UEFA Club Licensing and Financial Fair Play Regulations - Edition 2015 Annex lx DBU s vurderingsmæssige handlinger (Licensor s assessment procedures) A. Metode De vurderingsmæssige handlinger, der udføres for at undersøge, om de i manualens pkt. 2.2.4 fastsatte kriterier er overholdt, omfatter forskellige trin, som DBU skal følge som anvist nedenfor. B. Vurdering af revisorerklæringen i årsrapporten og i perioderegnskabet 1. Med hensyn til årsrapporten og perioderegnskabet skal DBU som minimum udføre følgende vurderingsmæssige handlinger: a) Vurdere, om regnskabsaflæggelsesrammen danner et hensigtsmæssigt grundlag for at træffe beslutninger om licenstildeling. b) Vurdere de oplysninger (årsrapporten og perioderegnskabet, som også kan indeholde supplerende oplysninger), der er indsendt som grundlag for licensudstederens beslutning om licensudstedelse. c) Læse og tage stilling til årsrapporten, perioderegnskabet og revisorerklæringen herpå. d) Overveje konsekvensen af eventuel modifikation af revisions- og/eller review-påtegningen (i forhold til den form, som en påtegning uden forbehold normalt har) og/ eller mangler i forhold til mindstekravene for oplysning og regnskabsaflæggelse ifølge stk. 2 nedenfor. 2. Når DBU har gennemgået regnskabsaflæggelsesrammen og læst revisorpåtegningen på årsrapporten og perioderegnskabet, skal DBU vurdere disse i henhold til nedenstående punkter: a) Hvis regnskabsaflæggelsesrammen ikke opfylder kravene i pkt. 10.5.1, kan der ikke udstedes licens. b) Hvis revisorerklæringen indeholder en konklusion uden forbehold og modifikationer, er dette et tilstrækkeligt grundlag for tildeling af licens. c) Hvis revisorerklæringen ikke indeholder en konklusion eller indeholder en afkræftende konklusion, skal der ikke udstedes licens, medmindre der efterfølgende afgives en revisorerklæring med en konklusion eller en bekræftende konklusion (i forhold til et andet regnskab for samme regnskabsperiode, der opfylder mindstekravene), og DBU finder den efterfølgende konklusion tilfredsstillende. d) Hvis revisorerklæringen med hensyn til going concern indeholder supplerende oplysninger, eller erklæringen indeholder en konklusion med forbehold, kan der ikke udstedes licens, medmindre der enten afgives: l. en efterfølgende revisorerklæring, der ikke indeholder supplerende oplysninger eller forbehold vedrørende going concern i forhold til samme regnskabsår, eller
UEFA Club Licensing and Financial Fair Play Regulations - Edition 2015 Annex lx 2 ll. yderligere bevis til DBU, som herefter skal vurdere det, i form af dokumentation for, at klubben er i stand til som minimum at fortsætte som going concern frem til slutningen af licenssæsonen. Sådan yderligere dokumentation omfatter, men er ikke nødvendigvis begrænset til, de oplysninger, der er beskrevet i manualens pkt. 10.5.7 (oplysninger om økonomiske fremtidsudsigter). e) Hvis revisors erklæring indeholder supplerende oplysninger eller et forbehold, der ikke vedrører going concern, skal DBU overveje, hvorvidt modifikationerne vil få indflydelse i forbindelse med eventuel udstedelse af licens. Udstedelse af licens kan nægtes, medmindre der fremlægges yderligere dokumentation for DBU, som denne vurderer som fyldestgørende. Det yderligere bevis, som DBU kan anmode om, vil afhænge af årsagen til den modificerede revisorerklæring. f) Hvis der i revisors erklæring henvises til en af de i pkt. 10.5.6, stk. 2, litra (d) beskrevne situationer, skal der ikke udstedes licens. 3. Hvis licensansøgeren tilvejebringer yderligere oplysninger, skal DBU desuden vurdere revisors erklæring på de aftalte arbejdshandlinger mht. de supplerende oplysninger. Udstedelse af licens kan nægtes, hvis der i erklæringen henvises til konstaterede fejl og/eller udeladelser. C. Vurdering af forfalden gæld til andre klubber, medarbejdere og offentlige myndigheder 1. For så vidt angår forfalden gæld til andre klubber, medarbejdere og de sociale og skattemyndighederne skal DBU vurdere de oplysninger, som licensansøgeren har indsendt. DBU skal foretage vurderingen i henhold til stk. 2, 3 og 4 nedenfor. 2. For så vidt angår forfalden gæld til andre klubber skal DBU vurdere de oplysninger, som licensansøgeren har indsendt, navnlig transferoversigten og den underliggende dokumentation, som beskrevet nedenfor. DBU skal som minimum foretage sig følgende: a) Afstemme totalen i transferoversigten med posten 'Gæld i forbindelse med spillerkøb' i årsrapporten eller perioderegnskabet pr. 31. december. b) Kontrollere, at transferoversigten er beregnet korrekt. c) Udvælge alle eller foretage stikprøvekontrol af aftaler om transfer/leje af spillere og sammenholde de pågældende aftaler med oplysninger i transferoversigten, og angive de udtagne aftaler herom. d) Udvælge alle eller foretage stikprøvekontrol af transferbetalinger, sammenholde dem med oplysningerne i transferoversigten og angive de udvalgte betalinger. e) Undersøge, hvis der er et beløb, der er skyldigt pr. 31. marts, som vedrører en transfer foretaget inden 31. december året før, om der inden 31. marts l. er indgået en aftale i henhold til Annex VIII, stk. 2, litra (b), eller ll. er anlagt en tvist/sag af licenstageren i henhold til Annex Vlll, stk. 2, litra (c), eller (d). lii. er truffet alle rimelige foranstatninger i henhold til Annex VIII, stk. 2, litra (e) f) Undersøge alle eller et udsnit af kontoudtogene til støtte for betalingerne
UEFA Club Licensing and Financial Fair Play Regulations - Edition 2015 Annex lx 3 g) Hvor dette måtte være relevant, undersøge dokumenter, herunder aftaler indgået med de(n) relevante fodboldklub(ber) og/eller korrespondance med det kompetente organ til støtte for litra e, stk. l, litra e, stk. II og/eller litra e, stk. Ill, ovenfor. 3. For så vidt angår forfalden gæld til medarbejdere skal DBU vurdere de oplysninger, som licensansøgeren har indsendt, navnlig medarbejderoversigterne og anden tilhørende underliggende dokumentationer, som beskrevet nedenfor. DBU skal som minimum foretage sig følgende: a) Indhente den medarbejderoversigt, som ledelsen har udarbejdet, b) Afstemme totalen i medarbejderoversigten med posten 'Gæld til medarbejdere' i årsrapporten eller perioderegnskabet pr. 31. december, c) Indhente alle eller stikprøvekontrollere ansættelseskontrakter og sammenholde oplysningerne med medarbejderoversigterne, d) Undersøge, hvis der er et beløb, som er skyldigt pr. 31. marts, og som vedrører gæld i forbindelse med kontraktlige eller juridiske forpligtelser over for medarbejdere, der er opstået inden 31. december året før, om der inden 31. marts l. er indgået en aftale i henhold til Annex VIII, stk. 2, litra (b), eller ll. er anlagt en tvist/sag af licenstageren i henhold til Annex VIII, stk. 2,litra, eller mod licenstageren i henhold til Annex VIII, stk. 2, litra (d). e) undersøge alle eller udsnit af kontoudtogene til støtte for betalingerne, f) hvor dette måtte være relevant, undersøge dokumenter, herunder aftaler indgået med de(n) relevante medarbejder(e) og/eller korrespondance med det kompetente organ, til støtte for de i litra (d), stk. l, og/eller litra (d), stk. ll, ovenfor beskrevne erklæringer. 4. For så vidt angår forfalden gæld til de social myndigheder/skattemyndighederne skal DBU vurdere de oplysninger, som licensansøgeren har indsendt, navnlig oversigten over gæld til sociale myndigheder/skattemyndighederne samt anden underliggende dokumentation som beskrevet nedenfor. Hvis vurderingen udføres af revisor, skal revisor foretage samme minimums handlinger. a) Indhente den oversigt over gæld til sociale myndigheder/skattemyndighederne, som ledelsen har udarbejdet b) Afstemme totalen i oversigten med posten 'Skyldige omkostninger til sociale myndigheder/skattemyndigheder' i årsregnskabet eller perioderegnskabet pr. 31. december c) Indhente underliggende dokumentation d) Undersøge, hvis der er et beløb, som er skyldigt pr. 31. marts, og som vedrører gæld til sociale myndigheder/skattemyndigheder som følge af kontraktlige eller juridiske forpligtelser over for medarbejdere, der er opstået inden 31. december året før, om der inden 31. marts i. er indgået en aftale i henhold til Annex VIII, stk. 2, litra (b), eller ii. er anlagt en tvist/sag af licensansøgeren i henhold til Annex Vlll, stk. 2, litra (c), eller mod licensansøgeren i henhold til Annex VIII, stk. 2, litra (d). e) Undersøge alle eller et udsnit af kontoudtogene til støtte for betalingerne.
UEFA Club Licensing and Financial Fair Play Regulations - Edition 2015 Annex lx 4 f) Hvor dette måtte være relevant, undersøge dokumenter, herunder aftaler med relevante offentlige myndigheder og/eller korrespondance med det kompetente organ til støtte for de i litra (d), stk. l, og/eller litra (d), stk. ll, ovenfor beskrevne erklæringer. D. Vurdering af ledelsens regnskabserklæring forud for beslutningen om licenstildeling 1. For så vidt angår den skriftlige erklæring skal DBU læse og overveje indvirkningen af en eventuel betydelig ændring, der er opstået i forhold til kriterierne for tildeling af licens. 2. DBU skal ud over regnskabet, fremtidige finansielle oplysninger og eventuel dokumentation fra licensansøgeren læse og overveje oplysningerne i forhold til en eventuel begivenhed eller forhold af væsentlig finansiel betydning. DBU kan vælge at få sådan vurdering foretaget af en revisor. 3. DBU skal vurdere, om klubben er i stand til som minimum at fortsætte som going concern frem til slutningen af licenssæsonen. Der skal ikke udstedes licens, hvis DBU ud fra sin vurdering af de finansielle oplysninger mener, at licensansøgeren muligvis ikke er i stand til som minimum at fortsætte som going concern frem til slutningen af licenssæsonen. 4. Hvis licensansøgeren (eller det registrerede DBU-medlem, som har et kontraktligt forhold til licensansøgeren som omhandlet i pkt. 4.2) eller licensansøgerens moderselskab, som er omfattet af rapporteringsperimeteren, søger/søgte beskyttelse eller er/var beskyttet mod sine kreditorer i henhold til lov eller øvrig regulering 1 år inden licenssæsonens start, skal der ikke udstedes licens. For at undgå tvivlsspørgsmål præciseres det, at der heller ikke skal udstedes licens, hvis den pågældende virksomhed ikke længere er beskyttet mod sine kreditorer på det tidspunkt, hvor der træffes beslutning om tildeling af licens. E. Vurdering af oplysningerne om økonomiske fremtidsudsigter 1. For så vidt angår oplysninger om økonomiske fremtidsudsigter skal DBU vurdere, om en af de i manualens pkt. 10.5.7 definerede indikatorer er overtrådt. Hvis en indikator er overtrådt, skal DBU vurdere licensansøgerens oplysninger om økonomiske fremtidsudsigter som defineret i stk. 2 nedenfor. 2. Vurderingshandlingerne, skal som minimum omfatte følgende: a) Kontrollere, om oplysningerne om økonomiske fremtidsudsigter er opgjort korrekt. b) Afgøre ud fra drøftelser med ledelsen og gennemgang (review) af oplysningerne om økonomiske fremtidsudsigter, om disse oplysninger er udarbejdet ved hjælp af de oplyste forudsætninger og risici. c) Kontrollere, at de primosaldi, der indgår i oplysningerne om økonomiske fremtidsudsigter, er i overensstemmelse med balancen i den forudgående reviderede årsrapport eller gennemgåede (review) perioderegnskab (hvis der er indsendt perioderegnskab), og d) Kontrollere, om licensansøgerens ledelsesorgan formelt har godkendt oplysningerne om økonomiske fremtidsudsigter.
UEFA Club Licensing and Financial Fair Play Regulations - Edition 2015 Annex lx 5 e) Hvor det er relevant, undersøge tilhørende underliggende dokumenter, herunder f.eks. aftaler med samarbejdspartnere, bankaftaler, forøgelse af aktiekapitalen, bankgarantier og bestyrelsesmødereferater. 3. DBU skal vurdere licensansøgerens likviditet (dvs. om dennes kontantbeholdning er tilstrækkelig til at dække de økonomiske forpligtelser), samt om licensansøgeren er i stand til som minimum at fortsætte som going concern frem til slutningen af licensperioden. Der kan ikke udstedes licens, hvis DBU ud fra sin vurdering af oplysningerne om økonomiske fremtidsudsigter mener, at licensansøgeren ikke vil være i stand til at betale sine forpligtelser, efterhånden som disse forfalder, og fortsætte som going concern frem til slutningen af licensperioden.