Resultatopgørelse artsopdelt Resultatopgørelse funktionsopdelt Nettoomsætning 1.000 Nettoomsætning 1.000 - Omkostninger til råvarer mv. 400 - Produktionsomkostninger 500 Bruttofortjeneste 600 Bruttoresultat 500 - Andre eksterne omkostninger 100 - Distributionsomkostninger 175 - Personaleomkostninger 200 - Administrationsomkostninger 125 Resultat før afskrivninger 300 - Afskrivninger 100 Resultat af primær drift 200 Resultat af primær drift 200 - Finansielle omkostninger netto 50 - Finansielle omkostninger netto 50 Årets resultat før skat 150 Årets resultat før skat 150
Resultat af primær drift 2.000 Afskrivninger 500 2.500 Ultimo år 1 Ultimo år 2 Ændring i varelager 200 300-100 Ændring i debitorer 400 350 50 Ændring i leverandørgæld 300 200-100 Ændring i anden kort gæld 200 250 50 Pengestrømme fra driftsaktivitet 2.400 Investeringer - 400 Finansiering (rente og afdrag på lån) - 500 Betalt udbytte til ejerne - 1.000 Ændring i likvider 500 Likvider primo 300 Likvider ultimo 800
Antal udbydere Graden af præference Homogent marked (ingen præference) 1 2 En stor samt et antal små Få store Monopol Duopol Delvist monopol Oligopol Mange Fuldkommen konkurrence Heterogent marked (nogen præference) Monopol Differentieret duopol Differentieret delvist monopol Differentieret oligopol Monopolistisk konkurrence
Pris (p) Omsætning Afsætning Mængde (x)
Ristede kammuslinger med essens af gule tomater samt korianderolie Råvareart Mængde Styk/kg pris Brutto Kammuslinger 0,100 kg 150 15,00 Tomater 0,100 kg 35 3,50 Salat 0,050 kg 32 1,60 Brød 0,100 kg 30 3,00 Smør 0,005 liter 35 0,18 Korianderolie 0,010 kg 300 3,00 TOTAL KOSTPRIS 26,28 Udsalgspris 98,00 Fratrukket moms 19,60 Nettosalgspris 78,40 Nettosalgspris - kostpris = dækningsbidrag 52,13 Bruttoavance 66 %
Afsætning af smørrebrød Salgspris pr. stk. Omsætning GROMS 0 30 1 30 30 30 2 30 60 15 3 25 75
Salgspris (p) Afsætning af kuverter (x) Omsætning (p x) 0 1.200 100 120.000 1.100 200 220.000 1.000 300 300.000 850 400 340.000 700 500 350.000 550 600 330.000 DOMS Δ Omsætning Δ Afsætning 1.200.00 1.000.00 800.00 400.00 100.00-200.00
Totalmetoden Differensmetoden Pris Afsætning Omsætning Variable omk. Faste omk. Total omk. Overskud DOMS/ GROMS DOMK/ GROMK Diff. bidrag P (kr.) X (stk.) P X VO KO TO Oms - SO Ændring i oms/ ændring i afsætning 0 0-17.000 17.000-17.000 125 200 25.000 45.000 17.000 62.000-37.000 125 400 50.000 75.000 17.000 92.000-42.000 125 600 75.000 85.000 17.000 102.000-27.000 125 800 100.000 95.000 17.000 112.000-12.000 125 1.000 125.000 107.000 17.000 124.000 1.000 125 1.200 150.000 115.000 17.000 132.000 18.000 125 1.400 175.000 145.000 17.000 162.000 13.000 Ændring i VO/ ændring i afsætning 125 225-100 125 150-25 125 50 75 125 50 75 125 60 65 125 40 85 125 150-25
Totalmetoden Differensmetoden Pris Variable omk. Faste omk. Total omk. Afsætning Omsætning Overskud DOMS DOMK Diff. bidrag P (kr.) X (stk.) P. X VO KO TO Oms -TO Ændring i oms/ ændring i afsætning 0 0 0 17.000 17.000-17.000 250 200 50.000 45.000 17.000 62.000-12.000 225 400 90.000 75.000 17.000 92.000-2.000 200 600 120.000 85.000 17.000 102.000 18.000 175 800 140.000 95.000 17.000 112.000 28.000 150 1.000 150.000 107.000 17.000 124.000 26.000 125 1.200 150.000 115.000 17.000 132.000 18.000 100 1.400 140.000 145.000 17.000 162.000-22.000 Ændring i VO/ ændring i afsætning 250 225 25 200 150 50 150 50 100 100 50 50 50 60-10 0 40-40 -50 150-200
Pris Afsætning Omsætning DOMS DOMK Diff.bidrag 160 400 64.000 110 80 30 150 500 75.000 90 80 10 140 600 84.000 70 80-10 130 700 91.000 50 80-30 120 800 96.000 30 80-50 110 900 99.000
Pris Afsætning Omsætning 160 400 64.000 150 500 75.000 140 600 84.000 130 700 91.000 120 800 96.000 110 900 99.000 DOMS DOMK Diff. bidrag eks. marked Diff. bidrag nyt marked 110 80 30 25 90 80 10 25 70 80-10 25 50 80-30 25 30 80-50 25
Beløb I % Omsætning 500 100 % - Rabat 20 % -100 20 % - Vareforbrug -100 20 % - Kommission 5 % -25 5 % Bruttoresultat 275 55 %
Bruttofortjeneste Type 1 400 Type 2 275 Antal kunder pr. uge Type 1 Type 2 Bruttofortjeneste Fortjeneste/tab Nuværende situation 700 0 280.000 Udvikling over tid 700 100 307.500 27.500 600 200 295.000 15.000 500 300 282.500 2.500 400 400 270.000-10.000 300 500 257.500-22.500 200 600 245.000-35.000 100 700 232.500-47.500 0 800 220.000-60.000
Detractors Passives Promoters 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Model: Net Promoter Score (NPS), læs mere på www.relationmanager.dk
Opdeling i kundekategorier Omsætning pr. kunde, kr. Erfaringsnøgletal, der viser omsætning pr. kunde, hvor loyale kunder køber 10 % mere end gennemsnittet Overskud pr. kunde Erfaringsnøgletal, hvor kritikere i gennemsnit gratis gives for 200 kr. værdi enten i form af en gratis ydelse eller træk på personaleressourcer ved fx håndtering af klager. Loyale kunder anbefaler andre at komme, og i gennemsnit resulterer dette i yderligere en kunde. Overskudsgraden for alle ydelser er anslået til 10 % Kritikere 300 10 Passivt tilfredse 300 30 Loyale kunder 330 33 Beregning af økonomisk potentiale, fra bogen Skab Oplevelser, Nyt Teknisk Forlag, 2014.
Handling som afprøves. Ændre adfærd, Andre veje Indsamling af data. Hvilken viden har vi nu? Økonomisk styrende forbedringskultur Analyse Fortolkning, Reflleksion, Planlægning, Målstyring
Opstilling til analysebrug, der kan bruges til alle typer virksomheder Omsætning - Variable omkostninger = Dækningsbidrag - Kontante kapacitetsomkostninger = Indtjeningsbidrag - Afskrivninger = Resultat før finansielle omkostninger - Finansielle omkostninger = Resultat af ordinær drift
Opstilling til analysebrug, der kan bruges til handelsvirksomheder og fx restauranter Omsætning - Vareforbrug = Bruttofortjeneste eller bruttoavance - Andre variable omkostninger = Dækningsbidrag - Kontante kapacitetsomkostninger = Indtjeningsbidrag - Afskrivninger - Resultat før finansielle omkostninger - Finansielle omkostninger = Resultat af ordinær drift
Indtjeningsanalyse Formel Overskudsgrad (%) Resultat før renter 100 Omsætningen Bruttoavanceprocent (%) Bruttoavance (efter vareforbrug) 100 Omsætningen Dækningsgrad (%) Dækningsbidrag x 100 Omsætningen Indeks på omsætning Indeks på diverse omkostninger Første analyseår (basisår) sættes til 100, og de efterfølgende år angives med udviklingen i forhold til basisåret Første analyseår (basisår) sættes til 100, og de efterfølgende år angives med udviklingen i forhold til basisåret Kapacitetsgrad (gange) Bruttoresultat Kapacitetsomkostninger el. Dækningsbidrag Kapacitetsomkostninger Nulpunktsomsætning (break-even) Sikkerhedsmargin (%) Kapacitetsomkostninger Dækningsgrad (Omsætning nulpunktsomsætning) 100 Omsætningen
Afkastningsgrad Overskudsgrad x Aktivers oms. hastighed Resultat før renter Omsætning Omsætning Gns. aktiver : : Dækningsbidrag Kapacitets- Gns. anlægs- Gns. omsæt- omkostninger aktiver + ningsaktiver Omsætning Variable omkostninger Gns. varebeholdninger + Gns. tilgodehavender + Gns. likvide beholdninger Aktivitet: Omsætning og resultat Investering: Aktiver
Egenkapitalforrentning beregnet som AG tillagt afkast på fremmedkapitalen Alternativ 1 Alternativ 2 Alternativ 3 10 + (10-5) ( 200 ) = 20 % 100 10 + (10-10) ( 200 ) = 10 % 100 10 + (10-12,50) ( 200 ) = 5 % 100 Den samlede rentabilitetsanalyse ser ud som følger: Rentabilitetsanalyse Formel Afkastningsgrad (%) Resultat før renter 100 Aktiverne Overskudsgrad (%) Resultat før renter 100 Omsætningen Aktivernes omsætningshastighed (gange) Omsætning Aktiverne Egenkapitalens forrentning (%) Resultat efter renter 100 Egenkapital Renteomkostninger netto 100 Gældsrente (%) Den samlede gæld G (gearingen) Gæld E Egenkapitalen
Afkastningsgrad Overskudsgrad Salgskanaler Kundeanalyse Prissættelse Fysiske rammer, herunder størrelse, indretning og vedligeholdelse Hjemmeside Økonomi Rammer Kunder Medarbejdere Evnen til at skabe en oplevelse højere end forventet Analyse af kundekontaktpunkter Måling af Net Promotor Score Medarbejderloyalitet Personaleomsætning Kompetencer Modenhed Kilde: Asnæs & Vangstrup, Balance Scorecard Model
Kundernes forhandlingsstyrke Leverandørernes forhandlingsstyrke Konkurrenceintensiteten blandt eksisterende konkurrenter Adgangsbarrierer Substituerende produkter
SMILK-modellen Denne model er god til at vurdere virksomhedens koncept, herunder kerneydelse og evt. periferiydelser. Modellen inddrager følgende parametre: S Servicekonceptet. M Målgruppe. I Image. L Leverance. K Kultur.
Markedsvækst Høj? Question marks spørgsmålstegn Udviklingsvirksomhed. Likviditetsforbruger. Ekstrem høj risiko. Lavt afkast. Ikke omkostningseffektiv. Dogs hunde Moden virksomhed. Skal generere nettolikviditet. Middel risiko. Lavt afkast. Sandsynligvis ikke omkostningseffektiv. Stars stjerner Vækst. Selvfinansiering. Middel risiko. Store afkast. Oprethold omkostningseffektivitet. Cash cows Moden virksomhed eller produkter. Genererer nettolikviditet. Lav risiko. Stort afkast. Omkostningseffektiv. Lav Markedsandel Høj
KAPITEL 5 SWOT-analysen En SWOT-analyse er en populær model til beskrivelse af en virksomheds markeds position. SWOT-analysen er desuden effektiv til at opsamle den viden, der er indsamlet ved de foregående analyser, hvorved SWOT-analysen får karakter af en konklusion på virksomhedens interne og eksterne styrkeposition. SWOT-analyse: S W O T Interne forhold Styrker Strengths Svagheder Weaknesses Eksterne forhold Muligheder Opportunities Praxis Nyt Teknisk Forlag OEFS-materie-samlet.indb 117 Trusler Threats 117 03-06-2016 11:07:08
Strategisk niveau Koncept, strategi, ændring i fundament Taktisk niveau Budgetlægning, prisfastsættelse, salgskanaler, benchmark med konkurrenter Operationelt niveau Ressourceoptimering, fx vagtplanlægning og målstyring
Strategi og handlingsplan Indsamling af data: historiske regnskabstal nye tiltag, nye produkter, nye markeder Kalkulation og analyse Budgetlægning
Primære mål Overordnede indsatsområder Delmål Pris Omsætning Antal kuverter AG = 45 % Tid Ressourcer Variable omkostninger Diverse Model: Fastlæggelse af potentiale (Skab Oplevelser, Nyt Teknisk Forlag, 2014)
Service Kvalitet Investeringer Styring af ressourcer Styring af efterspørgsel Kundeloyalitet Model: Balance mellem kundeloyalitet og styring af ressourcer. Kilde: Asnæs&Vangstrup
Oktober November December Januar Februar Marts Salg kontant 160 150 160 150 170 180 Salg 90 dage 320 300 320 300 340 360 Salg i alt 480 450 480 450 510 540 Indbetalinger For kontant salg 160 150 160 150 170 180 For 90 dage - - - 320 300 320 Indbetalinger i alt 160 150 160 470 470 500 Køb 60 dage 350 370 350 370 400 420 Køb i alt Udbetalinger: For 60 dage - - 350 370 350 370 Udbetalinger i alt - - 350 370 350 370
Mandag Tirsdag Onsdag Torsdag Fredag Lørdag Søndag Omsætning i alt 110.593 11.991 24.850 10.359 13.168 21.858 19.158 9.209 Ugens varekøb til mad Cater 19.919 3.859 16.060 Frugt 4.675 833 727 360 1.197 510 1.048 Fisk - Kød 9.280 3.496 1.065 2.285 1.786 648 Netto mv. 4.200 600 600 600 600 600 600 600 Råvare til kager 2.100 2.100 Varekøb i alt 40.174 Bruttoavance, køkken 64 % Timelønnet personale: lønsats Køkken 1 230 4,0 4,0 Køkken 2 145 3,0 3,0 Kasseassistent 125 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 I alt 5.835 625 625 435 435 625 1.545 1.545 Lønprocent, timelønnede 5 % 5 % 3 % 4 % 3 % 3 % 8 % 17 % Faste lønninger 23.810 Faste lønninger i pct. af omsætning 22 % Lønprocent, i alt 27 % Resultat 40.774 Styringsark udviklet af Asnæs&Vangstrup.
METODER Tilbagebetalingsrate-metoden Annuitetsmetoden Payback-metoden Kapitalværdi-metoden Intern rentefodsmetoden
Kr. 60.000 50.000 40.000 37.500 40.300 42.900 45.300 30.000 20.000 10.000 0 Tid,år 1 2 3 4 5-20.000-40.000-60.000-80.000 75.000-100.000
Kr. Restgæld Afdrag Renter Tid n
Kr. Restgæld Renter Afdrag Tid n
Kr. Restgæld Ydelse Renter Tid n
Strategisk analyse + Regnskabsanalyse Fremtidig indtjening (budget) Værdiansættelse