Tlf: 96 14 27 00 skive@bdo.dk www.bdo.dk BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Asylgade 1 U, 5. sal DK-7800 Skive CVR-nr. 20 22 26 70 LEMVIG KOMMUNE REVISIONSBERETNING NR. 18 SIDE 430-438 LØBENDE REVISION 2015 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.
INDHOLDSFORTEGNELSE SIDE 1 INDLEDNING... 430 2 REVISIONENS BEMÆRKNINGER... 430 2.1 Generelt... 430 2.2 Revisionens bemærkninger... 430 2.2.1 Personsager på det sociale område... 430 2.2.2 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger... 431 3 REGNSKABSFØRING OG INTERNE KONTROLLER... 431 3.1 Principper for økonomistyring... 431 3.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller... 431 3.3 Beholdningseftersyn og gennemgang af udvalgte balanceposter... 432 4 REVISIONSMÆSSIG GENNEMGANG AF IT-SIKKERHEDEN... 432 5 LØN- OG PERSONALEOMRÅDET... 433 5.1 Forretningsgange og sagsrevision... 433 5.2 Vederlag m.v. til politikere... 434 6 REVISION AF DE SOCIALE OMRÅDER MED STATSREFUSION... 434 6.1 Generelt... 434 6.1.1 Formål... 434 6.1.2 Revisionens omfang og udførelse... 434 6.2 Forretningsgange m.v.... 435 6.2.1 Forretningsgange... 435 6.3 Personsager... 435 7 LØBENE FORVALTNINGSREVISION... 437 7.1 Det specialiserede voksenområde... 437 7.2 Øvrig løbende forvaltningsrevision... 438
430 Til kommunalbestyrelsen i Lemvig Kommune 1 Indledning I henhold til Lov om Kommunernes Styrelse og revisionsregulativet for Lemvig Kommune afgives hermed beretning om revisionsarbejder vedrørende 2015 udført indtil 8. april 2016. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves det, om kommunens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen skal det vurderes, om udførelsen af byrådets/kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger, og den øvrige forvaltning af kommunens anliggender, er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vores beretning om revisionsaftale (beretning nr. 14). Revisionen i den anførte periode har omfattet de områder, der er omtalt i denne beretning. Vi gør opmærksom på, at revisionen for regnskabsåret 2015 først er afsluttet, når vi har revideret årsregnskabet og har afgivet revisionsberetning herom. 2 Revisionens bemærkninger 2.1 Generelt Revisionsbemærkninger, der skal behandles af kommunalbestyrelsen og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under afsnit 2.2. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med kommunalbestyrelsens beslutninger der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt 2.2 Revisionens bemærkninger Den udførte revision har givet anledning til følgende bemærkning: 2.2.1 Personsager på det sociale område På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at området revalidering ikke fuldt ud administreres i overensstemmelse med gældende regler, idet der i flere tilfælde ikke er foretaget rettidig opfølgning i sagerne. For det nærmere indhold henvises til afsnit 6.3.
431 2.2.2 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Ved revisionen har vi foretaget opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger samt andre forhold omtalt i tidligere revisionsberetninger. Der er ikke afgivet revisionsbemærkninger i den seneste revisionsberetning. 3 Regnskabsføring og interne kontroller 3.1 Principper for økonomistyring Vi har gennemgået kommunens principper for økonomistyring og herunder vurderet om principperne fortsat beskriver rammen og reglerne for, hvordan kommunens økonomistyring, kasse- og regnskabsvæsen m.v. udøves i praksis. Det er fortsat vores opfattelse, at principperne for økonomistyring i fornødent omfang beskriver rammen og reglerne for kommunens kasse- og regnskabsvæsen, herunder niveauet for de interne kontroller og ledelsestilsynet. I de følgende afsnit har vi efterprøvet, om konkrete og væsentlige dele af principperne for økonomistyring fungerer i praksis. 3.2 Bilagsbehandling, funktionsadskillelse og interne kontroller Vi har valgt at sætte fokus på, om bilagsbehandlingen i kommunen overholder de regler, som er vedtaget i principperne for økonomistyring. Principperne indeholder følgende grundlæggende regler for den elektroniske bilagsbehandling i kommunen: Bilagene effektueres til betaling, når bilaget er attesteret og anvist elektronisk (over 10.000 kr.). Denne fremgangsmåde sikrer, at bilagene behandles af to personer, hvilket i sig selv er en sikkerhed Økonomiafdelingen fører løbende tilsyn med bilagsbehandlingen, herunder at bilagene bliver betalt til tiden, og at anvisningen foretages løbende. Den ledelsesmæssige kontrol af øvrige bilag er integreret i de budgetansvarliges almindelige ledelsestilsyn ud fra en afvejning af risiko og væsentlighed. Det fremgår af principperne for økonomistyring, at de budgetansvarlige har pligt til at tilrettelægge, udføre og dokumentere et økonomisk ledelsestilsyn. Økonomiafdelingen udfører kontroller af særlig risikofyldte manuelle udbetalinger. Vi har undersøgt, om bilagsbehandlingen følger disse regler og i det hele taget er tilrettelagt hensigtsmæssigt og betryggende. Der er ikke i alle tilfælde etableret en fuldstændig funktionsadskillelse mellem disponerende, registrerende og kontrollerende funktioner, hvilket kan forøge risikoen for fejl som følge af tilsigtede eller utilsigtede handlinger eller mangler. Til imødegåelse heraf har kommunen etableret hensigtsmæssige kontroller, eksempelvis de tilrettelagte rutiner for anvisning, bilagsbehandling og betalingsformidling samt Økonomiafdelingens øvrige tværgående kontroller og tilsyn. På revisionstidspunktet konstaterede vi, at økonomiforvaltningen ikke løbende havde fået udført enkelte af de fastlagte interne kontroller.
432 Vi skal anbefale, at de manglende kontroller udføres snarest muligt, og at der foretages en vurdering af kommunens principper for økonomistyring i forhold til revurdering af de fastlagte kontroller. Det er herudover fortsat vores opfattelse, at kommunens bilagsbehandling er velfungerende og tilrettelagt på en hensigtsmæssig og betryggende måde. Dette begrunder vi bl.a. med, at Økonomiafdelingen har etableret et tæt tilsyn med bilagsbehandlingen og udfører forskellige bilagskontroller og stikprøvevise gennemgange. Der er endvidere indbygget tilstrækkelige afgrænsninger i økonomisystemet, ligesom der løbende følges op på, at de enkelte bogføringsenheder er tilstrækkelig ajour med bilagsbehandlingen. De reviderede bilag er konteret efter Økonomi- og Indenrigsministeriets autoriserede konteringsregler og korrekt behandlet i forhold til momsudligningsordningen, ligesom leverandørernes betalingsfrister er udnyttet. 3.3 Beholdningseftersyn og gennemgang af udvalgte balanceposter Vi har foretaget et uanmeldt beholdningseftersyn pr. 6. november 2015, som har omfattet kontrol af tilstedeværelsen af kommunens likvide aktiver, midlertidige anbringelser, fejlkonti og ventende remittering. Vi har vurderet de generelle forretningsgange for afstemning af balancekonti. Vi har ved revisionsbesøget fokuseret på at undersøge, om de enkelte afdelinger overholder reglerne i principper for økonomistyring om løbende afstemning af balancekonti. Afstemningsprocedurerne skal sikre, at balancens poster løbende bliver afstemt og udlignet, så der ikke opstår uafklarede mellemværender og differencer med borgere, virksomheder og myndigheder. Økonomiafdelingen har i et underbilag til principperne beskrevet kravene til afstemning af balancekonti, som bl.a. indeholder en beskrivelse af ansvarsfordelingen, tidsterminer og de indholdsmæssige krav til en afstemning. Økonomiafdelingen har også etableret et løbende tilsyn med, at afstemningsrutinerne bliver overholdt. Vi har stikprøvevis efterprøvet, om de enkelte afdelinger er ajour med afstemningsarbejdet i forhold til fastlagte regler og tidsterminer. Det er vores opfattelse, at kommunens kassevirksomhed fungerer betryggende og følger de regler, som kommunalbestyrelsen har vedtaget. Under eftersynet fik vi bekræftet tilstedeværelsen af de likvide beholdninger. Det er vores opfattelse, at der er etableret en betryggende forretningsgang for afstemning af balancens konti, som sikrer en løbende afstemning af balancens poster. Dette underbygges af vores stikprøver på udvalgte balanceposter. 4 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Omfang Revisionen har omfattet revision af kommunens generelle it-kontroller og udvalgte applikationskontroller for de it-systemer, der har betydning for kommunens regnskabsføring og regnskabsaflæggelse. Vi har tilrettelagt revisionen efter et rotationsprincip, således at ikke alle områder revideres i samme omfang hvert år. I 2015 har revisionen omfattet følgende områder: Adgangssikkerhed til økonomistyringssystem og netværket, herunder brugeradministration, brugerrettigheder, adgangskontrol og systemadministration. Outsourcing af centrale it-systemer, herunder kommunens egne kontroller samt indhentelse og vurdering af revisorerklæringer fra it-serviceleverandører.
433 Revisionen har desuden omfattet krav i henhold til bekendtgørelse om kommunernes budget- og regnskabsvæsen, revision mv. i forhold til it-anvendelsen samt elementer af forvaltningsrevision inden for it-organisation, it-politikker og it-risikovurderinger. Endvidere har revisionen omfattet en opfølgning på konstaterede svagheder fra sidste år. Det udførte arbejde Vi har foretaget forespørgsler hos it-ledelsen, medarbejdere med ansvar og opgaver inden for it samt systembrugere. Vi har udført revisionshandlinger i form af inspektioner, observationer og udførelse af kontroller, herunder gennemgang af modtagne dokumenter og materialer, efterprøvelse af interne it-kontroller og dokumentation herfor samt test af de interne it-kontrollers funktionalitet, hvor dette er relevant. Vi har baseret revisionen på ekstern revisorerklæring med høj grad af sikkerhed for de dele af it-systemerne, som KMD A/S er ansvarlig for i henhold til aftale med kommunen. Det er vores opfattelse, at kommunen i alle væsentlige henseender har implementeret hensigtsmæssige interne it-kontroller, der medvirker til at opretholde informationernes integritet og sikkerheden af data, som it-systemerne behandler i forhold til regnskabsføringen og regnskabsaflæggelsen. Vi har dog ved revisionen konstateret svagheder i kommunens forretningsgange og interne kontroller, der kan afhjælpes ved at gennemføre følgende anbefaling: Vi anbefaler, at kommunen skærper den logiske adgangskontrol til sit netværk ved at opsætte den passwordpolitik, som er defineret i kommunens it-sikkerhedspolitik, i netværksoperativsystemet. Vi vurderer, at kommunens overordnede styring af it-sikkerheden kan forbedres ved at gennemføre følgende anbefaling: Vi anbefaler, at kommunen indfører det tilsyn, som er beskrevet i it-sikkerhedspolitikken. Tilsynet har blandt andet til formål at sikre, at det ønskede sikkerhedsniveau fastholdes. Vores øvrige anbefalinger er meddelt it-afdelingens ledelse i forbindelse med afslutningen af vores itrevision. 5 Løn- og personaleområdet 5.1 Forretningsgange og sagsrevision Forretningsgange og sagsrevision Vi har foretaget stikprøvevis lønrevision med det formål at sikre, at procedurerne omkring indberetning og udbetaling af løn fungerer betryggende. Vores lønrevision tager afsæt i en vurdering af de arbejdsgange og interne kontroller, som har væsentlig betydning for løndannelsen både centralt og decentralt. På baggrund af denne vurdering har vi udvalgt 10 lønsager til test af forretningsgangene. Stikprøverne er primært udvalgt inden for følgende løntunge driftsområder: Skoleområdet Ældreområdet I lønsagerne har vi bl.a. påset, at der foreligger underskrevet ansættelsesbrev,
434 at lønindplaceringen, jf. ansættelsesbrevet, er i overensstemmelse med gældende overenskomst, at der er overensstemmelse mellem ansættelsesbrevet og den udbetalte løn, at der for udbetaling af særydelser foreligger dokumentation for den udbetalte ydelse, at den udbetalte særydelse er udbetalt med korrekt beløbssats. Det er vores opfattelse, at kommunens etablerede forretningsgange vedrørende lønadministrationen er betryggende og fungerer hensigtsmæssig. Vi har ikke fundet væsentlige fejl eller mangler i de gennemgåede stikprøver. 5.2 Vederlag m.v. til politikere Vi har foretaget gennemgang af udbetalte vederlag, diæter og godtgørelser til borgmester, udvalgsformænd og kommunalbestyrelsesmedlemmer. Gennemgangen af udbetalt vederlag m.v. har vist, at udbetalingerne er foretaget i henhold til gældende regler og kommunens bestemmelser i øvrigt. 6 Revision af de sociale områder med statsrefusion 6.1 Generelt De efterfølgende afsnit vil indeholde en beskrivelse af formål, omfang samt revisionens udførelse, som er dækkende for samtlige reviderede personsagsområder. Personsagsområderne er opdelt i overensstemmelse med den autoriserede kontoplan på hovedfunktionsniveau. 6.1.1 Formål Formålet med revisionen er at efterprøve, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis, herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer samt procedurer for sagsbehandling på de sociale områder, er hensigtsmæssige og fungerer på betryggende vis. Revisionen udføres i overensstemmelse med god offentlig revisionsskik og bekendtgørelse nr. 1345 af 12. december 2014 og nr. 552 af 28. april 2015 om statsrefusion og tilskud samt regnskabsaflæggelse og revision på Ministeriet for Børn, Ligestilling, Integration og Sociale Forholds, Beskæftigelsesministeriets, Ministeriet for By, Bolig og Landdistrikters og Undervisningsministeriets ressortområder. 6.1.2 Revisionens omfang og udførelse Revisionen gennemføres ved en kombination af system- og substansrevision baseret på revisors faglige vurdering af kommunens systemer, forretningsgange, kontrolmiljø m.v. Antallet af gennemgåede sager skal ses i sammenhæng med de anvendte revisionsmetoder, test af kontroller og substansrevision. Udvælgelsen af personsager planlægges og gennemføres ud fra revisors faglige vurdering af væsentlighed og risiko, og der er lagt særligt vægt på følgende kriterier: nyetablerede sager sager af væsentlig økonomisk karakter sager af væsentlig sagsbehandlingsmæssig, principiel og lokal karakter sager efter revisors vurdering Revisionen omfatter ikke en socialfaglig vurdering, men alene en vurdering af det retlige grundlag i sagerne.
435 Vi har foretaget kontrol af, at bogførte udbetalinger m.v. er sket med hjemmel i meddelte bevillinger samt gældende love og bestemmelser. Det er endvidere efterprøvet, om der ved sagsbehandlingen er taget hensyn til principielle afgørelser, der er truffet af decisionsmyndigheder og ankeinstanser inden for de forskellige områder. Vi har endvidere efterprøvet, om kommunen ved sagsoprettelse og ved lovpligtige sagsopfølgninger har udnyttet muligheden for at foretage kontrol af oplysninger om økonomiske forhold, herunder i fornødent omfang har sammenholdt oplysninger fra forskellige registre med det formål at sikre, at der ikke udbetales uforenelige ydelser. 6.2 Forretningsgange m.v. 6.2.1 Forretningsgange I henhold til regnskabs- og revisionsbekendtgørelsen på områder med statsrefusion og tilskud skal kommunen have tilrettelagt interne kontroller til sikring af kvaliteten i sagsbehandlingen. Vi har efterprøvet, om kommunens administrative og regnskabsmæssige praksis (herunder forretningsgange, interne kontrolprocedurer, procedurer for sagsbehandling samt kvalitetskontrol) inden for på følgende personsagsområder er hensigtsmæssig og fungerer på betryggende vis: Tilbud til udlændinge (herunder integrationsprogram og introduktionsforløb og ydelser til udlændinge omfattet af integrationsloven) Personlige tillæg og helbredstillæg efter lov om social pension Kontante ydelser (herunder kontanthjælp, uddannelseshjælp, sygedagpenge, enkeltydelser, SEL 41, 42 og 100) Revalidering (herunder ressourceforløb, jobafklaringsforløb, ledighedsydelse og fleksjob/flekslønstilskud) Arbejdsmarkedsforanstaltninger (herunder indsatsen for forsikrede ledige og modtagere af midlertidig arbejdsmarkedsydelse) Vi har foretaget test af kontroller af 72 personsager for at efterprøve kommunens forretningsgange, kvalitetskontrol og andre interne kontroller. Det er vores vurdering, at der generelt er etableret hensigtsmæssige og betryggende forretningsgange m.v. på personsagsområderne, samt at der administreres i overensstemmelse med disse. Vi har dog konstateret, at ledelsestilsynet vedrørende kontanthjælp for oktober til december 2015 er foretaget med forsinkelse. Vi har ligeledes konstateret, at kontrollen af alternativ modtager ikke er foretaget i 2015. Det er over for os oplyst, at der fremadrettet vil blive foretaget stikprøvekontrol samt at kontrollen vil blive foretaget med tilbagevirkende kraft for 2015. Derudover er det konstateret, at der vedrørende 41 og 42 i SEL ikke foretages ledelsestilsyn. Det er vores anbefaling at ledelsestilsynet iværksættes snarest muligt. Forvaltningen oplyser, at ledelsestilsynet er iværksat fra januar 2016. 6.3 Personsager På baggrund af en vurdering af væsentlighed og risiko er der foretaget gennemgang af personsager. Personsagsgennemgangen er foretaget som kombination af test af kontroller samt juridisk kritisk revision inden for følgende områder: Tilbud til udlændinge (herunder integrationsprogram og introduktionsforløb og ydelser til udlændinge omfattet af integrationsloven Personlige tillæg og helbredstillæg efter lov om social pension Kontante ydelser (herunder kontanthjælp, uddannelseshjælp, sygedagpenge, enkeltydelser, SEL 41, 42 og 100)
436 Revalidering (herunder ressourceforløb, jobafklaringsforløb, ledighedsydelse og fleksjob/flekslønstilskud) Arbejdsmarkedsforanstaltninger (herunder indsatsen for forsikrede ledige og modtagere af midlertidig arbejdsmarkedsydelse) Sammenfattende konklusion på personsagsgennemgang På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at området revalidering ikke fuldt ud administreres i overensstemmelse med gældende regler, idet der i flere tilfælde ikke er foretaget rettidig opfølgning i sagerne. Det er herudover vores opfattelse, at personsagerne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. Påfølgende områder har vi alene fundet ubetydelige eller ingen fejl: Kontanthjælp til personer omfattet af integrationsloven Beboerindskudslån Uddannelseshjælp Fleksløntilskud Fleksjob Jobafklaring Ressourceforløb Ledighedsydelse På følgende områder har vi fundet væsentlige enkeltstående fejl: Integrationsprogram o I 1 sag er integrationskontrakten udarbejdet for sent, og tilbud om dansk samt integrationsplan er givet for sent. o I 1 sag er grundtilskuddet ikke registreret korrekt, og der er ikke foretaget rettidig opfølgning. Forsikrede ledige o I 1 sag er varighed af tilbud ikke overholdt. o I 1 sag er der ikke foretaget rettidig opfølgning. o I 1 sag er tilbud ikke givet til tiden. Sygedagpenge o I 1 sag er der ikke foretaget rettidig opfølgning. Merudgifter til børn jf. SEL 41 o I 1 sag er der ikke argumenteret for, hvorfor 41 anvendes i stedet for 44/84 ved bevilling af en barnepige. På følgende områder er der efter vores opfattelse behov for en opstramning af sagsadministrationen: Kontanthjælp I 4 ud af 10 sager er der ikke foretaget rettidig opfølgning. Revalidering I 4 ud af 5 sager er der ikke foretaget rettidig opfølgning. Det er aftalt med forvaltningen, at ledelsestilsynet på området skærpes i den kommende periode. Hjælp i særlige tilfælde integration. I begge de reviderede sager ses der ikke at være dokumentation for udgiften. Tabt arbejdsfortjeneste jf. SEL 42 I 1 ud af 2 sager er der ikke foretaget korrekt beregning af pensionen. Der er tale om en generel metodefejl. Forvaltningen har oplyst, at løbende igangværende sager vedr. 42 vil blive gennemgået og beregnet korrekt.
437 Detaljeret opgørelse af fejl på personsagsniveau: I bilag til den afsluttende beretning vil fremgå en mere detaljeret redegørelse for resultatet af den udførte personsagsgennemgang samt de tværministerielle oversigter. 7 Løbene forvaltningsrevision 7.1 Det specialiserede voksenområde Formål Formålet med forvaltningsrevisionen har været at afdække om kommunen i sin styring af området har taget relevante styringsmæssige skridt i forhold til at sikre en sparsommelig, produktiv og effektiv indsats på det specialiserede voksenområde. Forvaltningsrevisionen afdækker ikke graden af sparsommelighed, produktivitet og effektivitet i den enkelte kommune, men derimod om kommunen anvender styringsteknologier og værktøjer, som sikrer kommunen forudsætningerne for en hensigtsmæssig styring af disse forhold. Revisionen er foretaget i forbindelse med den løbende forvaltningsrevision, der udføres i henhold til god offentlig revisionsskik og bestemmelserne for revision af kommunernes regnskab Metode Forvaltningsrevisionen består konkret af en screening af kommunens nuværende styringspraksis og udgiftsniveau med henblik på at vurdere hensigtsmæssigheden af den nuværende styring samt identificere eventuelle opmærksomhedspunkter, som bør håndteres i den fremadrettede styring af området. Konkret er der foretaget en screening af følgende forhold: Screening af den økonomiske udvikling (udgiftsudvikling og budgetafvigelse) Screening af den faglige og økonomiske styring, herunder o Overordnet vurdering af faglig og økonomisk styring o Faglig styring/myndighedsudøvelse o Økonomisk og strategisk styring Vi har i februar 2016 afholdt et dialogmøde med forvaltningen om resultatet af forvaltningsrevisionen, og kommunen har i forbindelse hermed modtaget oplæg indeholdende tabelmateriale, som ligger til grund for den overordnede konklusion på forvaltningsrevisionen. Screening af økonomisk udvikling Screening af den økonomiske udvikling viser, at Lemvig Kommune i perioden fra regnskab 2013-2014 til oprindeligt budget 2015 har haft et stabilt men højt udgiftsniveau pr. indbygger indenfor det specialiserede socialområde. Lemvig Kommune har således et udgiftsniveau, som er væsentligt højere end gennemsnittet blandt kommunerne i Region Midtjylland og højere end landsgennemsnittet. Det relativt høje udgiftsniveau går igen på tværs af paragrafområder og karakteriserer i særlig grad både SEL 96, 103 og 104 samt i mindre grad 85, 107 og 108. Screeningen viser videre, at Lemvig Kommune i perioden 2010-2014 har leveret relativt høje budgetafvigelser i form af et systematisk mindreforbrug på området, når der sammenlignes mellem det oprindelige budget og regnskabsresultatet, hvis der ses bort fra 2013, hvor en omlægning til et nyt økonomisystem også indebar implementeringen af ny konteringspraksis, som ikke gør det muligt at sammenligne oprindeligt budget og regnskabsresultat direkte. Budgetafvigelser var i forbindelse med regnskabsåret 2014 markant større end såvel landsgennemsnit som gennemsnittet blandt kommunerne i region Midtjylland og tendensen går her igen på tværs af de undersøgte paragrafområder. I forbindelse med dialogen om forvaltningsrevisionen med kommunen er BDO blevet gjort opmærksom på, at kommunen vurderer at have en god forståelse af udgiftssammensætningen og har en række bud
438 på baggrunden for det relativt høje udgiftsniveau, som primært knytter sig til befolkningens sociodemografiske sammensætning. Dialogen viste dog også, at Lemvig Kommune fremadrettet efterspørger solide nøgletal, der kan understøtte en sammenligning af kommunens serviceadgang, modtagerandele og progression i målgruppen med tilsvarende nøgletal i sammenlignelige kommuner. I forhold til forklaring på de relativt høje budgetafvigelser peger Lemvig Kommune på, at en budgetpraksis med brug af centrale puljer gør en direkte sammenligning af det oprindelige budget og regnskabsresultat på funktions- og grupperingsniveau problematisk. Der blev i dialogen i den forbindelse peget på, at etablering af solide budgetforudsætninger på funktions- og grupperingsniveau fremadrettet ville være et opmærksomhedspunkt, så der blev sikret et så retvisende oprindelige budget som muligt. Screeningen tegner imidlertid ikke et billede af Lemvig Kommunes udgiftsniveau set i forhold til andre kommuner med en sammenlignelig sociodemografisk profil Screening af faglig styring Screening af den faglige styring viser tilstedeværelse af et relevant styringsmæssigt fokus på de afdækkede forhold, og der er i Kommunen en generel tilfredshed med den faglige styring. Lemvig Kommune er i gang med at implementere af VUM, udfærdigelse af kvalitetsstandarder, kompetenceplan, implementere tværgående visitationsmøder samt udvikle metode- og procedurebeskrivelser. Screening af økonomisk styring Screening af den økonomiske styring viser, at der er et styringsmæssigt fokus på de hovedparten af de afdækkede forhold, og at der generelt er tilfredshed med de styringsmæssige tilgange, som kommunen anvender. Der er dog samtidigt enkelte områder, hvor kommuner angiver ikke at have et styringsmæssigt fokus, og sammenholdt med en generel vurdering fra kommunen af, at der er grundlag for videreudvikling af den økonomiske styring af området, så peger Lemvig Kommune på, at man fremadrettet ønsker at sætte et styrket fokus på tilvejebringelse og optimering af budgetforudsætninger og budgetopfølgningsprocedurer, identifikation af effektviserings- og omstillingspotentialer, styrket faglig og økonomisk ledelsesinformation, herunder digitalisering af dispositionsark samt udvikling af en relevant og systematisk tilgang til resultat- og effektstyring indenfor området. 7.2 Øvrig løbende forvaltningsrevision Ved den løbende forvaltningsrevision vurderes, om kommunalbestyrelsens og udvalgenes beslutninger samt den øvrige forvaltning af kommunens anliggender er varetaget økonomisk hensigtsmæssigt. I praksis vil den løbende forvaltningsrevision især have fokus på aspekterne sparsommelighed, produktivitet og ledelse og styring, og sjældent omfatte effektivitetsaspektet, som kræver ret omfattende undersøgelser, som hovedsageligt vil skulle udføres som større undersøgelser. Løbende forvaltningsrevision udføres integreret med den finansielle revision og den juridisk - kritisk revision. Vi skal dog fremhæve følgende afsnit, hvor løbende forvaltningsrevision med aspektet ledelse og styring er udført integreret med den øvrige revision: Afsnit 3.2 og 3.3 om forretningsgange for regnskabsføring og interne kontroller Afsnit 4 om revision af kommunens interne it-kontroller Afsnit 5.1 om forretningsgange og sagsrevision på lønområdet Afsnit 6.2 om forretningsgange, interne kontrolprocedure, procedurer for sagsbehandling samt kvalitetskontrol på de sociale områder. Skive, den x. april 2016 BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab Torben Rohde Pedersen Statsautoriseret revisor Niels K. Bendtsen Registreret revisor