Skattekontoen - endnu en gang Side 1 Udvidet selvangivelse 2013 Side 2 Udenlandskae ejendomme og sommerhuse Side 2 Afgørelser skat Afgørelser moms Side 2 Side 6 Skattekontoen endnu en gang Da vi har erfaret, at der fortsat er rigtig mange erhvervsdrivende og selskaber, der endnu ikke har helt styr på reglerne omkring skattekontoen præciserer vi her nogle få retningslinjer, som alle erhvervsdrivende og selskaber bør være opmærksom på: Hvis indbetaling sker mere end 5 dage før forfaldstidspunktet vil SKAT tilbagebetale det indbetalte beløb. Løsninger: I skattekontoen ændrer man udbetalingsgrænsen. EKS. Hvis man skal indbetale 100.000 kr. så hæver man udbetalingsgrænsen til f.eks. 150.000 kr. eller et beløb højere end de 100.000 kr. Sætte beløbet til betaling i netbank på sidste betalingsdag, så har man husket betalingen og der vil ikke blive betalt for tidligt. Skattekontoen bør tjekkes mindst 1 gang om måneden. På den måde sikrer man, at SKAT ikke uretmæssigt har tilbagebetalt et beløb, der var indbetalt for tidligt. Vi har også erfaret, at SKAT i øjeblikket udsender rykkere på selskabsskatten med forfald 20/11 2013 og a contoselskabsskatten i marts 2014. Disse rykkere er også tillagt renter, og det er jo ærgerligt, hvis man oprindeligt har betalt rettidigt men tidligere end 5 dage før forfaldsdatoen og derfor har fået pengene retur. Hvis man har fået en rykker med renter, men oprindeligt har betalt rettidigt, så anbefaler vi, at der skrives til SKAT med anmodning om fritagelse for rentetillægget. Vi er dog langt fra sikre på, at SKAT vil imødekomme en sådan anmodning, idet SKAT kunne have den holdning, at det er virksomhedernes eget ansvar at tjekke skattekontoen. Men det vil være et forsøg værd! 1
Udvidet selvangivelse 2013 Hvis man er påbegyndt virksomhed eller har andre forhold, der kræver en udvidet selvangivelse for 2013, men hvor man ikke i skattemappen har fået en udvidet selvangivelse, så kan man efter 1. maj kun selvangive på papirselvangivelse. Selvangivelsen skal sendes til SKAT. Vi anbefaler, at selvangivelsen sendes via skattemappen, idet man på den måde har dokumentation for at man har selvangivet rettidigt. Udenlandske ejendomme og sommerhuse Meddelelsen indeholder ajourførte oplysninger om salg af fast ejendom i de enkelte lande, som kan anvendes ved opgørelsen af grundlaget for ejendomsværdiskat for udenlandske ejendomme i 2013. Det drejer sig om det svenske indeks for fritidshuse, indekstal fra OECD, Danmarks Statistiks prisindeks for sommerhuse samt afstandsprocenten for 2013. De eksakte indekstal m.v. fremgår af SKM.2014.353.SKAT AFGØRELSER - SKAT Beskatning af nytteværdi Maskeret udlodning - nytteværdi - bog Sagsøgerens selskab havde erhvervet "NG-bogen", og sagsøgeren var blevet beskattet af en skønsmæssig ansat nytteværdi af denne bog. Retten fandt ikke, at der forelægger et gode med en økonomisk værdi, der kan være genstand for beskatning. Der blev blandt andet lagt vægt på bogens skrøbelige karakter, og at den udelukkende var blevet opbevaret i et pengeskab. Dom, SKM2014.363.BR Feriebolig i hoteldrift Ferieboliger der indgår i hoteldrift - skattemæssig behandling Skatterådet kunne vedrørende nogle nærmere beskrevne ferieboliger, der indgik i hoteldrift, bekræfte, at pensionsmidler kunne anvendes til at investere i et unoteret selskab, der ejede en af ferieboligerne, under forudsætning af, at de øvrige betingelser i puljebekendtgørelsen er opfyldt, og at aktionæren betalte markedsleje ved eventuel privat benyttelse af boligen. Skatterådet kunne bekræfte, at en person, der købte en af de beskrevne ferieboliger, ville kunne anvende bestemmelsen i Ligningslovens 15 O, ved opgørelsen af det skattemæssige resultat. 2
Skatterådet kunne dog ikke bekræfte, at der ved anvendelse af den regnskabsmæssige metode efter Ligningslovens 15 O, stk. 2, alene skulle betales ejendomsværdiskat for de uger ejeren anvendte ferieboligen, ligesom det ikke kunne bekræftes, at der kunne foretages fradrag for omkostninger der vedrørte perioder hvor boligen ikke var udlejet, men på den anden side ikke blev anvendt af ejeren. Skatterådet kunne dog ikke bekræfte, at der ved anvendelse af den regnskabsmæssige metode efter Ligningslovens 15 O, stk. 2, alene skulle betales ejendomsværdiskat for de uger ejeren anvendte ferieboligen, ligesom det ikke kunne bekræftes, at der kunne foretages fradrag for omkostninger der vedrørte perioder hvor boligen ikke var udlejet, men på den anden side ikke blev anvendt af ejeren. Skatterådet kunne ikke bekræfte, at en af de beskrevne ferieboliger ville kunne afstås skattefrit, idet disse ikke kunne anses for sommerhusejendomme omfattet af ejendomsavancebeskatningslovens 8, stk. 2. Skatterådet kunne bekræfte, at virksomhedsordningen kunne anvendes ved personers opgørelse af det skattemæssige resultat, hvis ejeren var fuldstændigt afskåret fra at have rådighed over ferieboligen. Skatterådet kunne ikke bekræfte, at aktionæren i et selskab, der investerede i en af ferieboligerne alene vil blive beskattet i de perioder der er booket for privat anvendelse. Hvis selskabet fraskriver sig benyttelsesretten, vil aktionæren dog ikke blive beskattet. SKM2014.360.SR Godtgørelse ligebehandlingsloven Godtgørelse efter ligebehandlingsloven, og arbejdsgivers fradragsret for godtgørelsen Skatterådet kan bekræfte, at en godtgørelse fra tidligere arbejdsgiver som følge af uberettiget afskedigelse på grund af arbejdstagerens oplysning om graviditet, barsel, eller adoption, jf. ligebehandlingslovens 16, jf. 9, skattemæssigt skal behandles som en fratrædelsesgodtgørelse og dermed beskattes i medfør af ligningslovens 7 U. Skatterådet bekræfter samtidig, at spørgeren har ret til at fratrække den omhandlede godtgørelse som en driftsomkostning efter statsskattelovens 6, stk. 1, litra a, da det under de konkrete omstændigheder må anses for et udslag af en sædvanlig og naturlig driftsrisiko, at arbejdsgiveren pådrager sig en forpligtelse til at betale godtgørelsen for at have overtrådt ligebehandlingsloven. SKM2014.355.SR 3
Arbejdsudleje Arbejdsudleje - entreprenør Skatterådet kan bekræfte, at spørgers medarbejdere ikke er skattepligtige efter kildeskattelovens 2, stk. 1, nr. 3 i forbindelse med spørgers indgåelse af en entrepriseaftale med en dansk byggevirksomhed. SKM2014.352.SR Arbejdsudleje - entreprenør Skatterådet kan bekræfte, at der ikke er tale om arbejdsudleje i henhold til kildeskattelovens 2, stk. 1, nr. 3, ved løn som udbetales fra en udenlandsk hvervtager som udenlandsk underentreprenør, til dennes ansatte, for arbejde udført i Danmark, når hvervtageren udfører bygge- og anlægsopgaver i Danmark for spørger. SKM2014.351.SR Arbejdsudleje - facadearbejde udskilt fra dansk virksomhed Skatterådet kan bekræfte, at der ikke er tale om arbejdsudleje, jf. kildeskattelovens 2, stk. 1, nr. 3, når en udenlandsk virksomhed udfører facadearbejde for spørgers danske virksomhed, da opgaven anses for at være tilstrækkeligt udskilt fra spørgers danske virksomhed til den udenlandske virksomhed, som selvstændig kontraktpart. Skatterådet finder efter en konkret vurdering, at der reelt er tale om, at arbejdet udføres for en udenlandsk arbejdsgiver, og ikke for spørgers danske virksomhed. SKM2014.348.SR Arbejdsudleje - Montagevirksomhed Skatterådet kan bekræfte, at arbejde der udføres af en udenlandsk virksomhed uden for Danmark ikke bliver omfattet af reglerne om arbejdsudleje, jf. kildeskattelovens 2, stk. 1, nr. 3, selvom arbejdet udføres for en dansk virksomhed. Skatterådet afviser spørgers øvrige spørgsmål pga. manglende indsendelse af oplysninger. SKM2014.341.SR 4
Arbejdsudleje - leje af konsulenter Skatterådet kan ikke bekræfte, at en konsulentaftale om leje af kommunikationsmedarbejdere mellem spørger og et udenlandsk firma ikke er omfattet af reglerne om arbejdsudleje, jf. kildeskattelovens 2, stk. 1, nr. 3, for så vidt angår den del af arbejdet, der udføres i Danmark. Skatterådet har lagt vægt på, at arbejdet udføres i spørgers danske virksomhed, at konsulenterne indgår i det danske team af kommunikationsmedarbejdere, og konsulenterne udfører arbejdet under instruktionsbeføjelse af spørgers leder af kommunikationsafdelingen. Spørger er anset for at være den reelle arbejdsgiver for de udenlandske kommunikationsmedarbejdere. Såfremt konsulenterne udfører arbejde i Tyskland er dette ikke omfattet af arbejdsudlejereglerne. SKM2014.343.SR Arbejdsudleje - arbejde udført for dansk filial af ansatte fra udenlandsk moderselskab Skatterådet kan bekræfte, at indledende research og salgsopsøgende arbejde i Danmark, udført af en af spørgers ansatte fra udlandet, ikke anses som arbejdsudleje efter kildeskattelovens 2, stk. 1, litra a. Dette begrundes i, at spørger har en dansk filial, der udfør et fast driftssted. Spørger anses derfor for begrænset skattepligtig efter selskabsskattelovens 2, stk. 1, litra a. Den begrænsede skattepligt for det udenlandske selskabs aktiviteter i Danmark omfatter indkomster, der vedrører filialen. Hvis en ansat fra udlandet udfører salgsopsøgende arbejde i Danmark, og dette vedrører filialens aktiviteter, bliver den ansatte skattepligtig efter kildeskattelovens 2, stk. 1, nr. 1. Beskatning efter kildeskattelovens 2, stk. 1, nr. 1, udelukker begrænset skattepligt efter arbejdsudlejereglerne i kildeskattelovens 2, stk. 1, nr. 3. SKM2014.342.SR Tilflytning sommerhus Skattepligt - tilflytning sommerhus Skatterådet kan bekræfte, at spørgers deltagelse i bestyrelsesarbejde ca. 7-10 gange årligt i et dansk selskab, ikke vil medføre fuld skattepligt til Danmark, uagtet at han har rådighed over et sommerhus i Danmark. Spørger har ikke rådighed over en helårsbolig i Danmark. SKM2014.339.SR 5
AFGØRELSER - MOMS Konverteringsret Momspligt af konverteringsret på fast ejendom Spørger har ændret et erhvervsareal til boligareal og har derved opnået en konverteringsret, som er solgt til tredjemand. Skatterådet bekræfter, at selskabet ikke skal betale moms ved salg af en konverteringsret, der giver ret til ændring af et boligareal til erhvervsareal, når konverteringsretten er opstået som følge af selskabets ændring af et momsfrit erhvervslejemål/areal til boligareal. Skatterådet bekræfter, at selskabet heller ikke skal betale moms ved salg af en konteringsret, når konverteringsretten er opstået som følge af selskabets ændring af et momspligtigt erhvervslejemål/areal til boligareal. Det forudsættes ved svaret, at den ejendom, som danner grundlag for konverteringsretten, ikke er en ny bygning eller byggegrund. Bindende svar, SKM2014.317.SR Vedtagne love og forordninger mv. Ingen vedtagne love og forordninger mv. i denne periode. Skat & momskurser Vore dygtige medarbejdere underviser også i kurser om moms- skat og andet. Kurserne er beskrevet på TimeLearnings hjemmeside: http://timelearning.dk/ Uddybende artikler TimeTax har gennem tiden udarbejdet mange artikler om aktuelle emner. Se vores hjemmeside: http://timetax.dk/ Fra venstre: Fra Thorbjørn venstre: Helmo Thorbjørn Madsen, Helmo John Rasmussen Madsen, John Rasmussen og Søren Engers og Søren Pedersen Engers Pedersen TimeTax er en del af TimeGruppen, som tænker i helhedsløsninger, der kommer hele vejen rundt. En filosofi og et koncept, vi kalder 320 -rådgivning. Rent praktisk betyder det, at vi formidler kontakten til specialister og rådgivere, som professionelt løser en hvilken som helst kundeopgave. Det giver vores kunder tid og ressourcer til vækst og udvikling. 6