Vores faglighed Din sikkerhed Nyhedsbrev oktober 2013 Vedlagt følger nyhedsbrev oktober 2013 om aktuelle emner indenfor vort fagområde, som vi mener, kan have almen interesse for vore kunder og forretningsforbindelser. 1. Moms ændring af frister Folketingen vedtog i vækstpakken en ændring af momsfristerne. Nedenfor er kort gengivet de vedtagne ændringer. a. Virksomheder med op til kr. 1 mio. i omsætning Der sker ingen ændringer her. Det vil sige, at der stadigvæk er halvårlig afregning af moms. Kredittiden er ligeledes uændret, dvs. 60 dage fra udløbet af momsperioden. b. Virksomheder på mellem kr. 1 mio. kr. kr. 5 mio. i omsætning Fra 1. januar 2015 ændres definitionen af mindre virksomheder, således den nu omfatter virksomheder som har en omsætning op til kr. 5 mio. (tidligere var grænsen 1 mio. kr.). Virksomheder med en omsætning på mellem kr. 1. mio. og kr. 5 mio., vil således skulle angive kvartalsvist til og med oktober kvartal 2014. Betaling af momsen for oktober kvartal 2014 forfalder først den 2. marts 2015. Den første momsangivelse for 2015 omfatter herefter 1. halvår 2015, hvor betalingen forfalder den 1. september 2015. Kredittiden for disse virksomheder er fra 1. januar således 60 dage fra udløbet af momsperioden - tidligere var den 40 dage. c. Virksomheder på mellem kr. 5 mio. kr. kr. 15. mio. i omsætning Uændret kvartalsmæssig afregning af moms. Afregningsfristen er dog forlænget fra 2014, således januar kvartal 2014 først skal betales 2. juni 2014. Kredittiden for disse virksomheder er således 60 dage fra udløbet af momsperioden tidligere var det kun 40 dage. d. Virksomheder på mellem kr. 15 mio. kr. og kr. 50 mio. i omsætning Virksomheder med en momspligtig omsætning mellem kr. 15 mio. og kr. 50 mio. vil fra og med 2014 overgå fra månedlig afregning til kvartalsmæssig afregning. Disse virksomheder vil skulle angive månedsvis sidste gang for december måned 2013. Afregning heraf skal ske senest den 27. januar 2014. Herefter afregnes der kvartalsvis, første gang for januar kvartal 2014, hvor betaling skal ske senest den 2. juni 2014. Kredittiden for disse virksomheder er herefter 60 dage fra udløbet af momsperioden tidligere var det kun 25 dage. e. Virksomheder med over kr. 50 mio. i omsætning Der sker ingen ændringer i angivelsesfristerne- og betalingsfristerne for disse virksomheder. De skal stadigvæk angive månedsvist, og kredittiden er 25 dage.
2. Digital postkasse Den 1. november 2013 skal alle virksomheder mv. med et CVR-nummer have en digital postkasse. Postkassen er gratis, og kan oprettes på www.virk.dk. I postkassen vil virksomheder og foreninger fremover modtage meddelelser om fx sygedagpenge, bilsyn, rykkere for årsregnskaber osv. Yderligere information omkring den digitale postkasse her henvises til nyhed af 5. oktober 2013 på vor hjemmeside eller www.virk.dk. 3. Selskabsloven seneste ændringer De væsentlige ændringer, der alle træder i kraft den 1. januar 2014, er Kapitalkravet til anpartsselskaber reduceres til kr. 50.000 Tidligere har kapitalkravet været kr. 80.000 Iværksætterselskaber (IVS-selskab) Et iværksætterselskab kan stiftes med kr. 1 i selskabskapital. Som udgangspunkt er selskabet et anpartsselskab med særlige bestemmelse om kapital og opsparing af overskud. Selskabslovens bestemmelser finder som udgangspunkt anvendelse, medmindre andet fremgår af særreglerne omfattende iværksætterselskaber. For yderligere informationer henvises til nyheder af 11. oktober 2013 på vor hjemmeside. 4. Ændring af skattemæssige beløbsgrænser mv. for 2014 Topskattegrænsen forøges til kr. 449.100 (for 2013 var den kr. 421.000). Det betyder, at personer med en gennemsnitlig månedlig indkomst før betaling af AM-bidrag på kr. 40.679 ikke skal betale topskat. Beskatning af topskat vil uændret udgøre ca. 56 %. Personer med positiv kapitalindkomst, skal først medtage kapitalindkomsten i beregningen af topskattegrundlaget hvis den overstiger kr. 40.800 (for 2013 var det kr. 40.000) det dobbelte for ægtepar. Det maksimale beskæftigelsesfradrag stiger til kr. 23.800 (for 2013 var det kr. 22.300). For at kunne udbytte det maksimale beskæftigelsesfradrag, så skal den gennemsnitlig månedlige indkomst før AM-bidrag være kr. 27.356. Den billige 27 % beskatning af aktieindkomst stiger til kr. 49.200 (i 2013 var det kr. 48.300) det dobbelt for ægtepar. 5. Selskabskat restskat Onsdag den 20. november 2013 er sidste frist for at betale årets anden acontoskatterate. Forventes der i indkomståret 2013 en væsentlig højere indkomst end anvendt ved beregning af de pålignede acontoskatterater, så kan man supplere den ordinære rate med en frivillig betaling. En
frivillig indbetaling kan medføre, at selskabet ikke får en restskat og dermed spares det ikke skattemæssigt fradragsberettigede restskattetillæg som for 2013 udgør 3,9 %. Hvorvidt det kan betale sig at indbetale frivillig restskat afhænger naturligvis at hvorledes betalingen kan finansieres. For et selskab som skal låne pengene til en rente som overstiger 5,1 %, da kan det ikke betale sig at indbetale frivillig restskat. Forventes der i indkomståret 2013 en væsentlig mindre indkomst end anvendt ved beregning af de pålignede acontoskatterater, så kan selskabet anmode om at få raten nedsat. Anmodningen herom skal som udgangspunkt ske senest den 15. oktober. For yderligere informationer henvises til nyheden af 29. september 2013 på vor hjemmeside. 6. Moms på hotelovernatninger Momsfradraget for hotelovernatninger stiger fra 1. januar 2014 fra 50 % til 75 %. Der skal være tale om et ophold af streng erhvervsmæssig karakter, og fradraget gives kun på den rene overnatningsudgift. Er overnatning og morgenmad faktureret samlet, kan det ikke opnås fradrag overhovedet. 7. Nedsættelsen af selskabs- og virksomhedsskatten Som en del af vækstpakken er der vedtaget følgende reduktioner i skatten. Indfasningen fremgår af nedenstående oversigt: Indkomståret 2013 25,0 % Uændret Indkomståret 2014 24,5 % Reduktion på 0,5 % Indkomståret 2015 23,5 % Reduktion på 1,0 % Indkomståret 2016 22,0 % Reduktion på 1,5 % Reduktionen i skattesatserne gælder både selskabsskat og virksomhedsskat (personer som anvender virksomhedsskatteordningen). Beskatning af aktieindkomst som maksimalt udgør 42 % stiger ikke tilsvarende, hvorfor det samlede beskatning af selskabsindkomst og aktieindkomst falder i de kommende år. 8. Håndværkerfradrag (servicefradrag) 2013 og 2014 Der gives håndværkerfradrag på op til kr. 15.000 incl. moms i 2013 og 2014 for arbejdsløn til service og vedligeholdelse af bopælen incl. rengøring. I forhold til den tidligere ordning, som gjaldt i 2012, er det nu også muligt at få fradrag for udgifter til istandsættelse af sommerhuse uanset om det ligger i Danmark eller i udlandet. Det forudsætter
dog, at der samtidigt betales ejendomsværdiskat. Der er ikke fradrag for udgifter til have- og rengøringshjælp, når det drejer sig om sommerhuse. Ordningen vedr. sommerhuse gælder først for udgifter afholdt efter den 21. april 2013. Der henvises til www.skat, hvor der er en udførlig beskrivelse af ordningen. 9. Dagsbeviser til gulpladebiler Fra 1. januar 2013 har det været muligt, at købe dagsbeviser til biler på gule plader, således de kan anvendes privat. Udgangspunktet for gulplade biler, er at de udelukkende må anvendes erhvervsmæssigt. Men købes et dagsbevis, som gælder fra kl. 0.00 til kl. 23.59, så kan man køre privat i bilen den pågældende dag. Et dagsbevis til en bil med en totalvægt på op til 3 tons koster kr. 225 pr. døgn. Et dagsbevis til en bil med en totalvægt på mellem 3 og 4 tons koster kun kr. 185 pr. døgn, virksomheden skal dog i den forbindelse betale en såkaldt udtagningsmoms ved privat kørsel i bilen. Der kan maksimalt købes 20 dagsbeviser pr. bil pr. år. Et dagsbevis skal købes senest 1 time før den private kørsel, og føreren skal medbringe dokumentationen for købet i bilen. Det er fuldt lovligt, at køre på ferie i bilen. Kører man en f.eks. tur til Italien og opholder sig der en periode, så skal man bare købe et antal dagsbeviser svarende til de døgn man opholder sig i udlandet incl. kørslen i Danmark. 10. Moms og kontantrabatter Nogle virksomheder tilbyder rabat ved hurtig betaling, hvorledes en sådan rabat skal behandles momsmæssigt afhænger helt af de akutelle omstændigheder. Giver en virksomhed f.eks. 10 % rabat på en faktura på kr. 10.000 + moms svarende til kr. 12.500. Udnytter man rabatten, så betales der kun kr. 11.250 svarende til en rabat på kr. 1.250. Momsen af de kr. 12.500 udgør kr. 2.500, mens momsen af de kr. 11.250 udgør kr. 2.250. Hvis sælger udsteder en kreditnota på kr. 1.000 + moms svarende til kr. 1.250, så er svaret at der samlet er betalt kr. 2.250 (kr. 2.500 kr. 250) i moms. Den faktiske rabat bliver i dette tilfælde kr. 1.000 Hvis sælger ikke udsteder nogen kreditnota, så kan køber fratrække alle kr. 2.500 i moms, ligesom sælger også skal betale kr. 2.500. Rabatten bliver i dette tilfælde kr. 1.250. 11. Skattekontoen Med virkning fra 1. august 2013 har SKAT indført skattekontoen.det er en samlet opgørelse af virksomhedens tilgodehavender og gæld hos SKAT på skatte og afgiftsområdet.
Som følge af at alle ind- og udbetalinger registreres på én konto, så har SKAT vedtaget, at der ikke kan ske øremærkning af en indbetaling til dækning af én bestemt post. Skattekontoen kører efter saldoprincippet, hvor den ældste forfaldne post altid bliver dækket først. Det nye system medfører at indbetales f.eks. moms tidligere end fem hverdage før sidste rettidige betalingsdag, så vil pengene som udgangspunkt komme retur forudsat der ikke skyldes andet til SKAT. SKAT anbefaler derfor, at virksomheder betaler på den sidste rettidige betalingsdag. Yderligere information omkring skattekontoen her henvises til nyhed af 28. september 2013 på vor hjemmeside. 11. Julegaver til medarbejdere Hvert år får vi mange spørgsmål vedr. julegaver til medarbejdere. Nedenfor er kort gengivet de for 2013 gældende grænser. For 2013 gælder følgende grænser for julegaver mv. for medarbejdere: Julegavens Værdi af andet Beskatning Forklaring værdi personalegode 700 kr. - ingen En julegave til højst 700 kr. udløser ingen beskatning. 1.000 kr. - ingen Julegaven er ikke over bagatelgrænsen på 1.000 kr., og der er ikke givet andre personalegoder det år. 700 kr. 300 kr. ingen Den samlede værdi er ikke over bagatelgrænsen på 1.000 kr. 710 kr. 300 kr. Beskatning af 1.010 kr. 700 kr. 400 kr. Beskatning af 400 kr. Bagatelgrænsen for personalegoder er overskredet, og det friholdte julegaveloft er også overskredet. Derfor skal hele beløbet beskattes. Bagatelgrænsen for personalegoder er overskredet, men det friholdte loft for julegaver er ikke overskredet. Derfor kun beskatning af 400 kr. Julegaven må ikke være en kontantgave eller et gavekort. Modtager medarbejderne andre goder end julegaven, så skal man være forsigtig med at lade julegavens værdi overstige kr. 700, da hele beløbet vil være skattepligtigt, såfremt den totale værdi overstiger kr. 1.000. Arbejdsgiver skal indberette gaven, hvis det er en kontaktgave eller gavens værdi i sig selv overstiger kr. 1.000. Medarbejderen skal oplyse beløbet på sin selvangivelse, hvis arbejdsgiveren et år har givet flere gaver, hvis værdi tilsammen overstiger kr. 1.000. Beløbet skal lægges til lønindkomsten. Selvstændige, som driver virksomhed i personlig regi, må, ligesom tidligere år, ikke give sig selv en julegave, da de ikke betragtes som værende ansat i virksomheden.