Kalkulationer i servicebranchen

Transkript

1 KAPITEL 4 Kalkulationer i servicebranchen Fordelingskalkulation Bidragskalkulation Krav til nettofortjeneste Variable omkostninger Salgspris Krav til dækningsbidrag Andel af de faste omkostninger Variable omkostninger 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 1

2 Fordelingskalkulation Indkøbspris Bidragskalkulation + Hjemtagelsesomkostninger = Kostpris Indkøbspris + Variable salgsomkostninger + Hjemtagelsesomkostninger + Faste enhedsomkostninger = Kostpris = Egenpris + Variable salgsomkostninger + Krav til nettofortjeneste + Krav til dækningsbidrag = Salgspris ekskl. moms = Salgspris ekskl. moms + Moms + Moms = Salgspris inkl. moms = Salgspris inkl. moms 2 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

3 Indkøbspris 30 kr. + Hjemtagelsesomkostninger 2 kr. = Kostpris 32 kr. + Variable salgsomkostninger 0 kr. + Krav til dækningsbidrag 96 kr. = Salgspris ekskl. moms 128 kr. + Moms 32 kr. = Salgspris inkl. moms 160 kr Fordelingskalkulation Bidragskalkulation =Variable produktionsomkostninger Variable produktionsomkostninger + Variable salgsomkostninger + Variable salgsomkostninger + Faste enhedsomkostninger + Krav til dækningsbidrag = Egenpris = Salgspris ekskl. moms + Krav til nettofortjeneste + Moms = Salgspris ekskl. moms = Salgspris inkl. moms 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 3

4 = Variable enhedsomkostninger 175,00 kr. + Faste enhedsomkostninger 515,00 kr. ( / ,6) = Egenpris 690,00 kr. + Krav til nettofortjeneste 77,00 kr. (690 10)/90 = Salgspris ekskl. moms 767,00 kr. + Moms 192,00 kr. (767 25)/100 = Salgspris inkl. moms 959,00 kr. 4 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

5 Indhold Mængde Svindprocent Omregningstal Behov Indkøbspris Vareforbrug Burgerbolle 1 stk. 0 % 1 1 stk. 1,50 pr. stk. 1,50 kr. Oksekød 100 g 5 % 1, g 50,00 pr. kg 5,25 kr. Salat 15 g 20 % 1,25 18,75 g 24,00 pr. kg 0,45 kr. Tomat 5 g 12 % 1,14 5,7 g 8,00 pr. kg 0,05 kr. Grovfrites 200 g 45 % 1, g 5,00 pr. kg 1,82 kr. Diverse 1,00 kr. = Variable produktionsomkostninger i alt/kostprisen 10,07 kr. + Krav til dækningsbidrag 30,21 kr. + Variable salgsomkostninger 0,00 kr. = Salgspris ekskl. moms 40,28 kr. + Moms 10,07 kr. = Salgspris inkl. moms 50,35 kr. 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 5

6 Fordelingskalkulation Bidragskalkulation Salgspris inkl. moms Salgspris inkl. moms Moms Moms = Salgspris ekskl. moms = Salgspris ekskl. moms Krav til nettofortjeneste Krav til dækningsbidrag = Egenprisen Variable salgsomkostninger Faste enhedsomkostninger = Kostprisen Variable salgsomkostninger Hjemtagelsesomkostninger Kostprisen = Højeste indkøbspris Hjemtagelsesomkostninger = Højeste indkøbspris 6 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

7 Fordelingskalkulation Bidragskalkulation Salgspris inkl. moms Salgspris inkl. moms Moms Moms = Salgspris ekskl. moms = Salgspris ekskl. moms Krav til nettofortjeneste Variable salgsomkostninger = Egenprisen Krav til dækningsbidrag Faste enhedsomkostninger = Højeste forbrug af variable Variable salgsomkostninger produktionsomkostninger = Højeste forbrug af variable (vareforbrug) produktionsomkostninger (vareforbrug) 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 7

8 Indhold Mængde Svindpct. Omregningstal Behov Indkøbspris Vareforbrug Kød 150 g 10 % 1, g 120,00 pr. kg 19,92 kr. Garniture g 35 % 1, g 8,00 pr. kg 2,46 kr. Garniture 2 50 g 25 % 1,33 67 g 25,00 pr. kg 1,68 kr. Garniture 3 50 g 12 % 1,14 57 g 80,00 pr. kg 4,56 kr. Diverse 1,25 kr. = Variable produktionsomkostninger i alt/kostpris 29,87 kr. + Krav til køkkenprocent/(dækningsbidrag) 29,87 x 65/35 55,47 kr. = Nettosalgspris/salgspris ekskl. betjening og moms 85,34 kr. + Betjening 85,34 x 24,26/100 20,70 kr. + Moms 85,34 x 31,06/100 26,51 kr. = Salgspris inkl. Moms 132,55 kr. 8 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

9 Hoteller Kategori 1 Hoteller med restauranter i København Kategori 2 Garnihoteller i København Kategori 3 Hoteller med restaurant i provinsen med omsætning under 15 mio. kr. Kategori 4 Hoteller med restaurant i provinsen med omsætning mellem 15 og 60 mio. kr. Kategori 5 Hoteller med restaurant i hele landet med en omsætning over 60 mio. kr. Kategori 6 Garnihoteller i provinsen Kategori 7 Kursus- og konferencecentre Kategori 8 Vandrehjem Kategori 9 Historiske kroer og hoteller Restauranter Kategori 10 Restauranter i hele landet med en omsætning under 4 mio. kr. Kategori 11 Restauranter i hele landet med en omsætning mellem 4 og 15 mio. kr. Kategori 12 Restauranter i hele landet med en omsætning over 15 mio. kr. Kategori 13 Kæderestauranter Kategori 14 Gourmetrestauranter Kategori 15 Self-service restauranter Kategori 16 Cafeer og nattelivsrestauranter Kategori 17 Kantiner og catering Kategori 18 Selskabsrestauranter 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 9

10 Hotel med restaurant (1.000 kr.): Hotelomsætning S Vareforbrug = Bruttoresultat, hoteldrift S Direkte omkostninger, hotel = Hotelbidrag Restaurantomsætning S Vareforbrug = Bruttoresultat, restaurantdrift S Direkte omkostninger, restaurant = Restaurantbidrag Hotel- og restaurantbidrag i alt S Fællesomkostninger = Resultat før husleje, renter og afskrivninger S Husleje, renter og afskrivninger = Resultat før skat SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

11 Hotel Garni (1.000 kr.): Restaurantomsætning S Vareforbrug 900 = Bruttoresultat, hoteldrift S Direkte omkostninger, hotel = Hotelbidrag S Faste omkostninger = Resultat før husleje, renter og afskrivninger S Husleje, renter og afskrivninger = Resultat før skat og egen arbejdskraft Restauranter (1.000 kr.): Restaurantomsætning S Vareforbrug = Bruttoavance I S Direkte omkostninger, restaurant = Bruttoavance II S Faste omkostninger 680 = Resultat før husleje, renter og afskrivninger 360 S Husleje, renter og afskrivninger 140 = Resultat før skat og egen arbejdskraft 220 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 11

12 Kat. 1 Kat. 2 Kat. 3 Kat. 4 Kat. 5 Kat. 6 Kat. 7 Gennemsnitlig omsætning i kr Gennemsnitligt værelsesantal Årets gennemsnitlige belægning 73,7 % 71,9 % 47,5 % 51,9 % 70,0 % 58,2 % 55,0 % Totalomsætning pr. værelse i kr Totalomsæt. pr. fuldtidsbeskæftigede i kr Gennemsnitspris pr. solgte værelse i kr RevPar i kr TrevPar i kr GopPar i kr Antal fuldtidsbeskæftigede pr. værelse 0,37 0,17 0,42 0,43 0,48 0,18 0,52 Linnedudgift pr. solgte værelse i kr. 28,1 22,1 22,3 18,0 30,5 19,6 21,8 Linnedudgift pr. solgte seng i kr. 20,3 14,6 14,8 10,5 21,5 14,7 15,3 Rengøringsudgift pr. solgt værelse i kr. 86,4 69,6 64,7 72,3 99,8 60,5 88,8 Løn/gager/indehaverløn ekskl. rengøring 24,7 % 19,6 % 37,8 % 33,2 % 27,0 % 24,5 % 33,5 % Omkostning t il rengør ing 8,2 % 9,5 % 7,7 % 7,2 % 8,3 % 9,0 % 7,6 % 12 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

13 Kat. 10 Kat. 11 Kat. 12 Kat. 13 Kat. 14 Kat. 15 Kat. 16 Kat. 17 Kat. 18 Gennemsnitlig omsætning i kr Omsætning pr. fuldtidsansat i kr. Omsætning pr. beskæftiget i kr Omsætning pr. stol i kr Omsætning pr. kvadratmeter i kr. RevPash 8,75 15,24 39,70 28,00 22,25 19,16 16,71 7,75 5,78 GopPash 0,02 1,69 5,74 4,34 2,91 3,64 3,15 0,66 0,74 Løn, gager, indehaverløn ekskl. rengøring og opvask 42,1 % 38,3 % 38,1 % 32,5 % 36,2 % 29,9 % 36,5 % 42,0 % 35,0 % Omkostninger til rengøring og opvask i alt 4,5 % 4,7 % 4,3 % 3,8 % 4,4 % 3,8 % 5,0 % 3,8 % 4,5 % 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 13

14 Nationalitet Omsætning Antal pr. døgn i kr. døgn Amerikansk Arabisk Belgisk Brasiliansk Dansk Engelsk Finsk Fransk Græsk Hollandsk Islandsk Italiensk Norsk Polsk Russisk Spansk Svensk Tysk Andre I alt På baggrund af disse data kan man kategorisere kunderne efter, hvor meget omsætning hver nationalitet genererer, og dermed foretage en ABC-analyse. Vælger vi at ordne gæstelisten efter, hvilke nationaliteter der genererer mest omsætning, får vi nedenstående: Nationalitet Omsætning Antal Omsætning pr. døgn i kr. Døgn i alt i kr. Amerikansk Arabisk Engelsk Dansk Tysk Norsk Svensk Italiensk Hollandsk Fransk Belgisk SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN

15 Polsk Finsk Andre Russisk Islandsk Spansk Brasiliansk Græsk I alt Nationalitet %-fordeling Akk. %-fordeling %-fordeling af omsætning af omsætning af nationalitet Amerikansk 19,8 % 19,8 % Arabisk 16,6 % 36,4 % Engelsk 14,8 % 51,2 % 25 % A-kunder Dansk 14,4 % 65,6 % Tysk 14,1 % 79,6 % Norsk 3,4 % 83,1 % Svensk 3,4 % 86,5 % Italiensk 1,8 % 88,3 % Hollandsk 1,7 % 90,0 % 35 % B-kunder Fransk 1,7 % 91,7 % Belgisk 1,6 % 93,3 % Pol sk 1,5 % 94,7 % Finsk 1,4 % 96,1 % Andre 0,9 % 97,1 % Russisk 0,9 % 97,9 % Islandsk 0,7 % 98,7 % 35 % C-kunder Spansk 0,5 % 99,2 % Brasiliansk 0,5 % 99,7 % Græsk 0,3 % 100 % I alt 100 Som det kan ses, genererer 25 % af kunderne/nationaliteterne 80 % af omsætningen og er derfor også mere interessante ud fra et forretningsmæssigt synspunkt. Omsætning er jo ikke nødvendigvis det samme som indtjening. Derfor vil det også være interessant at betragte kunderne i relation til indtjening/dækningsbidrag. 4: KALKULATIONER I SERVICEBRANCHEN 15

16 Nationalitet Omsætning DG DB %-ford. Akk. ford. i alt i kr. DB af DB Amerikansk % ,7 % 21,7 % Arabisk % ,3 % 40,0 % Engelsk % ,4 % 55,3 % Tysk % ,8 % 69,2 % Dansk % ,4 % 81,6 % Norsk % ,2 % 84,8 % Svensk % ,2 % 87,9 % Fransk % ,6 % 89,6 % Hollandsk % ,6 % 91,2 % Italiensk % ,6 % 92,7 % Belgisk % ,5 % 94,2 % Finsk % ,3 % 95,5 % Polsk % ,1 % 96,6 % Andre % ,8 % 97,4 % Islandsk % ,7 % 98,1 % Russisk % ,7 % 98,8 % Brasiliansk % ,5 % 99,3 % Spansk % ,5 % 99,8 % Græsk % ,2 % 100 % I alt Som det ses, skaber 25 % af kunderne/nationaliteterne ca. 82 % af indtjeningen/dækningsbidraget. Samtidig kan vi konstatere, at tyskerne skaber en større indtjening end danskerne. Så skulle situationen opstå, at hotellet står over for en gruppe danske og en gruppe tyske turister, og der kun er plads til den ene gruppe, så bør den tyske gruppe vælges, og den danske gruppe skal finde et andet hotel. Ovenstående eksempel tager udgangspunkt i et hotel og dens kundegrupper, men ABC-analysen kan med fordel anvendes i andre situationer. F.eks. en restaurants salg af drikkevarer eller vinkort kan vurderes i en ABC-analyse i forhold til lagertid. 16 SERVICEØKONOMI - ØKONOMI FOR SERVICE- OG OPLEVELSESINDUSTRIEN