Temaaften - SOLCELLER En skattemæssig og økonomisk vinkel
Agenda Definition af VE-anlæg Skatteregler vedrørende VE-anlæg Servicefradrag Andre skattemæssige konsekvenser Tilbagebetalingstid, rentabilitet m.m. - Konkrete beregninger Pension, efterløn og lediggang 2
Definition af VE-anlæg VE-anlæg er defineret i Lov om fremme af vedvarende energi, hvilket pt. er: - Vindkraft - Vandkraft - Biogas - Biomasse - Solenergi - Bølge- og tidevandsenergi - Geotermisk varme. Maksimal effekt på 6 kw pr. ejendom er tilladt 3
Private anlæg Udgangspunkt ved investering som privat person er ingen skattemæssige konsekvenser Der opnås således ingen fradrag for investering og drift men der skal omvendt heller ikke ske beskatning af indtægter Den økonomiske gevinst er lig med den sparede elomkostning Effektiviteten af anlægget må forventes at være svingende hen over året 4
Private anlæg med tilslutning (bundfradragsmetode) Tilslutning til elnettet (tilbageløbsordning) Tilbageløbsordning betyder at overproduktion kan gemmes hos elselskab til der bliver behov for den senere (forbedrer effektiviteten af anlægget) Muligheden for at sælge el SKAL være til stede men ingen betingelse at der sker salg af el Bundfradrag på DKK 7.000 pr. år - overstiger indtægten DKK 7.000 pr. år skal 60% af resten beskattes. Eget forbrug medregnes til denne indtægt. 6 kw anlæg kan producere ca. 5.500 kwh til en afregningspris på 60 øre pr. kwh (DKK 3.300) og hermed reelt ingen beskatning Ingen fradrag for udgifter eller afskrivningsmuligheder 5
Private anlæg med tilslutning (regnskabsmæssig metode) Hvis der - er sket tilslutning til elnettet (tilbageløbsordning) - anvendes regnskabsmæssig opgørelse af årets resultat Så kan der afskrives på solcelleanlægget Herudover kan der foretages fradrag for drifts- og vedligeholdelsesomkostninger Beskatning af solgt produktion og egen anvendt produktion - 60 øre pr. kwh de første 10 år - 40 øre pr. kwh de følgende år Skattemæssige afskrivninger med 25% når solcelleanlæg ikke er integreret i taget 6
Andre skattemæssige konsekvenser Altid fradragsret for renter til finansiering af solceller - Værdi på ca. 33% - Værdi kan hæves til ca. 51% ved anvendelse af virksomhedsordningen Virksomhedsordningen - Metode til opgørelse af skattepligtig indkomst - Gælder for alle personens virksomheder - Kan kun anvendes ved den regnskabsmæssige metode Andre forhold ved den regnskabsmæssige metode - Skattemæssigt regnskab - Udvidet selvangivelse (frist 01.07) - Yderligere krav til skattemæssige specifikationer ved anvendelse af virksomhedsordningen - Opmærksom på ændring af forskudsregistrering 7
Servicefradrag Kan jeg anvende servicefradraget til solcelleanlæg? - Private anlæg ja - Bundfradragsmetoden ja - Regnskabsmæssige metode nej da erhvervsmæssig virksomhed Hvad dækker servicefradraget? - Arbejdsløn til installation af solfangere og solceller Hvor meget er fradraget? - DKK 15.000 pr. år incl. moms (svarer til ca. DKK 5.000 i skatteværdi) pr. person i husstanden over 18 år Hvor lang tid er der mulighed for at få servicefradrag? - Ordningen ophører med udgangen af 2012, men forventes erstattet af en grøn tilskudsordning eller lignende 8
Tilbagebetalingstid, rentabilitet m.m. Hvad har betydning for tilbagebetalingstid, rentabilitet m.m. - Skatteprocent - Elpris og udvikling heri - Husstandens elforbrug - Afskrivningsmuligheden Tilbagebetaling af lån kan ske alene med sparet elforbrug samt opnået skattefradrag Husstandens rådighedsbeløb kan principielt forblive urørt 9
Investering i solcelleanlæg - topskat Beløb i DKK År 1 År 2 År 3 År 4 År 5 År 6 År 7 År 8 År 9 År 10 Eget forbrug af el 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 Forv. salg af el 300 284 267 251 234 218 202 186 170 154 Afskrivning solcelleanlæg jf.nedenfor -37.500-28.125-21.094-15.820-11.865-8.899-6.674-5.006-3.754-11.263 Renter jf. nedenfor -7.500-6.347-5.389-4.569-3.846-3.186-2.564-1.963-1.366-762 Revisor -2.000-2.040-2.081-2.122-2.165-2.208-2.252-2.297-2.343-2.390 Udskiftning af inverter 0 0 0 0 0 0 0 0 0-8.000 Vedligeholdelse -500-510 -520-531 -541-552 -563-574 -586-598 Årets resultat -44.200-33.738-25.816-19.792-15.183-11.627-8.852-6.654-4.879-19.858 Restgæld, primo 0-126.937-107.775-91.386-76.916-63.716-51.290-39.255-27.318-15.244 Optagelse af lån -150.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Årets resultat -44.200-33.738-25.816-19.792-15.183-11.627-8.852-6.654-4.879-19.858 Afskrivning solcelleanlæg, tilbageført 37.500 28.125 21.094 15.820 11.865 8.899 6.674 5.006 3.754 11.263 Eget forbrug af el, tilbageført -3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000 Skattebesparelse af årets resultat, 51,50% 22.763 17.375 13.295 10.193 7.819 5.988 4.559 3.427 2.513 10.227 Sparet elforbrug 10.000 10.400 10.816 11.249 11.699 12.167 12.653 13.159 13.686 14.233 Restgæld, ultimo -126.937-107.775-91.386-76.916-63.716-51.290-39.255-27.318-15.244-2.379 Afskrivning solcelleanlæg Saldo, primo 0 112.500 84.375 63.281 47.461 35.596 26.697 20.023 15.017 11.263 Årets tilgang 150.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Afskrivningsgrundlag 150.000 112.500 84.375 63.281 47.461 35.596 26.697 20.023 15.017 11.263 Afskrivning, 25% -37.500-28.125-21.094-15.820-11.865-8.899-6.674-5.006-3.754-11.263 Saldo, ultimo 112.500 84.375 63.281 47.461 35.596 26.697 20.023 15.017 11.263 0 Anskaffelsessum solcelleanlæg, DKK 150.000 Rentesats, udlån, 5% Elpris ved salg pr. kwh, år 1-10, DKK 0,60 Forventet produktion i solcelleanlægget 5.500 kwh Elpris ved køb pr. kwh, DKK 2,00 Rentesats, indlån, 0% Elpris ved salg pr. kwh, år 10 -, DKK 0,40 Fald i produktion pr. år, 0,5% Forventet årsforbrug i husstanden 5.000 kwh Forventet generelle prisstigning, 2,00% Forventet prisstigning på el, årligt, 4,00% 10
Investering i solcelleanlæg - bundskat Beløb i DKK År 1 År 2 År 3 År 4 År 5 År 6 År 7 År 8 År 9 År 10 Eget forbrug af el 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 3.000 Forv. salg af el 300 284 267 251 234 218 202 186 170 154 Afskrivning solcelleanlæg jf.nedenfor -37.500-28.125-21.094-15.820-11.865-8.899-6.674-5.006-3.754-11.263 Renter jf. nedenfor -7.500-6.623-5.884-5.241-4.662-4.122-3.602-3.087-2.566-2.029 Revisor -2.000-2.040-2.081-2.122-2.165-2.208-2.252-2.297-2.343-2.390 Udskiftning af inverter 0 0 0 0 0 0 0 0 0-8.000 Vedligeholdelse -500-510 -520-531 -541-552 -563-574 -586-598 Årets resultat -44.200-34.015-26.312-20.464-15.999-12.563-9.889-7.778-6.079-21.125 Restgæld, primo 0-132.462-117.686-104.826-93.240-82.436-72.034-61.739-51.318-40.587 Optagelse af lån -150.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Årets resultat -44.200-34.015-26.312-20.464-15.999-12.563-9.889-7.778-6.079-21.125 Afskrivning solcelleanlæg, tilbageført 37.500 28.125 21.094 15.820 11.865 8.899 6.674 5.006 3.754 11.263 Eget forbrug af el, tilbageført -3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000-3.000 Skattebesparelse af årets resultat, 39,00% 17.238 13.266 10.262 7.981 6.240 4.899 3.857 3.033 2.371 8.239 Sparet elforbrug 10.000 10.400 10.816 11.249 11.699 12.167 12.653 13.159 13.686 14.233 Restgæld, ultimo -132.462-117.686-104.826-93.240-82.436-72.034-61.739-51.318-40.587-30.977 Afskrivning solcelleanlæg Saldo, primo 0 112.500 84.375 63.281 47.461 35.596 26.697 20.023 15.017 11.263 Årets tilgang 150.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Afskrivningsgrundlag 150.000 112.500 84.375 63.281 47.461 35.596 26.697 20.023 15.017 11.263 Afskrivning, 25% -37.500-28.125-21.094-15.820-11.865-8.899-6.674-5.006-3.754-11.263 Saldo, ultimo 112.500 84.375 63.281 47.461 35.596 26.697 20.023 15.017 11.263 0 Anskaffelsessum solcelleanlæg, DKK 150.000 Rentesats, udlån, 5% Elpris ved salg pr. kwh, år 1-10, DKK 0,60 Forventet produktion i solcelleanlægget 5.500 kwh Elpris ved køb pr. kwh, DKK 2,00 Rentesats, indlån, 0% Elpris ved salg pr. kwh, år 10 -, DKK 0,40 Fald i produktion pr. år, 0,5% Forventet årsforbrug i husstanden 5.000 kwh Forventet generelle prisstigning, 2,00% Forventet prisstigning på el, årligt, 4,00% 11
Pension, efterløn og lediggang Pension - Risiko -/chance for modregning i grundbeløb - Ved underskud nedbringes modregning i grundsbeløbet Efterløn - ASE accepterer ikke umiddelbart VE-virksomhed ifm. efterløn - Øvrige A-kasser bør spørges for accept Ledighed - Arbejdsomfanget er så begrænset, at dette ikke bør påvirke udbetaling af arbejdsløshedsforsikring, men det bør undersøges med konkret A-kasse 12
Spørgsmål? 13
Tak for opmærksomheden 14