Afgifter først og fremmest på varer med lav efterspørgselselasticitet. Varer som er nære substitutter bør beskattes ens

Transkript

1 Samfundsbeskrivelse B Forår 2010 Hold 3 Note 7: Afgifter af varer og tjenester 7.1 Hensyn til afgiftsfastsættelse I fastsættelsen af afgifter findes en række ofte modsatrettede hensyn Fiskalt hensyn Afgifter først og fremmest på varer med lav efterspørgselselasticitet Varer som er nære substitutter bør beskattes ens Herved opnås Den største provenu sikkerhed Mindste velfærdstab ved forvridninger Afgifters størrelse begrænses af grænsehandel (tab af provenu og arbejdspladser i detailhandel) Fordelingsmæssigt hensyn Afgifter først og fremmest på varer der forbruges af personer med lav samfundsmæssig marginalnytte af indkomst Herved opnås Den samfundsmæssig mindste fordelingsmæssige forvridning som følge af skatter 1/1

2 7.2 Afgiftstyper Der findes 3 typer af afgifter der kan påskrives varer og tjenester Mængdeafgifter Afgiften betales per enhed (afgift i kr. = kr./enhed x antal enheder) Kan pålægges i en gros eller importled, og derved begrænse antallet af afgiftspligtige Kan virke urimelig ved ikke homogene varer hvor prisstrukturer forvrides Værdiafgift Afgifter afhænger af varens prise (afgift i kr. = afgift i pct. x pris) Problematisk administrativt o Afgifter afhænger af den enkelte detailhandlers udsalgspris o Antallet af afgiftspligtige stiger Kan dog beregnes af enten en gros eller detailpris, hvor der findes vejledende udsalgspris. Fast afgift Afgift uafhængig af varens pris og mængde Fordelen er at en fast afgift ikke virker forvridende 7.3 Danske afgifter Generelle omsætningsafgifter Generelle omsætningsafgifter er værdiafgifter. De generelle omsætningsafgifter udgør størstedelen af de danske afgifter på varer og tjenester. Moms Moms er en egentlig forbrugsskat Moms udgør den største andel af det samlede afgiftsprovenu. Indført i Danmark i 1967 i alle produktionsled Er en flerledsafgift, men afgift stiger ikke med antallet af omsætningsled, idet moms af indkøbte varer og tjenester kan fratrækkes. Byrden ved moms bæres af endelig forbruger, der ikke kan fratrække momsen. Husholdningers privatforbrug Investeringsgoder, varer og tjenester som input i ikke momspligtige erhverv Afgiftsgrundlag er for den enkelte afgiftspligtige salgssummen minus købssummen En afgift af værditilvæksten i det pågældende omsætningsled 2/2

3 Beregnes som 25 pct. af salgssummen inkl. punktafgifter men ekskl. moms. Forskellig fra sales tax (der f.eks. anvendes i nordamerikanske lande). Beregning af Moms Tabel 1 indeholder et eksempel på en beregning af Moms og sales tax. Tabel 1. Eksempel med 25 procent Moms og Sales tax Ingen skat Moms Sales tax Producent Input skat refusion 20 Profit Skat 25 Salgspris Gorsist Købspris skat refusion 25 Profit Skat 32.5 Salgspris Butik Købspris skat refusion 32.5 Profit Skat Salgspris Forbruger Købspris Ingen skat En producent køber input for 80 og fabrikerer varen som sælges for 100, hvorved der opnås en profit på 20. Varen købes af en grossist der sælger vare til en butik for 130, og opnår profitten 30. Butikken sælger varen for 140 til forbrugeren, og opnår derved en profit på 10. Moms En producent køber input for 100 (input 80 + moms 20) og fabrikerer varen som sælges for 125(varen moms 25), producenten får at skattemyndigheden refunderet sin betalte moms på 20 hvorved der opnås en profit på 20. Varen købes af en grossist der sælger vare til en butik for 162,5 (varen moms 32,5). Grosisten får af skattemyndigheden refunderet sin betalte moms på 25 opnår profitten 30. Butikken sælger varen for 175 (varen moms 35) til forbrugeren. Butikken får af skattemyndigheden refunderet sin betalte moms på 32,5 og opnår profitten 10. Forbrugeren køber varen for 177 (varen moms 35). 3/3

4 Sales tax En producent køber input for 80 og fabrikerer varen som sælges for 100, hvorved der opnås en profit på 20. Producenten sælger ikke varen til endelig forbrug og der skal derfor ikke betales skat. Varen købes af en grossist der sælger vare til en butik for 130, og opnår profitten 30. Varen sælges ikke til endelig forbrug og der skal derfor ikke betales skat. Butikken sælger varen for 177 (varen sales tax 35) til forbrugeren, og opnår derved en profit på 10. Forbrugeren køber varen for 177 (varen sales tax 35). Momssatser I Danmark benyttes en enkelt momssats Visse varer og tjenester har momsfritagelse Udlejning og benyttelse af boliger Bank- og finansieringsvirksomhed Persontransport Hospitalsbehandling Læge, tandlæge og anden sundhedsbehandling Social forsorg og bistand Egentlig skolemæssig eller faglig undervisning Visse varer og tjenester har 0-sats Salg til eksport Slag af skibe Fly Aviser Danmark anvender som det eneste EU-land en en-sats moms Andre EU-lande har 2 eller 3 satser. Der kan være flere hensyn til valg af antallet af momssatser. En-sats moms medføre mindre forvridning af relative priser, og derved mindre velfærdstab. Fler-stats moms kan indbygge fordelingsmæssige hensyn og sundhedspolitiske incitamenter Lønsumsafgift Virksomheder der sælger ydelser fritaget af moms, betaler en lønsumsafgift En procentsats af lønsum eller omsætning Told Opkræves alene ved import fra lande der ikke er medlem af EU Toldsatser fastsættes af Efs fælles toldtarif Det danske revenu fra told og importafgifter udgør under 0,5 oct. af BNP. 4/4

5 Afgifter af specielle varer, transaktioner og tjenester Der findes en lang række afgifter som pålægges specielle varer, transaktioner eller tjenester. Disse afgifter kan være motiveret af en lang række hensyn f.eks. Sundhedspolitiske Hensigt at mindske de sundhedsmæssige omkostninger som samfundet pålægges Skat på tobak, alkohol Miljømæssige Hensigt at mindske Ressourceforbrug og at lade forurener betale for omkostninger ved forurening Forureningsafgifter, energiafgifter, bilbenyttelse Handelspoltiske Hensigt at mindske import og evt. mindske betalingsbalanceproblemer Registreringsafgift af biler Fiskale Hensigt at opnå provenu Stempelafgift, Spil (kosino, tips, lotto, klasselotteriet, spillemaskiner), kaffe, te, chokolade og konsumis 5/5