Loftet for indskud på børneopsparingskonti er fordoblet

Transkript

1 Loftet for indskud på børneopsparingskonti er fordoblet Selvom der med nutidens renteniveau ikke er de store skattemæssige fordele ved børneopsparingskonti, er de stadig voldsomt populære. Nu er reglerne lovfæstet, og loftet for indskud er sat markant op. DEPECHEN NR maj 2018 INDHOLD Af Helle Rimmen Sieker Andreasen, hrs@bdo.dk Selvom det er mere end 30 år siden, at der kunne opnås skattefradrag for indskud på børneopsparingskonti hvilket indskyderne nemlig oprindelig fik - så er opsparingsformen stadig meget populær. Ifølge de seneste tal fra Danmarks Statistik indestår der således i alt mere end 14 mia. kr. på sådanne konti. Tidligere fremgik reglerne for børneopsparingskonti kun af en bekendtgørelse, men i forbindelse med hævningen af loftet er de nu blevet lovfæstet. Det øgede loft betyder, at der fra og med 2018 kan indskydes op til kr. hvert år og samlet op til kr. Ingen beskatning af afkastet Afkastet af indeståendet på en børneopsparingskonto beskattes ikke, så længe pengene er bundet, hvilket de skal være i mindst 7 år. Pengene kan tidligst hæves, når barnet fylder 14 år. Bindingen skal ophæves senest ved udgangen af det år, hvori barnet fylder 21 år. De fleste vælger vist at lade pengene være bundet til barnet fylder 18 år, men der er som nævnt intet til hinder for, at pengene kan hæves på et tidligere tidspunkt, hvis blot de har været bundet i mindst 7 år. Sker dette, skal afkastet af opsparingen dog beskattes hos forældrene fra det tidspunkt, hvor bindingen hæves og frem til udgangen af det år, hvori barnet fylder 18 år, hvis det er forældrene, som har indskudt pengene. Med det nuværende renteniveau er det ikke det store, som spares i skat, hvis opsparingen er placeret som et kontantindskud. Er opsparingen helt eller delvist placeret i aktier eller andre værdipapirer, hvilket er tilladt, kan skattefriheden dog have en vis betydning. Loftet for indskud på børneopsparingskonti er fordoblet Sådan er de nye regler for håndværkerfradrag Lempelsen af skattereglerne for aktieløn er nu vedtaget Den generelle momsfritagelse for idrætsforeninger m.fl. Regnskabsmæssig behandling af bitcoins Kun én konto pr. barn En børneopsparingskonto kan oprettes af barnets forældre, herunder adoptiv-, sted- og plejeforældre, samt af bedste- og oldeforældre, men det er barnet, som er kontohaver. Der kan kun oprettes én børneopsparingskonto pr. barn, men alle de, der kunne have oprettet kontoen, må gerne foretage indskud på denne. Selvom kontoen er oprettet af forældrene, er der altså intet til hinder for, at også bedsteforældrene indskyder på denne, hvis blot de samlede årlige indskud ikke overstiger kr. Indskud er en gave Indestående på en børneopsparingskonto tilhører barnet. Indskud på en sådan er derfor udtryk for en gave, som tælles med ved afgørelsen af, om der skal betales gaveafgift. I 2018 skal der betales gaveafgift, hvis barnet samlet modtager gaver for over kr. Side 1 af 5

2 Sådan er de nye regler for håndværkerfradrag Folketinget har nu vedtaget de nye regler for service- og håndværkerfradrag. Syv typer af istandsættelsesarbejder og ydelser er pillet af listen over det, der giver ret til fradrag. Der er kun en enkelt nyhed på listen. Af Steen Mørup, I den nyligt vedtagne lov er der ikke ændret i de overordnede regler. Der kan stadig fratrækkes op til kr. for udgifter til hjælp i hus og have og op til kr. for udgifter til håndværkerbistand til istandsættelse af boligen mv. Dog bliver disse beløbsgrænser fremover som noget nyt reguleret hvert år. Og det er stadig kun udgifter til arbejdsløn inklusive moms, som kan fratrækkes, ligesom ægtefæller også fremadrettet har hvert sit fradrag, uanset hvem af dem der har betalt regningen. Hjælp i hus og have Der er ikke ændret i de typer af hjælp, der giver ret til fradrag for op til kr., og som består af fire typer: 1. Rengøringshjælp, hvilket også omfatter hjælp til vask og strygning 2. Vinduespudsning både indvendigt og udvendigt 3. Børnepasning, herunder hjælp til aflevering i og afhentning fra institutioner 4. Almindeligt havearbejde græsslåning, lugning, klipning af hæk og beskæring af buske og træer - samt snerydning Istandsættelsesarbejder mv. Følgende typer af arbejder er videreført uændret og giver derfor også fremadrettet ret til fradrag indenfor rammen på de kr.: 1. Isolering af tag, ydervægge og gulve 2. Udskiftning af vinduer og døre, alternativt kun glas i samme 3. Udvendigt malerarbejde, herunder af udhæng, vindskeder, sternbrædder, døre, vinduer og vægge, men ikke af tag 4. Installation/udskiftning af varmeanlæg, -pumper-, -styringsanlæg, ventilationsanlæg, fjernvarmeunits samt solfangere/-celler og hustandsvindmøller 5. Visse kloakarbejder og dræn 6. Forbedring af skorstene 7. Afmontering af brændeovne 8. Tilslutning til bredbånd 9. Radonsikring En enkelt nyhed I den vedtagne lov er der en enkelt nyhed på positivlisten. Fremover kan udgifter (arbejdsløn) til installation af tyverialarmer fratrækkes under håndværkerfradraget. Disse syv typer giver ikke længere ret til fradrag Følgende typer af ydelser er taget af listen og giver altså ikke længere ret til fradrag: I den vedtagne lov er der en enkelt nyhed på positivlisten 1. Installation/udskiftning af anlæg til intelligent varme-, ventilations- og lysstyring 2. Solafskærmning af vinduer og glasdøre 3. Sikring mod oversvømmelse 4. Udskiftning af faste belægninger med permeable belægninger 5. Ladestik til elbiler 6. Energirådgivning 7. Fjernelse af asbest, PCB og bly Side 2 af 5

3 Lempelsen af skattereglerne for aktieløn er nu vedtaget Nu kan op til 20 % af årslønnen gives i form af aktier, optioner eller tegningsretter, men kun hvis tilbuddet gives til mindst 80 % af de ansatte. Er tilbuddet forbeholdt nogle få nøglemedarbejdere, er grænsen stadig 10 %. Af Lars Jacobsen, lar@bdo.dk Folketinget har nu vedtaget det af skatteministeren fremsatte lovforslag om at udvide muligheden for at give aktieoptioner mv. på lempelige vilkår. Hidtidige regler Efter de hidtidige regler har virksomhederne kunnet aflønne med aktier inden for en ramme på op til 10 % af medarbejderens løn i det år, hvori aktielønnen er givet. Ved aktieløn forstås først og fremmest aftaler, der giver medarbejderne ret til at købe eller tegne aktier i arbejdsgiverselskabet på et fremtidigt tidspunkt til en kurs, der målt i forhold til aktiernes værdi på tildelingstidspunktet er favorabel og derfor rummer en økonomisk fordel. Aktieløn omfatter dog også tilfælde, hvor medarbejderne tildeles gratisaktier eller adgang til umiddelbart at købe aktier med rabat. Hvis den umiddelbare økonomiske fordel ikke overstiger 10 % af medarbejdernes løn og en række øvrige betingelser i øvrigt er opfyldt - beskattes disse først af gevinsten i det år, hvori aktierne sælges. Aflønning med aktier må gerne være forbeholdt virksomhedens nøglemedarbejdere. Det er således ikke et krav, at der er tale om en generel ordning. De nye regler De netop vedtagne regler, der har tilbagevirkende kraft til den 1. januar 2018, er en overbygning på de hidtidige regler. De betyder, at loftet for aktieløn kan hæves fra 10 % til 20 %, men kun hvis tilbuddet gives til mindst 80 % af de ansatte. Det med de 80 % skal dog tages med et gran salt. Muligheden for aktieløn må nemlig gerne begrænses, hvis blot det sker efter almene kriterier. Det kan fx være et krav om, at de omfattede medarbejdere skal have været ansat i virksomheden i en periode på op til 3 år. Eller at de har en gennemsnitlig ugentlig arbejdstid på fx mindst 8 timer. Det med de 80 % skal dog tages med et gran salt Det er også muligt at undtage fx medarbejdere i uddannelsesstillinger fra ordningen, og det samme gælder for ledende medarbejdere, hvis de er omfattet af et andet incitamentsprogram. Endelig accepteres det også, hvis der indlægges en præstationsbaseret differentiering, hvis blot minimumsbetingelserne er ens for alle. Derimod er det ikke muligt at differentiere på den måde, at én gruppe tilbydes optioner, mens en anden gruppe tilbydes at købe aktier her og nu. Det er heller ikke muligt at tilbyde én gruppe aktieløn til en værdi af 20 % af årslønnen og en anden gruppe aktieløn til en værdi på fx 12 % af årslønnen. Vilkårene skal være ens. Holdingselskaber Hverken efter de hidtidige eller efter de nye regler er det muligt at tildele aktieoptioner mv. til andre end medarbejderne personligt. Hvis disse ønsker, at optionerne og ikke mindst de aktier som kan købes på grundlag af disse, skal være ejet af et holdingselskab, hvilket ofte kan være en fordel, kan dette kun ske ved, at optionerne overdrages til et sådant selskab, hvilket sjældent kan ske uden en vis umiddelbar beskatning hos medarbejderen. Dette er dog ikke nødvendigvis en ulempe. Side 3 af 5

4 Den generelle momsfritagelse for idrætsforeninger m.fl. SKAT synes at have en pragmatisk tilgang til, hvilke aktiviteter en idrætsforening kan have for at skaffe penge til klubkassen, uden at der skal afregnes moms. Aktiviteterne må dog ikke være konkurrenceforvridende. Af Pernille Rise, Idrætsforeninger og andre almenvelgørende foreninger kan selv vælge at være fritaget for moms, hvilket langt de fleste beslutter at være. Dels for at blive fri for det administrative besvær, som en momsregistrering indebærer, men også for at slippe for opkrævning af moms af erhvervsmæssige indtægter i form af sponsorindtægter mv. Betingelser Fire betingelser skal være opfyldt for, at en forening kan anse sig for momsfritaget: 1. Salget skal ske i forbindelse med momsfritagne aktiviteter, hvilket aktiviteterne i en idrætsforening almindeligvis altid er. 2. Salget skal ske i forbindelse med foreningens velgørende aktiviteter. Dette betyder, at foreningen gerne må sælge mad og drikkevarer fra en kiosk eller et cafeteria, fordi salget primært sker til foreningens medlemmer og gæster. Foreningen må også gerne sælge sportstøj og udstyr til medlemmerne, ligesom den kan afholde enkeltstående arrangementer i form af fx sommerfester, halballer samt loppe- og kræmmermarkeder. Derimod kan foreningen ikke momsfrit drive en egentlig sportsforretning, en internetbutik eller et almindeligt spisested. 3. Overskuddet skal udelukkende bruges til foreningens velgørende formål, hvilket normalt følger direkte af foreningens vedtægter og derfor sjældent er et problem. 4. Momsfritagelsen må ikke kunne skabe konkurrenceforvridning. Det betyder først og fremmest, at salget ikke må ske til priser, der ligger under markedsprisen for tilsvarende varer. Fire betingelser skal være opfyldt for at en forening kan sig for momsfritaget Ny afgørelse SKAT har for nylig offentliggjort en afgørelse, som på fin vis illustrerer, hvad der tillægges betydning i sådanne sager. Sagen handlede om en idrætsforening, som havde planer om at indgå en aftale med en internetportal om salg af klubnavngivne varer og serviceydelser. Salget skulle ske til medlemmernes familie, venner og lokale netværk, men betaling skulle ske til internetportalen, som herefter ville afregne med foreningen. Skatterådet bekræftede, at samtlige fire betingelser for momsfritagelse var opfyldt. Kan momsregistrering være en fordel? Hvis en forening vælger at være momsregistreret, skal den opkræve og afregne moms af sine erhvervsmæssige indtægter, hvis disse overstiger kr. Altså både af sponsorbidrag og af kiosksalg mv. Indtægter fra enkeltstående arrangementer i form af halballer mv. kan dog holdes uden for momsregnskabet, hvis der er opnået tilladelse hertil fra SKAT. Denne skal i givet fald søges fra gang til gang. Normalt vil SKAT give en sådan tilladelse, hvis blot overskuddet anvendes til foreningens vedtægtsmæssige formål. En momsregistrering vil normalt kun være en fordel, hvis den væsentligste momspligtige indtægt består af sponsorbidrag fra momspligtige virksomheder, og hvor foreningen afholder momsbelagte udgifter i relation til sponsorindtægterne. Overvejelser om momsregistrering bør i øvrigt altid bero på en afvejning af den mulige økonomiske fordel sammenholdt med den øgede administration, som registreringen medfører. Side 4 af 5

5 Regnskabsmæssig behandling af bitcoins Det kan lyde mærkeligt, men regnskabsmæssigt skal bitcoins og andre kryptovalutaer i langt de fleste tilfælde behandles efter reglerne for immaterielle aktiver. Fordi årsregnskabsloven ikke giver mulighed for andet. Af Karsten Andersen, kaq@bdo.dk 2017 blev året, hvor interessen for investering i kryptovalutaer i almindelighed og bitcoins i særdeleshed for alvor slog igennem. Også en del selskaber især holding- og investeringsselskaber gik med på vognen, og ikke så få af dem lå inde med en beholdning af valutaerne ved udløbet af deres regnskabsår, hvilket nu giver en række regnskabsmæssige udfordringer. For hvordan skal den slags behandles regnskabsmæssigt? I de tilfælde, hvor bitcoins mv. er købt i investeringsøjemed altså med videresalg for øje for at opnå en fortjeneste (spekulation) vil de fleste nok mene, at en ultimobeholdning regnskabsmæssigt burde kunne medtages som en form for likvider alternativt som et værdipapir. Dette er imidlertid ikke muligt. Årsregnskabsloven Hverken årsregnskabsloven eller de internationale regnskabsstandarder rummer bestemmelser endsige vejledning om den regnskabsmæssige behandling af kryptovaluter. De fleste eksperter er derfor enige om, at valutaerne må behandles efter det regelsæt, der ligger tættest på. Og det gør reglerne for immaterielle aktiver. Dog skal de få virksomheder, der har handel med kryptovalutaer som forretningsområde naturligvis behandle en beholdning af disse som en varebeholdning. For investorer giver anvendelsen af reglerne for immaterielle aktiver som udgangspunkt to muligheder. Enten kan beholdningen indregnes til kostpris. I så fald skal der i princippet fastsættes en scrapværdi, og der skal beregnes afskrivninger af differencebeløbet. Da der imidlertid fint kan argumenteres for, at kryptovalutaer ikke undergår nogen forringelse som følge af brugen, eller at de har en begrænset brugstid, er der intet til hinder for at bruge kostprisen som scrapværdi, således at der ikke skal beregnes afskrivninger. Hvis kursen på balancetidspunktet er faldet til under kostprisen, skal der ske nedskrivning af værdien efter årsregnskabslovens almindelige regler herom. Er kursen omvendt steget, kan denne stigning ikke indregnes. Eller også kan beholdningen indregnes til dagsværdi og med sædvanlig dagsværdiregulering over egenkapitalen hvor dagsværdireguleringen føres på en bunden reserve - og stadig med afskrivning. Indregning efter disse regler forudsætter imidlertid, at det kan lægges til grund, at markedet for handel med kryptovalutaer kan siges at være et aktivt marked i regnskabsmæssig forstand. Vores anbefaling Vi anbefaler, at selskaber vælger at indregne kryptovalutaer i balancen til kostpris, og at scrapværdien skønnes til et beløb lig med kostprisen, idet der dog som nævnt ovenfor naturligvis skal ske nedskrivning, hvis kursen faldet til under kostprisen. Resultatopgørelsen Realiserede gevinster eller tab ved handel med bitcoins mv. skal i resultatopgørelsen medtages under andre driftsindtægter eller andre driftsomkostninger, mens af- og nedskrivninger skal medtages under posten af- og nedskrivninger. Internationalt regelsæt Afslutningsvis bemærkes, at der arbejdes på et internationalt regelsæt om den regnskabsmæssige behandling af kryptovalutaer. Der vil dog nok gå en rum tid, før de træder i kraft. BDO Statsautoriseret revisionsaktieselskab, en danskejet rådgivnings- og revisionsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer. BDO er varemærke for både BDO netværket og for alle BDO medlemsfirmaerne. BDO i Danmark beskæftiger godt medarbejdere, mens det verdensomspændende BDO netværk har over medarbejdere i 160 lande. Denne publikation er skrevet i generelle vendinger og skal alene betragtes som generel vejledning. Publikationen dækker ikke specifikke situationer, og du bør ikke handle - eller undlade at handle - uden at have fået professionel rådgivning. Kontakt venligst BDO for at drøfte de specifikke problemstillinger. BDO, vores partnere og medarbejdere påtager os ikke ansvar for tab foranlediget af en handling, der er taget - eller ikke er taget - på baggrund af oplysningerne i denne publikation. Side 5 af 5