Forårspakke 2.0 Energiafgifter Seniorkonsulent Pernille Blicher Madsen
Energiafgifter Afgifter fra 2010 1) Afgift på brændsler 2) Afgift på el 3) Komfortkøling 4) NO x -afgift 5) Eget forbrug/udleje lokaler 2
Energiafgifter - brændsler Hvad sker der ved satserne? Afgiften på brændsler forhøjes med 15 % Afgiften på naturgas stiger fra 2,116 kr./nm 3 (2009) til 2,27 kr./nm 3 (2010) Der er alene tale om en reel stigning i brændselsafgiften fra 2009 til 2010 på ca. 7 %. Dette skyldes implementeringen af energiaftalen, hvor energiafgiften sænkes med 4 kr./gj Til gengæld forhøjes CO 2 -afgiften: CO 2 -afgift på naturgas: 0,205 kr./nm 3 (2009) til 0,351 kr./nm 3 (2010) Den samlede stigning (inkl. CO 2 -afgiften) er således ca. 12,5 %, hvilket svarer til en forhøjelse på 0,3 kr./nm 3 Forhøjelsen rammer forbrug til varme og den del af afgiften, der ikke kan godtgøres 3
Energiafgifter - brændsler Der indføres afgift på virksomhedens forbrug af energi til proces Der indføres afgift for brændsler anvendt til proces fra 2010. Afgiften indføres som en reduktion i godtgørelsen: 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% 2010: Godtgørelsen reduceres med 7,8 % 2011-2012: Godtgørelsen reduceres med 7,7 % 2013 og fremefter: Godtgørelsen reduceres med 25,7 % 2009 2010 2011 2012 2013 Godtgørelse OBS: Serviceeftersyn af forårspakke 2.0 - Varslet ændringer igen allerede fra 2012? 4
Energiafgifter - el Elafgiften forhøjes med 5 %, hvilket svarer til 3 øre/kwh Forhøjelsen rammer kun den del af afgiften, der ikke er godtgørelsesberettiget, dvs. rumvarme, varmt vand, komfortkøling, liberale erhverv mv. Godtgørelsen for el skal reduceres med 1,6 øre/kwh i perioden 2010-2012 Dvs. inkl. eldistributionsbidrag i alt 2,6 øre/kwh Der indføres en tillægsafgift på el på 6 øre/kwh fra 2011 Afgiften er godtgørelsesberettiget i perioden 2011-2012 Fra 2013 er afgiften ikke længere godtgørelsesberettiget OBS: Serviceeftersyn af forårspakke 2.0 Bemærk, at afgifterne indekseres med 1,8 % om året 5
Meromkostninger til energiafgifter El (proces) Naturgas (proces) Forbrug 300.000 KWh 400.000 Nm 3 Afgift 2010 (inkl. energisparebidrag og eldistr.bidrag) 65,9 øre pr. KWh 2,27 kr. pr. Nm 3 Tillægsafgift 1,6 øre pr. KWh Reduktion med 7,8 % CO 2 -afgift/energispareafgift (el) 6,2 øre pr. KWh 35,1 øre pr. Nm 3 Meromkostning 2010 - energiafgift 4.800 kr. 70.824 kr. Meromkostning til CO 2 -afgift 2010-8.100 kr. 58.400 kr. Afgift 2013 69,3 øre pr. KWh 2,395 kr. pr. Nm 3 Tillægsafgift 6,2 øre pr. KWh Reduktion med 25,7 % CO 2 -afgift 6,5 øre pr. KWh 37 øre pr. Nm 3 Meromkostning 2013- energiafgift 18.600 kr. 246.206 kr. Meromkostning til CO 2 -afgift 2013-7.200 kr. 66.000 kr. 6
Energiafgift - komfortkøling Fra 1. januar 2010 kan der ikke opnås godtgørelse for energi anvendt til komfortkøling Energien anvendt til komfortkøling skal måles og fratrækkes den godtgørelsesberettigede energi Hvad er komfortkøling? SKAT har fastslået, at det generelle princip er, at der er godtgørelse for køling til andre formål end personers komfort i indendørs lokaler Hvis samme køleanlæg både anvendes til komfortkøling og køling af produktionstekniske hensyn af samme lokale, anses hele energien som anvendt til komfortkøling Der er fuld godtgørelse for ventilation, altså den energi, der anvendes til at transportere kulden rundt i en bygning 7
Energiafgift - komfortkøling Hvordan opgøres forbruget til komfortkøling? Hovedregel: Måling Alternativ til måling er standardregler: Kvadratmetermetoden: 10 kr./m 2 /mdr. Installeret effekt X 350 timer/mdr. eller målt driftstid Hvad hvis samme anlæg anvendes både til komfortkøling og proceskøling? Vandbaseret køleanlæg: Fordeling ved måling (der kan både måles på komfortkølingen og på proceskølingen) Luftbaseret køleanlæg: Fordeling ved kvadratmetermetoden 8
NO x -afgift Af miljøhensyn indføres en afgift på kvælstofoxider Afgiften udgør 5 kr. pr. kg. udledt NO x -ækvivalent Nedenstående virksomheder skal betale afgift efter den udledte mængde NO x og registreres hos SKAT Energianlæg med en termisk effekt på over 30 MW Energianlæg med en termisk effekt over 100 MW med krav om AMS Affaldsforbrændingsanlæg, som er forpligtet til at måle udledt mængde NO 2 Industrianlæg med en årlig udledning af NO 2 -ækvivalenter til luften ved forbrænding, som overstiger 200 t No x Der er alternative muligheder for opgørelse og endvidere mulighed for at opnå godtgørelse og bundfradrag under nærmere fastsatte betingelser. 9
Eget forbrug af energi Virksomheder, som har energiforbrug, som ikke er deres eget, fx udleje af lokaler, kan viderefakturere dette forbrug, således at den momsregistrerede lejer kan tage godtgørelsen Det er et krav, at det viderefakurerede forbrug er opgjort ved måling. (LSR journalnr. 09-00929) Dette er en ændring af praksis på området, idet der tidligere har været mulighed for at opgøre forbruget skønsmæssigt Undtagelse for kontorhoteller? Styresignal SKM2009.725.SKAT 10
Hvad kan vi hjælpe med? Afgiftslovgivningen i Danmark er meget omfattende og mindst ligeså kompliceret så hvad kan vi gøre? Overblik over jeres afgiftsprofil Identifikation af optimeringsmuligheder eller risikoafdækning på afgiftsområdet Rådgivning om måling og opgørelse Opdatering/etablering af procedurer 11
Dennis J. Larsen DenLarsen@Deloitte.dk Direkte telefonnummer: 36 10 24 70 Pernille Blicher Madsen Pmadsen@deloitte.dk Direkte telefonnummer: 36 10 35 33 Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu, der er en schweizisk organisation (Verein), og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til www.deloitte.com/about for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu og dets medlemsfirmaer. Statsautoriseret Revisionsaktieselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu.