indeholdt 2.600 5.850 4.550 13.000 10 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN
1. Kvt. 2. Kvt. 3. Kvt. 4. Kvt. Salgsmoms Salg af ture 3.500 14.000 I ALT 3.500 14.000 Købsmoms T-shirts, kort 6.250 Brochurer 1.500 Adm. omk. 1.000 It-system 3.500 I ALT 3.500 7.750 1.000 Momsafregning 3.500 4.250 13.000 Momsbetaling 3.500 4.250 13.000 9: ØKONOMISTYRING OG BUDGETTERING 11
Termin Rest primo Rente Afdrag Rest ultimo 1.7.20x7 18.000 900 3.000 15.000 1.1.20x8 15.000 750 3.000 12.000 1.7.20x8 12.000 600 3.000 9.000 12 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN
Likviditetsbudget beholdningsforskydningsmodellen for 20x7 Indtjeningsbidrag kr. 9.000 +/ ændring i eventuelle omsætningsaktiver eller kortfristet gæld + kr. 750 = Driftens likviditetsvirkning kr. 9.750 Anskaffelse af it-system ekskl. moms kr. 14.000 + Optagelse af lån kr. 18.000 Rente af lån fra amortisationstabel og endeligt resultatbudget kr. 1.650 Afdrag på lån fra amortisationstabel kr. 3.000 = Samlet likviditetsvirkning kr. 9.100 + Likvide midler primo kr. 0 = Likvide midler ultimo kr. 9.100 9: ØKONOMISTYRING OG BUDGETTERING 13
Endeligt resultatbudget for 20x7 Omsætning (500 ture á kr. 140) kr. 70.000 Variable omkostninger (500 ture á 50) kr. 25.000 = Dækningsbidrag kr. 45.000 Markedsføringsomkostninger (brochure) kr. 6.000 = Markedsføringsbidrag kr. 39.000 Øvrige kontante kapacitetsomkostninger Administrationsomkostninger kr. 5.000 Guideomkostninger kr. 25.000 kr. 30.000 = Indtjeningsbidrag kr. 9.000 Afskrivninger (14.000 : 3 år) kr. 4.667 = Resultat før renter kr. 4.333 Renter (fra amortisationstabel) kr. 1.650 = Årets resultat kr. 2.683 Som sidste element i budgetlægningen kan der udarbejdes en budgetteret balance ultimo i budgetperioden, her 31.12.20x7. Denne balance vil komme til at se således ud. Budgetteret balance pr. 31.12.20x7 Aktiver Passiver It-system Egenkapital (kr. 14.000 kr. 4.667) kr. 9.333 Saldo 1.1. kr. 0 Likvide midler kr. 9.100 + overskud kr. 2.683 privatforbrug kr. 0 kr. 2.683 Lån kr. 15.000 Skyldig rente kr. 750 kr. 18.433 kr. 18.43 14 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN