Gennemgang af takster for 2018 Glostrup Affald A/S, Glostrup Vand A/S og Glostrup Spildevand A/S

Transkript

1 Til Glostrup Kommune Att.: Michael Seifert Gennemgang af takster for 2018 Glostrup Affald A/S, Glostrup Vand A/S og Glostrup Spildevand A/S I henhold til aftale fremsender vi hermed redegørelse for vores udførte arbejde i forbindelse med gennemgangen af takster for 2018 for Glostrup Affald A/S, Glostrup Vand A/S og Glostrup Spildevand A/S. 1. Grundlag for gennemgangen Vi har den 14. november 2018 indgået følgende aftale med Glostrup Kommune: Formål med rådgivning/bistand Formålet med BDO s bistand er: At foretage en kontrol af, om der er tilstrækkelig dokumentation for takstforslaget, herunder om hvile i sig selv princippet samt detaillovgivninger på de respektive områder er overholdt/iagttaget for taksterne for Afgrænsning Nedenfor er de takster, som er omfattet af vores gennemgang, omtalt: Takster for Glostrup Affald A/S (Kontrol af overholdelse af hvilke i sig selv princippet, samt gældende affaldsbekendtgørelse) Takster for Glostrup Vand A/S (Legalitetskontrol således at lovgivningen, herunder økonomisk ramme og hvile i sig selv princippet, overholdes) Takster for Glostrup Spildevand A/S (Legalitetskontrol således at lovgivningen, herunder økonomisk ramme og hvile i sig selv princippet, overholdes) 2. Redegørelse for det udførte arbejde Nedenfor er redegjort for det udførte arbejde: 2.1 Takster Glostrup Affald A/S Vi har påset følgende: Taksterne er opgjort pr. affaldstype i henhold til affaldsbekendtgørelsens bestemmelser Der er taget højde for overholdelse af Hvile i sig selv princippet De økonomiske oplysninger, der ligger til grund for takstberegninger, er dokumenteret Side 1 af 6

2 Generelt Takster er korrekt opdelt i de eksisterende ordninger, jf. affaldsbekendtgørelsen Kapitel 8, 53 til 56. Der var senest ændring af indsamlingsordningerne i Det er oplyst af Glostrup Forsyning, at den nye indsamling omfatter indsamling af metal, glas, plast og papir. De største mængder forventes at være papir og glas (over 75 %). Over/underdækningen fra den tidligere indsamlingsordning Papir/Glas er overført til den nye ordning Emballage. Metal og plast har tidligere været indsamlet via dagrenovationsordningen, storskrald og genbrugsstation. Andelene kan ikke opgøres, men er vurderet at være meget lille. Vi er enige i Glostrup Affald A/S vurdering. Der fremgår ikke at være andre ordninger udover de i affaldsbekendtgørelsen nævnte. Opkrævning af gebyrer hos borgerne Ifølge miljøbeskyttelseslovens 48, er det kommunen, der fastlægger gebyrerne. Endvidere skal kommunen i eget regnskab opgøre hver affaldsordning for sig. Der henvises til bestemmelser i Kommunens budget- og regnskabssystem og affaldsbekendtgørelsens 54. Over-/Underdækning Indregning af over-/underdækning i alt pr. ordning er opgjort til samlet kr. pr. 31. december Den forventede udvikling i perioden er der redegjort for i nedenstående skema: Tekst Beløb i DKK Kommentar Overdækning Forventet overdækning i 2017 ( ) Overdækning forventet Overdækning Budgetteret underdækning i Underdækning forventet Overdækning Budgetteret underdækning i Underdækning forventet 0 Balance Det henvises til bilag 10, hvor der er redegjort for, hvorledes sammensætning af den indregnede tilbagebetaling af overdækningen er indregnet i taksterne for 2018, mens et tilsvarende beløb er indregnet i 2019-budgettet. Vi vurderer, at der er foretaget de fornødne overvejelser, og oplæg til taksterne for 2018 er sandsynliggjort. Vi har således ikke fundet behov for at indhente yderligere dokumentation for underliggende beregninger for 2018 taksterne. I regnskab 2016 er der afgivet erklæring af den uafhængige revisor uden fremhævelse af forhold eller forbehold. Af årsrapport 2016 for Glostrup Affald A/S fremgår det endvidere, at udover nedenstående ændring og de nye krav til præsentation og oplysninger, jf. Lov nr. 738 af 1. juni 2015, så er årsregnskabet aflagt efter samme regnskabspraksis som sidste år: - Årlig revurdering af restværdier på materielle aktiver: Der skal fremover foretages årlig revurdering af restværdier på materielle aktiver. Selskabet har ingen væsentlige restværdier på materielle aktiver. Ændringen foretages derfor alene med fremadrettet virkning som en ændring af regnskabsmæssigt skøn og har ingen effekt for egenkapitalen. Side 2 af 6

3 Ovenstående ændring har ingen beløbsmæssig effekt for resultatopgørelsen eller balancen for 2016 eller sammenligningstallene. Af ledelsesberetning i årsrapport 2016 fremgår det, at overdækningen pr. ultimo 2015 på 6,8 mio. kr. er nedbragt væsentligt, idet indkøb af affaldsbeholdere for 4,1 mio. kr. er ibrugtaget i Vi kan som anført overfor konstatere, at der i 2016 er ibrugtaget de omtalte affaldsbeholdere, og overdækningen pr er kr. I den modtagne redegørelse for, hvorledes afvikling af overdækning er indregnet i taksterne for 2018, fremgår følgende: Overdækning fra 2016 på kr. (afstemt til årsregnskab 2016) Forventet overdækning i 2017 på kr. (Afstemt til budgetopfølgning pr. september 2017) I alt indregnet i taksterne for 2018, kr., jf. budgettet for 2018, svarende til halvdelen af forventede samlet overdækning pr Herefter forventet overdækning tilsvarende kr., som er indregnet i budgettet for 2019, jf. overfor. Egenkapital Af årsberetningen for 2016 fremgår, at egenkapitalen ultimo 2016 er uændret i forhold til 2012 og udviser kr. Der savnes fortsat oplysning om hvorledes denne egenkapital er opstået, herunder om der reelt også er tale om en opsamlet over-/ underdækning. Under regnskabsprincipperne for Balancen fremgår følgende: Såfremt de hos forbrugerne opkrævede beløb er mindre end omkostningerne ved de respektive affaldsordninger, indregnes for hver affaldsordning forskellen i balancen som et tilgodehavende eller portefølje. Overstiger de hos forbrugerne opkrævede beløb omkostningerne ved de respektive affaldsordninger, indregnes forskellen i balancen som en gældsforpligtigelse. Glostrup Affald A/S har undersøgt forholdet nærmere via deres revisor som har anført nedenstående: Forholdet er undersøgt tidligere i forbindelse med at over-/underdækningen blev opgjort pr. ordning og indregning i årsregnskabet for 2012 (inkl. tilpasning af sammenligningstal for 2011). I den forbindelse havde vi en dialog med Glostrup Kommune omkring hvad den historiske over-/underdækning udgjorde på tidspunktet for udskillelsen (saldoen pr. 1/1-2010). Den historiske over-/underdækning udgør 4,0 mio. kr. inkl. over-/underdækningen for 2010 og 2011 og er det beløb der er korrigeret under egenkapitalen primo 2012 (vedrørende tidligere år) i årsregnskabet for Da det ikke via Glostrup Kommune har været muligt at finde frem til en konkret opgørelse af den historiske over-/underdækning blev det besluttet at det bedste udgangspunkt for over/underdækningen måtte være saldoen på mellemregningen mellem kommunen og affaldsområdet. Denne saldo er således udtryk for den historiske over-/underdækning pr. 1/ Glostrup Kommune er ej heller ikke i besiddelse af dokumentation for hvorledes stiftelsen og dermed aktiekapitalen i affaldsselskabet er finansieret. Men da mellemregningen mellem kommunen og affaldsområdet vurderes at være udtryk for hvad der har været af likvide transaktioner mellem affaldskunderne og kommunen er det bedste skøn at resten af egenkapitalen må være indskud af kommunen Vi er enige i denne vurdering. Side 3 af 6

4 Skat Som supplement til vores notat for 2012, 2013 og 2014, hvor vi anførte nedenstående: Kommuner er skattefrie, medens Glostrup Affald A/S er skattepligtigt og indgår i sambeskatning med de øvrige selskaber i Glostrup Forsyning. Efter 48 stk. 1 i miljøbeskyttelsesloven kan følgende indregnes i gebyrfastsættelsen: Planlægning, etablering, drift og administrations af affaldsordninger, jf. dog 50a Indsamling og registrering af oplysninger, jf. 46 a og Forskudsvis dækning af planlagte investeringer på affaldsområdet, jf. dog stk. 9 og 50a. Selskabsskat er således ikke omtalt, hvorfor der er en risiko for, at en direkte eller indirekte skattebetaling i Glostrup Affald A/S ikke kan indregnes i gebyrerne, hvilket sker i de forelagte beregninger, idet over-/underdækningen er sket efter betalt skat og ikke af årets resultat før skat. Glostrup Affald har undersøgt forholdet hos deres revisor, som alene har den tilføjelse, at efter deres opfattelse skal betalbare skat medtages i budgettet/takstberegningen, da der er tale om en faktisk omkostning. Vi er ikke uenige i denne vurdering. Vi skal oplyse, at der fortsat ikke er kommet en entydig afgørelse på ovenstående problematik endnu, men ifølge os forelagte oplysninger er der via Dansk Affaldsforening en forventning om, at indregningen af skat tillades. Ny indsamlingsordning Der henvises til afsnittet generelt. Vi har ikke yderligere kommentarer hertil. Opfølgning i øvrigt Vi har modtaget dokumentation for udmeldte takster fra I/S Vestforbrænding samt dokumentation for beregning af Erhvervsadministrationsgebyret. Der er således ikke forhold til opfølgning. 2.2 Takster Glostrup Vand A/S Vi har påset følgende: Taksterne er udarbejdet under iagttagelse af afgørelse om økonomiske rammer for 2018 Hvile i sig selv bestemmelserne er iagttaget Generelt Reguleringen af vandsektoren er fra 2017 ændret. Tidligere har reguleringen udelukkende fokuseret på at sikre en økonomisk effektiv drift i vandselskaberne. Fra 2017 har reguleringen fokus på at totaløkonomien i vandselskaberne er effektive. Dette kalder man TOTEX modellen. Ud over nogle forskellige småjusteringen omkring f.eks. 1:1 omkostninger, så er den store forskel af vandselskaberne på tværs af landet nu også vurderet på, hvor effektive de er i forhold til anlægsinvesteringer. Denne TOTEX model danner grundlag for det, der nu hedder økonomisk ramme, (tidl. Prisloftet). Som noget nyt dækker rammen også flere år, f.eks. her for Glostrup Vand A/S, hvor den dækker , hvorimod Glostrup Spildevand A/S startede med et år, nemlig 2017, og har nu fået udmeldt 2 år, nemlig Det betyder også, at dette er sidste år i en reguleringsperiode for Glostrup Vand A/S. Side 4 af 6

5 Forbrugsafgift Vi har konstateret, at Glostrup Vand A/S s samlede indtægter, ud fra den givne takst, overstiger rammen for indtægter fastlagt i den økonomiske ramme for Den fastsatte takst på de 19 kr. er udelukkende en delmængde af de samlede indtægter. De samlede indtægter dækker også fast bidrag, tilslutningsbidrag, vandafgiften og øvrige indtægter. Den økonomiske ramme fokuserer udelukkende på de samlede indtægter, og derfor kan der ikke foretages direkte sammenligning med den fastsatte takst, men der skal ske sammenligning med de samlede budgetterede indtægter. Hvis der ses på den samlede økonomiske ramme for 2018, i henhold til afgørelsen, udgør dette kr., heraf udgør vandafgiften kr. Vandafgiften præsenteres ikke som en del af nettoomsætningen i budgettet. Den reelle ramme er derfor kr. Denne skal sammenholdes med den budgetterede nettoomsætning, som udgør kr. Det vil sige, at de samlede indtægter umiddelbart er budgetteret til at være 657 tkr. højere end den udmeldte økonomiske ramme. Da den økonomiske ramme skal overholdes over 2 år, er det nødvendigt at vurdere på selskabets forventninger til overholdelse i I 2017 må de samlede indtægter udgøre tkr., i henhold til den udmeldte økonomiske ramme. Selskabets estimat viser pt. en samlet omsætning på tkr., altså cirka 600 tkr. lavere end rammen. Umiddelbart er selskabet derfor stadig lidt over, når der ses på de 2 år samlet, men der er tale om cirka 50 tkr. Og da der kan være små korrektioner i forhold til udvikling i en række omkostninger, er det vores vurdering, at selskabet holder sig inden for rammerne. Vi har herudover påset, at der er sammenhæng i regnskabsoplysninger samt budgetgrundlaget. Vi har ikke fundet fejl og mangler i den indstillede takst. Afregning af vandforbrug uden måler og tilslutningsbidrag Taksterne er i forhold til 2017 reguleret 1,91 %, svarende til Dansk Vand- og Spildevandsforening DANVA udmeldte prisindeks fra 19. september Vi er enige i denne regulering Statsafgift Af den fremsendte prisliste 2018 under vandforsyning fremgår, at taksten er inkl. statsafgift. 2.3 Takster Glostrup Spildevand A/S Vi har påset følgende: Taksterne er udarbejdet under iagttagelse af afgørelse om økonomiske rammer for Hvile i sig selv bestemmelserne er iagttaget Forbrugsafgift Vi har konstateret, at Glostrup Spildevand A/S s samlede indtægter, ud fra den givne takst, overstiger rammen for indtægter fastlagt i den økonomiske ramme for Taksten på de 30,50 kr. er udelukkende en delmængde af de samlede indtægter. De samlede indtægter dækker også fast bidrag, tilslutningsbidrag, vejafvandingsbidrag og øvrige indtægter. Hvis der ses på den samlede økonomiske ramme for 2018, udgør denne kr. I budgettet regnes der med samlede indtægter for kr. Side 5 af 6

6 Da selskabets økonomiske ramme løber over to år, nemlig , kan det ikke vurderes, hvorvidt selskabet kommer til at overholde rammerne for perioden. Der kan dog ses, at de budgetteres med en omsætning, der er noget over rammen isoleret set for Omvendt ses det også, at selskabet forventer at sætte taksten yderligere ned i 2019, samtidig med at der forventes tillæg til rammen, som følge af større investeringer vedrørende Letbanen. Vi har herudover påset, at der er sammenhæng i regnskabsoplysninger samt budgetgrundlaget. Vi har ikke fundet fejl og mangler i den indstillede takst. Tilslutningsbidrag Taksterne er hævet i 2018 fra kr. inkl. moms, til ,50 kr. inkl. moms. Reguleringen udgør 1,36 %, hvilket er lavere end indekstal fra DANVA, dateret den 19. september 2017, som viser en indeksering på 1,91 %. Det fremgår ikke direkte af budgetnotatet, hvorfor der ikke anvendes DANVAs indekstal til fremskrivning. Grundlaget for bidragsfastsættelse på (1. juli 1997) svarer til betalingslovens bestemmelser. Særbidrag Vi kan konstatere, at særbidrag for beregning vedrørende særligt forurenede virksomheder alene opkræves, såfremt det overstiger en fastlagt bagatelgrænse på kr. Denne er uændret i forhold til året før. Vi har ikke vurderet dette nærmere. 3. Opsummering Vi har i forbindelse med gennemgangen konstateret følgende forhold, som efter vores opfattelse bør undersøges nærmere, men som ikke nødvendigvis har betydning for godkendelse af taksterne for 2018: Fortsat iagttagelse om der kommer en afgørelse vedrørende indregning af udskudt skat i gebyrfastsættelse for affaldsområdet Såfremt der er behov for yderligere oplysninger eller uddybninger, kan der rettes henvendelse til Senior Manager Peer Nielsen, tlf og mail pni@bdo.dk, eller Senior Assistant, cand.merc.aud. Kim Edvardsen, tlf og mail kdv@bdo.dk Roskilde, den 28. november 2017 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Peter Damsted Rasmussen Statsautoriseret revisor Side 6 af 6