Ejer- og generationsskifte

Transkript

1 Ejer- og generationsskifte v/ statsautoriseret revisor Freddi Nielsen Dansk Industri 8. april 2014

2 Generationsskifte hvor børnene skal videreføre virksomheden Vurder kompetencer: Lederevner Lyst og vilje En eller flere børn førertrøjen (kun én konge) Reel villighed fra senior (til at abdicere) Afstem forventningerne i familien. Købe eller få gaver Første andel som gave ofte en fordel Der kan succederes, hvis over 50 % er aktiv virksomhed (skatteudskydelse) Gaveafgift 15 % over kt. Passiv virksomhed også avanceskat 42 % 2

3 Kapitalmæssigt generationsskifte Hvor børnene ikke skal ind i firmaet eller beslutningen herom ikke er taget? Hvor pensionen er sikret og store værdier bliver synlige ved salg eller hvor egenkapitalen blot stiger over tid? Gaveoverdragelse af aktier/anparter i holding med succession (børn overtager skattebyrden) Skattebyrden skubbes mindst en generation Der betales kun gaveafgift med 15 % (endnu) Værdi ansættes efter arve- og gavecirkulæret typisk til formueskattekurs (svarer ofte til regnskabsmæssig egenkapital, måske lavere) Har jeg råd til at give 90 % af den fremtidige værdistigning til næste generation? Nok til pension? FormuePlan kan besvare dette! 3

4 Forudsætninger Driftsselskabet ejes gennem et holdingselskab Egenkapital før salg 50 mio.kr. (= gaveværdi) efter salg 150 mio.kr. (merværdi ved salg 100 mio.kr.) A/S-kapital 500 t.kr. (anskaffelsessum 150 t.kr.) 3 børn Forberedelse Opdeling i aktieklasser 10 % A x 10 stemmer Forlods udbytteret 49,5 mio.kr. (ikke udloddet andel indekseres (forrentes) årligt) 90 % B x 1 stemme (eventuelt stemmeløse) Gaveoverdragelse op til 3 x 30 % B-aktier, som særeje Betinget af godkendelse fra SKAT + ejeraftale 4

5 Gaveoverdragelse med succession Gave 3 x 30 % B-aktier Far Barn 1 Barn 2 Barn 3 10 % A-aktier Stemmekontrol Forlods udbytte 49,5 mio.kr. (indekseres årligt) Holding ApS A/S-kapital: 10 % A x 10 stemmer 90 % B x 1 stemme (evt. stemmeløse) Værdi ved gave 50 mio.kr. Værdi efter salg 150 mio.kr. Drift 5

6 Gaveoverdragelse t.kr. Værdi holdingselskab v. gave Forlods udbytte (49.500) Kapital 500 B-aktier, 3 x 30 % = 90 % (450) A-aktier 50 Forlods udbytte Værdi A-aktier Gave 30 % B-aktier 150 Avance: Afståelsessum 150 Anskaffelsessum 30 % af 150 (45) Passivpost, 22 % af 105 (23) 127 Bundfradrag (ingen andre gaver) (60) Afgiftsgrundlag 67 Afgift 15 % 10 Afgift i alt 3 x 10 t.kr. 30 6

7 Hvad er der flyttet gratis t.kr. Værdi holdingselskab efter salg Forlods udbytte Værdi A-aktier ud over forlods udbytte 10 % af ( ) Værdi A-aktier i alt Værdi B-aktier, 90 % af ( ) Hvert barn har gratis (10 t.kr.) modtaget aktier for

8 Spaltning af holdingselskab efter salg Far Barn 1 Barn 2 Barn 3 Far Holding ApS Barn 1 Holding ApS Barn 2 Holding ApS Barn 3 Holding ApS Hvert barn kan herefter købe egen virksomhed for 30 mio.kr. af egne midler i sit selskab. Lukkes selskabet, har barnet t.kr. 42 % = t.kr. 8

9 Da passiv virksomhed beskattes, koster en gave efterfølgende halvdelen af værdien på t.kr. som følger: t.kr. Værdi aktier efter salg % udloddes Udbytte, 42 % (18.995) Rest efter udbytte Gaveafgift 15 % af Skat af gave 42 % af (25.779) Rest 451 Hvert barn får herefter værdier for ( )/ Mindreværdi i forhold til gave med succession: 17,5 15,2 mio.kr. = 2,3 mio.kr. efter skat. I alt er der merværdier for 6,9 mio.kr. efter skat ved gaveoverdragelse før salg. På selskabsniveau er der dog kun 45,3 mio.kr. mod 90,5 mio.kr., hvis gaven gives før et salg. 9

10 Generationsskifte generelt Kapitalmæssigt generationsskifte bør overvejes, når man har sikret sig selv og ægtefælle, hvis man ikke vil aflevere mere i statskassen end nødvendigt før tid Børnene får først andel, når du ønsker det senest ved arv Udelukker ikke, at børnene kan blive aktive i virksomheden, hvis de efterfølgende får lyst til det Ikke økonomiske overvejelser: Afstem forventninger med familien Vælg kompetente rådgivere det er typisk noget, man kun beslutter en gang Husk: Særeje Testamente Ejeraftale 10

11 Kontaktoplysninger Freddi Nielsen Statsautoriseret revisor Tlf.: Hent vores publikation Ejer- og generationsskifte af virksomhed samt vores folder Kapitalmæssigt generationsskifte elektronisk her: 11

12 Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begræn set ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer Deloitte Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Medlem af Deloitte Touche Tohmatsu Limited