Pensionsordning i DK eller udlandet Fra- og tilflytning Advokat Peter Teisen Overvejelser ifm fra- og tilflytning Behov for (eller krav om) pensionsopsparing Skattefradrag (i dansk indkomst) for indbetalinger Bevarelse (eller oprettelse) af risikodækninger Overførsel af pensionsordning til/fra Danmark 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 2 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 1
Fraflytning kortvarig udstationering Fuld skattepligt til DK, DK er hjemsted ifølge DBO + fradragsret/bortseelsesret i dansk indkomst bevar (opret) dansk pensionsordning Fuld skattepligt til DK, X-land er hjemsted ifølge DBO - fradragsret/bortseelsesret i dansk indkomst A. Sæt pensionsindbetaling på pause og betal (om muligt) risikodækninger af depot B. Sverige (Øresundsaftalen af 29.10.2003) giver fradrag for dansk ordning, eller C. PBL 53 A-betaling (se langvarig udstationering) 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 3 Fraflytning langvarig udstationering Fuld skattepligt, arbejde og bopæl i X-land A. Sæt pensionsindbetaling på pause og betal (om muligt) risikodækninger af depot B. PBL 53 A-indbetaling uden fradragsret b1.risikodækninger skattefri b2.opsparing skattefri (kapitalindkomstskat af afkast) C. Fradragsberettiget pension i X-land - D. Bortseelsesret hos dansk arbejdsgiver (både ulovligt/dumt) modif: DBO med Storbritanien, Holland og Schweiz 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 4 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 2
Grænsegængere Grænsegængere bosat i X-land med arbejde i DK har fradragsret PBL 19 (arbejdsgiver), KSL 5A (privat) (evt. med svensk ordning hvis bosat i Sverige) Grænsegængere bosat i Danmark, der arbejder i X-land, må søge fradragsret i X-land (evt. med dansk ordning hvis arbejde i Sverige) 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 5 Fraflytning særlige problemstillinger Exitbeskatning PBL 19 A-E Arbejdsgiverindbetaling Pension (livsvarig livrente) øges med > 20 % af løn Inden for 5 år (10 år for hovedaktionærer) Indkomstforhøjelse med 6 %-tillæg Dispensation, f.eks. altid ved flyt til X-land med kilde-dbo LSR 07-00478 af 10.6.2009 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 6 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 3
Fraflytning særlige problemstillinger Pensionsflyt til - og dansk fradragsret i X-landsordning? Nej (52 eller 60 % i PBL-afgift) og Nej EU: 1992-Bachmann-dommen og C-150/04 af 30.1.2007 PBL 15 C (L 1534 2007), Danmark træder vande PBL kap. 1, indberetning, PAL, skat, info-udveksling & Blanket 07.056 borgererklæring => usikkerhed ved Pensionsudbetaling i DK, X-land eller Y-land Eneste fordel: Anbringelsesreglerne 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 7 Tilflytning indstationering Kortvarigt ophold i DK uden ordning i X-land (EU/EØS) eller uden krav/ønske om pension: Drop pension Ellers normal PBL kap. 1, også for grænsegængere Svenske tilflyt./grænseg. : Fradrag i DK for svenske ordninger Evt. bortseelsesret i DK for ordninger i UK, Holland og Schweitz 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 8 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 4
Tilflytning indstationering (fortsat) Forskerordningen KSL 48 E+F, PBL 53 A PBL 15 D, X-landsordning i EU/EØS, dansk fradragsret i 5 år SKAT 07.057-godkendelse ej KSL 1-omfattet i 3 år, og betalt 1 år i X-land Ordning skal ligne PBL kap. 1 Forlad DK inden 5 år: Ingen dansk beskatning Bliv i DK: Dansk skat PBL 53 B (ingen afkastskat) 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 9 Tilflytning særlige problemstillinger Pensionsflyt af X-landsfripolice til dansk pensionsordning? Overvejelser: - Kan ordningen flyttes? - Hvor bor jeg under udbetaling? - Omkostninger ved fripolice - Omkostninger ved flytning - Risikodækninger 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 10 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 5
Beskatning ved pensionering Altid PBL-afgift til DK af PBL kap.1 (ej DBO-reguleret) Kildelandsbeskatning af private/arbejdsgiverbetalte pensioner er i dag den praktiske DBO-hovedregel DK lemper med credit eller ny exemption (eller LL 33) X-lands lempelse kan fremgå af DBO Hvor kan man med DBO-aftalt bopælslandsbeskatning fortsat nyde sin danske private/arbejdsgiverbetalte pension uden dansk skat?? 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 11 Bopælslandsbeskatning ifølge DBO Australien, Bosnien-H, Estland (dog 15 % DK af arb.giverordning), Færøerne, Grønland, Holland (dog DK af arb.giverordning), Japan, Kroatien, Letland (dog 15 % DK), Litauen (dog 15 % DK), Luxembourg, Malaysia, Mexico (dog 17½ % DK), Montenegro, New Zealand, Rumænien, Serbien- Montenegro, Slovakiet, Tanzania, Tjekkiet, Trinidad & Tobago, Tyrkiet (dog 50 % af beregnet DK-skat), Zambia Kilde: Forsikring & Pension (med forbehold for fejl og mangler) 2013-12-18 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 12 PRESENTATION FOOTER IN UPPER CASE 6