Velkommen Beierholms Faglige Dage 2016 København, den 2. december 2016
Nyheder
Gunstige regler for medarbejderaktier Muligheden for tildeling af medarbejderaktier, købe- eller tegningsretter er blevet genindført for aftaler, der indgås fra 1. juli 2016 eller senere Reglerne svarer til tidligere ordning, der blev ophævet i 2011 Hvad betyder det? Tildelte aktier, købe- eller tegningsretter beskattes ikke på tildelingstidspunktet, men først ved afståelsen Beskatning som aktieavance med 42% Markerings- og indberetningsordning er tilgængelig fra 1. januar 2017 (felt 40 naturalieydelse) 3 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Gunstige regler for medarbejderaktier Betingelser for at anvende ordningen: Vederlaget skal modtages af en person som led i et ansættelsesforhold Vederlaget ydes af det selskab, hvor personen er ansat, eller af et selskab, der er koncernforbundet hermed Vederlaget er aktier i det selskab, hvor personen er ansat, eller i et selskab, der er koncernforbundet med dette selskab, eller giver ret til at erhverve eller tegne aktier i de nævnte selskaber Vederlaget skal være entydigt identificeret i en aftale, dvs. det skal fremgå, om vederlaget består af en aktie, købe- eller tegningsret, samt at LL 7P finder anvendelse Værdien af vederlaget må ikke overstige 10% af den ansattes årsløn på aftaletidspunktet Aktierne må ikke udgøre en særlig aktieklasse Aktieoptionerne må ikke kunne overdrages, bortset fra dødsfald eller arv Der må ikke ske differenceafregning 4 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Gunstige regler for medarbejderaktier Konsekvens for medarbejderne: Medarbejderne bliver beskattet ved afståelse af aktierne Almindelig avanceopgørelse og beskatning som aktieindkomst (42%) Medarbejderens anskaffelsessum vil være DKK 0, hvis vederlagsfri tildeling Ellers vil anskaffelsessummen være lig den sum penge, der er betalt for aktierne Konsekvens for selskabet: Selskabet har ikke fradragsret for den modsvarende udgift, dvs. værdien af de tildelte aktier, købe- eller tegningsretter Der er fradrag for omkostninger til etablering af ordningen, herunder til revisor og advokat 5 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Gunstige regler for medarbejderaktier Hvad er alternativet til den gunstige ordning, dvs. hvis betingelserne ikke er opfyldt Aktier beskattes hos medarbejderen på tildelingstidspunktet som lønindkomst (A-indkomst) Købe- og tegningsretter beskattes hos medarbejderen på udnyttelsestidspunktet som lønindkomst (A-indkomst) 6 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Medarbejderforhold
Personalegoder 4 regelsæt, når der tales om personalegoder DKK 1.100 bagatelgrænsen DKK 5.800 bagatelgrænsen Skattefrie personalegoder Skattepligtige personalegoder, jf. ligningslovens 16 8 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Skattefri bagatelgrænse på DKK 1.100 årligt Arbejdsgiver: Kun indberetningspligt for enkeltstående goder, værdi over DKK 1.100 Lønmodtager: - Skattefrihed, hvis summen af årets goder ikke overstiger DKK 1.100 - Skattepligt (selvangivelsespligt) af den samlede værdi, hvis summen af årets goder overstiger DKK 1.100 (dog beskattes julegaver op til DKK 800 ikke) 9 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Følgende goder medregnes til DKK 1.100 bagatelgrænsen (ikke udtømmende): Påskønnelsesgaver (vin, blomster, chokolade) Individuelle deltagelsesgebyrer til motionsløb og lign. Årskort til Tivoli, Zoo, svømmehal og lign. Fribilletter (ej sponsorbilletter) Julegaver (skattefri, hvis værdi maksimalt udgør DKK 800) Lejlighedsgaver, der ikke knytter sig til privatsfæren 10 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Bagatelgrænsen DKK 5.800 (ligningslovens 16, stk. 3) Bagatelgrænsen omfatter goder, som arbejdsgiveren i overvejende grad har ydet af hensyn til medarbejderens arbejde, eks.: Mad og drikke ved overarbejde Arbejdstøj, som er ønsket og betalt af arbejdsgiveren - med tydeligt logo eller firmanavn Kreditkortordninger m.fl. Fri avis til brug for arbejdet Medarbejderne har selv pligt til at selvangive goder omfattet af bagatelgrænsen, hvis værdien af de samlede goder overstiger beløbsgrænsen på DKK 5.800 11 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Beskatning af fri avis Generelt personalegode Husstanden holder ikke selv en daglig avis -> indberetningspligt af markedsværdi Husstanden holder en daglig avis -> hvis medarbejder har dokumenteret dette over for arbejdsgiver, er der IKKE indberetningspligt Overvejende af hensyn til arbejdet Husstanden holder ikke selv en daglig avis -> omfattet af bagatelgrænsen på DKK 5.800 og indgår med markedsværdien i bagatelgrænsen Arbejdsgiver ingen indberetningspligt Husstanden holder en daglig avis -> omfattet af bagatelgrænsen på DKK 5.800 og indgår med DKK 0 i bagatelgrænsen Dokumentation for medarbejderens private avishold er kvittering for betaling, som arbejdsgiver skal opbevare en kopi af 12 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Skattefrie personalegoder Almindeligt personalepleje, eks.: Personalearrangementer (julefrokost, DHL-stafet mm.) Tilskud til kaffe, frugt Kantineordninger Tilskud til personale- og kunstforeninger Sponsorbilletter, modtaget af arbejdsgiver, som har indgået sponsorkontrakt Mad og drikke i forbindelse med sponsorarrangementet er ligeledes skattefrit Lejlighedsgaver af en passende værdi Private mærkedage såsom bryllup, rund fødselsdag, fødsel/dåb og lign. Uddannelse 13 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Kontingenter, medlemskaber, årskort Hovedreglen er, at der er tale om betaling af en privat udgift, som medarbejderen skal beskattes af Undtagelse, hvis der er tale om, at medlemskabet er stillet til rådighed af erhvervsmæssige årsager Derfor vurdering af, hvornår anvendelsen er erhvervsmæssig i modsætning til en privat anvendelse Det er foreningens faktiske, reelle aktiviteter og medlemsskare, som danner grundlag for denne vurdering SKATs praksis VL-grupper skattefrit på baggrund af en konkret vurdering af aktiviteter og medlemmer i foreningsåret 2011/2012 Lions Club, Rotary, Skydelav og frimurerloger skattepligtigt som A- indkomst, da anset for at være af privat karakter 14 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Skattepligtige personalegoder Goder, som er A-indkomst Arbejdsgiver skal indberette og har pligt til at indeholde skat og arbejdsmarkedsbidrag af følgende goder: Firmabil, rubrik 19 Fri telefon, rubrik 20 Fri kost/logi, rubrik 21 Sundhedsforsikring, der både dækker privat og arbejde, rubrik 26 Kontante tilskud/gavekort, dækning af private udgifter, rubrik 13 (almindelig lønindkomst) 15 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Skattepligtige personalegoder - fortsat Goder, som er B-indkomst Skattepligtige fordele, som arbejdsgiver har ydet til medarbejdere, uden der er betalt fuldt vederlag for godet, og som der ikke er gjort til A-indkomst Arbejdsgiver har pligt til at indberette og oplyse værdien af disse goder, eks.: Helårsbolig inkl. forbrugsudgifter, rubrik 50 Sommer- og fritidsbolig, rubrik 51 Lystbåd, rubrik 52 Medie- og radiolicens, rubrik 53 Øvrige skattepligtige goder indberettes med værdi i rubrik 55 16 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Værdiansættelse af personalegoder Udgangspunktet er markedsværdi, dvs. den værdi som medarbejderen alternativt kunne have købt godet til i almindelig handel Dog kan rabat til arbejdsgiveren komme medarbejderen til gode Markedsværdi fraviges kun, hvis der er fastsat en skematisk værdi for godet eksempelvis for: Fri bil Fri sommerbolig Kost og logi Fri telefon Det skattepligtige beløb nedsættes med en egenbetaling med beskattede midler fra medarbejder til arbejdsgiver Gælder ikke for fri telefon 17 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Personalegoder Beskatning af fri bil Beregningsgrundlaget afhænger af, om bilen er mere eller mindre end 36 måneder Mindre end 36 måneder -> nyvognsprisen Nedsættes til 75% efter 36 måneder Mere end 36 måneder -> anskaffelsessummen Værdien af fri bil udgør herefter 25% af grundlaget op til DKK 300.000 og 20% af resten Beregningsgrundlaget er altid min. DKK 160.000 Hertil tillægges miljøafgift svarende til 1½ gange ejerafgiften/vægtafgiften Udligningsafgiften på dieselbiler og privatbenyttelsestillæg medregnes ikke til miljøtillægget 18 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Skattefrie godtgørelser
Kørselsgodtgørelse Hvornår kan der ske udbetaling af kørselsgodtgørelse? Når medarbejderen har kørt erhvervsmæssig kørsel for sin arbejdsgiver Erhvervsmæssig kørsel er defineret som Kørsel mellem sædvanlig bopæl og arbejdsplads i indtil 60 arbejdsdage inden for de forudgående 12 måneder (60-dages-reglen) Kørsel mellem arbejdspladser for samme arbejdsgiver Kørsel inden for samme arbejdsplads Satser for kørselsgodtgørelse Befordringsgodtgørelser, standardsatser pr. km 2016 2017 Kørsel i egen bil eller motorcykel indtil 20.000 km/år 3,63 3,53 Kørsel i egen bil eller motorcykel over 20.000 km/år 1,99 1,93 Kørsel på egen cykel, knallert eller EU-knallert 0,52 0,52 20 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Kørselsgodtgørelse Arbejdsgiverens kontrol Arbejdsgiveren skal føre kontrol med antallet af kørte kilometer. Grænsen på 20.000 km gælder pr. arbejdsgiver Den endelige afregning skal være foretaget ved udgangen af måneden efter den måned, hvor kørslen finder sted Den skattefrie godtgørelse skal indberettes i rubrik 48 Bilaget skal indeholde oplysninger om Modtagerens navn, adresse, CPR-nr. Identifikation af den anvendte bil eks. registreringsnummer Befordringens erhvervsmæssige formål Dato for befordringen Befordringens mål med eventuelle delmål Antallet af kørte kilometer De anvendte satser og beregning af godtgørelsen Attestation i forbindelse med arbejdsgiverens kontrol 21 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Kørselsgodtgørelse og parkeringsudgifter SKAT har udsendt udkast til styresignal, hvor det igen accepteres, at medarbejdere kan få dækket udgifter til parkering, uagtet der udbetales skattefri befordringsgodtgørelse SKAT ændrede i foråret 2016 uden varsel en gammel praksis vedrørende en lønmodtagers adgang til at kunne modtage både skattefri befordringsgodtgørelse og få dækket sin p-afgift i forbindelse med erhvervsmæssig kørsel for sin arbejdsgiver Vi fastholdt, at det ikke var en korrekt ændring og fik bekræftet fra SKAT, at ændringen vil blive trukket tilbage med tilbagevirkende kraft SKAT har i forbindelse med fastsættelse af satsen for 2017 nedsat satsen begrundet i At parkeringsudgifter ikke længere indgår heri At bilerne kører længere pr. km/l brændstof, samt at prisen på brændstof falder 22 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Udstationering af medarbejdere
Udstationering af medarbejdere Under visse betingelser har man ret til at søge en skattefritagelse En skattefritagelse gælder både A-skat og AM-bidrag Hvorfor søge en skattefritagelse? For at undgå en dobbeltbeskatning, herunder likviditetsproblem Hvornår er det relevant at søge en skattefritagelse? Når medarbejderen fortsat har dansk arbejdsgiver, og den fulde skattepligt ikke er ophørt Der kan søges en skattefritagelse, hvis eks. betingelserne i ligningslovens 33A, stk. 1 eller det skattemæssige hjemsted er flyttet Indberetning i eindkomst Bruttoindkomsten i felt 14 med særlig kode 09 for at angive, at der er tale om en skattefri løn Krav fra SKATs side dokumentation SKAT stiller strengere krav til dokumentationen i forbindelse med anmodning om skattefritagelse Registrering i arbejdslandet, herunder betaling af løbende skat i arbejdslandet 24 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Udstationering af medarbejdere Social sikring Husk at søge dansk social sikring, når medarbejdere arbejder i udlandet Særlige betingelser ved længerevarende udstationeringer, men der kan altid søges om 2 år Søges via virk.dk Udbetaling Danmark træffer afgørelse herom A1 blanket udstedes, når der er tale om arbejde i EU/EØS Hvorfor? For at spare de forholdsvist høje sociale bidrag i arbejdslandene Sikre medarbejdere forsat er omfattet af danske regler 25 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Digitalisering
Aktuelle digitale udfordringer Ny organisation i SKAT Der er besluttet etableret en ny organisation i SKAT, herunder vil udvikling af IT-systemer blive placeret i central enhed adskilt fra driften. Endelig form kendes endnu ikke DIAS (selskabsselvangivelser) Der arbejdes med fejlretning af den nuværende version af DIAS. Vi er i tæt dialog med SKAT herom XBRL (indberetning af selskabsselvangivelser) Udskudt epost SKAT arbejder på at indsætte meta-data, således at virksomheder kan håndtere post digitalt 27 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016
Dukker et spørgsmål op.. så er I altid velkomne til at kontakte os: Mette Lehmann Eskildsen Skatterådgiver mle@beierholm.dk Karsten Wind Moms- & afgiftsrådgiver kwi@beierholm.dk Download Beierholm App www.beierholm.dk 28 Spor November 1, København 2012 den Mastersæt. 2. december Power 2016 Point Beierholms Faglige Dage 2016