Grønne afgifter Indholdsforbtegnelse: Grønne afgifter... 2 Struktur... 2 Refusion af afgifter... 3 Måling af elvarme... 4 Overskudsvarme... 4 Afgiftsbelægning af genbrugsvarme... 4 Regler for afgiftsbelægning... 5 Væskekølet produktionsudstyr... 5 Luftkølet produktionsudstyr... 5 Varmepumpe...6 Bilag 1: Oversigt over grønne afgifter... 7 Bilag 2: Afgiftsbelægning af genbrugsvarme fra proces... 8 Januar 2001
Grønne afgifter De første grønne afgifter blev indført på olie og el i 1977. Siden da er både antallet af afgifter og provenuet fra disse øget betydeligt, senest ved pinsepakken i 1998. De grønne afgifter, der i dag består 24 afgifter, opdeles i miljøafgifter, energiafgifter og transportafgifter. Ifølge OECD defineres en grøn afgift som: " En afgift hvor afgiftsgrundlaget er en fysisk enhed, eller en tilnærmelse til det, af noget som har dokumenteret specifik negativ virkning på miljøet, når det bruges eller udledes" Afgifter bidrager med 61 milliarder kr. til statskassen (1999), hvilket svarer til 10 % af det samlede provenue og 5 % af BNP Struktur De afgifter der har relevans for energiområdet er: Energiafgift CO 2 -afgift Energiafgifterne pålægges olie, kul, naturgas og el. I år 2001 og fremefter omfatter de også affald. CO2-afgifterne beregnes på grundlag af hvor meget CO 2, der udledes når brændslet afbrændes. Afgiften er på 100 kr. pr tons CO 2. Da CO 2 -udledningen fra de forskellige brændsler ikke er ens er afgiften også forskellig. Afgiften på 1 kwh energi fra olie eller kul, hhv. 32% og 38% større end på en kwh fra naturgas. CO 2 -afgiften på el er 10 øre/kwh, svarende til en CO 2 -udledning på 1 kg pr. kwh. Afgiften er sat ud fra en vurdering af kraftværkernes gennemsnitlige brændselssammensætning. SO 2 -afgift SO 2 -afgiften udgør 20 kr. pr kg. SO 2 indeholdt i brændslet eller 10 kr. pr. kg SO 2 udledt til luften. Brændsler der indeholder mindre end 0,05 % svovl fritages for svovlafgift. Det betyder at naturgas og svovlfattige gasolier (diesel, fyringsolie og benzin) fritages mens flis, træpiller, halm og affald, i princippet, belægges med denne afgift. El-distributionsbidrag Den 1. juli 1999 blev der indført et bidrag til distribution af elektricitet. Dette eldistributionsbidrag er 4 øre pr. kwh og er et tillæg til den gældende elafgift. Side 2
Refusion af afgifter Som udgangspunkt betaler alle afgifterne (som tidligere beskrevet). I specielle tilfælde er der dog mulighed for at få refunderet en del af de grønne afgifter. Afgiftsrefusionen er afhængig af hvad energien (i sidste led) anvendes til. Anvendelsen af energien opdeles i 3 forskellige områder: rumvarme let proces tung proces Autoforhandlere anvender kun energi til rumopvarmning og let proces. Rumvarme defineres som: al opvarmning af lokaler til temperaturer mindre end 45 C. al opvarmning af produkter, såfremt de udsættes for temperaturstigning, der er mindre end 10 C. fremstilling af varmt vand inkl. varmt vand, der anvendes til rengøring og sterilisation. Såfremt rengøringsvæskerne cirkuleres med pumper med en kapacitet på mindst 1 kw kan opvarmning af dette vand dog betragtes som energi-let proces. Der skal betales fuld afgift af energi anvendt til rumvarme, uanset hvilken type energi der bruges. Procesformål er generelt defineret som energiforbrug til andet end opvarmning eller transport, og som er energi brugt til at udføre virksomhedens hverv. For langt den største del af virksomhederne, anvendes alle brændsler til rumopvarmning, mens al elektricitet anvendes til proces. Anvendes energien til procesformål (let proces) refunderes hele energiafgiften (100 pct.) og 10% af CO 2 -afgiften. Endvidere kan du få et fradrag på 75 pct. af eldistributionsbidraget dvs. 3 af de 4 øre der betales pr. kwh. Udgangspunktet i afgrænsningen mellem rumvarme og proces er, at erhvervene skal betale samme afgift på samme type energiforbrug til opvarmning/varmt vand, som finder sted i husholdningerne. Varme der bruges til malerkabiner og undervognsbehandling er som det eneste varmeforbrug hos autoforhandlere registreret som let proces. Det betyder, at der ikke skal betales Side 3
energiafgift og kun 90% af CO 2 -afgiften (lige meget hvilken energiform der benyttes), af denne mængde varme. Det resterende energiforbrug hos forhandlerne (til lys, lifte o.s.v.) betragtes også som let proces, og der er for denne energi samme refusion som ved malerkabinen. For at opnå refusion, skal opdelingen i rum- og procesvarme sædvanligvis dokumenteres gennem måling af forbruget. I undtagelsestilfælde kan varmeforbruget beregnes ved hjælp af nøgletal. Oplysninger herom kan fås hos Told & Skat. Måling af elvarme Hvis der installeres blot en elradiator eller en elvandvarmer, skal der ske en fordeling af elforbruget, hvis du skal opnå afgiftsrefusion på resten af elforbruget. Der kan vælges mellem fire metoder til at afgøre det elforbrug, der ikke er afgiftsrefusion på: 1. Anvende en særskilt elmåler (sædvanligvis den billigste løsning). 2. Varmemængden efter varmemåler gange med 1,1 og omregnet til kwh. 3. Den installerede effekt gange med 350 timer pr. måned. 4. Den installerede effekt gange med den faktiske målte driftstid. Overskudsvarme Ved nyttiggørelse af overskudsvarme fra en let proces, skal der betales afgift af overskudsvarmen. Afgiften betales ved at fradraget for energiafgiften og CO 2 -afgift nedsættes. Læs mere her Afgiftsbelægning af genbrugsvarme Energiforbruget til de forskellige maskiner, ovne og andre apparater der anvendes i virksomhedens forskellige processer, kan opnå afgiftsrefusion efter reglerne beskrevet i afsnittet om grønne afgifter. Mange af disse indretninger afgiver varme under drift. Varmen enten afstråles direkte fra produktionsudstyret, eller skal fjernes aktivt for at udstyret ikke brænder sammen (køling). Det er nærliggende at genbruge denne varmemængde hvor det kan lade sig gøre, enten til andre processer eller til rumopvarmning/varmt vand. Da det ikke er muligt at opnå afgiftsfritagelse af rumopvarmning/varmt vand, vil en udnyttelse eller et genbrug af denne varme blive belagt med afgifter efter et særligt sæt regler. Rent Side 4
praktisk foretages afgiftbelægningen ved at den afgiftsrefusion der ellers sker på procesenergien, reduceres med følgende satser: Kommer varmen fra: let proces-udstyr, belægges den med en afgift på 42,50 kr./gj. (svarende til energiafgiften på gasolie). tungt proces-udstyr, belægges den yderligere med 7,50 kr./gj (svarende til fradraget af CO2-afgiften på gasolie forbrugt i tunge processers) Diagrammet i bilag 2 kan benyttes til på en nem og overskuelig måde at bestemme, om der skal betales afgifter af genbrugsvarme fra en proces. Regler for afgiftsbelægning Her er samlet nogle af reglerne for afgiftbelægning af genbrugsvarme. Væskekølet produktionsudstyr Er produktionsudstyret væskekølet og det varme kølevand ønskes nyttiggjort, enten direkte eller efter en varmeveksling, skal der opsættes en energimåler umiddelbart efter produktionsudstyret. Luftkølet produktionsudstyr Er produktionsudstyret luftkølet skelnes der imellem om varmen anvendes som rumopvarmning/varmt vand i det samme lokale som udstyret står i, eller i et andet. Samme lokale Anvendes genbrugsvarmen i det samme lokale, skal der kun betales afgift hvis den varme luft fra udstyret varmeveksles med et væskebåret system og det samtidig udelukkende er varm luft der stammer fra udstyret der varmeveksles. Dvs. hvis der er sat en tæt kasse nedover udstyret, og der fra denne kasse er etableret et lukket, luftstrømssystem der varmeveksles med et væskebaseret radiatorsystem, så skal der opsættes energimåler (på væskekredsen). Er der opsat en emhætte over udstyret som suger varm luft fra udstyr og fra lokalet, og dette luftstrømssystem varmeveksles med et væskebaseret radiatorsystem, skal der ikke betales afgift. Overføres varmen kun til luft betales ikke afgift. Også selv om varmen fra udstyret afsuges og varmeveksles i ventilationsanlæggets krydsvarmeveksler, blot den friske opvarmede ventilationsluft indblæses i samme lokale som udstyret. Side 5
Andet lokale Anvendes varmen derimod i et andet lokale end der hvor procesudstyret er opstillet skal der altid svares afgift. Det kan imidlertid være vanskeligt at måle energimængden i varm luft. Der er derfor en alternativ mulighed for at måle hvor meget energi der flyttes med luften til andre rum, nemlig at måle energiforbruget på den ventilator der flytter den varme luft. Dvs. at hvis der ikke er opsat måler der direkte måler på hvor meget energi der flyttes til andre lokaler, kan der monteres en elmåler på den ventilator der flytter varmen. De flyttede energimængder der skal afgiftbelægges, beregnes herefter som ventilatorens elforbrug gange 2. Varmepumpe Varmen kan også flyttes til et andet rum ved hjælp af en varmepumpe. Hvis varmen fra varmepumpen anvendes til rumopvarmning/varmt vand, er den strøm der bruges til at drive varmepumpen altid fuldt afgiftbelagt. Der skal betales afgift af nogle af de varmemængder som varmepumpen flytter, nemlig den mængde der overstiger 3 gange varmepumpens elforbrug. I praksis sker det ved at opsætte en elmåler og måle varmepumpens elforbrug. Varmepumpen har en effektfaktor, dvs. hvor mange kw varme der kan flyttes for hver kw el den forbruger. Effektfaktoren er sædvanligvis påtrykt pumpens mærkeplade, men kan alternativt oplyses af producenten. Beregningsgrundlaget for afgiftsbelægningen opstår ved at trække 3 fra varmepumpens effektfaktor og gange det med varmepumpens elforbrug. Side 6
Bilag 1: Oversigt over grønne afgifter GRØNNE AFGIFTER Miljø Energi SO2 CO2 2001 2002 El kwh 0,00 0,10 0,55 0,57 MOTORDRIFT Alm. motordiesel liter 0,00 0,27 2,58 2,58 Ultralet diesel (50 ppm) liter 0,00 0,27 2,39 2,39 Benzin (98), med bly liter 0,00 0,27 4,62 4,72 Benzin (95), blyfri liter 0,00 0,00 3,97 4,07 Naturgas, motordrift m 3 0,00 0,22 2,62 2,62 Autogas liter 0,00 0,16 1,61 1,61 OPVARMNING El til opvarmning kwh 0,00 0,10 0,49 0,50 Fyringsolie liter 0,00 0,27 1,78 1,83 Fuelolie (0,5% svovl) ton 100,00 320,00 1950,00 2010,00 Petroleum liter 0,00 0,27 1,78 1,83 LPG (flaskegas) kg 0,00 0,30 2,28 2,35 Naturgas m 3 0,00 0,22 1,65 1,71 Bygas (baseret på N-gas) m 3 0,00 0,11 0,80 0,83 Kul ton 100,00 242,00 1350,00 1425,00 Koks ton 0,00 53,00 1625,00 1675,00 Fjernvarme kwh 0,01 0,03 0,14 0,15 BIOMASSE Brænde, bøg (20% vand) m 3 0,00 0,00 0,00 0,00 ton 0,00 0,00 0,00 0,00 Halm (15% vand) ton 20,00 0,00 0,00 0,00 Træpiller (6% vand) ton 10,00 0,00 0,00 0,00 Træflis (20% vand) ton 11,00 0,00 0,00 0,00 Korn (15% vand) ton 0,00 0,00 0,00 0,00 Rapsolie liter 0,00 0,00 0,00 0,00 Affaldstræ ton 9,00 0,00 135,00 170,00 Andet affald ton 9,00 0,00 90,00 110,00 Beløbene i kr. eksklusiv moms Afgifter baseret på år 2001 værdier Side 7
Bilag 2: Afgiftsbelægning af genbrugsvarme fra proces Afgiftsbelægning af genbrugsvarme fra proces START Genbruges varmen fra varm luft Der betales afgift af den genbrugsvarme der er direkte væskebaseret Udnyttes varmen i samme lokale Flyttes den varme luft til et andet lokale alene med ventilator Flyttes den varme luft ved hjælp af varmepumpe Sker udnyttelsen ved at opvarme luft (f.eks. i krydsvarmeveksler i ventilationsanlæg) Måles denne varmemængde Der skal ikke betales afgift (varmen overføres til væskebaseret varmesystem) Sker udsugningen ved emhætte modellen 42,50 kr./gj* Der betales for 2 x elforbrug til ventilatoren Der betales for den varmemængde der overstiger 3 x elforbrug til varmepumpen * Stammer den genbrugte varme fra tunge processer, udgør afgiften yderligere 7,50 kr./gj Side 8