QA vedrørende ændringer i indbetalinger til pensionsordninger for medlemmer i Grønland Nr. Spørgsmål Svar 1 Hvem er omfattet af den grønlandske skattereform? Lov om indkomstbeskatning blev ændret ved Forårssamlingen 2016 vedrørende indbetaling til pensionsordninger. Hovedpunkterne er følgende: 1) Ved indbetaling til pensionsordninger i Danmark er beskatningen blevet fremrykket, det vil sige, at der allerede er trukket skat af indbetalingen, når DIP modtager den (ikke-fradragsberettigede ordninger), til gengæld er udbetalingen skattefri. 2) P.t. er der ikke kapitalafkastbeskatning på ikkefradragsberettigede pensionsordninger (midlertidig). Selvstyret forventer at vedtage regler om kapitalafkastbeskatning på pensionsordninger i Danmark i løbet af et par år, hvor skatteprocenten formentlig bliver på niveau med PAL-beskatningen på fradragsberettigede ordninger (p.t. 15,3 %). 3) Kompensationsordning for de grønlandsk bosiddende borgere, der inden årsskiftet 2016/2017 allerede indbetaler til en pensionsordning i Danmark. 2. Hvad betyder fremrykket beskatning for DIP s medlemmer? Den fremrykkede beskatning betyder, at arbejdsgiver allerede har trukket indkomstskat af indbetalingen, inden vi modtager den. Indbetalingen sker derfor til en ikkefradragsberettiget pensionsordning, der så heller ikke bliver beskattet ved udbetaling, når pensionsordningen opfylder de betingelser, der er fastsat i loven (se spg 6). 3. Hvornår træder bestemmelsen i kraft? Bestemmelsen har virkning fra den 1. januar 2017. Det betyder, at pensionsindbetalinger fra både forudlønnet og bagudlønnet medlemmer for januar 2017 er omfattet. 4. Hvad sker der med min pensionsordning? Hvis du er omfattet af en arbejdsgiverordning, skal din arbejdsgiver trække indkomstskat af din pensionsindbetaling, inden vi modtager den. 1
I forbindelse med at vi modtager første indbetaling, lukker vi din nuværende pensionsordning ned, så den bliver hvilende. Samtidig opretter vi en ny pensionsordning i 53A. Den nye pensionsordning har de samme dækninger, som du har på nuværende tidspunkt på din fradragsberettigede ordning. Du får således også bl.a. gruppelivsforsikring på 53Aordningen 5 Hvad hvis jeg er på Regulativ 3 i DIP? Hvis du er på Regulativ 3 i DIP, kan vi desværre ikke gøre din nuværende ordning hvilende og samtidig oprette en ny skattefri ordning til dig, da denne bliver oprettet på Regulativ 4. Du har derfor modtaget en mail om dine muligheder: 1. Du vælger selv at få en 53A-løsning og accepterer dermed at flytte hele din pensionsordning og depot over på Regulativ 4. 2. Du bliver på Regulativ 3 og fortsætter med at indbetale til din nuværende pensionsordning. Du får ikke fradrag for indbetalingerne, men kan selv søge skattemyndighederne om, at den andel af din alderspension, som hidrører fra indbetalinger fra Grønland efter den 1. januar 2017, udbetales som skattefri pension. Dette kan du gøre med henvisning til Pensionsbeskatningslovens (PBL) 20, stk. 4, Skat om fritagelse for beskatning. Vi er ved at undersøge, hvilken dokumentation de grønlandske myndigheder skal have for at sikre, at denne type indbetaling ikke bliver dobbeltbeskattet ved udbetaling.. 6. Hvilke lovgivningsmæssige krav er der til en pensionsordning for, at den kan komme ind under de nye regler, hvor udbetalingen er skattefri? Følgende betingelser er beskrevet i Indkomstskattelovens 39a, for at pensionen ikke dobbeltbeskattes ved udbetaling: 1. Ordningerne skal være oprettet i en pensionskasse omfattet af Lov om Finansiel Virksomhed. 2. Alderspension kan tidligst udbetales ved det fyldte 60. år, medmindre en lavere aldersgrænse er godkendt af skatteforvaltningen. 3. I alderspensioner, hvor ydelserne er sammensat af en livsvarig del og en supplerende del, der ikke er livsvarig, må udbetalingerne fra den supplerende del af alderspensionen ikke udgøre mere end 50 pct. af 2
udbetalingerne fra den livsvarige del af alderspensionen. 4. Ægtefælle- eller samleverpension kan tilfalde en efterlevende ægtefælle, en fraskilt ægtefælle eller en samlever. Begrebet samlever dækker over to scenarier. For det første kan en samlever være en navngiven person, der havde fælles bopæl med afdøde ved indsættelsen. For det andet kan det være en person, som afdøde kunne have indgået ægteskab eller registreret partnerskab med. I denne anden situation skal afdøde senest tre måneder før dødsfaldet have oprettet testamente og tillagt samleveren en arvelod af mindst samme størrelse som den tvangsarv, der ifølge arveloven ville være tilkommet en ægtefælle. Desuden skal afdøde og samlever have haft fælles bopæl i de sidste to år før dødsfaldet. Afdøde og samlever kan også opfylde dette krav, hvis de har haft fælles bopæl i en sammenhængende periode på 2 år på et tidligere tidspunkt, hvis den fælles bopæl alene er ophørt på grund af institutionsanbringelse - herunder i ældrebolig af den ene af parterne. 5. Pension til en efterlevende ægtefælle, en fraskilt ægtefælle eller en samlever, skal have en løbetid på mindst 10 år. 6. Pension til afdødes efterlevende børn, herunder stedbørn kan dog længst løbe til børnenes fyldte 24. år. 7. Er der tale om en livsforsikring, skal forsikringstageren være forsikret og ejer af forsikringen. Er alle reglerne ikke opfyldt, er udbetalingen skattepligtig for borgere på Grønland. DIP s 53A ordning lever op til disse krav. 7. Hvor meget må jeg indbetale til min pensionsordning? Indtil den 1. januar 2017 må du indbetale op til 15 pct. af din løn til pensionsordninger. Fra den 1. januar 2017 er der ikke længere loft på indbetalinger til pensionsordninger i Danmark, når de indbetales af allerede beskattede midler. Hvis du indbetaler til en grønlandsk ordning med fradragsret, er indbetalingsloftet hævet til 20 pct. 8. Invalidepensionsdækninger og kritisk sygdom som sum. Kan stadig oprettes og udbetales skattefrit efter den 1. januar 2017, hvis der ikke har været fradrag for præmien i dansk eller grønlandsk indkomst. 3
Allerede i dag har DIP s medlemmer ikke fradrag for præmien. 9. Kan jeg indbetale til ratepension m.m.? Nej. Der er fortsat ikke fradragsret for indbetalinger til ratepension, og da den ikke kommer under reglerne i Indkomstbeskatningsloven 39a, vil udbetalingerne blive beskattet. Det vil sige, at du kan blive dobbeltbeskattet. DIP tilbyder derfor ikke medlemmer på Grønland at tegne ratepension eller aldersforsikring. 10. Ændring af dækninger. Når du starter indbetaling til 53A-ordningen, vil du få samme dækninger, som du har nu, og samme fleksibilitet, som der er på den fradragsberettigede regulativ 4 ordning. 11. Betaler jeg skat af afkastet på 53A- ordningen? I Indkomstskatteloven fremgår det, at der ikke på nuværende tidspunkt skal betales kapitalindkomstskat af afkastet. Selvstyret forventer at vedtage nye regler om kapitalafkastbeskatning på denne type pensionsordninger inden for et par år, hvor beskatningsprocenten formentlig kommer til at ligne den nuværende pensionsafkastbeskatning meget (p.t. 15,3 pct.). 12. Bliver mine depoter slået sammen? Nej. Din fradragsberettigede ordning bliver hvilende, og dækningerne nedskrives, ud fra hvad der står på depotet. Du betaler således også fortsat pensionsafkastbeskatning på 15,3 pct. af depotet. Pensionsordningen før skat kan du også fortsat se på din pensionsoversigt. Din nye pensionsordning med eget depot vil ligeledes fremgå selvstændigt af pensionsoversigten. Her er udbetalingen vist uden beskatning. 13. Hvad er kompensationstillæg? Personer bosiddende i Grønland, der har pensionsordninger i et dansk selskab pr. 31.12.2016, vil i perioden 2017-2021 kunne få et skattepligtigt tilskud til pensionsindbetalinger fra Grønlands Selvstyre. Nytilkomne til Grønland vil derfor ikke være omfattet af ordningen. Kompensationstillægget vil være på 5 pct. i 2017-2019, dog maks. 420 kr. om måneden og 3 pct. i 2020-2021, dog maks. 250 kr. om måneden. 4
For ansatte i det offentlige (selvstyret med tilhørende institutioner og kommuner) bliver kompensationen indsat på pensionsordninger af arbejdsgiveren, mens privatansatte selv skal søge Grønlands Skattestyrelse for at få kompensationstillægget udbetalt. Det er endvidere en betingelse, at man har indbetalt til en fradragsberettiget ordning i 2016. Det vil sige, at hvis man fx alene indbetaler til en tjenestemandspension og ikke andre danske ordninger i 2016, kan man ikke få kompensationstillægget, fordi man ikke har indbetalt til en fradragsberettiget ordning. Yderligere information kan findes på Skattestyrelsens hjemmeside. 14. Hvordan får jeg som privat pensionsindbetaler udbetalt kompensationstillæg fra Selvstyret? Du skal søge Skattestyrelsen om at få udbetalt kompensationstillægget, der udbetales direkte til dig. På Skattestyrelsens hjemmeside kan du få flere informationer og få oplysninger om, hvordan du søger. 15. Hvad hvis jeg ønsker at få min pension udbetalt, før jeg når pensionsalderen? En førtidig ophævelse (genkøb) af den ikkefradragsberettigede pensionsordning vil, mens du er skattepligtig i Grønland, blive pålagt en genkøbsafgift på 10 pct. For førtidig ophævelse (genkøb) af fradragsberettigede ordninger stiger strafafgiften for genkøb i utide fra 45 pct. til 55 pct. pr. 1.1.2017. 16. Overførsel. Du kan ikke overføre en ikke-fradragsberettiget pensionsordning ( 53A) fra en pensionsleverandør til en anden. I stedet skal ordningen genkøbes og indbetales til den anden leverandør. 17. Kapitalisering af udbetalingen. Hvis pensionsordningen er oprettet som led i et ansættelsesforhold, og den årlige udbetaling er mindre end 5.000 kr. om året på 53A-ordning, kan dit depot udbetales som en engangsudbetaling (sum). 18. Er indbetalingerne en del af tvungen pensionsordning? Med virkning fra den 1. januar 2018 har Selvstyret på Efterårssamlingen 2016 vedtaget lov om obligatorisk pensionsordning for borgere over 18 år. 5
Indbetaling til pensionsordninger i Danmark medregnes ifølge vores oplysninger i den tvungne pensionsindbetaling. 19. Hvad hvis jeg også indbetaler til en grønlandsk pensionsordning? Hvis du også indbetaler til en grønlandsk pensionsordning, vil denne indbetaling ske efter reglerne i Indkomstskattelovens 39, hvor du vil have fradrag for indbetalinger til en livsvarig livrente. 20. Hvad gør jeg, hvis jeg flytter til Danmark? Hvis du flytter til Danmark, skal du kontakte os. Vi skal have stoppet for indbetaling til din 53A-ordning, således at du fremadrettet bl.a. kan få skattefradrag for dine indbetalinger, og vi kan få en afklaring på, hvad der skal ske med dit depot på 53A-ordningen, inden det bliver omfattet af de danske regler om kapitalafkastbeskatning. 21. Kan jeg flytte mit depot over på fradragsberettiget ordning, hvis jeg flytter til Danmark? Hvis du flytter til Danmark, skal du kontakte os, så vi kan aftale, hvad der skal ske med din ordning. Der er mulighed for at flytte dit depot ind på en fradragsberettiget ordning, hvorved du får fradrag for indbetalingerne og alene skal betale dansk pensionsafkastbeskatning, mens udbetalingerne bliver skattepligtige. Det afhænger af dine økonomiske forhold, hvorvidt dette er en økonomisk fordel for dig, og bør derfor kun ske på baggrund af konkret vejledning. 22. Kommer forhøjelse af min løn, fordi der nu ikke er bortseelsesret på indbetalingen, til at påvirke evt. sociale ydelser 23. Hvor finder jeg flere oplysninger`? DIP er bekendt med denne problemstilling, men skal henvise til de grønlandske myndigheder. Skattestyrelsen vil på deres hjemmeside have yderligere informationer om disse regler 6