Jordemoderforeningen 21. november 2011 (København) 29. november 2011 (Århus) Statsautoriseret Revisor: Per Kristensen (e-mail: pk@n-c.dk) Revisor: Gitte Levin Krogh (e-mail: gl@n-c.dk) Nielsen & Christensen Statsautoriseret Revisionspartnerselskab Hasseris Bymidte 6 9100 Aalborg Tlf.: 98183333 www.n-c.dk
Introduktion/program Forretningsplan Virksomhedsformer Registreringsforhold Den daglige bogføring Udvalgte skatteregler Nyttige links Forretningsplan Hvorfor egen virksomhed? Idégrundlag Baggrundsoplysninger Personlige ressourcer Kortsigtede og langsigtede mål Produkter/ydelser Markedsføringsplan Budgetter etableringsbudget driftsbudget (overskud?) likviditetsbudget privatbudget Evt. finansiering
Virksomhedsformer Personlig virksomhed Personlig hæftelse B-skatteyder husk forskudsregistrering Ingen krav om adskillelse af virksomheds og privat økonomi Udtræk fra virksomhed i form af skattefri hævninger Virksomhedsordningen: Opsparet overskud - a conto skat 25 % Bruttoindkomst > 424 t.kr. Forudsætning: krav om adskillelse af økonomi Kapitalafkastordningen: Alternativ til virksomhedsordningen Ikke mulighed for opsparing Kapitalafkast af virksomhedens aktiver (2%) Virksomhedsformer Selskab A/S eller ApS samme skatteregler Kapitalkrav A/S selskabskapital kr. 500.000 (min. 25% indbetales, kr. 125.000) ApS selskabskapital kr. 80.000 (min. 25% indbetales, dog min. kr. 80.000) Offentlig indsigt Evt. pligtmæssig revision + øvrige selskabskrav
Virksomhedsformer Selskab Begrænset hæftelse (dog ofte kaution) Selskabsskat, 25 % Udbytte: 28% af kr. 48.300/96.600 (2011) 42% herefter (2011) Udtræk fra virksomhed i form af løn (A-skatteyder) Total adskillelse af virksomheds og privat økonomi Registreringsforhold Forskudsskat/selvangivelse Ikke længere lønmodtager B-skatteyder Ændre forskudsskema Ingen automatisk selvangivelse Selvangivelsesfrist 1/7
Registreringsforhold Momsloven Registreringspligten Alle selvstændige erhvervsdrivende Momspligt - hovedregel Når momspligtig salg > 50.000 kr. pr. år Moms sundhedsydelser (Momslovens 13) Hovedregel Ingen Moms (behandlinger) Undtagelser - Delvis moms (skøn) Delvis fradragsret for fællesudgifter Registreringsforhold Lønsumsafgiftsloven Registreringspligten Alle selvstændige erhvervsdrivende med momsfri aktiviteter (NB. Momslovens 13) Lønsumsafgift Når skattemæssige overskud > 80.000 kr. pr. år Lønsumsafgiftssats p.t. 3,08% af virksomhedens skattemæssige overskud før renter, af virksomhedens lønsum ( = løn mv. til ansatte) Kvartårlig indberetning/afregning af lønsum af løn mv. Årlig indberetning/afregning af overskud (15/8 året efter) Registreres ved opstart af virksomhed eller når grænse overskrides HUSK fradragsberettiget som en driftsomkostning
Den daglige bogføring Hvem er bogføringspligtig erhvervsdrivende virksomheder uanset hæftelsesog ejerforhold tommelfingerregel: omfattet hvis A/S, ApS, fond eller personlig virksomhed Den daglige bogføring Bogføring hvorfor? fastholde bearbejde og dokumentere oplysninger om virksomhedens økonomiske hændelser Omfang af bogholderi kassekladde manuel/elektronisk Økonomisystemer (C5, Economic mv.)
Den daglige bogføring Hvad er regnskabsmateriale bilag (og anden dokumentation) registreringer (posteringer) beskrivelser af bogføringen (kontoplan) systembeskrivelser regnskaber og revisionsprotokollater opbevaring af regnskabsmateriale i 5 år Den daglige bogføring SKAT s krav på regnskabsmateriale Pligt til udlevering af regnskabsmateriale (På begæring fra SKAT) Krav på elektronisk adgang Ret til kontrolbesøg i virksomheden
Udvalgte skatteregler Afskrivninger Småaktiver, fradragsret for 12.300 kr. (inkl. moms) (2011) Driftsmiddelsaldo under 12.300 kr. kan restafskrives Udgifter til EDB-software kan straksafskrives Udgifter til EDB-hardware HO: skal afskrives (hvis indgår i netværk) straksafskrives hvis ingen netværk Udvalgte skatteregler Multimediebeskatning (kr. 3.000) telefon (apparat, abonnement, forbrugsudgifter) PC med sædvanligt tilbehør, internetforbindelse rådighed beskattes ingen nedsættelse med egenbetaling begge ægtefæller beskattes, hvis rådighed ægtefællerabat (25% pr. ægtefælle) flere arbejdsgivere kun én gang multimediebeskatning også hvis selvstændig erhvervsdrivende + lønmodtager multimedier til rådighed for ægtefæller og børn særskilt beskatning af markedsværdien af goderne overdragelse af multimedier til eje beskatning af markedsværdi
Udvalgte skatteregler Diverse udgifter: Faglig kontingent lønmodtagere max. 3.000 (LMF) selvstændige erhvervsdrivende det fulde kontingent (LMF) Når arbejdsgiver (eget selskab) betaler kontingentet fradrag i selskabets indkomstopgørelse løntillæg ved lønmodtager (hovedanpartshaver) lønmodtager kan foretage ligningsmæssigt fradrag Firma fra privatbolig (forholdsmæssig fradrag) Repræsentation (fradrag 25 %) Arbejdstøj (nødvendig merudgift) Kurser (efteruddannelse/videreuddannelse) Udvalgte skatteregler Pensionsopsparing kapitalpension, max. kr. 46.000 (2011) ratepension + ophørende livrente, max. kr. 100.000 (2011) 30% af virksomhedens skattemæssige overskud (regel kan benyttes til og med 2014) ophørspension (55 år), max. kr. 2.507.900 (2011)
Udvalgte skatteregler Biler: Fri bil (Bil i virksomhedsordningen) Beskatning af fri bil: 25 % < 300.000 kr., 20 % af resten Minimumsgrænse 160.000 kr. År 4 efter første indregistrering, kun 75 % af bilens nyværdi Brugt bil > 3 år, 25 % af anskaffelsespris Forhøjes med et miljøtillæg, svarende til årlig ejerafgift eller vægtafgift Blandet benyttet bil (Bil udenfor virksomhedsordningen) Forholdsmæssig fradragsret, enten faktiske dokumenterede udgifter, herunder afskrivninger eller Statens takster (2011 indtil 20.000 km 3,67 kr. pr. km, over 20.000 km 2,00 kr. pr. km) Erhvervsmæssig kørsel Patient A Patient B Klinik Hjem Kursus Patient C Grønne pile: Denne kørsel er altid erhvervsmæssig (mellem arbejdssteder) Røde pile: Denne kørsel er erhvervsmæssig, når der køres maksimalt 60 gange indenfor 12 måneder (LL 9B) Eksempler: DAG 1: Hjem klinik patient C hjem Der er kørt en gang på strækningen hjem-klinik og en gang på strækningen hjem-patient C. DAG 2: Hjem klinik patient C klinik hjem Der er kørt en gang på strækningen hjem-klinik DAG 3: Hjem patient C klinik patient A hjem Der er kørt en gang på strækningen hjem-patient C og en gang på strækningen hjem-patient A
Nyttige links www.jordmoderforeningen.dk www.startvaekst.dk www.skat.dk www.webreg.dk www.eogs.dk www.virk.dk www.n-c.dk Hvis I efterfølgende har nogen spørgsmål er I velkommen til at kontakte os. Farvel og tak for opmærksomheden. Nielsen & Christensen Statsautoriseret Revisionspartnerselskab www.n-c.dk