F R A D R A G S R E G L E R MP Pension Pensionskassen for magistre og psykologer Lyngbyvej 20 2100 København Ø Tlf.: +45 39 15 01 02 Fax 39 15 01 99 CVR-nr. 20 76 68 16 mp@mppension.dk
Selvbetalte pensionsbidrag, indskud og beskatning Din pensionsordning i MP Pension er med månedlige (løbende) udbetalinger, og den er omfattet af reglerne i pensionsbeskatningslovens afsnit 1. Det betyder, at forfaldne og indbetalte pensionsbidrag og indskud - som hovedregel er skattefri. Derfor kan de som udgangspunkt fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Der er dog nogle væsentlige begrænsninger i fradragsretten, som du skal være opmærksom på. Har du spørgsmål, som rækker ud over denne pjece, kan du søge nærmere oplysninger hos din lokale skatteforvaltning. Du skal være særlig opmærksom på, at du kun har ét opfyldningsfradrag (beskrives i det efterfølgende), som kan benyttes ved indbetaling til pensionsordninger med løbende udbetalinger og ratepensionsordninger. Opfyldningsfradraget kan anvendes ved siden af fradraget for kapitalpension, der er af samme størrelse. Reglerne findes i pensionsbeskatningslovens 18 og 18 A. I. Pensionsbidrag Der er fuld fradragsret for pensionsbidragene, hvis indbetalingsperioden er 10 år eller mere og hvis der i hele perioden er tale om bidrag af samme størrelse eller hvis bidraget alene ændres som følge af sædvanlig lønregulering. Ved vurderingen af, om kravet om de 10 år er opfyldt, medregnes den tid, hvor din arbejdsgiver har indbetalt pensionsbidrag, før du selv påbegyndte betalingen. Er indbetalingsperioden, inkl. en eventuel "arbejdsgiverperiode", mindre end 10 år, skal fradragene fordeles over 10 år. Forhøjes bidraget (også som følge af anciennitetsstigninger), påbegyndes en ny 10 års periode for forhøjelsen. Nedsættes bidragene, kan der ske regulering af fradrag for den del af bidraget, der ikke fortsætter, jf. eksempel 3 på næste side. Ved død eller ved overgang på invalidepension finder 10 års reglen ikke anvendelse. Nogle eksempler vil belyse ovenstående: a) 10 års reglen Hvis de selvbetalte bidrag ikke forventes indbetalt i mindst 10 år, skal den samlede fradragsret fordeles over 10 år med 1/10 hvert år. Eksempel 1: Et månedligt bidrag på 4.000 kr. forventes indbetalt i otte år, svarende til 48.000 kr. årligt.
Forventet samlet indbetaling udgør: 4.000 kr. x 12 x 8 = 384.000 kr. Årligt fradrag i 10 år: 1/10 x 384.000 = 38.400 kr. I stedet for at fradrage som vist i eksempel 1, kan du i stedet vælge at benytte det såkaldte opfyldningsfradrag. Opfyldningsfradraget Hvis fradraget efter ovennævnte regler skal fordeles over 10 år, og det årlige fradrag derved ikke overstiger 43.100 kr. i 2007 (denne beløbsgrænse reguleres årligt efter reglerne i personskattelovens 20), kan fradraget forøges op til dette beløb. Eksempel 2: Det årlige fradrag i eksempel 1 udgør 38.400 kr. Dette kan efter reglerne om opfyldningsfradrag forøges til 43.100 kr. i 2007 og herefter den for de enkelte år gældende beløbsgrænse. b) Forhøjelse af pensionsbidrag Hvis pensionsbidraget ændres i opadgående retning, regnes der med en ny 10 års periode for stigninger, og det samlede pensionsbidrag kan betragtes som sammensat af to dele. Jf. eksempel 3. c) Nedsættelse eller bortfald af pensionsbidrag Hvis pensionsbidraget nedsættes eller ophører inden der er gået 10 år og nedsættelsen overstiger 2.000 kr. årligt, skal der ske en omregning af fradragsretten. Omregningen sker med udgangspunkt i de indbetalte pensionsbidrag. Eksempel 3: Et medlem indtrådte i pensionskassen 1. januar 2000 med et årligt pensionsbidrag på 54.000 kr. Det årlige fradrag har tilsvarende været 54.000 kr. siden 2000. Pr. 1. januar 2006 nedsattes det årlige pensionsbidrag til 12.000 kr. Skatteteknisk betragtes pensionsbidraget som sammensat af to dele, nemlig et på 12.000 kr., der fortsat betales, samt et på 42.000 kr., der er betalt i syv år (2000-2006 inkl.). a. Ifølge 10 års reglen vil syv års indbetaling af 42.000 kr. årligt i alt 294.000 kr. give et årligt fradrag i 10 år på 29.400 kr., således at det korrekte fradrag i de forløbne syv år og de kommende tre år er 12.000 kr. + 29.400 kr. = 41.400 kr. Den skattepligtige indkomst for de forløbne syv år forøges derfor med det for meget foretagne fradrag på 12.600 kr. (54.000 kr. - 41.400 kr.) tillagt et procenttillæg på 6 procent p.a., hvorved det samlede beløb, der skal efterbeskattes, udgør i alt 109.368 kr.
Til gengæld udgør fradraget som anført 41.400 kr. i de næste tre år, selv om der kun betales et pensionsbidrag på 12.000 kr. om året. Herefter falder fradraget til 12.000 kr. årligt. b. Vælges det at fradrage de syv års bidrag af 42.000 kr. i alt 294.000 kr. efter reglerne om opfyldningsfradraget, er udgangspunktet beløbsgrænsen for opfyldningsfradraget i indbetalingsåret. De fleste medlemmer vil vælge beskatning efter opfyldningsreglen. Fradraget for denne del ville herefter få følgende beløb: År 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Fradrag 35.200 36.500 37.600 38.900 40.100 41.000 42.000 22.700 I det nævnte eksempel vil forskellen op til 42.000 kr. i årene 2000 til og med 2005 blive pålagt et procenttillæg på 6 procent p.a. II. Indskud Indskud er fuldt fradragsberettigede. Fradragsretten for privatbetalte indskud skal dog fordeles over 10 år med 1/10 hvert år, første gang i det indkomstår indskuddet betales. Eksempel 4: Personligt indskud udgør 300.000 kr. Årligt fradrag i 10 år: 1/10 x 300.000 kr. = 30.000 kr. Også her kan opfyldningsfradraget anvendes: Eksempel 5: Det årlige fradrag i eksempel 4 udgør 30.000 kr. Dette kan efter reglerne om opfyldningsfradrag forøges til 43.100 kr. i 2007 og herefter den for de enkelte år gældende beløbsgrænse. III. Særlige regler for selvstændigt erhvervsdrivende Med virkning fra og med indkomståret 2004 kan selvstændigt erhvervsdrivende få fradrag for op til 30 procent af overskuddet fra den selvstændige erhvervsvirksomhed, uden at binde sig for en indbetalingsperiode på 10 år. Du bør kontakte en revisor, hvis du ønsker nærmere vejledning på dette område. April 2007