Ejendomsvurdering og ejendomsbeskatning Tax Partner Claus Pedersen, EY 6. september 2017
AGENDA Ejendomsvurdering og ejendomsbeskatning Status Kort om ejerboliger Fokus på erhvervsejendomme Vurdering Beskatning Fremtidige klagemuligheder Diverse +/- 15 % s reglen Ændring af tinglysningsafgift Side 2
Side 3 Status
Status hvad laver en rådgiver disse år? Kan man klage over ejendomsvurderingen? Nej Kan man genoptage ejendomsvurderingen? Nej Kan man få en ny vurdering tidligere 4 vurdering til brug for handel, generationsskifte eller andet? Nej Kan man få nedsat tinglysningsafgiften, hvis der handles under vurderingen Nej Side 4
Status hvad laver man så? Årsomvurderinger laves stadig Alm. klagemulighed Estimat af ejendomsskatter ved projekter/byggeri Estimat af fremtidige ejendomsskatter i transaktioner Optimering af ejendomsskatter (primært dækningsafgift) ved: Ejerlejlighedssammensætning Fritagelser Generationsskifte planlægning Klager over tidligere års vurderinger Heldigvis er sagsbehandlingstiden på klager over vurderinger helt tilbage til 2008 Side 5
Side 6 Nyt vurderingssystem og afledt beskatning
Fortolkningsbidrag Hvad baseres dagens oplæg på: Nye og mere retvisende ejendomsvurderinger, oktober 2016 Tryghed for boligejerne, oktober 2016 Nye-ejendomsvurderinger.dk Pressemeddelelser og fakta ark fra Skatteministeriet L211 Forslag til ejendomsvurderingsloven L212 Forslag til lov om ændring af skatteforvaltningsloven, lov om kommunal ejendomsskat, ejendomsværdiskatteloven og forskellige andre love. L92 Forslag til lov om ændring af lov om vurdering af landets faste ejendomme, lov om kommunal ejendomsskat og lov om finansiel virksomhed En del usikkerhed omkring mange elementer endnu! Side 7
Side 8 Generelt for både bolig og erhverv
Vurderingsnormen Ejendomsvurderingslovens 15: Ved vurderingen af en ejendom ansættes den forventelige kontantværdi i fri handel for en ejendom af den pågældende kategori under hensyn til alder, størrelse, beliggenhed og øvrige karakteristika, jf. dog 28-33. Vurderingen kan afvige fra en faktisk konstateret handelspris for den pågældende ejendom. Denne vurderingsnorm vil på samme måde som den gældende være en skønsmæssig norm, som er relateret til den konkrete ejendom. Der vil ikke være tale om en objektiv gennemsnitsnorm Denne norm ligger tæt op ad den gældende, men den bibringer ikke samme sproglige associationer om præcision Side 9
Satserne Grundskyld Forventes nedsat fra gennemsnitligt 26 promille til 16 promille København forventeligt fra 34 promille til 12,6 promille Aarhus forventeligt fra 24,6 promille til 10,8 promille Odense forventeligt fra 21,7 promille til 12,8 promille Dækningsafgift Satserne i de enkelte kommuner fastsættes, så kommunerne får samme andel af provenuet i 2020, som ved uændrede satser Side 10
Ejendomme der ikke vurderes Lovens 10 stipulerer der alene ansættes grundværdi for følgende ejendomme: Når ejendomme sælges eller hvis relevant for boafgift, så kan der anmodes om en vurdering, men der findes ikke en generel mulighed for anmodning om vurdering - f.eks. ingen hjemmel for fredede ejendomme og andre typer ejendomme, hvor ejendomsvurderingen alene har en indirekte betydning Side 11
Side 12 Kort om ejerboliger
Ejerboliger 1. Hvornår? Nye vurderinger foretages pr. 1. september 2018 hvert andet år fremadrettet Omvurdering vil blive foretaget i mellemliggende år De nye vurderinger får effekt året efter vurderingsterminen dvs. fra 1. januar 2019 Allerede fra 2018 vil eventuelle stigninger i skatten dog kunne indefryses indtil den dag boligen sælges 2. Hvordan? Den forventelige kontantværdi i fri handel kan dog fortsat afvige fra en faktisk konstateret handelspris OBS: En bolig kan ikke længere vurderes som fri/ikke-fri, med mindre bygningen er beliggende på fremmed grund 3. Hvad bliver boligskatten? Forventelig ejendomsværdiskat ned fra 1 % til 0,55 % (1,4 % af alt over 7,5 mio.) - fastsættes først i 2020 Forventelig gennemsnitlig grundskyldspromille fra 26 til 16 (Kbh. fra 34 til 12,6!) Forsigtighedsprincip: Beregning af skat på grundlag af 80 % af vurderingen Side 13
Ejerboliger 4. Hvad med skattestoppet for ejendomsværdiskatten? Ved første vurdering foretages tilbageregning af ejendomsværdi til 2001 og 2002 efter objektivt prisindeks udarbejdet af Danmarks statistik i stedet for skattestopberegning på historisk niveau Skattestop eksisterer fortsat dog ændret beregningsmetode for 2001+2002-værdi af ejendom - grundet usikkerhed ved nuværende beregninger OBS intet skønsmæssigt element Beregninger kan ikke påklages 5. Hvad med grundskatteloft værdien? Fra 2003: Loft over stigning i beregningsgrundlag højest seneste års afgiftspligtige grundværdi forhøjet med reguleringsprocent på højst 7 % L92, marts 2017: Fastfrysning af grundskyld for 2016, videreført til 2017. 2018: Reguleringsprocent på 6,5 % (ejerboliger + erhvervsejendomme) Til gengæld vil den højere grundskyld blive indefrosset i boligen, til den dag boligen sælges såfremt den stiger Ingen stigning i grundskyldspromille fra 2021-2025 Side 14
Ejerboliger 6. Skatterabatten De samlede boligskatter må ikke stige ved overgangen til og på grund af det nye ejendomsvurderingssystem ( permanent rabat ) Rabatten udgør den eventuelle ekstra skat der måtte opstå på ejerboliger når de nye skattesatser anvendes første gang i 2021 (dvs. forskellen mellem 2020-skatten og 2021-skatten). Forudsætning: Ejer skal have købt sin bolig inden 2021 Den stigning der måtte vise sig på baggrund af det nye system vil aldrig blive opkrævet, men gives i permanent rabat til den enkelte boligejer, indtil boligen sælges Skatterabatten forfalder heller ikke til betaling i forbindelse med eventuelt salg Side 15
Ejerboliger 7. Midlertidig indefrysningsordning I skatteårene 2018-2020 indføres midlertidig ordning for grundskyld Muligvis mulighed for at fravælge (men kun med tilbagevirkende kraft i 2021) Den indefrossede skat, skal betales den dag boligen sælges Permanent indefrysningsordning for både grundskyld og ejendomsværdiskat tager over fra 2021 Fra 2021 videreføres det indefrossede beløb under den permanente ordning 8. Automatisk indefrysningsordning I skatteårene efter 2021 vil en yderligere stigning ikke skulle betales men indefryses indtil den dag boligen sælges (forudsat ejer har anskaffet sin bolig inden 2021) mulighed for at fravælge og betale skatten løbende Kræver pant i boligen som sikkerhed (intet krav om friværdi) Gælder både ejendomsværdiskat og grundskyld Den indefrossede skat, skal betales den dag boligen sælges Side 16
Ejerboliger 9. Automatisk tilbagebetalingsordning Ved sammenligning mellem nye vurderinger og vurderinger foretaget pr. 1. oktober 2011 Sammenligning via prisindeks der udvikles af DK Statistik på baggrund af ejendomssalg opdelt efter geografisk placering (som tilbageregning af skattestop) Hvis ny vurdering (efter reduktion og tilbageregning) er lavere end nogle af de gamle, skal for de pågældende år foretages genberegning af grundskyld og ejendomsværdiskat Gælder både grundskyld og ejendomsværdiskat Resultat meddeles i forbindelse med at nye vurderinger udsendes eller snarest derefter betaling kommer først når klagefrist for nye vurderinger udløber U: Hvis 1. september 2018-vurdering påklages, vil automatisk tilbagebetaling først ske efter endt klagesag 10. Klageadgang Almindelige vurderinger af ejerboliger (ikke omvurderinger) foretaget pr. 1. oktober 2013, 2015 samt 2017 kan påklages i tidsrum på 3 måneder Regnet fra offentliggørelse af nye vurderinger i 2019, foretaget pr. 1. september 2018 Klagefrist for de nye vurderinger, bliver ligeledes 3 måneder fra modtagelse (og ikke 1. juli i efterfølgende kalenderår, som hidtil) Side 17
Side 18 Fokus på erhvervsejendomme
Erhvervsejendomme - vurdering 1. Hvornår? Nye vurderinger foretages pr. 1. september 2019 hvert andet år fremadrettet U: ejendomsværdi på erhvervsejendomme der ved termin ikke er dækningsafgiftspligtige efter KSL 23 A Omvurdering vil blive foretaget i mellemliggende år De nye vurderinger får effekt året efter vurderingsterminen dvs. fra 1. januar 2020 OBS selvom vurderingstermin for ejerboliger rykkes til 1. september pr. 2018 -> Andre ejendomme: videreført vurdering pr. 1. oktober 2018, efter nugældende regler 2. Hvordan? Ny lovgivning danner alene lovgivningsmæssige rammer ingen konkret fastsættelse af metoder som vil blive anvendt af SKAT udvikles fortsat hos ICE Den forventelige kontaktværdi i fri handel Hensyn til privatretlige servitutter hvis pålagt én ejendom til fordel for en anden og hvis der ikke er tale om samme ejer Flere principper for fastsættelse af særligt grundværdien er blevet underlagt væsentlige ændringer Side 19
Erhvervsejendomme - vurdering 3. Ejendomsværdien Samme grundlæggende principper, hvorimod SKAT dog forventes at få adgang til mere omfangsrig dokumentation for ejendommen Herudover deklarationsprocedure inddragelse af den enkelte ejer Frie rammer hvad angår metode mv. så længe SKAT rammer handelsværdien (metodefrihed) ejer har intet retskrav på anvendelse af bestemt vurderingsprincip (samme gælder for grundværdier) Positivt indsat: Der tages ved vurderingen hensyn til oplysninger om lejeniveauer i området, driftsomkostninger, forrentningskrav, opførelsesomkostninger og andre forhold af væsentlig betydning Ingen konkrete vurderingsmetoder nævnt i loven, grundet ønske om dynamik og videreudvikling dog beskrevet nærmere i forarbejder Side 20
Erhvervsejendomme - vurdering 3. Ejendomsværdien, fortsat Beregnings-/vurderingsmetoder til brug for 2019-vurderingen: 1. HR: Afkastmetode (lejeniveau for arealenheder, driftsomkostninger og forrentningskrav) 2. U: Omkostningsmetoden Hvor afkastmetode ikke giver retvisende resultat/utilstrækkelig, eller foreligger normtal for den pågældende ejendom Baserer sig hovedsageligt på normtal for genopførelsesomkostninger for gængs ejendom af samme type beliggende det pågældende sted Fx ved manglende effektivt marked pga. special indretning, begrænset funktionalitet mv. 3. U: Øvrige skønsbaserede metoder Baserer sig hovedsageligt på foreliggende udbuds- og salgsmateriale for sammenlignelige ejendomme Side 21
Erhvervsejendomme - vurdering 3. Ejendomsværdien, fortsat Omkostningsmetoden: Trin 1: Fastsættelse af bygningsværdien Forventede opførelsesomkostninger på vurderingstidspunktet Trin 2: Fastsættelse af nedskrivningsfaktoren til brug for værdi Trin 3: Fastsættelse af grundværdi (nærmere senere) Trin 4: Samlet ejendomsværdi Side 22
Erhvervsejendomme - vurdering 3. Ejendomsværdien, fortsat Omkostningsmetoden: Trin 5: Tillæg/nedslag I tilfælde af ejendomsspecifikke forhold fx langsigtet tomgangsrisiko Eksempel: Højspecialiseret fabrik med integreret produktionsapparat + grundværdi: 2,5 mio. Ejendomsværdi: 32,5 mio. Alternativer til afkast- og omkostningsmetoden: Øvrige skønsbaserede metoder: Baserer sig hovedsageligt på foreliggende udbudsog salgsmateriale for sammenlignelige ejendomme Side 23
Erhvervsejendomme - vurdering 4. Grundværdien Principper videreføres: Ubebygget stand og under forudsætning om at den vil blive anvendt og udnyttet bedst muligt i økonomisk henseende Vurderingsmetode: Grundresidualmetoden (alternativt andre metoder af mere skønsmæssig karakter endnu ikke fastsat/udviklet) residualen mellem en forventelig kontantværdi for en ejendom med nyopført bebyggelse og byggepriserne for den nyopførte bebyggelse udgør grundværdien Beregning af markeds-/salgspris ud fra økonomisk bedste anvendelse Metode til at fremfinde bedst mulig anvendelse følger af to principper (videreførsel fra nuværende system): Etagearealprincippet (bynære områder) Kvadratmeterprincippet (værdi af grund drives af mulighed for pladskrævende aktivitet); ex. logistik, camping, golf Side 24
Erhvervsejendomme - vurdering Etagearealprincippet som en del af residualmetoden OBS: Maksimalt tilladte bebyggelse ud fra en økonomisk god anvendelse Fremgangsmåde: Beregning af grundværdi efter residualmetoden 1. Fastlæggelse af bedste formål i økonomisk henseende Identifikation af byggemulighed fx lokalplaner mv. samt øvrige forhold 2. Beregning af grundens etageareal 3. Beregning af markedsværdi/ejendomsværdi for nyopført ejendom (afkastmetode) 4. Beregning af opførelsesomkostninger for bygning som ved omkostningsmetode Materialer, arbejdsløn, udgifter til ejendomsudvikler, arkitekter mv. 5. Beregnet grundværdi før tillæg/nedslag: Forskel mellem værdi af ejendom med det bedste økonomiske formål og opførelsesomkostning for bebyggelse 6. Beregning af etagearealpris: Beregnet grundværdi divideret med maksimalt antal tilladte kvm Side 25
Erhvervsejendomme - vurdering Etagearealprincippet som en del af residualmetoden Eksempel (afrundede beløb): Erhvervsgrund på 2.500 kvm Maksimal bebyggelsesprocent for område: 180 % - butiksanvendelse 1. Økonomisk bedste anvendelse: Butik 2. Beregning af grundens etageareal 3. Beregning af markedsværdi/ejendomsværdi for nyopført ejendom (afkastmetode) Side 26
Erhvervsejendomme - vurdering Etagearealprincippet som en del af residualmetoden Eksempel (afrundede beløb): Erhvervsgrund på 2.500 kvm Maksimal bebyggelsesprocent for område: 180 % - butiksanvendelse 4. Beregning af opførelsesomkostninger: 5. Beregnet grundværdi før tillæg/nedslag: 6. Beregning af etagearealpris: Grundværdi: 1.556 kr. * 4.500 kvm = 7.000.000 kr. Side 27
Erhvervsejendomme - vurdering Kvadratmeterprincippet som en del af residualmetoden Eksempel: grundens areal ganges med kvadratmeterpris fundet vha. grundresidualmetoden + eventuel korrektion for ejendomsspecifikke forhold Golfbane i Vestjylland på 650.000 kvm Skønnet kvm-pris: 10 kr./kvm (fundet ved anvendelse af grundresidualmetoden) Beregning af grundværdi: Grundværdi: 6.500.000 kr. Side 28
Erhvervsejendomme - vurdering 4. Grundværdien, fortsat Principper videreføres: Ubebygget stand og under forudsætning om at den vil blive anvendt og udnyttet bedst muligt i økonomisk henseende Økonomisk god anvendelse og udnyttelse: særligt på baggrund af offentligretligt regulering, herunder kommuneplanrammer, lokalplaner, strandbeskyttelseslinjer, byplanvedtægter, landzonetilladelse mv. Ovenstående kan ligeledes begrænse udnyttelse via former for anvendelse, bebyggelsesgrader, placering af byggefelter, højde på mulig bebyggelse osv. Nuværende lovgivning: Grundværdi fastsættes alene ud fra mulig udnyttelse jf. offentligretlig grundlag uafhængig af faktisk udnyttelse, eller reelle udnyttelsesmuligheder Stadig udgangspunkt for ny lovgivning dog visse modifikationer, fx Økonomisk god anvendelse er at bygge mindre end muligt fx pga. markedsforhold er det ikke optimalt at bygge mere end 2.500 kvm ud af mulige 3.500 kvm vurdering på baggrund af 2.500 kr. Ved rammelokalplaner/ flydende offentlig planlægning værdi fastsættes ud fra gennemsnitlig mulig udnyttelse (fx fælles bebyggelsesprocent for samlet område) U: Hvis enkelte grunde har udnyttet større del end gennemsnit vurdering på baggrund af faktisk udnyttelse Øvrige grunde hvis faktiske anvendelsesmulighed nedsættes pga. andres overudnyttelse vurderes på baggrund af gennemsnitlig udnyttelsesmulighed Side 29
Erhvervsejendomme - vurdering 4. Grundværdien, fortsat Hvis eksempelvis en grund er omfattet af en kommuneplanramme med en højst tilladt bebyggelsesprocent på 150, og grunden er bebygget med 300 pct., må vurderingsmyndigheden således foretage et skøn over, om 150 pct., 300 pct. eller et andet tal er den bedste anvendelse i økonomisk henseende og vurdere den pågældende grund derefter Ejendomsvurderingslovens 20: 20. Anvendes en grund lovligt til andre formål end dem, der er fastsat i forskrifter udstedt i medfør af planlovgivningen eller anden offentlig regulering, ansættes grundværdien på grundlag af grundens faktiske anvendelse og udnyttelse, hvis dette medfører en højere grundværdi end ved ansættelse efter den anvendelse, der er fastsat i de nævnte forskrifter. Stk. 2. Udnyttes en grund lovligt i videre omfang end fastsat i forskrifter som nævnt i stk. 1, ansættes grundværdien på grundlag af grundens faktiske udnyttelse, hvis dette medfører en højere grundværdi end ved ansættelse efter den udnyttelse, der er fastsat i de nævnte forskrifter. Side 30
Erhvervsejendomme - beskatning 5. Ejendomsskatter Grundskyld Samme som for ejerboliger inkl. skattestopberegninger ejendomsprisindeksberegning Fritagelsesmulighed ved stigninger: KSL 8A: (Delvis) fritagelse kan gives for en stigning i grundskylden såfremt grundværdi steget mere end 20 % som følge af ændret lokalplan Betingelse 1: Grund ikke udnyttet i videre omfang end maksimalt tilladte efter tidligere plangrundlag Betingelse 2: Foretaget tilbageberegning af grundværdi til basisåret Fritagelse bortfalder senest 10 år efter stigning, ved salg forinden eller såfremt betingelserne ikke længere er opfyldt Dækningsafgift Foreløbig: Provenu fra dækningsafgift må ikke stige nye promiller vedtages ved lov i 2019 med effekt fra 2020 fra 2020 må promiller kun sættes ned, og ikke op Bestemmelser om indtræden/ophør: Indtræden: Virkning indtræder fra og med skatteåret der begynder i det kalenderår der følger efter det år, hvori vurdering af ejendommen foretages U: Dækningsafgift af en ejendom, for hvilken der er foretaget VUL 14-vurdering (fordi ejendom ikke længere opfylder betingelser for at være vurderingsundtaget), indtræder betalingspligt fra og med kvartalet efter at betingelser for fritagelse for vurdering ikke længere er opfyldt Ophør: Med virkning fra førstkommende kvartal efter ændring der begrunder ophør, har fundet sted (som hidtil) Side 31
Erhvervsejendomme - beskatning Overgangsregler 6. Skatterabatten De samlede boligskatter må ikke stige ved overgangen til og på grund af det nye ejendomsvurderingssystem ( permanent rabat ) Overordnet set samme principper som for ejerboliger dog afvikles skatterabatten gradvist for erhvervsejendomme over 20 år Moderniseret stigningsbegrænsningsregel Medfører at skatterabatterne for erhvervsejendomme er afviklede efter 20 år = Lejere har tryghed for deres boligskat efter 2021 Side 32
Erhvervsejendomme - beskatning 7. Automatisk tilbagebetalingsordning Gælder udelukkende grundskyld for erhvervsejendomme Som udgangspunkt for vurderinger foretaget pr. 1. oktober 2011 og fremefter Sammenligning via prisindeks der udvikles af DK Statistik på baggrund af ejendomssalg opdelt efter geografisk placering (som tilbageregning af skattestop) Meddelelse om tilbagebetaling ved udsendelse af nye vurderinger foretaget 1. september 2019 ellers snarest derefter Tilbagebetaling efter udløb af frist for klage over 2019-vurdering OBS: Inge tilbagebetaling i tilfælde af klage over tidligere suspenderede vurderinger (fra vurderingen 1. oktober 2013 og frem) Side 33
Erhvervsejendomme 8 Klageadgang Almindelige vurderinger af ejendomme(ikke omvurderinger) foretaget pr. 1. oktober 2014, 2016 samt 2018 kan påklages i tidsrum på 3 måneder Regnet fra offentliggørelse af nye vurderinger i 2020, foretaget pr. 1. september 2019 Samme klagefrist gælder for nye vurderinger 3 måneder fra modtagelse Side 34
Side 35 Fremtidige klagemuligheder
Klageadgang Krav Væsentlighedskriteriet: Forventet ændring af vurdering der påklages, skal være mere end 20 % Partsbegreb /klageberettigelse: SFL 20, stk. 4, 2. pkt. samt 35a, stk. 2, 2. pkt. Ændres fra andre der har væsentlig, direkte retlig interesse i vurderingens resultat til andre der over for stat eller kommune hæfter for skatter der opkræves der opkræves på grundlag af den pågældende ejendomsvurdering Gebyr Fastholdes som udgangspunkt på samme niveau (pt. 400 kr. pr. klage) i princippet Nyt klagegebyr for klage til vurderingsankenævnene efter ejendomsvurderingsloven 900 kr. (2010- niveau) Ejendomme der ikke vurderes SKAT kan vælge at fritage for vurdering, såfremt denne er uden betydning for beskatningsmæssige formål 12/13: Ejendomsvurdering på foranledning fra ejeren, hvis dette har betydning for boafgift eller i en salgssituation ( Koster et grundbeløb på 2.750 kr. (2010-niveau) / 3.000 kr. (2017-niveau) Side 36
Klageinstans, ultra kort Vurderingsankenævnet med mindre der er tale om retlige lovfortolkningsspørgsmål Mister nuværende fritvalgsordning mellem Landsskatteretten og Vurderingsankenævnet Tidligere mistet en administrativ klageinstans yderligere tab af retssikkerhed Vurderingsankenævnets sammensætning Halvdelen udnævnes af kommunalbestyrelsen Der skal ligge vægt på, at medlemmerne har kendskab til ejendomsvurdering Halvdelen udnævnes på vurderingsfaglige kompetencer og lokalkendskab. Halvdelen af disse af FinansDanmark og halvdelen af Dansk Ejendomsmæglerforening Side 37
Side 38 Diverse
Diverse Anvendelse af ejendomsvurderingen ved overdragelse +/- 15% reglen gælder fortsat ved overdragelse i levende live (indtil videre!) kun overdragelser mellem personer inden for gaveafgiftskredsen Ejendomsvurderingen kun vejledende ved øvrige overdragelser Hensigten af ændre +/- 15 % til +/- 20 % Side 39
Diverse Ændring i reglerne om tinglysningsafgift Afgift: standardbeløb på 1.660 kr. + 0,6 % af ejerskiftesum U1: Foreligger der ikke en ejerskiftesum, beregnes afgift af seneste offentliggjorte eller meddelte ejendomsværdi på tidspunkt for anmeldelse til tinglysning U2: Hvis ikke fri handel, og ejerskiftesum mindre end 80 % af senest offentliggjorte eller meddelte ejendomsværdi Afgift beregnes i stedet af 80 % af senest offentliggjorte eller meddelte ejendomsværdi Ikrafttrædelse: Virkning for ejerskifte der er anmeldt til tinglysning fra og med 1. januar 2020 Side 40
Side 41 Tidslinje i hovedtræk
2018 1. januar 2018 Låg på grundskyld for boligejere: Aftale om, at eventuelle stigninger i den løbende beskatning for boligejere, bliver indefrosset så længe man ejer sin bolig Indefrosne beløb skal afregnes når man sælger sin bolig 1. september 2018 Almindelig vurdering af ejerboliger, jf. VUL 5, stk. 1 og 2 Side 42
2019 Januar/Februar 2019: Grundskyld opkræves for første gang for ejerboliger på baggrund af nyt vurderingssystem, jf. KSL 26, stk. 2 Februar/marts 2019: Forventet offentliggørelse af resultat af ny vurdering af ejerboliger/udsendelse til ejer(e) Samtidig offentliggøres resultat af SKATs beregning af om, der skal ske automatisk tilbagebetaling (eller snarest derefter), jf. VUL 67, stk. 2 Februar/marts 2019 og 3 mdr. frem: Klage over tidligere videreførte almindelige vurderinger for ejerboliger, jf. 89 Klagefrist for påklage af 2018-vurderinger udløber, jf. SFL 35a, stk. 3 5. pkt. vedr. 1. juli er ophævet Side 43
2019 3 mdr. fra februar/marts 2019 og frem: Forår 2019 Skattefri kompensation efter tilbagebetalingsordningen for ejerboliger, udbetales af SKAT, jf. 75 (med mindre ny vurdering er påklaget eller verserende klagesag for tidligere år) Vedtagelse af nye dækningsafgiftspromiller med effekt for 2020 forventes 15. marts 2019 1. juli 2019 Ejendomsværdiskat opkræves for første gang for ejerboliger på baggrund af nyt vurderingssystem, jf. EVSL 4a 1. september 2019 Almindelige vurdering af andre ejendomme (herunder erhvervsejendomme) Efter 1. september 2019 Mulighed for at opnå fritagelse for vurdering for erhvervsejendomme, jf. VUL 13, hvis (delvist) fritaget for grundskyld Side 44
2020 1. Januar 2020: Nye regler om tinglysningsafgift træder i kraft (for ejerskifter anmeldt til tinglysning efter denne dato) Januar/februar 2020: Grundskyld opkræves for første gang for erhvervsejendomme på baggrund af nyt vurderingssystem, jf. KSL 26, stk. 2 Dækningsafgift opkræves for første gang for erhvervsejendomme på baggrund af nyt vurderingssystem, jf. KSL 26, stk. 2 og 23A såfremt ny vurdering ikke er offentliggjort inden 1. rate, skubbes betaling af denne til efterfølgende rate, jf. KSL 23A, stk. 6. Februar/marts 2020: Forventet offentliggørelse af resultat af ny vurdering af andre ejendomme/udsendelse til ejer(e) Samtidig offentliggøres resultat af SKATs beregning af om, der skal ske automatisk tilbagebetaling (eller snarest derefter), jf. 67, stk 2 Side 45
2020 Februar/marts 2020 og 3 mdr. frem: Klage over tidligere videreførte almindelig vurderinger for andre ejendomme, jf. 89 Klagefrist for påklage af 2019-vurderinger udløber, jf. SFL 35a, stk. 3 5. pkt. vedr. 1. juli er ophæves 3 mdr. fra februar/marts 2020 og frem: Skattefri kompensation efter tilbagebetalingsordningen for andre ejendomme, udbetales af SKAT, jf. 75 (med mindre ny vurdering er påklaget eller verserende klagesag for tidligere år) Foråret 2020: Fremsættelse af lov vedrørende ejendomsskatter hidtidig udmelding fra regeringen pr. maj 2017 Grundskyld, ejendomsværdiskat mv. fastsættes Mulig ændring af grundskatteloftet og skattestoppet med effekt fra 2021 Formentlig indføres samtidig bestemmelser om skatterabat, indefrysning mv. ved lov Side 46
2021 1. Januar 2021: Nye skattesatser træder i kraft grundskyld (gns. 16 promille) og ejendomsværdiskat nedsættes (forventet 0,55 % / 1,4 %)) Samtidig låses boligskatterne fast til ejendommens værdi, så skatten kun kan stige såfremt ejendomspriserne stiger (stiger skatten indefryses den til boligen sælges) Grundskyld begynder at blive opkrævet via årsopgørelsen for boligejere Januar/februar 2021: Skatterabat indføres (gælder kun stigning fra 2020-2021): - Ejerboliger: Ejendomsværdiskat og grundskyld - Andre ejendomme: Grundskyld Side 47
2021 Januar/Februar 2021: 2021: Automatisk indefrysningsordning begynder (nyt boligskattestop): - Ejerboliger: Stigning i ejendomsværdiskat og grundskyld indefryses forfalder til betaling ved senere salg af ejendom (indefrosset beløb fremgår af årsopgørelse) - Andre ejendomme: Stigning i grundskyld indefryses til den dag ejendommen sælges Gælder fra 2021 og fremadrettet Opkrævning af grundskyld og dækningsafgift bliver statslig, men promiller bestemmes fortsat på kommunalt niveau Side 48
Kontakt Claus Pedersen Tax Partner, EY Tlf. +45 2529 6471 E-mail claus.pedersen@dk.ey.com Side 49