Skatteudvalget SAU alm. del - Svar på Spørgsmål 234 Offentligt maj 2007 25. J.nr. 2007-218-0126 Dato: Til Folketinget - Skatteudvalget Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 234-238 af 7. maj 2007. (Alm. del). Kristian Jensen /Lene Skov Henningsen
Spørgsmål 234: Hvad er EU s regler for moms på medicin og hvorfor er receptpligtig medicin ikke momsfritaget som anden sygdomsbehandling? Efter EU s momsdirektiv (2006/112/EU) er medicin en vare. Der er ikke en særlig momsfritagelse for salg af medicin og hovedreglen er derfor, at medicin pålægges medlemslandenes normale momssats, hvilket i Danmark vil sige 25 pct. Momsdirektivet fritager i artikel 132, stk. 1, nr. b) og c) hospitalsbehandling og pleje samt transaktioner i nær tilknytning hertil samt behandling af personer som led i udøvelse af lægegerning og dertil knyttede erhverv. I den danske momslov er disse fritagelser gennemført i lovens 13, stk. 1, nr. 1. Medicin som sælges af f.eks. apoteker anses ikke for transaktioner i nær tilknytning til lægernes m.v. behandlingsydelser. Såvel EU-reglerne som de danske momsregler omfatter således kun momsfritagelse for behandlingsydelser og ikke andre virksomheders salg af medicin, uanset om denne medicin er på recept og derved givetvis er nødvendig for patienten. Årsagen hertil er sandsynligvis, at det normale i EU-landene er, at det er selvstændige apoteker, der drives med gevinst for øje, og ikke sygdomsbehandlerne (læger m.v.) selv, der sælger medicinen til patienterne. Disse apoteker og lignende virksomheder har fradragsret for den købsmoms, der er på medicinen fra producenterne. Medlemslandene kan dog i henhold til direktivets artikel 98 og Bilag III, nr. 3) vælge at indføre nedsat moms på medicin. Der skelnes ikke her mellem receptpligtig og anden medicin. En nedsat momssats må i henhold til direktivets artikel 99, stk. 1, ikke være mindre end 5 pct. Da en normal virksomhed uanset momssatsens størrelse har fradragsret for hele købsmomsen, er det endvidere i artikel 99, stik. 2, fastsat, at den nedsatte sats skal fastsættes sådan, at salgsmomsen ikke er mindre end købsmomsen. Herved undgås, at virksomhederne får konstant negativt momstilsvar. Spørgsmål 235: Hvad er EU s regler for at momsfritage eller opkræve en nedsat moms for receptpligtig medicin? Der henvises til svaret på spørgsmål 234. Side 2
Spørgsmål 236: Hvad er momssatserne på receptpligtig medicin i de andre EU-lande? Nedenstående skema viser de andre medlemslandenes momssats på receptpligtig medicin samt landenes normale momssats. I langt de fleste medlemslande skelnes ikke momsmæssigt mellem receptpligtig medicin og anden medicin. I UK, Irland og Sverige (inkl. medicin til hospitaler) pålægges receptpligtig medicin en momssats på 0 pct., men anden medicin pålægges landenes normale momssats. Medlemsland Momssats på receptpligtig medicin Normal momssats AT (Østrig) 20 pct. 20 pct. BE (Belgien) 6 pct. 21 pct. BG (Bulgarien) 20 pct. 20 pct. CY (Cypern) 0 pct. 1 15 pct. CZ (Tjekkiet) 5 pct. 19 pct. DE (Tyskland) 19 pct. 19 pct. EE (Estland) 5 pct. 18 pct. EL (Grækenland) 9 pct. 19 pct. ES (Spanien) 4 pct. 16 pct. FI (Finland) 8 pct. 22 pct. FR (Frankrig) 2,1/5,5 pct. 2 19,6 pct. HU (Ungarn) 5 pct. 20 pct. IE (Irland) 0 pct. 3 21 pct. IT (Italien) 10 pct. 20 pct. LT (Litauen) 5 pct. 18 pct. LU (Luxembourg) 3 pct. 4 15 pct. 1 Muligheden for at have 0-sats ophører 31. 12.2007, og Cypern har oplyst, at man derefter nok vil indføre en reduceret momssats på medicin. 2 Salg af medicin på Korsika er pålagt en momssats på 2,1 pct. 3 Irland har efter direktiv 2006/112/EU artikel 110, stk. 1, 1. afsnit tilladelse til at opretholde 0-sats på receptpligtig medicin. Anden medicin pålægges normal moms på 17 pct. Side 3
LV (Letland) 5 pct. 18 pct. MT (Malta) 0 pct. 5 18 pct. NL (Holland) 6 pct. 19 pct. PL (Polen) 7 pct. 22 pct. PT (Portugal) 5 pct. 21 pct. RO (Rumænien) 9 pct. 19 pct. SE (Sverige) 0 pct. 6 25 pct. SK (Slovenien) 8,5 pct. 20 pct. SK (Slovakiet) 10 pct. 19 pct. UK 0 pct. 7 17 pct. 4 Der er tale om en super nedsat momssats, som Luxembourg havde før 1. januar 1993 og har fortsat kan have efter direktiv 2006/112/EU, artikel 114, stk. 1, 1. afsnit, jf. Bilag III, kategori 3. 5 Muligheden for at have 0-sats ophører 31. 12.2007. 6 Sverige har i tiltrædelsestraktaten til EU en særlig tilladelse til har have 0-momssats på receptpligtig medicin og medicin til hospitaler. Anden medicin er pålagt normal momssats på 25 pct. 7 UK har efter direktiv 2006/112/EU artikel 110, stk. 1, 1. afsnit tilladelse til at opretholde 0-sats på receptpligtig medicin. Anden medicin pålægges normal moms på 17 pct. Side 4
Spørgsmål 237: Hvor meget er der år for år kommet ind i momsindtægter på receptpligtig medicin de sidste 10 år? Moms er en generel forbrugsafgift. Skatteministeriets regnskabstal indeholder således ikke oplysninger om momsindbetalinger fordelt på varegrupper. Momsindtægterne er derfor beregnet på baggrund af oplysninger fra Danmarks Apotekerforening om salget af receptpligtig medicin i de pågældende år. Tabel 1 viser udviklingen i moms og offentlige tilskud på/til receptpligtig medicin fra 1997 til 2001. Tabel 2 viser udviklingen i moms og offentlige tilskud på/til receptpligtig medicin fra 2001 til 2006. Tabel 1, mio. kr. 1997 1998 1999 2000 2001 Omsætning receptpligtig medicin ekskl. moms 5.470 5.813 6.004 6.535 6.952 Beregnet Moms 1.368 1.453 1.501 1.634 1.738 Offentligt tilskud 4.486 4.773 4.884 4.932 5.544 Moms i pct. af offentligt tilskud 30% 30% 31% 33% 31% Kilde: Danmarks Apotekerforening og Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Anm.: Offentligt tilskud inkludere sygesikringstilskud og kommunalt tilskud Tabel 2, mio. kr. 2002 2003 2004 2005 2006 Omsætning receptpligtig medicin ekskl. moms 7.699 7.941 8.125 8.377 8.754 Beregnet moms 1.925 1.985 2.031 2.094 2.188 Offentligt tilskud 6.360 6.611 6.797 7.001 7.393 Moms i pct. af offentligt tilskud 30% 30% 30% 30% 30% Kilde: Danmarks Apotekerforening og Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Anm.: Offentligt tilskud inkludere sygesikringstilskud og kommunalt tilskud Spørgsmål 238 Hvad er er momsindtægten i procent de sidste 10 år sammenlignet med de offentlige udgifter til tilskud til medicin? Der henvises til svaret på spørgsmål 237. Side 5
Side 6