Generelt om skat for tradere Mange tradere har utvivlsomt en oplevelse af, at det noget sjovere at trade end at lave skatteregnskaber. Men bruger man et øjeblik eller to på at sætte sig ind i, hvordan man skal registrere sine tab og gevinster, kan det hurtigt vise sig at være de letteste penge, man i sit liv har tjent eller sparet. Denne artikels forfatter: Andreas Damgaard. Uddannet cand.merc.jur med mange års erfaring fra den finansielle sektor, herunder bl.a. børs- og banksektoren. Har især været beskæftiget med forskellige aspekter af værdipapirhandel og compliance. Der er flere muligheder for at snyde sig selv i skat, og det kan hurtigt løbe op i betydelige beløb. Hvis man ikke oplyser SKAT om et tab, mister man muligheden for at modregne tabet i en fremtidig gevinst, og man kan til en vis grad også optimere sin gevinst efter skat ved at investere i de korrekte investeringsprodukter afhængig af ens øvrige indkomst. Disse og mange andre muligheder er beskrevet i en række artikler om skat for tradere. Oversigt over artiklerne kan ses nedenfor. Det er sjældent beskatningen af gevinster, der giver anledning til panderynker, men derimod ofte den relativt komplicerede og omfattende behandling af tab i relation til for eksempel modregning, overførsel til andre indkomstår mv.
Tom Hougaard - Danmarks mest effektive daytrader afslører sine strategier Se mere Aktieindkomst eller kapitalindkomst Overordnet set behandles skat af afkast fra investering af frie midler for privatpersoner enten som aktieindkomst eller som kapitalindkomst. Aktieindkomst behandles særskilt i relation til skatteberegning, mens kapitalindkomst medregnes til den skattepligtige indkomst. Pensionsmidler beskattes i særskilt skattemiljø, mens skat af investering via et selskab beskattes som selskabsindkomst. SKAT har udviklet et beregningssystem til Aktier og Investeringsbeviser der kan benyttes af private. Her kan man opgøre ens gevinst eller tab. Det er frivilligt, om man ønsker at bruge systemet. Handler man sine værdipapirer og finansielle kontrakter via en dansk finansiel institution fx en bank eller værdipapirhandler eller en tilsvarende udenlandsk finansiel institution, som har indgået indberetningsaftale med SKAT, vil der ske automatisk indberetning af foretagne handler til SKAT. SKAT har til privatpersoner udviklet et beregningssystem Aktier og Investeringsbeviser, der kan opgøre ens gevinst
eller tab for denne type værdipapirer. Systemet kan både beregne aktieindkomst, som skal indberettes i rubrik 66 på årsopgørelsen og de investeringsbeviser, herunder f.eks. ETF, som skal beskattes som kapitalindkomst i rubrik 38. Det er frivilligt om man vil benytte systemet og adgang til systemet foregår via ens elektroniske skattemappe hos SKAT. Hvis man anvender systemet kan gevinst og tab for de omfattede typer af værdipapirer automatisk blive tilføjet til ens årsopgørelse både det som ens bank har indberettet, og det man eventuelt manuelt har ført ind. SKAT kan i de fleste tilfælde automatisk beregne et nettoresultat for f.eks aktier og investeringsbeviser. Men man har altid pligt til selv at kontrollere, om indberetningerne er korrekte i sidste ende. SKAT har konstateret fejl i sine systemer (fx ved aktiesplits), og er heller ikke altid i besiddelse af alle nødvendige oplysninger til at kunne beregne dit nettoresultat korrekt. Finansielle kontrakter bliver indberettet og behandlet særskilt og kan findes under ens samlede skatteoplysninger i den elektroniske skattemappe. Bl.a. CFD handel mv. defineres som finansielle kontrakter, hvilket bl.a. medfører visse begrænsninger for at trække tab fra. Finansielle kontrakter beskattes særskilt som kapitalindkomst efter lagerprincippet og man er selv ansvarlig for at beregne et samlet nettoresultat, og sikre at det påføres de korrekte steder på selvangivelsen. Et positivt nettoresultat fra finansielle kontrakter skal påføres på selvangivelsens rubrik 346 mens tab som udgangspunkt skal påføres i rubrik 85-87, jf. nærmere her. Tom Hougaard - Danmarks mest effektive daytrader afslører sine strategier Se mere Ved handel via udenlandske platforme har man pligt til selv at indberette til SKAT i form af et samlet nettoresultat for hhv. finansielle kontrakter (CFD ere ol.) og aktier/investeringsbeviser. Fsva. sidstnævnte kan man
eventuelt bruge ovennævnte beregningssystem. Man skal i den forbindelse sørge for at opdele sit investeringsafkast mellem aktieindkomst og kapitalindkomst. Man skal endvidere huske at gemme dokumentation for sin handel samt beregningsgrundlag. Mange handelsplatforme er i stand til at levere rapporter, som viser et samlet nettoresultat. Har man haft en samlet gevinst, som man ikke oplyser til SKAT, risikerer man at ifalde strafansvar typisk i form af idømmelse af bøde og i grovere tilfælde endvidere fængsel. Indberetter man ikke et eventuelt tab indenfor tidsfristen, vil man miste retten til at kunne fratrække fremtidige gevinster i tabet. Man skal ligeledes indberette køb af urealiserede aktier og investeringsbeviser for ikke at miste retten til at kunne modregne eventuelle tab i fremtidige gevinster. SKAT kræver således, at man senest 1. juli året man har købt f.eks aktier, indberetter købet eventuelt i ovennævnte indberetningssystem. SKAT hjemler ingen mulighed for dispensation, hvis man glemmer dette. I forhold til finansielle kontrakter gælder som udgangspunkt den generelle frist for godkendelse af selvangivelsen dvs. senest den 1. maj i det følgende kalenderår. Har man en udvidet selvangivelse, er fristen den 1. juli i det følgende kalenderår. For at tab ikke skal gå tabt, er man nødt til at overholde de nævnte frister. SKAT har udarbejdet en lettilgængelig vejledning om indberetning af oplysninger om aktier og andre værdipapirer, som kan findes her: https://www.skat.dk/skat.aspx?oid=1799799
Du kan downloade Erklæring K ved at trykke overfor. Erklæring K skal udfyldes og indsendes til SKAT, hvis du har en udenlandsk konto Man skal f.eks. i forbindelse med udfyldelsen af sin selvangivelse huske, at man skal udfylde en såkaldt Erklæring K, hvis man har eller opretter en udenlandsk baseret konto. En Erklæring K er en erklæring man har pligt til at give til SKAT, hvis man har eller opretter en konto i udlandet, herunder hvis man har en tradingkonto hos en udenlandsk baseret handelsplatform. Man skal afgive en erklæring for hver enkelt konto man har. Herudover skal man årligt afgive oplysninger om fx kontoindeståendet ultimo året mv. Visse pengeinstitutter kræver endvidere, at man fremviser en Erklæring K, når man overfører penge til en udenlandsk konto. Udfylder man ikke en Erklæring K kan man risikere, at SKAT kræver ens konto afviklet. Og efterkommer man ikke erklæringspligten kan SKAT endvidere pålægge daglige bøder. Både privatpersoner og juridiske personer har i øvrigt erklæringspligt. Man kan hos SKAT læse mere i denne vejledning om Erklæring K. Af vejledningen fremgår også hvordan og hvilke oplysninger, man årligt skal indsende til SKAT. Oplysningerne kan fx indsendes elektronisk til SKAT ved at logge på sin personlige skattemappe via TastSelv på skat.dk og vælge Kontakt > Skriv til SKAT > Indsend/indberet til os (fx
blanket) > Udland > Formue i udlandet > Blanket 49.021 Konto i udlandet. Link til blanketten fremkommer herved og blanketten kan vedhæftes sammen med relevant information om indestående, renter osv. Det fremgår af SKATs vejledning, at blanketten og de årlige oplysninger senest skal indsendes i forbindelse med din selvangivelsesfrist. Blanketten for privatpersoner kan downloades her. Den udfyldte blanket kan du indsende elektronisk til SKAT som anført ovenfor. Når SKAT har registreret erklæringen modtager du den retur, så den kan bruges som bevis for, at din konto er erklæret overfor SKAT fx hvis dit pengeinstitut i forbindelse med en bankoverførsel beder herom. Lukker du din udenlandske konto skal du også oplyse SKAT om dette. Husk i den forbindelse at sørge for at gemme behørig dokumentation for dit engagement hos den udenlandske handelsplatform. Man skal være opmærksom på, at man ved underskrift af erklæringen giver SKAT fuldmagt til indseende i ens konto hos den udenlandske handelsplatform/broker, således at SKAT bl.a. kan forlange oplysninger om størrelsen af indestående og afkast, bevægelser på kontoen og specifikation af indsatte og hævede beløb. Frie midler der beskattes som aktieindkomst Investering direkte i børsnoterede aktier, udbyttebetalende investeringsbeviser i aktiebaserede investeringsforeninger og udbytte fra disse beskattes som hovedregel som aktieindkomst efter realisationsprincippet med enten 27% eller 42%. Reglerne findes primært i aktieavancebeskatningsloven. Satserne for beskatning af aktieindkomst inklusive udbytte er progressive og udgør for indkomståret 2017: op til 51.700 kr. 27%. over 51.700 kr. 42%. (for 2018 er progressionsgrænsen 52.900 kr.).
For samlevende ægtefæller er satsen det dobbelte, og uudnyttede grænsebeløb overføres automatisk. Frie midler der beskattes som kapitalindkomst Investering i forskellige former for finansielle kontrakter, herunder CFD-kontrakter og spread betting, valutaterminskontrakter, futures og optioner, certifikater, ETN med videre behandles efter reglerne i kursgevinstloven og beskattes som kapitalindkomst efter lagerprincippet. Investering i for eksempel ETF og akkumulerende investeringsforeninger beskattes ligeledes som kapitalindkomst efter lagerprincippet, men vil typisk ikke være en finansiel kontrakt i skattemæssig forstand, hvilket har stor betydning i forhold til tabsfradrag, der ikke er begrænset for ETF ere. Tom Hougaard - Danmarks mest effektive daytrader afslører sine strategier Se mere Beskatning efter lagerprincippet betyder, at man skal beskattes af såvel realiserede som urealiserede gevinster og tab af de pågældende kontrakter/fonde. Obligationer og udbyttebetalende obligationsbaserede investeringsforeninger beskattes ligeledes som kapitalindkomst, men ikke efter lagerprincippet. Nettokapitalindkomst medregnes til den skattepligtige indkomst i modsætning til aktieindkomst, der opgøres særskilt. Skattesatserne af nettokapitalindkomst varierer efter øvrig indkomst fra 0% (hvis man fx ikke har udnyttet sit personfradrag) til normalt mellem ca. 37,5% og 42,7% for en borger i en gennemsnitskommune inkl. kirkeskat i 2017. Grænsen for den høje skattesats indtræder, når man i 2017 har en indkomst over grænsen for topskat på 479.600 kr. efter arbejdsmarkedsbidrag plus bundfradraget på 42.800 kr. Der gælder dobbelt op for ægtepar i forhold til bundfradraget. Beskatningen af kapitalindkomsten er i øvrigt afhængig af, om
man samlet set har en positiv eller negativ nettokapitalindkomst. Er nettokapitalindkomsten positiv, indgår den ved beregning af såvel sundhedsbidrag og kommuneskat samt bundskat og topskat. Såfremt nettokapitalindkomsten er negativ, er fradragsværdien i 2017 som udgangspunkt ca. 33,6 % (inkl. kirkeskat), da den kun fragår ved beregning af sundhedsbidrag, kommune- og kirkeskat. Er den negative kapitalindkomst over 50.000 kr. (dobbelt op for ægtefæller) begrænses fradragsværdien til 27,6%. Fradragsværdien for den negative nettokapitalindkomst over 50.000 kr. vil som led i Forårspakke 2.0 gradvist blive reduceret frem til 2019, hvor den vil ende på ca. 25,6%. Har man i forvejen negativ nettokapitalindkomst over 50.000 kr., vil man kunne undgå den lavere fradragsværdi, hvis man er i stand til at opnå gevinster ved investering i afkast, der beskattes som kapitalindkomst. Pensionsmidler I relation til bundne pensionsmidler, er det hele meget nemmere, da SKAT automatisk efter lagerprincippet beskatter årets afkast med 15,3% skat. Tab kan modregnes i efterfølgende år. Selskabsmidler For selskaber beskattes gevinster og udbytter som selskabsindkomst efter lagerprincippet med 22% fra og med indkomståret 2016. Tab kan som hovedregel fratrækkes direkte i anden selskabsindkomst. Artiklerne om skat er skrevet af cand.merc.jur Andreas Damgaard, senest opdateret juni 2017.
Oversigt over samtlige artikler i "Skatteguide for tradere": >>> Forstå skat for tradere på 5 minutter >>> Generelt om skat for tradere >>> Skat - CFD og spreadbetting kontrakter >>> Skat - Certifikater/ETN >>> Skat - Exchange Traded Funds (ETF) >>> Skat - futures og optioner >>> Skat - valutahandel >>> Skat - aktier >>> Skat - investeringsbeviser >>> Skat - obligationer >>> Skat - bitcoin & kryptovaluta >>> Optimer din skat ved CFD- og aktiehandel >>> Ofte stillede spørgsmål om skat for tradere Er du seriøs med din trading, bør du læse vores artikel om fordele ved at handle gennem et selskab Har du svært ved at forstå de mange begreber og ord, så tag et kig i vores Ordbog for tradere. Disclaimer: Oplysningerne i denne guide er ikke en udtømmende beskrivelse af skattereglerne på området, og skal ikke betragtes som skatterådgivning. Der tages forbehold for eventuelle fejl og mangler ligesom skattereglerne kan ændre sig fremover. Individuelle forhold hos den enkelte investor kan desuden være afgørende, hvorfor der opfordres til at søge individuel rådgivning hos en skatteekspert eller direkte hos SKAT. Links og kilder vedrørende skat: Har du husket at oplyse dine finansielle kontrakter til SKAT også selvom du ikke har solgt dem? http://www.skat.dk/skat.aspx?oid=1879875&chk=212693
Sådan oplyser du om gevinst og tab på finansielle kontrakter, herunder saldo til fremførsel http://www.skat.dk/skat.aspx?oid=1879877&chk=212693 Sådan indberetter du aktier og andre værdipapirer https://www.skat.dk/skat.aspx?oid=1799799 Erhvervsstyrelsen om stiftelse af et selskab https://erhvervsstyrelsen.dk/stiftelse-registrering-selskaber SKAT især søgefunktionen er rigtig god til hurtigt at finde relevant information frem http://www.skat.dk/ Saxo Privatbank Skatteoverblik vedrørende visse produkter (december 2013) http://dk.saxobank.com/documents/andet/skatteoverblik-kpmg-201 3.pdf Bankinvest Generel skatteguide for investorer https://bankinvest.dk/materialer/skatteguide.aspx Nasdaq OMX Købehavn Beskatning af optioner og futures på aktier (Maj 2011) https://www.nasdaqomxnordic.com/digitalassets/74/74893_beskatn ing.pdf