Skatteudvalget SAU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 321 Offentligt

Transkript

1 Skatteudvalget SAU Alm.del endeligt svar på spørgsmål 321 Offentligt 27. april 2016 J.nr Til Folketinget Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 321 af 30. marts 2016 (alm. del). Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Brian Mikkelsen (KF). Karsten Lauritzen / Søren Schou

2 Spørgsmål Ministeren bedes oversende en udtømmende liste over fradrag, som relaterer sig til personbeskatning, og angive hvilket provenu det vil generere at afskaffe de enkelte fradrag. Svar Fradrag i personbeskatningen kan overordnet kategoriseres i fire grupper: Skattefradrag fradrag for arbejdsmarkedsbidrag i grundlaget for de øvrige indkomstskatter Bundfradrag skalatrin med skattesatsen 0 pct. (fx personfradrag og topskattegrænse) Beregningsfradrag - modsvares ikke af en afholdt udgift (fx beskæftigelsesfradrag og sømandsfradrag) Fradragsberettigede udgifter som kan opdeles i følgende overordnede typer: Selvstændigt erhvervsdrivende skattemæssige afskrivninger og fradrag for driftsomkostninger mv. Fradrag for indbetalinger på pensionsordninger, virksomhedsopsparing, hensættelse til konjunkturudligning mv. (indkomstudjævning, skatteudskydelse, konsolidering af virksomhed) Rentefradrag mv. (omkostninger ved forbrugsfremrykning) Lønmodtagerrelaterede fradrag fx kontingenter til fagforening og A-kasse, børne- og underholdsbidrag, dagpleje- og fiskerfradrag, gavefradrag, etablerings- og iværksætterkonto mv. (typisk omtalt som ligningsmæssige fradrag) Herudover gives der ved indkomstopgørelsen også en anden type af fradrag. Det drejer sig om skjulte fradrag (skatteudgifter) i form af delvis medregning eller skattefritagelse for visse indkomster bestående af penge eller naturalier (personalegoder). Ved en opregning af fradrag, der relaterer sig til personbeskatningen, bør denne type medregnes. I besvarelsen af spørgsmålet lægges det til grund, at der spørges til en oversigt over de lønmodtagerrelaterede ligningsmæssige fradrag suppleret med en oversigt over skjulte fradrag i form af lønmodtagerrelaterede skatteudgifter. De ligningsmæssige fradrag og lønmodtagerrelaterede skatteudgifter er specificeret i tabel 1, hvor de ligningsmæssige fradrag er grupperet med udgangspunkt i de respektive selvangivelsesfelter, hvori de indgår. I tabellen er der endvidere skønnet over det umiddelbare provenu, som en evt. afskaffelse af fradragene/skatteudgifterne kan generere. Samlet skønnes der at være tale om fradrag/skatteudgifter til en umiddelbar provenuværdi i størrelsesordenen 33 mia. kr. og ca. 2 mia. kr. efter automatisk tilbageløb på moms og afgifter. Der er i denne sammenhæng ikke foretaget en vurdering af adfærdsmæssige effekter af en eventuel afskaffelse af fradragene. Adfærds- og arbejdsudbudseffekter af en afskaffelse af enkelte eller flere fradrag vil afhænge af, i hvilken sammenhæng det sker, herunder bl.a. om provenuet anvendes til finansiering af generelle eller specifikke personskattenedsættelser. Side 2 af

3 Det bemærkes, at visse af skønnene er baseret på summariske fremskrivninger af tidligere skøn på basis af ufyldestgørende data og derfor er behæftet med nogen usikkerhed. Det gælder specielt for kategorien af skjulte fradrag i form af skatteudgifter. Det er forudsat, at en evt. afskaffelse af visse ligningsmæssige fradrag, hvor fradraget af bl.a. administrative grunde gives efter skematiske regler, i stedet for at der gives fradrag for faktisk opgjorte udgifter, ikke umiddelbart vil generere et nævneværdigt merprovenu, idet de faktiske udgifter vil træde i stedet for det skematiske fradrag. Det drejer sig eksempelvis om fradraget for rejseudgifter beregnet med standardsatser og standardfradragene for dagplejere, erhvervsfiskere og søfolk. Ligeledes forudsættes en afskaffelse af fradraget for underholdsbidrag til børn og tidligere ægtefælle heller ikke generere et nævneværdigt provenu, idet en afskaffelse af fradraget formodes at blive modsvaret af en skattefritagelse for bidraget hos modtageren. En afskaffelse af fradraget for indskud på en etablerings- eller iværksætterkonto forudsættes heller ikke at medføre et væsentligt merprovenu, idet bortfald af fradraget i vidt omfang vil modsvares af øgede afskrivninger og fradragsberettigede driftsudgifter, når indskuddene anvendes. Tabel 1. Oversigt over personrelaterede fradrag i 2016 Ligningsmæssige fradrag Beskæftigelsesfradrag Ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere Befordringsfradrag hjem/arbejde Forhøjet befordringsfradrag i yderkommuner Tillæg til befordringsfradrag for lavtlønnede A-kasse, efterlønsordning, fleksydelse 1) Faglige kontingenter lønmodtagere Beskrivelse I 2016 udgør beskæftigelsesfradraget 8,3 pct. af arbejdsmarkedsbidragsgrundlaget, dog højst kr. I 2016 udgør det ekstra beskæftigelsesfradrag,6 pct. af arbejdsmarkedsbidragsgrundlaget, dog højst kr. Fradrag for befordring mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads. Inkl. særlige fradrag for bropassage og befordring med færge og fly. Fuld fradragssats for befordring ud over 120 km. pr. dag for pendlere i visse yderkommuner. Maskinelt beregnet tillæg, der i 2016 udgør 47 pct. af befordringsfradraget, dog maks kr. og gives til personer med indkomst under kr. (2016-niveau). Tillægget aftrappes og er helt bortfaldet ved indkomst over kr. (2016-niveau). Fradrag for udgifter til arbejdsløshedsforsikring, bidrag til efterlønsordning og bidrag til fleksydelsesordningen. Inkl. fradrag for administrationsomkostninger. Fradrag for udgifter til kontingenter til fagforeninger, arbejdsgiverforeninger og andre faglige sammenslutninger. Der kan maksimalt fradrages kr. årligt. Umiddelbar skatteværdi Mio. kr. Umiddelbar provenuvirkning Mio. kr selvstændige BoligJobfradrag Der gives fradrag for udgifter til arbejdsløn for serviceydelser i hjemmet på op til kr. og fradrag for udgifter til håndværksydelser med grønt sigte i hjemmet på op til kr. Ordningen udløber med udgangen af Side 3 af

4 Gaver til godkendte foreninger Man kan fratrække op til kr. (2016- niveau) som gavebidrag til en af SKAT godkendt velgørende forening mv. Løbende ydelser Øvrige lønmodtagerudgifter ud over en bundgrænse Ligningsmæssige fradrag vedr. udenlandsk indkomst Fredede bygninger Gaver til kultur/forskningsinstitution Rigsfællesskabsfradrag Fradrag for løbende ydelser (10 år), der via et gavebrev gives på maksimalt 1 pct. af indkomsten, dog altid op til kr. En række lønmodtagerudgifter kan som udgangspunkt kun fradrages med det beløb, hvormed udgifterne sammenlagt overstiger.800 kr. (2016-niveau). 2) Bl.a. fradrag for eksportmedarbejdere og øvrige lønmodtagerudgifter knyttet til optjening af udenlandsk indkomst. Fradrag for driftsudgifter vedrørende bygninger, der er fredet efter lov om bygningsfredning og bevaring af bygninger og bymiljøer. Erhvervsdrivendes fradrag for gaver til kulturinstitutioner Standardfradrag for gæstestuderende fra Færøerne og Grønland på kr. årligt Underholdsbidrag til børn og tidligere ægtefælle Standardfradrag dagplejere Rejseudgifter mv. Indskud på etableringskonto og iværksætterkonto DIS-fradrag 3) Sømandsfradrag Standardfradrag for erhvervsfiskere Børnebidrag og underholdsbidrag til tidligere ægtefælle er fradragsberettiget hos bidragyder som et ligningsmæssigt fradrag. Modsvarende er børnebidraget ud over normalbidraget og underholdsbidraget fuldt skattepligtig for modtager. Dagplejere kan vælge mellem et standardfradrag eller fradrage de faktiske udgifter til dækning af bl.a. kost, sanitære forhold og slitage i hjemmet. I 2016 udgør standardfradraget 4 pct. af plejevederlaget. Fradrag for rejseudgifter enten med standardsatser eller med de faktiske udgifter samt fradrag for dobbelt husførelse. Fradraget kan maksimalt udgøre kr. (2016-niveau). Lønmodtagere kan fratrække indskud på en etablerings- eller iværksætterkonto i den skattepligtige indkomst. Indskuddet kan foretages med op til 60 pct. af nettolønindtægten, dog altid med op til kr. Fradraget modsvares af forskudsafskrivninger mv. ved etablering af virksomhed. Fradrag ved indkomstopgørelsen for personer om bord på DIS-skibe uden for begrænset fart. Fradrag ved indkomstopgørelsen for personer om bord på skibe uden for begrænset fart. Erhvervsfiskere kan fradrage 190 kr. pr. dag ved fangstture af over 12 timers varighed. På årsbasis kan fradraget maksimalt udgøre kr En ophævelse vil generere et mindre provenu end den umiddelbare skatteværdi af fradraget, jf. teksten. Den konkrete provenuvirkning vil afhænge af reglerne efter en ophævelse. Personrelaterede ligningsmæssige fradrag Skjulte fradrag i form af skatteudgifter Beskrivelse Skatteudgift Skatteordning for forskere og nøglemedarbejdere DIS-ordning Bagatelgrænse for visse personalegoder Fratrædelsesgodtgørelser og jubilæumsgratialer Lempelig beskatning af indkomst for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere Lønindkomst erhvervet ved arbejde om bord på et dansk skib, som er registreret i Dansk Internationalt Skibsregister er skattefritaget. Skattefrihed for personalegoder, der i overvejende grad er ydet af hensyn til den ansattes arbejde, i det omfang de samlet ikke overstiger en bagatelgrænse på.800 kr. (2016-niveau), fribilletter og arbejdsgiverbetalt uddannelse mv. samt for mindre personalegoder uden væsentlig økonomisk værdi, fx kaffe, kunstordning, kantine mv. Fratrædelsesgodtgørelser og jubilæumsgratialer mv. under et samlet bundfradrag på kr. medregnes ikke til den skattepligtige indkomst Side 4 af

5 Arbejdsgiverbetalt alkoholafvænning mm. Skattefrihed for mindre personalegoder Omkostningstillæg til MF'ere mv. Visse gaver, legater, indtægter ved opfinderarbejder mv. Skattefrihed for arbejdsgiverbetalte ydelser til behandling af medarbejderens misbrug af medicin, alkohol eller andre rusmidler eller rygeafvænning under visse betingelser. Mindre personalegoder beskattes kun, hvis den samlede værdi af disse goder overstiger kr. (2016-niveau) Skattefrihed for omkostningstillæg til MF'ere og fradrag for ministre, der ikke er MF'ere. Visse indkomster under et beløb på kr. (2016-niveau) medregnes ikke til den skattepligtige indkomst og kun med 8 pct. af indkomst herover. Fradrag i form af skatteudgifter 2.30 I alt personrelaterede fradrag og skatteudgifter ) Inkl. fradrag for forsikring for medarbejdende ægtefælle. 2) Bl.a. visse flytteudgifter i forbindelse med tjenesteskifte, udgifter til uddannelse, herunder udgifter til studierejser og kurser, som afholdes som led i en efteruddannelse, udgifter til faglige tidsskrifter, håndbøger samt videnskabelige værker, der er nødvendige til stillingens varetagelse, fradrag for erhvervsmæssige samtaleudgifter, afskrivning af driftsmidler der er anskaffet med henblik på at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten mv. 3) Sømandsfradrag for personer om bord på DIS-skibe har ingen provenumæssig betydning, idet DIS-søfolk de facto er skattefrie af DIS-indkomsten. Kilde: Egne beregninger Side af