Præsentation Uddelingskopier Se præsentationen med animationer på www.systime.dk Indholdsfortegnelse n Afslutning af: Resultatopgørelsen Balancen Afslutning Fashion SHOE skal nu udarbejde årsregnskab for år 2. 1
Der tages udgangspunkt i saldobalancen, der viser saldiene på alle virksomhedens konti. Til brug Man for bogfører dette altid udskrives lige store en beløb saldobalance, i debet og kredit. der er en oversigt Derfor skal over en saldiene saldobalance på alle altid virksomhedens balancere i bunden. konti. 2100 Vareforbrug 3.920 3200 Lokale 250 drifts Debet Kredit Konto nr. Til Med brug udgangspunkt for dette udskrives i saldobalancen saldobalance, foretager Fashion der er de en oversigt nødvendige over saldiene efterposteringer på alle virksomhedens i et afslutningsark. konti. 2100 Vareforbrug 3.920 3200 Lokaleomk. 250 Resultatopgørelse Balance Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 2
Fashion Shoe bogfører d. 31.12 år 2 følgende 9 efterposteringer: a) Vareforbrug for 4. kvartal b) Afskrivning på biler c) Afskrivning på inventar d) Forudbetalt husleje for januar år 3 e) Beholdning af salgsbrochurer pr. 31.12 år 2 f) Anslået skyldigt revisorhonorar pr 31.12 år 2 g) Konteringsfejl i bogføringen vedrørende salgsannonce h) Afslutning af momsregnskab for 4. kvartal år 2 i) Årets privatforbrug overføres til konto for Egenkapital. a) Vareforbrug for 4. kvartal: Opgørelse af vareforbrug: Saldo på varelagerkonto pr. 31.12 år 2 1.420.000 Varelager ifølge optælling pr. 31.12 år 2 820.000 Vareforbrug for 4. kvartal år 2 600.000 Til brug for dette Konto udskrives 1100: Vareforbrug en saldobalance, debiteres der er en oversigt over saldiene med kr. på 600 alle (i kr. virksomhedens 1.000). konti. 2100 Vareforbrug 3.920 3200 Lokale 250 drifts Debet Kredit Debet Kredit a) 600 3
drifts 3900 Øvrige 120 4100 Lønafregning 975 5100 Afskrivning på biler 5200 6100 Afskrivning på Til brug for dette Konto inventar udskrives 12110: Varelager en saldobalance, krediteres der er en Renteindtægter oversigt over saldiene med kr. på 600 alle (i kr. virksomhedens 1.000). 5 konti. 7100 Rente 35 11120 Biler 135 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 12110 Varelager 1.420 12210 Varedebitorer 195 13110 Egenkapital 65 40 a) 600 b) Afskrivning på biler: Afskrivning på biler 20.000 2100 Vareforbrug 3.920 20 afskrivninger på biler 11130 Inventar Debet 225 Kredit Debet Kredit Til brug for Konto dette 5100: udskrives Afskrivning en saldobalance, på biler debiteres der er en 3200 Lokale oversigt over saldiene med kr. på 20 alle (i 250 kr. virksomhedens 1.000). konti. drifts 3900 Øvrige pr. 120 31.12. år 2 4100 Lønafregning Debet 975 Kredit Debet Kredit 5100 Afskrivning på biler 6100 Renteindtægter 5 7100 Rente 35 11120 Biler 135 afskrivninger på biler 20 b) 20 4
3200 Lokale 250 drifts 3900 4100 Øvrige Til brug Konto for 11121: dette udskrives Akkumulerede en 120 saldobalance, afskrivninger på biler der er en oversigt over krediteres saldiene med på kr. alle 20 virksomhedens (i kr. 1.000). konti. Lønafregning 975 11120 Biler 135 afskrivninger på biler 11130 Inventar 225 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 12110 Varelager 1.420 20 40 b) 20 c) Afskrivning på inventar: Afskrivning på inventar 40.000 2100 Vareforbrug 3.920 3200 3300 Lokale 250 Til brug Konto for dette 5200: udskrives Afskrivning en på saldobalance, inventar debiteres der er en Kassedifferencer oversigt over saldiene med kr. på 40 alle (i kr. virksomhedens 51.000). konti. drifts 5100 Afskrivning på biler 6100 Renteindtægter Debet Kredit 5 Debet Kredit 7100 Rente 35 3900 Øvrige 120 4100 Lønafregning 975 4200 ATP-bidrag Debet15 Kredit Debet Kredit 5100 Afskrivning på biler b) 20 6100 Renteindtægter 5 7100 Rente 35 11120 Biler 135 afskrivninger på biler 11130 Inventar 225 20 c) 40 5
drifts 5100 Afskrivning Til brug Konto for på dette biler 11131: udskrives Akkumulerede en saldobalance, afskrivninger på der er en oversigt inventar over saldiene krediteres på med alle kr. virksomhedens 40 (i kr. 1.000). konti. 6100 Renteindtægter Fig. 23.35 i lærebogen (i kr. 1.000). 3900 Øvrige 120 4100 Lønafregning 975 11130 Inventar 225 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 12110 Varelager 1.420 a) 600 12210 Varedebitorer 195 40 c) 40 d) Forudbetalt husleje: 31.12. år 2: Kvitteret regning på husleje Kr. Forudbetalt husleje for januar år 3 10.000 Til brug Konto for dette 3200: udskrives Lokale en saldobalance, krediteres der er en oversigt over saldiene med kr. på 10 alle (i kr. virksomhedens 1.000). konti. 7100 Rente 35 11120 Biler 135 Debet Kredit 20 Debet b) Kredit 20 afskrivninger på biler 1100 Nettoomsætning 6.550 2100 Vareforbrug pr. 3.920 31.12. år 2 Debet Kredit Debet Kredit 3200 Lokale 250 drifts 3900 Øvrige 120 4100 Lønafregning 975 d) 10 6
4100 Lønafregning 975 5100 Afskrivning på biler 6100 Renteindtægter 5 7100 Rente 35 Til brug for Konto dette 12220: udskrives Periodeafgrænsningsposter en saldobalance, der er en 11120 Biler oversigt over debiteres saldiene med på kr. alle 135 10 virksomhedens (i kr. 1.000). konti. 20 b) 20 afskrivninger på biler 12210 Varedebitorer 195 13110 Egenkapital 392 13111 Privatforbrug 300 14110 Langfristet lån 100 d) 10 e) Beholdning af salgsbrochurer: Beholdning af salgsbrochurer 5.000 Til brug Konto for dette 3100: udskrives Salgsfremmende en saldobalance, der er en oversigt over krediteres saldiene med på alle kr. 5 virksomhedens (i kr. 1.000). konti. 11130 Inventar 225 40 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar Debet Kredit Debet Kredit 12110 Varelager 1.420 a) 600 1100 Nettoomsætning Debet Kredit 6.550 Debet Kredit 2100 Vareforbrug 3.920 a) 600 3200 Lokale 250 d) 10 drifts 3900 Øvrige 120 e) 5 7
4100 Lønafregning 975 5100 Afskrivning på biler 6100 Renteindtægter 5 7100 Rente 35 Til brug for Konto dette 12220: udskrives Periodeafgrænsningsposter en saldobalance, der er en 11120 Biler oversigt over debiteres saldiene med på alle kr. 135 5 virksomhedens (i kr. 1.000). konti. 20 b) 20 afskrivninger på biler 12210 Varedebitorer 195 13110 Egenkapital 392 13111 Privatforbrug 300 14110 Langfristet lån 100 d) 10 e) 5 f) Anslået skyldigt revisorhonorar: Anslået skyldigt revisorhonorar pr. 31.12 år 2 25.000 1100 Nettoomsætning Til brug for dette Konto udskrives 3900: Øvrige en saldobalance, 6.550 der er en 2100 Vareforbrug oversigt over debiteres saldiene med på kr. alle 3.920 25 virksomhedens (i kr. 1.000). a) konti. 600 11130 Inventar 225 40 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar Debet Kredit Debet Kredit 12110 Varelager 1.420 a) 600 3200 Lokale 250 d) 10 5 3300 Kassedifferencer Debet Kredit Debet Kredit drifts 3900 Øvrige 120 4100 Lønafregning 975 5100 Afskrivning på biler b) 20 6100 Renteindtægter 5 7100 Rente 35 f) 25 8
poster 13110 Egenkapital 65 13111 Privatforbrug 0 g) Konteringsfejl: En salgsannonce er fejlagtigt debiteret på konto 3400: Bilers drifts: Konteringsfejl: En salgsannonce er fejlagtigt debiteret på konto 3400 2.000 Beløbet er uden moms. Til brug for Konto dette 3400: udskrives Bilers en drifts saldobalance, der er en oversigt over krediteres saldiene med på alle kr. 2 virksomhedens (i kr. 1.000). konti. 2100 Vareforbrug 3.920 Fig. 23.3 i lærebogen a) 600 (i kr. 1.000). 14110 Langfristet lån 100 14210 14220 Kassekredit Til brug for dette Konto udskrives 14290: Andre en saldobalance, kreditorer 228 der er en Varekreditorer oversigt over krediteres saldiene med på kr. alle 25 virksomhedens (i kr. 1.000). 220 konti. 14230 Skyldigt ATP-bidrag 5 14240 Skyldigt AM-bidrag 15 Momsafregning 14250 Skyldig A-skat 50 14260 Debet Kredit Debet Kredit 14261 Købsmoms 235 14262 Salgsmoms 375 14290 Andre kreditorer 50 f) 25 8.050 8.050 3200 Lokale Debet 250 Kredit Debet d) Kredit10 drifts 3900 Øvrige 120 f) 25 4100 Lønafregning 975 5100 Afskrivning på biler b) 20 g) 2 9
Til brug Konto for dette 3100: udskrives Salgsfremmende en saldobalance, der er en oversigt over debiteres saldiene med på alle kr. 2 virksomhedens (i kr. 1.000). konti. Debet Kredit Debet Kredit 2100 Vareforbrug 3.920 a) 600 g) 2 e) 5 3200 Lokale 250 d) 10 drifts 3900 Øvrige 120 h) Afslutning af momsregnskab for 4. kvartal år 2: Købsmoms for 4. kvartal år 2 overføres til konto 14260: Momsafregning 235.000 Salgsmoms for 4. kvartal år 2 overføres til konto 14260: Momsafregning 375.000 12210 Varedebitorer 195 13110 Egenkapital 65 13111 Privatforbrug 0 Til brug Konto for dette 14261: udskrives Købsmoms en tømmes saldobalance, og beløbet der er en 14110 Langfristet oversigt overføres lån saldiene til konto på 14260: alle virksomhedens Momsafregning. 100 konti. 14210 Kassekredit 228 14220 Varekreditorer Fig. 23.3 220i lærebogen (i kr. 1.000). 14230 Skyldigt ATP-bidrag 5 14240 Skyldigt AM-bidrag 15 14250 Skyldig A-skat Debet Kredit50 Debet Kredit 14260 Momsafregning 14261 Købsmoms 235 14262 Salgsmoms 375 14290 Andre kreditorer 50 f) 25 8.050 8.050 h) 235 h) 235 10
12210 Varedebitorer 195 13110 Egenkapital 65 13111 Privatforbrug 0 Til brug Konto for dette 14262: udskrives Salgsmoms en tømmes saldobalance, og beløbet der er en 14110 Langfristet oversigt overføres lån saldiene til konto på 14260: alle virksomhedens Momsafregning. 100 konti. 14210 Kassekredit 228 14220 Varekreditorer Fig. 23.3 220i lærebogen (i kr. 1.000). 14230 Skyldigt ATP-bidrag 5 14240 Skyldigt AM-bidrag 15 14250 Skyldig A-skat Debet Kredit50 Debet Kredit 14260 Momsafregning h) 235 14261 Købsmoms 235 h) 235 14262 Salgsmoms 375 14290 Andre kreditorer 50 f) 25 8.050 8.050 h) 375 h) 375 i) Overførsel af samlet privatforbrug i år 2: Samlet privatforbrug i år 2 300.000 Beløbet overføres til konto 13110: Egenkapital 6100 Renteindtægter 5 7100 Rente 35 11120 Biler 135 20 afskrivninger på biler 11130 11131 Inventar Til brug Konto for dette 13111: udskrives Privatforbrug en 225 saldobalance, tømmes og beløbet der er en Akkumulerede oversigt overføres afskrivninger saldiene til konto på alle 13110: virksomhedens Egenkapital. 40 konti. på inventar 12110 Varelager 1.420 12210 Varedebitorer 195 Debet Kredit Debet Kredit 13110 Egenkapital 392 i) 300 13111 Privatforbrug 300 i) 300 14110 Langfristet lån 100 14210 Kassekredit 228 14220 Varekreditorer 220 14230 Skyldigt ATP-bidrag 5 14240 Skyldigt AM-bidrag 15 11
12210 Varedebitorer 195 d) 10 e) 5 13110 Egenkapital 392 i) 300 13111 Privatforbrug 300 i) 300 Til Når brug alle for efterposteringerne dette udskrives er en bogført, saldobalance, sammeltælles der debetog kreditkolonnerne. saldiene på alle De virksomhedens skal balancere. 100 er en 14110 Langfristet oversigt over lån konti. 14210 Kassekredit 228 14220 Varekreditorer Fig. 23.3 220i lærebogen (i kr. 1.000). 14230 Skyldigt ATP-bidrag 5 14240 Skyldigt AM-bidrag 15 14250 Skyldig A-skat Debet Kredit50 Debet Kredit 14260 Momsafregning h) 235 h) 375 14261 Købsmoms 235 h) 235 14262 Salgsmoms 375 h) 375 14290 Andre kreditorer 50 f) 25 8.050 8.050 1.612 1.612 Til Saldi brug for for alle dette resultatkonti udskrives (konti en saldobalance, med 4 cifre) beregnes der er og en oversigt overføres saldiene til kolonnerne på alle for virksomhedens resultatopgørelsen. konti. 2100 Vareforbrug 3.920 600 3100 Salgsfremmende 2 5 3200 Lokaleomk. 250 10 3400 3900 Øvrige 2 120 25 Bilers drifts Efterposteringeopgørelse Resultat- Konto Balance nr. Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 6.550 4.520 167 240 5 13110 Egenkapital 392 300 13111 Privatforbrug 300 300 14110 Langfristet lån 100 14210 Kassekredit 228 14220 Varekreditorer 220 Skyldigt ATPbidrag Årets resultat kan beregnes til et overskud på kr. Resultatopgørelsens 2 kolonner sammentælles. 14230 5 350. 14240 15 Skyldigt AMbidrag 14250 Skyldig A-skat 50 375 opgørelse Resultat- Konto Balance 14260 Momsafregning 235 nr. 14261 Købsmoms Debet 235 Kredit Debet Kredit 235 Debet Kredit Debet Kredit 14262 Salgsmoms 375 375 14290 Andre kreditorer 50 25 8.050 8.050 1.612 1.612 Årets resultat 6.205 6.555 350 Kontrol 6.555 6.555 12
3400 3900 Øvrige 2 43 120 25 1 4100 Lønafregning 975 975 15 Til brug Saldi for alle dette balancekonti udskrives (konti en saldobalance, med 5 cifre) beregnes Afskrivning på der en 5100 bileroversigt over og overføres saldiene til kolonnerne på alle 20virksomhedens for balancen. konti. 5200 Afskrivning på inventar 40 Fig. 23.3 40 i lærebogen (i kr. 1.000). Bilers drifts 6100 Renteindtægter 5 Efterposteringeopgørelse Resultat- 5 Konto Balance Rente Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet 7100 nr. 35 35 Kredit 11120 Biler 135 11121 Akkumulerede afskrivninger på biler 11130 Inventar 225 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 20 20 40 40 12110 Varelager 1.420 600 12210 Varedebitorer 195 135 225 40 80 13110 Egenkapital 392 300 92 13111 Privatforbrug 300 300 0 14110 Langfristet lån 100 100 14210 Kassekredit 228 225 14220 Varekreditorer 220 220 Skyldigt ATPbidrag Balancens 2 kolonner sammentælles. 14230 Til brug for dette udskrives 5 en saldobalance, der er en 5 oversigt over saldiene på alle virksomhedens konti. Skyldigt AMbidrag 14240 15 15 14250 Skyldig A-skat 50 50 Efterposteringeopgørelse Resultat- Konto 14260 Momsafregning 235 375 Balance140 14261 nr. Købsmoms 235 235 0 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 14262 Salgsmoms 375 375 0 14290 Andre kreditorer 50 25 75 8.050 8.050 1.612 1.612 6.205 6.555 Årets resultat 350 6.555 6.555 1.395 1.0 13110 Egenkapital 392 300 92 13111 Privatforbrug 300 300 0 14110 Langfristet lån 100 100 14210 Kassekredit 228 225 14220 Varekreditorer 220 220 Skyldigt ATPbidrag 14230 Til Årets brug resultat for dette udskrives i den 5 korrekte en saldobalance, kolonne i balancen. der er en 5 oversigt Der over tale saldiene om et overskud, på alle virksomhedens der tilfalder ejeren. konti. Skyldigt AMbidrag 14240 15 15 14250 Skyldig A-skat 50 50 Efterposteringeopgørelse Resultat- Konto 14260 Momsafregning 235 375 Balance140 14261 nr. Købsmoms 235 235 0 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 14262 Salgsmoms 375 375 0 14290 Andre kreditorer 50 25 75 8.050 8.050 1.612 1.612 6.205 6.555 Årets resultat 350 6.555 6.555 1.395 1.0 350 Er resultatet debiteret her skal det krediteres her. 13
13110 Egenkapital 392 300 92 13111 Privatforbrug 300 300 0 14110 Langfristet lån 100 100 14210 Kassekredit 228 225 14220 Varekreditorer 220 220 Skyldigt ATPbidrag 14230 Til brug Til for sidst dette kontrolleres, udskrives 5 om en balancens saldobalance, debet- og der er en 5 oversigt over saldiene kreditkolonne på alle balancerer. virksomhedens konti. Skyldigt AMbidrag 14240 15 15 14250 Skyldig A-skat 50 50 Efterposteringeopgørelse Resultat- Konto 14260 Momsafregning 235 375 Balance140 14261 nr. Købsmoms 235 235 0 Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 14262 Salgsmoms 375 375 0 14290 Andre kreditorer 50 25 75 8.050 8.050 1.612 1.612 6.205 6.555 Årets resultat 350 6.555 6.555 1.395 1.395 1.0 350 1.395 Konto nr. Til brug Med for udgangspunkt dette udskrives i afslutningsskemaet en saldobalance, pr. 31.12, der er en oversigt kan over årsregnskabet saldiene på for alle år virksomhedens 2 nu udarbejdes. konti. Resultatopgørelse Balance Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 6.550 2100 Vareforbrug 3.920 600 4.520 3100 Salgsfremmende 2 5 167 3200 Lokaleomk. 250 10 240 5 3400 Bilers drifts Øvrige 2 43 Konto nr. Til brug for Resultatopgørelsen dette udskrives udarbejdes en saldobalance, med noter. der er en oversigt over Her anvendes saldiene saldi på alle fra disse virksomhedens 2 kolonner: konti. 6.550 2100 Vareforbrug 3.920 600 4.520 3100 Salgsfremmende 2 5 167 3200 Lokaleomk. 250 10 240 5 3400 Øvrige 2 43 Bilers drifts Resultatopgørelse Balance Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit 14
5 3400 3900 Øvrige 2 43 120 25 1 4100 Lønafregning 975 975 15 Til brug for Balancen dette udskrives udarbejdes en også saldobalance, med noter. der er en Afskrivning på 5100 bileroversigt over Her anvendes saldiene saldi på alle fra 20disse virksomhedens 2 kolonner: 20 konti. 5200 Afskrivning på inventar 40 Fig. 23.3 40 i lærebogen (i kr. 1.000). Bilers drifts 6100 Renteindtægter 5 Efterposteringeopgørelse Resultat- 5 Konto Balance Rente Debet Kredit Debet Kredit Debet Kredit Debet 7100 nr. 35 35 Kredit 11120 Biler 135 135 11121 Akkumulerede afskrivninger på biler 20 20 40 11130 Inventar 225 225 11131 Akkumulerede afskrivninger på inventar 40 40 80 12110 Varelager 1.420 600 820 Du har nu lært: At foretage efterposteringer At udfylde et afslutningsskema med udgangspunkt i en saldobalance At beregne saldi til opstilling af resultatopgørelsen At beregne saldi til opstilling af balancen. Selvrettende opgaver: i afslutningsskema Færdiggørelse af afslutningsskema 15