Eksempler efter regelsæt for refusionsmoms:

Transkript

1 Statens Administration, ØSC 8. april 2011 Oversigtsskema til vejledning om afløftning af moms på købsfakturaer Skemaet indeholder områder, hvor der kan være forskelle fra hovedreglen om fuld fradragsret eller hvor der ofte har været tvivlsspørgsmål. Aktivitet: Behandling af moms - fradrag: Finanskonto/navn Indkøbskode Eksempler efter regelsæt for refusionsmoms: Bespisning: Bespisning på restaurant - indland (strengt erhvervsmæssig) X 2220xx - repræsentation 1/4 moms 2110/8610 Bespisning på restaurant - indland (ikke erhvervsmæssig) X 2220xx - repræsentation uden moms 2110 Bespisning på restaurant - udland X 2220xx - repræsentation uden moms 2110/8610 Frugtordning/ drikkevarer/daglig bespisning af egne medarbejdere X 2220xx - repræsentation uden moms 2150 Kantinedrift ( tilskud/vederlag ) X 2237xx - kantinetilskud 5200 Kantinedrift (indkøb af service, maskiner mv.) X 2280xx - køb af øvrige varer til forbrug 2210/2220 Kantinedrift (afrydning, opvask mv.) X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt 4600 Biler (person-/ministerbiler): Anskaffelse af personbiler X 5152xx - transport - kostpris 2310 Leasing af personbiler (beregnet momsbeløb) X 1630xx - leasing og leje i øvrigt 2310 Reparation og vedligeholdelse af personbiler X 2230xx - reparation og vedligeholdelse af biler 2350 Benzin til personbiler X 2255xx - køb af energi til forbrug ) 1110 Driftudgifter vedr. personbiler, tj.yd. X 2270xx - køb af tj.ydeler i øvrigt uden moms af 9

2 Driftudgifter (herunder parkeringsafgifter) vedr. personbiler X 2280xx - køb øvrige varer til forbrug uden moms 2350 Broafgifter Øresund X 2210xx - rejser og befordring med moms 8310 Broafgifter og færgetransporter i øvrigt (personbiler) X 2210xx - rejser og befordring 8310 Hotelovernatning: Hotelovernatning - indland X 2210xx - hotel indland ½ moms 8210 Hotelovernatning - udland X 2210xx - rejser og befordring 8220 Hotelovernatning - udland uden refusion X 2210xx - rejser og befordring 8220 Hotelovernatning - udland med refusion X 2210xx - udenlandske rejser med ref Overnatningsudgifter i forbindelse med kurser er behandlet under kurser. Kurser (afholdelse) kursusarrangør: Bemærk, at der skal ske forholdsmæssig regulering i momsfradrag for deltagere inden for eget ministerområde, da der ikke opkræves moms for disse. Udgifter til kurser - (momspligtig aktivitet) X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt 5300 Udgifter til kurser - (momspligtig aktivitet) X 2280xx - køb af varer til forbrug i øvrigt 5300 Udgifter til overnatning* X 2270xx - køb af tjenesteydelser ½ moms 5300 Udgifter til bespisning* X 2220xx - repræsentation 1/4 moms 5300 * Momsen på udgifter til overnatning og bespisning kan fradrages fuldt ud, hvis der sker opsplitning af udgifterne på kursusopkrævningen, hvis der ikke sker opsplitning på kursusopkrævningen kan der kun fradrages 1/4 moms for bespisning og ½ moms for overnatning. Leje af kursuslokaler (hvis moms er anført) X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt af 9

3 Kurser (deltagelse) kursist: Kursusdelt. uden spec. af overnat. el. bespisning - indland X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt 5300 Kursusdelt. uden spec. af overnat. el. bespisning - udland X 2270xx - køb af tj.yderlser uden moms 5300 Specificerede overnatningsudg. ved kursusdeltagelse - indland X 2270xx - køb af tj.ydelser ½ moms 5300 Specificerede overnatningsudgifter ved kursusdel. - udland X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt uden moms 5300 Specificerede udg. til bespisning ved kursusdelt. - indland X 2220xx - repræsentation 1/4 moms 5300 Specificerede udg. til bespisning ved kursusdelt. - udland X 2220xx - repræsentation uden moms 5300 Eksempler efter regelsæt for toldmoms: Beklædning: Arbejdstøj ( hvis der er logo på / ikke kan bruges privat ) X 2280xx - køb øvrige varer til forbrug 1400 Arbejdstøj ( hvis det kan bruges privat ) X 2280xx - køb øvrige varer til forbrug uden moms 1400 Sportstøj med logo ( reklameøjemed ) X 2220xx - repræsentation med moms 1400 Sportstøj til medarbejdere - tilhører institutionen X 2220xx - repræsentation med moms 1400 Sportetøj til medarbejderen - tilhører medarbejderen X 2220xx - repræsentation 1400 Bespisning: Bespisning på restaurant - indland (strengt erhvervsmæssig) X 2220xx - repræsentation 1/4 moms 2110/ af 9

4 Bespisning på restaurant - indland (ikke erhvervsmæssig) X 2220xx - repræsentation uden moms 2110 Bespisning på restaurant - udland X 2220xx - repræsentation uden moms 2110/8610 Bespisning i egen kantine X 2220xx - repræsentation 2110/8610 Bespisning ved levering af mad udefra - anden leverandør X 2220xx - repræsentation 2110/8610 Mødearrangementer - bespisning af mødedeltagere X 2220xx - repræsentation (evt. specificeret møder) 8610 Frugtordning/ drikkevarer/daglig bespisning af egne medarbejdere X 2220xx - repræsentation uden moms 2150 Kantinedrift ( tilskud/vederlag ) X 2237xx - kantinetilskud 5200 Kantinedrift (indkøb af service, maskiner mv.) X 2280xx - køb af øvrige varer til forbrug 2210/2220 Kantinedrift (afrydning, opvask mv.) X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt 4600 Bespisning under kurser - se under kurser (deltagelse) eller kurser (afholdelse) Bespisning ved personalefester - se under repræsentation i øvrigt Biler (person-/ministerbiler): Anskaffelse af personbiler X 5152xx - transport - kostpris 2310 Leasing af personbiler (beregnet momsbeløb) X 1630xx - leasing og leje i øvrigt 2310 Reparation og vedligeholdelse af personbiler X 2230xx - reparation og vedligeholdelse af biler 2350 Benzin til personbiler X 2255xx - køb af energi til forbrug ) 1110 Driftudgifter vedr. personbiler, tj.yd. X 2270xx - køb af tj.ydeler i øvrigt uden moms 2350 Driftudgifter (herunder parkeringsafgifter) vedr. personbiler X 2280xx - køb øvrige varer til forbrug uden moms af 9

5 Broafgifter og færgetransport er behandlet under rejser og befordring Biler, vare- og lastvogne: Anskaffelse, offentligt formål, under 3 tons X 5152xx - transport, kostpris 2310 Anskaffelse, offentligt formål, over 3 tons X 5152xx - transport, kostpris 2310 Anskaffelse, blandet formål, under 3 tons X 5152xx - transport, kostpris 2310 Anskaffelse, blandet formål, over 3 tons X 5152xx - transport, kostpris 2310 Leje/leasing, offentligt formål, under 3 tons X 1630xx - leasing, leje i øvrigt 2310 Leje/leasing, offentligt formål, over 3 tons X 1630xx - leasing, leje i øvrigt 2310 Leje/leasing, blandet formål, under 3 tons X 1630xx - leasing, leje i øvrigt 2310 Leje/leasing, blandet formål, over 3 tons X 1630xx - leasing, leje i øvrigt 2310 Reparation og vedligeholdelse, offentligt formål, under 3 tons X 2230xx - reparation og vedligeholdelse 2350 Reparation og vedligeholdelse, offentlige formål, over 3 tons X 2230xx - reparation og vedligeholdelse 2350 Reparation og vedligeholdelse, blandet formål, under 3 tons X 2230xx - reparation og vedligeholdelse 2350 Reparation og vedligeholdelse, blandet formål, over 3 tons X 2230xx - reparation og vedligeholdelse 2350 Benzin, offentlige formål, under 3 tons X 2255xx - køb af energi til forbrug 1110 Benzin, offentlige formål, over 3 tons X 2255xx - køb af energi til forbrug 1110 Benzin, blandet formål, under 3 tons X 2255xx - køb af energi til forbrug af 9

6 Benzin, blandet formål, over 3 tons X 2255xx - køb af energi til forbrug 1110 Øvrige driftsudgifter, offentlige formål, under 3 tons X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt 2350 Øvrige driftsudgifter, offentlige formål, under 3 tons X 2280xx - køb af varer til forbrug i øvrigt 2350 Øvrige driftsudgifter, offentlige formål, over 3 tons X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt 2350 Øvrige driftsudgifter, offentlige formål, over 3 tons X 2280xx - køb af varer til forbrug i øvrigt 2350 Øvrige driftsudgifter, blandet formål, under 3 tons X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt 2350 Øvrige driftsudgifter, blandet formål, under 3 tons X 2280xx - køb af varer til forbrug i øvrigt 2350 Øvrige driftsudgifter, blandet formål, over 3 tons X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt 2350 Øvrige driftsudgifter, blandet formål, over 3 tons X 2280xx - køb af varer til forbrug i øvrigt 2350 Broafgift, offentlige formål, under 3 tons X 2210xx - rejser og befordring 8310 Broafgift, offentlige formål, over 3 tons X 2210xx - rejser og befordring 8310 Broafgift, blandet formål, under 3 tons X 2210xx - rejser og befordring 8310 Broafgift, blandet formål, over 3 tons, momspligtigt formål X 2210xx - rejser og befordring 8310 Broafgift, blandet formål, over 3 tons, ej momspligtigt formål X 2210xx - rejser og befordring 8310 Kurser (afholdelse) kursusarrangør: Bemærk, at der skal ske forholdsmæssig regulering i momsfradrag for deltagere inden for eget ministerområde, da der ikke opkræves moms for disse. Udgifter til kurser - (momspligtig aktivitet) X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt 5300 Udgifter til kurser - (momspligtig aktivitet) X 2280xx - køb af varer til forbrug i øvrigt af 9

7 Udgifter til overnatning* X 2270xx - køb af tjenesteydelser ½ moms 5300 Udgifter til bespisning* X 2220xx - repræsentation 1/4 moms 5300 * Momsen på udgifter til overnatning og bespisning kan fradrages fuldt ud, hvis der sker opsplitning af udgifterne på kursusopkrævningen, hvis der ikke sker opsplitning på kursusopkrævningen kan der kun fradrages 1/4 moms for bespisning og ½ moms for overnatning. Leje af kursuslokaler (hvis moms er anført) X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt 5300 Kurser (deltagelse) kursist: Kursusdelt. uden spec. af overnat. el. bespisning - indland X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt 5300 Kursusdelt. uden spec. af overnat. el. bespisning - udland X 2270xx - køb af tj.yderlser uden moms 5300 Specificerede overnatningsudg. ved kursusdeltagelse - indland X 2270xx - køb af tj.ydelser ½ moms 5300 Specificerede overnatningsudgifter ved kursusdel. - udland X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt uden moms 5300 Specificerede udg. til bespisning ved kursusdelt. - indland X 2220xx - repræsentation 1/4 moms 5300 Specificerede udg. til bespisning ved kursusdelt. - udland X 2220xx - repræsentation uden moms 5300 Rejser og befordring: Hotelovernatning - indland X 2210xx - hotel indland ½ moms 8210 Hotelovernatning - udland X 2210xx - rejser og befordring 8220 Hotelovernatning - udland uden refusion X 2210xx - rejser og befordring 8220 Hotelovernatning - udland med refusion X 2210xx - udenlandske rejser med ref Overnatningsudgifter i forbindelse med kurser er behandlet under kurser. 7 af 9

8 Rejser, billetudgifter/kørselsgodtgørelse X 2210xx - rejser og befordring 8310 Rejser, billetudgifter udland med refusion X 2210xx - Udenlandske rejser med ref Eventuel tillagt moms for rejsebureauydelser (destination inden for EU) X 2210xx - rejser og befordring med moms 8310/8320 Broafgifter Øresund X 2210xx - rejser og befordring med moms 8310 Broafgifter og færgetransporter i øvrigt (personbiler) X 2210xx - rejser og befordring 8310 Rejseudgifter for leverandører, hvor leverandøren har tillagt moms X 2210xx - rejser og befordring med moms 8310/8320 Repræsentation i øvrigt samt diverse eksempler: Gaver og blomster til personalet eller forretningsforbindelser X 2220xx - repræsentation uden moms 8610 Blomster til udsmykning i reception eller kontorer X 2280xx - køb af øvrige varer til forbrug 1910 Jubilæer/receptioner X 2220xx - repræsentation uden moms 8610 Personalefest/arr. v. bespis. på restaurant (strengt erhv.mæssig) X 2220xx - repræsentation 1/4 moms 2110 Teltleje (strengt erhvervsmæssig karakter) X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt 5300 Teltleje eller andre udgifter til personalefest/arr. ej erhvervsmæssig X 2220xx - repræsentation uden moms 8610 Massage X 2270xx - køb af tj.ydelser uden moms 4060 Massage, hvor der er betalt moms X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt 4060 Aviser X 2280xx - køb øvrige varer til forbrug uden moms 1950 Bøger og tidsskrifter (herunder bøger til uddannelse) X 2280xx - køb øvrige varer til forbrug af 9

9 Telefon/bredbånd: Telefoner - adsl uden privatforbrug (institutionen betaler alt) X 2265xx - køb af IT-tjenesteydelser 5410/5460 Telefoner - adsl uden privatforbrug (institutionen betaler alt) X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt 5410/5460 Telefoner - adsl incl. privatforbrug (institutionen betaler alt)*** X 2265xx - køb af IT-tjenesteydelser ½ moms 5410/5460 Telefoner - adsl incl. privatforbrug (institutionen betaler alt)*** X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt ½ moms 5410/5460 Telefoner - adsl incl. privatforbrug (medarb.betaler egen andel)***** X 2265xx - køb af IT-tjenesteydelser ½ moms 5410/5460 Telefoner - adsl incl. privatforbrug (medarb.betaler egen andel)***** X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt ½ moms 5410/5460 Telefoner - mobil uden privatforbrug (institutionen betaler alt) X 2265xx - køb af IT-tjenesteydelser 5410 Telefoner - mobil uden privatforbrug (institutionen betaler alt) X 2270xx - køb af tj.ydelser i øvrigt 5410 Telefoner - mobil incl. privatforbrug (institutionen betaler alt)*** X 2265xx - køb af IT-tjenesteydelser ½ moms 5410 Telefoner - mobil incl. privatforbrug (institutionen betaler alt)*** X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt ½ moms 5410 Telefoner - mobil incl. privatforbrug (medarb.betaler egen andel)***** X 2265xx - køb af IT-tjenesteydelser ½ moms 5410 Telefoner - mobil incl. privatforbrug (medarb.betaler egen andel)***** X 2270xx - køb af tjenesteydelser i øvrigt ½ moms 5410 *** Der skønnes et privatforbrug på 50 % **** Momsfradraget på 50 % må ikke overstige den faktiske momsudgift som afholdes af institutionen. Se praktiske eksempel i vejledning om købsmoms. 9 af 9