HA-, HA(dat.)-, HA(jur.)-, BA(int.)-STUDIET 1. DEL Vintereksamen 17. januar 2002 Skriftlig prøve i fag nr. 3533 + 3510 + 3511 + 3502 BOGFØRING Varighed: 3 timer Hjælpemidler: Ingen Denne 3-timers prøve er opdelt i 5 afsnit. Alle opgaver tager udgangspunkt i en handelsvirksomhed. Besvarelsen afleveres i renskrift på de udleverede svarskemaer. Afsnit A: Afsnit B: Afsnit C: Afsnit D: Afsnit E: Postering af løbende forretningstransaktioner. Svarskema A. Afstemning af debitor Svarskema B. Udarbejdelse af strømningsregnskab Svarskema C. Udarbejdelse af balanceskema. Svarskema D. Afslutning af årsregnskab. Svarskema E. Ved besvarelsens bedømmelse vil følgende vægtfordeling blive anvendt: Afsnit Opgave Vægt i % A Forretningstransaktioner ca. 20 B Afstemning af debitor ca. 10 C Strømningsregnskab ca. 25 D Balanceskema ca. 25 E Afslutning af årsregnskab ca. 20 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 1
Afsnit A Svarskema A: Side 8 til 11 Marie Hangsted. Kontér de på vedlagte posteringsjournal anførte transaktioner således, at posteringsjournalen kan danne grundlag for transaktionernes bogføring. Konteringen skal finde sted inden for rammerne af kontoplanen, som er vist i bilag 1. Posteringsjournalen sammentælles og afstemmes. Saldoen på 1222 er 3.500. Firmaets bankforbindelse er Kolding Bank (kassekredit) og GiroBank (postgirokonto). Merværdiafgift = 25 %. Afsnit B Svarskema B: Side 12 Steen Olesen as, Stege. Steen Olesen as har ved årsafslutningen den 31 december 2001 udsendt følgende kontoudtog til sine kunder. Hos 1221-113: S Tyge, har der vist sig uoverensstemmelse mellem det beløb, S Tyge har registreret i sit bogholderi og det beløb, som fremgår af S Tyges konto i Steen Olesens bogholderi. S Tyges konto: S Tyge, 4300 Holbæk Konto: 1221-113 Dato Tekst Debet Kredit Saldo D/K 01.07 14.07 16.08 20.08 25.08 30.09 25.10 15.11 01.12 Saldo Indb. check Indb. check Faktura 343 pr 18.08 Kreditnota 97 Renter Faktura 456 pr 21.10 Indb. Giro Faktura 578 pr 30.11 13.470 45 11.305 13.456 10.250 1.800 1.415 20.400 12.300 2.050 250 13.720 12.305 12.350 23.655 3.255 16.711 D D D D D D D D D S Tyge oplyser, at han ifølge sit bogholderi pr 31.12.01 skylder os kr. 7.111. Differencen mellem de 7.111 og 16.711 skyldes følgende: Kreditnota nr 103 af 05.11.01 på kr 3.200 incl. moms ved en fejltagelse ikke er bogført på S Tyges konto. S Tyge har den 31.12.01 bogført en indbetaling til vor girokonto med kr. 6.400. Beløbet er dog først indgået på vor girokonto den 04.01.02. S Tyges mellemværende med Steen Olesen bedes afstemt. Hvilke registreringer på 1221-113 Orla Andersen giver ovenstående oplysninger anledning til pr. 31.12.01. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 2
Afsnit C Svarskema C: Side 13 til 15 Jens Ulrik Andersen, Aarhus. På grundlag af den nedenfor anførte udskrift af firmaets resultatkonto for regnskabsåret 2001 og balancekontiene pr. 31/12 2000 og 31/12 2001 (alle tal er i hele 1.000 kr.) bedes du udarbejde et strømningsregnskab efter beholdningsforskydningsmodellen til forklaring af den ændring, der har fundet sted i firmaets likvide beholdning fra ultimo 2000 til ultimo 2001. Strømningsregnskabet skal udarbejdes med udgangspunkt i indtjeningsbidraget. Beregning af indtjeningsbidrag og udtræk skal vises. Du bedes endvidere udarbejde en anlægsnote til regnskabet for 2001. Resultatkonto: 1/1-31/12 2001 Debet Kredit Omsætning 11.610 Vareforbrug 6.170 Lokaleomkostninger 1.325 Reklameomkostninger 1.150 Øvrige eksterne omkostninger 381 Personaleomkostninger 2.200 Afskrivninger 235 Renteindtægt 20 Renteomkostninger 305 Ekstraordinære indtægter 63 Ekstraordinære omkostninger 42 Resultat 115 Balance 11.808 11.808 Balancekonto pr. 31/12 2000 2001 Tekst Debet Kredit Debet Kredit Inventar 1.230 1.120 Akk. afskr., inventar 410 480 Biler 420 650 Akk. afskr. biler 205 320 Varelager 1.650 1.415 Varedebitorer 3.120 3.005 Periodeafgrænsningsposter 40 65 Kasse 310 320 Egenkapital 1.865 1.350 Langfristet gæld 460 600 Varekreditorer 1.060 1.105 Kassekredit 2.120 2.240 Anden kortfristet gæld 650 480 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 3
Balance 6.770 6.770 6.575 Der er solgt inventar i regnskabsåret 2001 til bogført værdi: kr. 60. Der er købt biler til kr. 230. Afsnit D Svarskema D: Side 16 til 18 Jens Skagbo. Du bedes udarbejde et balanceskema for Jens Skagbo. Balanceskemaet skal ikke have kolonner til omkostninger, indtægter og udtræk. Anvend en kolonne lige efter egenkapitalen til at angive symbolet R for indtægt, E for omkostning og W for udtræk. I denne delopgave regnes der ikke med moms. Til udarbejdelsen skal du anvende følgende oplysninger: Anlægsaktiver Inventar Akk afskr Omsætningsaktiver Varelager Kasse Aktiver i alt 2.319 696 1.623 Jens Skagbo Primobalance 487 12 2.122 Egenkapital Aktiekapital Andre henlæggelser overført Gæld Varekreditorer Andre kreditorer Kassekredit Passiver i alt 300 125 12 1.360 34 291 2.122 1 Kontant salg 9.378 2 Varekøb 3.088, betalt: kontant 314 og 2.774 på kredit. 3 Købt inventar for 98, betalt kontant 42 og 56 på kredit 4 Betalt til varekreditorer 3.710, betalt kontant 590 og check 2.120 5 Annonceomkostninger er 74 betalt kontant 6 Løn betalt med check: 4.210 7 Betalt til andre kreditorer 71 med check 8 Husleje 900 betalt kontant 9 Hævet 6.412 i kassen og indsat i banken 10 Varelagerets værdi er 353 11 Årets afskrivninger er 232 Du bedes opstille en note til forklaring af bevægelserne i egenkapitalen. Et eventuelt overskud disponeres således: 1. Udbytte til aktionærerne fastsættes til maksimalt 100%. (hel procent) 2. Der overføres til andre henlæggelser i hele multipla af 25 dog maksimalt 150. 3. Et eventuelt rest overføres til næste regnskabsår. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 4 --ooooo--
Afsnit E Svarskema E: Side 19 til 20 A/S Scansale. A/S Scansales regnskabsår løber fra 1/1 til 31/12. Der er udarbejdet saldobalance pr 31/12 2001, se svarskema D, alle beløb er i tkr. (hele 1.000 kr.). Foretag en kladdemæssig afslutning af regnskabet for regnskabsåret 2001. Ved afslutningen af regnskabet og beregningen af selskabets resultat for regnskabsåret skal der tages hensyn til følgende oplysninger: 1 Der afskrives 50 tkr af bygningernes værdi. 2 Der afskrives 20% af inventarets bogførte værdi 3 Der afskrives 15% af bilernes anskaffelsesværdi 4 En vurdering af debitorerne giver som resultat, at der forventes et tab på debitorer på tkr. 102 5 Skat af ekstraordinært resultat er tkr. 4 6 Skat af ordinært resultat er beregnet til tkr. 577 7 8 Selskabet ønsker revisors resthonorar for revision mv. for regnskabsåret 2000/01 medtaget som i årsregnskabet for dette år. Resthonorar er anslået til tkr. 25 excl. moms. Varelageret er omtalt den 31 december 2001 og er denne dato vurderet til tkr. 5.852 Beregn vareforbrug og gennemfør de nødvendige efterposteringer. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 5
Kontoplan Bilag 1 Resultatkonti: 011 Varesalg 012 Rabat til kunder 013 Tab på tilgodehavender 021 Vareforbrug 022 Rabat fra leverandører 031 Lokaleomkostninger 032 Kontorholdsomkostninger 033 Reklameomkostninger 034 Kassedifferencer 035 Bilers driftsomkostninger 039 Øvrige omkostninger 0411 Lønafregning 0412 Medarbejder ATP-bidrag 0413 Medarbejder pensionsbidrag 0414 AM-bidrag 0421 Arbejdsgiver ATP-bidrag 0422 Arbejdsgiver pensionsbidrag 043 Andre omkostninger til social sikring 051 Afskrifvninger af bygninger 052 Afskrivninger af inventar 053 Afskrivning af biler 061 Renteindtægter 071 Renteomkostninger 072 Prioritetsrenter 081 Ekstraordinære indtægter 082 Ekstraordinære omkostninger 091 Skat af ordinært resultat 092 Skat af ekstraordinært resultat HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 6
Konti under aktiver: 1121 Grunde og bygninger 11211 Akk. afskrivninger bygninger 1122 Inventar 11221 Akk. afskrivninger af inventar 1123 Biler 11231 Akk. afskrivninger af biler 1211 Varelager 1219 Omkostningsvarer 1220 Tilgode i virksomhedsskat 1221 Varedebitorer 1222 Forventet tab på debitorer 1223 Periodeafgrænsningsposter 1241 Kasse 1242 Bank, folio 1243 Kassekredit disponibel 1244 Girokonto Konti under passiver: 1311 Aktiekapital/anpartskapital/kapitalkonto 1312 Privat 1343 Øvrige lovpligtige henlæggelser 1344 Vedtægtsmæssige henlæggelser 1345 Andre henlæggelser 1351 Overført fra tidligere år 1352 Overført af årets resultat 151 Lån i ejendom/langfristet lån 152 Kassekredit maksimum/kassekredit 153 Varekreditorer 156 Skyldig selskabsskat 1571 Indgående afgift 1572 Udgående afgift 1573 Momsafregning 1574 Skyldig A-skat 1575 Skyldig ATP 1576 Andre kreditorer 1577 Skyldig AM-bidrag 158 Periodeafgrænsningsposter 1591 Udbytte for regnskabsåret HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 7
Marie Hangsted Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 651 Bilag: Salg og opgørelse vedrørende brugt inventar. Kontantsalg. Anskaffelsespris 42.200 - Akk. afskriv. dags dato 36.400 Bogført værdi 5.800 Salgspris 5.000 Moms 1.250 6.250 Tab 800 Foretag den nødvendige registrering i bogholderiet. 652 Faktura fra Ivan Jensen, konto 1576-52: Reparation af garage 32.640 Moms 8.160 40.800 Betaling: 14 dage netto kontant, Reparationen vedrører stormskade. Skaderne dækkes ikke af bygningsforsikringen. 653 Kreditnota fra Riva A/S, konto 153-11: Returneret emballage 1.200 Moms 300 1.500 Beløbet er modregnet på Deres konto hos os. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 8
Marie Hangsted Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 654 Internt bilag: Man har netop opdaget, at bogholderiet i forbindelse med et betaling af varme og el for ialt 3.272 incl. moms, tidligere har bogført beløbet på konto 1122 "Inventar". Fejlen ønskes nu rettet. 655 Faktura fra Ulla's Transport, konto 1576-44: Fragt af købte varer 860 Fragt af varer til ejeren privat 240 Fragt af inventar 1.460 2.560 Moms 640 3.200 Betaling: 8 dage netto kontant 656 Internt bilag: Udtagne varer til ejeren privat 724 Beløbet er excl. moms 657 Faktura fra SILVA A/S, konto 1576-45: Køb af nyt inventar 60.000 - Rabat 1.200 58.800 Moms 14.700 73.500 Betaling: Løbende måned.. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 9
Marie Hangsted Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 658 Faktura fra Quist A/S, konto 1576-51 Fragt af inventar 856 Opstilling af inventar 8.432 9.288 Moms 2.322 I alt 11.610 Betaling: Løbende måned + 30 dage 659 Afregning fra Byadvokaten konto 1576-11, Vedrørende vor debitor H. K. Yde konto 1221-19: Deres tilgodehavende 42.600 Modtaget mod saldokvittering 18.640 salær 1.200 Moms 25% 300 1.500 Krediteret Deres konto hos os 17.140 Afslut debitors konto. Moms af tabet er opgjort til 5.400 kr 660 Internt bilag: Debitor A. Sober konto 1221-11, er gået i betalingsstandsning. Af vort tilgodehavende på 8.400, hvoraf 1.600 er moms, må 75% anses for tabt, idet der er indgået en akkord, hvor vi er gået med til at nedskrive vort tilgodehavende med 75%. Foretag de nødvendige posteringer. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 10
Marie Hangsted Svarskema A ID nr Posteringsjournal Bilag Bilagets indhold Beløb nr Tekst Kroner Kontonr. Debet Kredit 661 Kopi af salgsfaktura nr. K0042 til A. Kryzo, konto 1221-12 Varer i henhold til aftale 10.500 Emballage 390 10.890 - Rabat (2% af 10.500) 210 10.680 Moms 2.670 13.350 Betaling: Inden 2 uger -3%, HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 11
Opgave B Svarskema B ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 12
Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 13
Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 14
Opgave C Svarskema C ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 15
Opgave D Svarskema D ID. nr. Opgave D HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 16 Svarskema D
ID. nr. Opgave D Svarskema D-1 ID. nr. HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 17
HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 18
A/S Scansale Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv 011 Varesalg 32.719 012 Rabat til kunder 162 013 Tab på debitorer 18 021 Vareforbrug 022 Rabat fra leverandør 196 031 Lokaleomk. 579 032 Kontorholdomk. 429 033 Reklameomk. 1.678 034 Kassedifferencer 2 035 Bilers driftsomk. 214 039 Øvrige omk. 187 0411 Lønafregning 4.102 0412 Medarbejder ATP 2 0413 Medarbejder pension 205 0414 AM mm 323 0421 Arbejdsgiver ATP 4 0422 Arbejdsgiver pension 410 051 Afskrivn.: Bygninger 052 Afskrivn.: Inventar 053 Afskrivn.: Biler 061 Renteindtægt 56 071 Renteomk. 367 072 Prioritetsrenter 242 081 Eks ord indtægter 19 082 Eks ord omkostning 6 091 Skat ordinært res 092 Skat eks ord res 1121 Grunde og bygning 3.831 11211 Akk afskr bygning 300 1122 Inventar 629 11221 Akk. afskr. inv 379 transport 13.390 33.669 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 19
A/S Scansale Saldi Efterposteringer Resultatopgørelse Balance Kontonr. og - tekst Debet Kred. Debet Kred. Omk. Indt. Aktiv Passiv Transport 13.390 33.669 1123 Biler 1.200 11231 Akk. afskr. bil 720 1211 Varelager 27.563 1219 Omk. varer 1220 Tilgode i virks skat 336 1221 Varedebitorer 5.089 1222 Forventet tab debitor 1223 Periodeafgrænsning 1241 Kasse 24 1243 Kassekredit disp 405 1244 Giro 50 1311 Aktiekapital 2.000 1344 Vedt henlæggelser 451 1345 Andre henlæggelser 1.057 1351 Overført tidligere år 456 1352 Overført dette år 13 151 Lån i ejendom 2.610 152 Kassekredit max 1.200 153 Varekreditorer 5.140 156 Skyldig selsk skat 1571 Indg. moms 713 1572 Udg. moms 263 1573 Momsafregning 1574 Skyldig A-skat 139 1575 Skyldig ATP 1 1576 Andre kreditorer 139 1577 Skyldig AM mm 12 158 Periodeafgrænsning 48.320 48.320 HANDELSHØJSKOLEN I ÅRHUS 20