www.pwc.dk Hørsholm Kommune Analyse af tilskud til idrætsforeninger 2. maj 2017
Indholdsfortegnelse 1. Indledning... 4 1.1 Baggrund og formål...4 1.2 Afgrænsing af opgaven...4 1.3 Metode...4 2. Sammenfatning... 6 3. Analyse... 7 3.1 Samlet tilskudsramme for 2015...7 3.2 Lokalpolitisk prioriteret og lovbestemte tilskud... 10 4. Anbefalinger... 11 Side 2 af 12
Side 3 af 12
1. Indledning 1.1 Baggrund og formål Hørsholm kommune yder en række tilskud til idrætsforeningerne i kommunen. Ved idrætsforeninger forstås såvel frivillige som eliteidrætsforeninger. Tilskuddene har forskellig karakter og de kan udløses af forskellige kriterier så kan være såvel objektive som subjektive. Området har økonomisk ikke ikke tidligere været systematisk adfækket. Hørsholm Kommune har derfor iværksat en analyse der har til formål: At afdække hvilke idrætsforeninger, der i dag modtager tilskud såvel direkte som indirekte. Direkte tilskud defineres som tildeling af pengebeløb til foreningen. Indirekte tilskud defineres som indendørs og udenførs faciliteter (fx lokaler eller fodboldbaner), som foreningen gives adgang til uden betaling. Hvilken type tilskud Kriterier for tildeling af tilskud Beløbsstørrelse for tilskud Perspektivere hvordan tildelingen af tilskud i højere grad end i dag kan standardiseres. 1.2 Afgrænsing af opgaven For at sikre en robust analyse er genstandsfeltet for indeværende analyse er idrætsforeningernes tilskud, som de fremgår af regnskab 2015. Analysen fokuserer på at afdække økonomien på baggrund af data, som er modtaget fra Hørsholm kommune og input fra medarbejdere i Hørsholm kommune fra Center for Kultur og Fritid herunder Team kultur og fritid. Analysen afgrænser sig fra at: foretage en selvstændig verificering og efterkontrol af bogføringen, der ligger til grund for 2015- regnskabet, idet regnskabet er godkendt foretage en særskilt juridisk vurdering af tildelingen og størrelsen af tilskuddene Analysen bygger på en række forudsætninger, som i forlængelse af ovenstående afgrænsninger, sætter rammen for opgaven. Definitionen og dermed hvilke idrætsforeninger der indgår i analysen er gennemgået med Center for Kultur og Fritid herunder Team kultur og fritid. Analysen tager udgangspunkt i 2015-regnskabsdata. Såfremt forbruget i 2015 afviger betydeligt fra et repræsentativt forbrug på en eller flere poster, vil dette påvirke analysens generalisérbarhed. Der er gennemført en praksisændring i forhold til ansøgning om lokaletilskud i Hørsholm kommune fra og med regnskabsåret 2016. Det medfører, at regnskab 2015 er det sidste regnskabsår, hvor idrætsforeningerne kan søge om tilskud for flere år. Indeværende analyse tager højde herfor og klarlægger de dele af tilskuddet, der vedrører tidligere år. 1.3 Metode Analysen har været gennemført i fire faser. I fase 1, Opstart, blev rammerne for analysen fastsat, herunder dens genstandsfelt, aktiviteter og tidsplan. Side 4 af 12
I fase 2, Dataindsamling, er relevante data indsamlet, dels gennem interviews og dels data, som er udleveret af institutionerne og Hørsholm Kommune. Det omfatter bl.a.: Regnskabsdata (2015) fra Hørsholm Kommune Interview med Center for Kultur og Fritid, Team kultur og fritid fra Hørsholm Kommune, med fokus på drøftelse af regnskabstal, tilskud mv. I fase 3 er analysen tilskuddene foretaget. I fase 4 er selve rapporten udarbejdet og afrapporteret. Side 5 af 12
2. Sammenfatning Samlet set viser analysen, at det direkte tilskud til idrætsforeningerne i Hørsholm kommune beløber sig til 4,24 mio. kr. i 2015. Hertil kommer indirekte tilskud ved at kommunen stiller faciliteter gratis til rådighed over for idrætsforeningerne. I alt 39 idrætsforeninger har indgået i analysen. Der er store forskelle i størrelse af de direkte tilskud. Hørsholm Rungsted Tennisklub modtog i 2015 et samlet tilskud på 1,7 mio. kr. svarende til 40% af det samlede udbetalte tilskud. De fem største tilskud stod for i alt 73% af de samlede tilskud. I alt 72% af idrætsforeningerne svarende til 28 modtager direkte tilskud dækkende de 4,24 mio. kr. I alt 64% af idrætsforeningerne modtager indirekte tilskud i form af at den afholder aktiviteter i kommunale faciliteter, der stilles gratis til rådighed. Det betyder, at 25 idrætsforeninger modtager et indirekte tilskud, som i praksis bør tillægges det direkte tilskud på i alt 4,24 mio. kr. 2,01 mio. kr. svarende til ca. 50% af de direkte tilskud udbetales på baggrund af lokalpolitisk prioritering og 50% som følge af lovgivning (2,14 mio. kr.). Det bemærkes for så vidt angår tilskud, der følger af lovgivning, at tilskuddets størrelse fastsættes lokalt ikke i selve lovgivningen. Udbetalingen, der finder sted på baggrund af lovgivning, kan betragtes som en udgift, som ikke kan omprioriteres (fast) mens udbetalinger, der har ophæng den til lokalpolitiske prioritering, er variable. For at sikre en mere robust håndtering af tildeling af tilskud til idrætsforeninger er der opstillet en række forslag til anbefalinger herunder: En fast rapporteringsskabelon der tydeliggøre tilskud til idrætsforeningerne herunder fastlæggelse af hvor hyppigt rapporteringen skal foretages. Rapporteringsskabelonen bør inkluderer en angivelse af om der er tale om direkte eller indirekte tilskud. En systematisk dokumentation for udbetaling af såvel lovgivning og lokalpolitiske tilskud herunder eventuelle beslutningsoplæg. Etablering af et flerårigt overblik over tilskud pr. idrætsforening. Side 6 af 12
3. Analyse Indeværende analyse nedbryder den samlede tilskudssum på en række parametre: Samlet tilskudsramme fordelt pr. idrætsforening Andelen af tilskud, der følger direkte af lovgivning Andelen af tilskud, der følger af en lokalpolitisk prioritering samt kriterierne herfor Fordelingen af tilskudssummen fordelt på tilskudstyper samt andelen af tilskudsbeløbet, der vedrører tidligere års tilskud. 3.1 Samlet tilskudsramme for 2015 Afsnittet beskriver det samlede tilskudsbeløb for 2015 samt rensning af de tilskud, der vedrører tidligere års tilskud. Herudover vil afsnittet opliste, hvilke idrætsforeninger der får stillet faciliteter til rådighed. Endelig viser afsnittet variationen i tilskudsstørrelse. Der er i alt 39 idrætsforeninger i Hørsholm kommune, som er oplistet i alfabetisk orden neden for. Idrætsforeninger Capoeira hørsholm Hørsholm Rungsted Tennisklub HUI Hørsholm selvforsvar Hørsholm Atletikforening "Hjorten" Hørsholm Senior Idræt Hørsholm Badminton Klub Hørsholm Skytteforening Hørsholm Baseball Softball Klub Hørsholm Squash Klub Hørsholm Basketball Klub Hørsholm Svømmeforening Hørsholm Bokseklub Juku Ryu Ju Jitsu Hørsholm Cykel Motion Kokkedal Golfklub Hørsholm Folkedanserforening Kokkedal Rideklub Hørsholm Golfklub Kongelig Dansk Yachtklub Hørsholm Gymnastikforening Rungsted Golf Klub Hørsholm Handicap Forening, IFAH Rungsted Ishockey ApS Hørsholm Karateklub Rungsted Ishockey Klub Hørsholm Kunstskøjteløber Forening Rungsted Kajakklub Hørsholm og Omegns Jagtforening Rungsted Kyst Vandskiklub Hørsholm og Omegns Lystfiskerforening Rungsted Rage - Rulleskøjtehockey Hørsholm Pistolforening Rungsted Roklub Hørsholm Rideklub af 2003 Shin-Go-Ryu karate Hørsholm Rungsted Floorball Klub Ådalsparkens Tennisklub Hørsholm Rungsted Løbeklub Side 7 af 12
Ved direkte tilskud blev der er i 2015 tildelt i alt 4,24 mio. kr. til 28 forskellige foreninger. Tabellen nedenfor viser fordelingen af de tildelte midler. I bilag 1 er beløbet anført som tabel. Figur 1: Fordelingen af det samlede tilskudsbeløb ved direkte tilskud i 2015 Som oversigten viser er der få idrætsforeninger der modtager hovedparten af tilskuddene. Hørsholm Rungsted Tennisklub modtog i 2015 et samlet tilskud på 1,7 mio. kr. svarende til 40% af det samlede udbetalte tilskud. Størrelsen af tilskud til den enkelte foreningen er udtryk for en lokal prioritering og følger ikke automatisk af eksempelvis medlemssammensætningen. Således kan tildelingen af såvel direkte og indirekte tilskud fastlægges lokalt. De fem største tilskud er anført neden for, og de står for i alt 73% af de samlede tilskud. Figur 2a: Fordelingen af det samlede tilskudsbeløb ved direkte tilskud i 2015 Direkte tilskud Idrætsforening 2015 (kr) 1.678.198 Hørsholm Rungsted Tennisklub 601.907 Hørsholm Rideklub af 2003 338.800 HUI 277.680 Hørsholm Svømmeforening 192.123 Rungsted Ishockey Klub I figur 2b nedenfor fremgår en oversigt over samtlige foreninger, der modtaget direkte tilskud med fordelingen mellem lokaletilskud og aktivitetstilskud. Inddelingen er fortolket med udgangspunkt i bogføringstransaktionernes bogføringstekst. Overordnet er der to typer enten aktivitetstilskud eller lokaletilskud. Aktivitetstilskud kan både være drevet af medlemsantal, enkeltstående tilskud til indkøb af idrætsfaciliteter og generelle tilskud og aktiviteter. Lokaletilskud kan dække over husleje, el, vand og varme. Figur 2b viser, at ud af de 4,2 mio. kr. som Hørsholm Kommune har udbetalt i 2015 er 2,4 mio. kr. eller 57% anvendt til lokaletilskud mens 1,8 mio. kr. (43%) anvendes til aktivitetstilskud. Side 8 af 12
Figur 2b: Oversigt over samtlige foreningers tilskud i 2015 Forening Aktivitetstilskud Lokaletilskud Total Hørsholm Rungsted Tennisklub 203.383 1.474.815 1.678.198 Hørsholm Rideklub af 2003 71.200 530.707 601.907 HUI 338.800 338.800 Hørsholm Svømmeforening 277.680 277.680 Rungsted Ishockey Klub 192.123 192.123 Hørsholm Gymnastikforening 177.200 177.200 Hørsholm Basketball Klub 127.960 127.960 Kokkedal Rideklub 14.000 108.315 122.315 Kongelig Dansk Yachtklub 22.000 97.206 119.206 Kokkedal Golfklub 41.021 43.816 84.837 Hørsholm Badminton Klub 81.600 81.600 Rungsted Roklub 13.200 57.283 70.483 Rungsted Kyst Vandskiklub 17.200 38.725 55.925 Shin-Go-Ryu karate 28.800 24.294 53.094 Hørsholm Squash Klub 1.800 42.119 43.919 Hørsholm Karateklub 42.800 42.800 Hørsholm Rungsted Floorball Klub 36.988 36.988 Hørsholm Kunstskøjteløber Forening 30.800 30.800 Ådalsparkens Tennisklub 26.400 26.400 Hørsholm Handicap Forening, IFAH 21.200 21.200 Rungsted Kajakklub 6.400 11.847 18.247 Juku Ryu Ju Jitsu 8.800 8.800 Hørsholm Skytteforening 7.700 7.700 Hørsholm Baseball Softball Klub 7.600 7.600 Hørsholm Folkedanserforening 5.339 5.339 Hørsholm og Omegns Lystfiskerforening 1.950 1.767 3.717 Rungsted Ishockey ApS 202 202 Total 1.804.145 2.430.895 4.235.040 Som illustreret i figur 3 nedenfor er langt hovedparten af tilskuddene målt i antal under 100.000 kr. I alt får 19 ud af de 28 et direkte tilskud der er på 100.000 eller lavere. Figur 3: Spredning af størrelsen af tilskuddene, der er givet ved direkte tildeling Side 9 af 12
I figur 4 er anført antallet af idrætsforeninger fordelt på: De der kun modtager et direkte tilskud som udbetales De der kun modtager et indirekte tilskud fx i form af at få et lokale stillet gratis til rådighed De der modtager både direkte og indirekte tilskud De der enten har eget lokale og ikke modtager direkte tilskud eller som ikke anvender faciliteter og som samtidigt ikke modtager tilskud Figur 4: Fordelingen af tilskud ved henholdsvis direkte tilskud, indirekte tilskud, både direkte- og indirekte tilskud (her indgår samtlige 39 identificerede foreninger). I alt ca. 72% af idrætsforeningerne svarende til 28 foreninger modtager direkte tilskud dækkende de 4,24 mio. kr. I alt 64% af idrætsforeningerne modtager indirekte tilskud i form af at den afholder aktiviteter i kommunale faciliteter der stilles gratis til rådighed. Det betyder, at 25 idrætsforeninger modtager et indirekte tilskud som i praksis bør tillægges det direkte tilskud på i alt 4,24 mio. kr. I analysen indgår ikke en kvantificering af det indirekte tilskud. Dette skyldes, at det vil være forbundet med stor usikkerhed og samtidigt baseret på et stort antal forudsætninger. Eksempelvis vil kommunes udgifter til faciliteter der anvendes af flere idrætsforeningerne skulle fordeles. Opstillingen af en fordelingsnøgle vil da skulle baserer sig fx på antallet af kvadratmeter, som hver idrætsforening anvender. Hertil kommer en drøftelse af hvorledes fælles arealer skal fordeles. Endelige består lokaleudgifter ikke alene af husleje, el, vand og varme men også vedligeholdelse og forbedringer. Disse udgifter vil som ofte varierer væsentligt fra år til år, hvilket betyder at ét års sammenligning (2015) ikke vil være retvisende. Derfor identificeres alle de foreninger, der får stillet faciliteter til rådighed. 3.2 Lokalpolitisk prioriteret og lovbestemte tilskud Afsnittet opgør hvilken andel af 2015-tilskuddene, der følger af lovgivning. Her er der tale om en rettighed, som foreningen har lovmæssigt, såfremt den lever op til en række fastlagte krav. Det bemærkes for så vidt angår tilskud, der følger af lovgivning, at tilskuddets størrelse fastsættes lokalt ikke i selve lovgivningen. Der vil ikke være et perspektiv til yderligere standardisering af disse tilskud. Figur 5 viser fordelingen af tilskud tildelt på baggrund af lokalpolitisk prioritering eller lovmæssig rettighed samt antal foreninger tilskuddene er fordelt på (vedrører kun de 28 foreninger der har modtaget tilskuddet ved direkte tildeling) Figur 5: Fordelingen af tilskud tildelt på baggrund af lokalpolitisk prioritering eller lovmæssig rettighed Side 10 af 12
Som anført er det samlede direkte tilskud på 4,24 mio. kr. Det vurderes, at 50% (2,01 mio. kr.) udbetales på baggrund af lokalpolitisk prioritering og 50% som følge af lovgivning (2,14 mio. kr.). Udbetalingen, der finder sted på baggrund af lovgivning, kan betragtes som en udgift, som ikke kan omprioriteres (fast) mens udbetalinger der har ophæng den til lokalpolitiske prioritering er variable. Set i forhold til antal udbetales de 20 ud af 28 på baggrund af lovgivning. Det betyder, at beløbene der udbetales som følge af den lokalpolitiske prioritering er væsentlig større sammenholdt med lovgivning. 4. Anbefalinger Afsnittet indeholder anbefalinger til yderligere standardisering i Hørsholm kommunes tildeling af tilskud til idrætsforeninger. Nedenfor er i punktform opstillet forslag til anbefalinger: Der bør udarbejdes en fast rapporteringsskabelon der tydeliggøre tilskud til idrætsforeningerne herunder fastlæggelse af hvor hyppigt rapporteringen skal foretages. Rapporteringsskabelonen bør inkluderer en angivelse af om der er tale om direkte eller indirekte tilskud. Et direkte tilskud til lokaler kan det efterfølgende år blive tildelt indirekte i form af at stille lokale eller andre faciliteter gratis til rådighed. Der bør skabes en systematisk dokumentation for udbetaling af såvel lovgivning og lokalpolitiske tilskud herunder eventuelle beslutningsoplæg. Der bør etableres et flerårigt overblik over tilskud pr. idrætsforening. Dette skyldes at flere af tilskuddene har karakter af anskaffelse af faciliteter fx ketcher som ikke er en årlig tilbageværende begivenhed. Side 11 af 12
2017 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. Alle rettigheder forbeholdes. I dette dokument refererer PwC til PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, som er et medlemsfirma af PricewaterhouseCoopers International Limited, hvor hver enkelt virksomhed er en særskilt juridisk enhed. Succes skaber vi sammen Side 12 af 12