Tlf: CVR-nr

Transkript

1 Tlf: BDO Kommunernes Revision Ringstedvej 18, st. th. DK-4000 Roskilde Beretning nr. 15 (side ) BDO Kommunernes Revision,, en danskejet revisions- og rådgivningsvirksomhed, er medlem af BDO International Limited - et UK-baseret selskab med begrænset hæftelse - og en del af det internationale BDO netværk bestående af uafhængige medlemsfirmaer.

2 Indholdsfortegnelse Side 1 INDLEDNING Risikovurdering og revisionsstrategi Drøftelser med ledelsen om besvigelser Den løbende revision Lovpligtig forvaltningsrevision Den afsluttende revision Rapportering og revisionsbemærkninger OPFØLGNING VEDRØRENDE LØBENDE REVISION Opfølgning på løbende revision af Roskildehjemmet Lønninger regionshuset ÅRSREGNSKABET Regionens årsregnskab for Ledelsens regnskabserklæring Revisionspåtegning REVISION AF ÅRSREGNSKABET Årsregnskabets opbygning og indhold Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Budget- og bevillingskontrol Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger Refusion af købsmoms Lønninger og vederlag Renter Sygesikring Generelle tilskud fra staten Objektive finansieringsbidrag fra kommuner vedrørende det sociale område og specialundervisningsområdet Balancen Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital Hensatte forpligtelser Lånoptagelse

3 4.12.7Gældsforpligtelser Kautions- og garantiforpligtigelser samt eventualrettig- heder og eventualforpligtelser VURDERING AF REGIONENS ØKONOMI DET SOCIALE OMRÅDE MED STATSREFUSION Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling Personsager Arbejdsmarkedsforanstaltninger KONKLUSION Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år FORVALTNINGSREVISION AF KAPITAL- OG GÆLDSPLEJE AFGIVNE REVISIONSBERETNINGER VEDRØRENDE Revisionsberetninger afgivet til Regionsrådet i Region Sjælland REVISORS ERKLÆRING REVISIONENS BEMÆRKNINGER BILAG

4 Til Regionsrådet i Region Sjælland 1 Indledning BDO Kommunernes Revision,, har den 12. august 2011 afsluttet revisionen af Region Sjællands regnskab for året I henhold til Lov om regioner og om nedlæggelse af amtskommunerne, Hovedstadens Udviklingsråd, Hovedstadens Sygehusfællesskab og revisionsregulativet for Region Sjælland afgives hermed beretning om den udførte revision. Revisionen udføres ved stikprøver med det formål at vurdere og efterprøve, om interne forretningsgange og kontrolsystemer fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Endvidere vurderes og efterprøves, om regionens dispositioner vedrørende regnskabsmæssige forhold m.v. er i overensstemmelse med regionsrådets bevillinger og øvrige beslutninger, love og andre forskrifter samt indgåede aftaler og sædvanlig praksis. I forbindelse med revisionen vurderes, om udførelsen af regionsrådets beslutninger samt den øvrige forvaltning af regionens anliggender er varetaget på en økonomisk hensigtsmæssig måde. Om revisionens tilrettelæggelse og udførelse samt ledelsens og revisors opgaver og ansvar henvises i øvrigt til vor beretning om tiltrædelse pr. 1. januar 2007 (beretning nr. 1). 1.1 Risikovurdering og revisionsstrategi Revisionen gennemføres med udgangspunkt i en af os udarbejdet revisionsstrategi. Revisionsstrategien skal sikre, at revisionen fokuseres mod de væsentligste og mest risikofyldte administrative områder af betydning for årsregnskabet. Baseret på vores drøftelser med ledelsen og vores kendskab til regionens aktiviteter og forhold i øvrigt har vi i forbindelse med planlægningen og udførelsen af revisionen for 2010 identificeret områder med særlige risici for væsentlige fejl i årsberetningen. Revisionens omfang har været tilpasset hertil. 1.2 Drøftelser med ledelsen om besvigelser Under revisionen har vi forespurgt ledelsen om risikoen for besvigelser. Ledelsen har over for os oplyst, at regionen efter ledelsens vurdering har et effektivt kontrolmiljø, der afdækker risikoen for, at årsregnskabet kan indeholde væsentlig fejlinformation, herunder fejlinformation som følge af besvigelser. Ledelsen har endvidere oplyst, at den ikke har kendskab til besvigelser eller igangværende undersøgelser af formodede besvigelser, som ikke allerede er kommet til revisionens kendskab. Vi har i forbindelse med vor revision ikke derudover konstateret fejl som følge af besvigelser. Side 209

5 1.3 Den løbende revision Generelt Den løbende revision er i løbet af året gennemført ved besøg i Regionshuset og på regionens sygehuse og institutioner. Formålet med den løbende revision er dels at udøve en aktuel og vedkommende revision, der giver mulighed for løbende at fremsætte forslag til forbedringer under skyldig hensyntagen til omkostninger og risici, dels at sikre et betryggende og effektivt grundlag for regnskabsaflæggelsen i regionen. Forretningsgange Ved den løbende revision har vi gennemgået udvalgte væsentlige forretningsgange på forvaltningsområderne. Vi har lagt vægt på ledelse og styring som indfaldsvinkel til revisionen, og der er således fokuseret på regionens målsætninger og strategier for området, samt på hvorvidt de tilrettelagte procedurer og det etablerede ledelsestilsyn understøtter disse strategier og målsætninger. Når der er god sammenhæng imellem målsætninger, procedurer og ledelsestilsyn, er der tale om effektiv og hensigtsmæssig forvaltning af området. Vi har stikprøvevis efterprøvet forretningsgangene. Kasseeftersyn Vi har i årets løb foretaget uanmeldt kasseeftersyn af likvide beholdninger ved regionens hovedkasse og andre væsentlige kasser. Formålet er at konstatere, hvorvidt regionens likvide aktiver er korrekt registreret i overensstemmelse med de respektive pengeinstitutters oplysninger. Mål og bevillinger Vi har undersøgt, om foretagne dispositioner er i overensstemmelse med fastlagte mål, bevillinger og regionsrådets øvrige beslutninger samt love og andre forskrifter, herunder bestemmelserne i "Budget- og regnskabssystem for regioner". Rapporterings- og informationssystemer Regionens systemer for rapporterings- og informationsstyring er vurderet ud fra et princip om hensigtsmæssig forvaltning og administration. Vi har løbende - under hensyntagen til omkostninger og risici - fremsat forslag til forbedringer. Om den løbende revision henvises til delberetninger nr. 13 og nr Lovpligtig forvaltningsrevision Den lovpligtige revision omfatter ifølge styrelsesloven både finansiel revision og løbende forvaltningsrevision. Forvaltningsrevisionen er udført integreret og sideløbende med den finansielle revision på udvalgte lovmæssige og væsentlige områder. Forvaltningsrevisionen har bl.a. omfattet stikprøvevis gennemgang af systemer, beslutningsgrundlag og rapporter, analyser af udgifts- og indtægtsposter, undersøgelser af nøgletal m.v. samt analyser af budgetafvigelser. Side 210

6 I det omfang vore vurderinger afdækker usædvanlige forhold eller udviklingstendenser på et område, har vi vurderet, om ressourcer m.v. anvendes hensigtsmæssigt og betryggende. I overensstemmelse med Rigsrevisionens krav har vi i påtegningen erklæret os om den udførte forvaltningsrevision. I denne påtegningsdel konkluderer vi, at vi på de gennemgåede områder ikke har konstateret forhold, der afkræfter, at forvaltningen er varetaget under skyldige økonomiske hensyn. 1.5 Den afsluttende revision Den afsluttende revision sikrer, at de aflagte regnskaber ikke indeholder væsentlige fejl. Det vil sige, at regnskabet er korrekt og giver et retvisende billede af regionens samlede økonomiske resultat og stilling. 1.6 Rapportering og revisionsbemærkninger Revisionsbemærkninger, der skal behandles af regionsrådet og fremsendes til tilsynsmyndigheden, er anført under kapitel 10, Revisionens bemærkninger. Vi har pligt til løbende at vurdere, om der skal skrives en revisionsbemærkning, hvis w regnskabets poster ikke er i overensstemmelse med regionsrådets beslutninger w der er handlet i strid med gældende love og bestemmelser w lovligheden af en post eller disposition anses for tvivlsom w der ved gennemgang af de etablerede forretningsgange konstateres væsentlige mangler i kontrolmæssig henseende, idet revisionen samtidig kan fremsætte forslag til udbedring af konstaterede mangler w foreskrevne forretningsgange i øvrigt ikke er fulgt. Orientering og kommentarer De orienteringer og kommentarer, som revisionen har givet anledning til, er anført som konklusioner under de enkelte afsnit. Generelt er alle vore konklusioner drøftet med den administrative ledelse og de berørte afdelinger inden udformningen af den endelige beretning. Side 211

7 2 Opfølgning vedrørende løbende revision 2010 I forbindelse med revisionen har vi foretaget opfølgning på indholdet af tidligere afgivne konklusioner vedr. den løbende revisionsberetning for I den løbende revisionsberetning nr. 13, har vi haft forhold til opfølgning vedr.: Roskildehjemmet Lønninger Opfølgning på løbende revision af Roskildehjemmet I vores beretning nr. 13 har vi skrevet følgende om revisionsbesøg på Roskildehjemmet: Vi har den 7. september og 15. december 2010 foretaget uanmeldt kasseeftersyn på Roskildehjemmet. Vores gennemgang har vist mangler og uhensigtsmæssigheder på flere forskellige områder bl.a. Manglende efterlevelse af institutionens egne beskrevne ledelsestilsyn Uhensigtsmæssige forretningsgange herunder manglende løbende afstemninger af likvide aktiver Vi har endvidere haft kommentarer vedrørende kontantbeholdningens størrelse og itsystemer, og har yderligere anmodet om fremsendelse af dokumentationsmateriale. I skrivende stund har vi modtaget dokumentationsmaterialet, men vi har endnu ikke afsluttet gennemgangen. Vores endelige konklusion afventer denne afslutning. Siden vores besøg er forstanderen er fratrådt, og der er konstitueret en ny forstander. Vi har foretaget nyt kasseeftersyn den 27. juni På baggrund af det foretagne eftersyn er det vores vurdering, at forretningsgangene for ledelsestilsyn og kontroller samt håndtering af kassefunktion i øvrigt fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Side 212

8 2.1.2 Lønninger regionshuset I vores beretning nr. 13 skrev vi følgende: Vi har foretaget lønrevision for perioden januar til oktober måned 2010, der er udført ved stikprøver. Lønrevisionen har til formål at sikre, at procedurerne omkring indberetning og udbetaling af løn fungerer betryggende. Vores lønrevision tager afsæt i en vurdering af de arbejdsgange og interne kontroller, som har væsentlig betydning for løndannelsen både centralt og decentralt. På baggrund af denne vurdering har vi udvalgt et antal lønsager på tværs af personalegrupperne til test af forretningsgangene. Revisionen er ikke afsluttet. Vores gennemgang har givet anledning til mindre kommentarer samt anmodning om yderligere redegørelse og dokumentation i enkelte sager, som vi endnu ikke har modtaget. Vores endelige vurdering afventer disse tilbagemeldinger. Koncern HR har oplyst, at de manglende dokumenter og oplysninger vil blive fremsendt snarest. Vi har nu modtaget yderligere dokumentation i de omfattede sager. Det kan konstateres, at der i flere af sagerne er sket en ny indplacering først på året 2011 med virkning fra april Det er vores opfattelse, at regionens lønadministration generelt fungerer hensigtsmæssigt og betryggende. Det skal dog fremadrettet henstilles, at der sikres godkendte aftaler for alle løndele inden udbetaling. Side 213

9 3 Årsregnskabet 3.1 Regionens årsregnskab for 2010 Det reviderede regnskab for 2010 har omfattet regionens årsregnskab samt de oversigter, bemærkninger og redegørelser, der i henhold til gældende regler for regnskabsaflæggelsen skal udarbejdes. Hovedtallene udviser (mio. kr.): Resultatopgørelse (omkostningsbaseret) Korrigeret budget Regnskab Driftsresultat før finansieringsindtægter Finansieringsindtægter Driftsresultat , ,4-339, , ,7-105,9 Balance Ultimo 2009 Ultimo 2010 Anlægsaktiver Omsætningsaktiver Likvide beholdninger Egenkapital (Positiv) Hensatte forpligtelser Langfristede gældsforpligtelser Nettogæld vedrørende fonds, legater, deposita m.v. Kortfristede gældsforpligtelser Positive tal = overskud/tilgodehavender. Negative tal = underskud/gæld (med undtagelse af egenkapital) , , ,6-677, , ,6-59, , , , ,3-658, , ,6-68, ,3 Side 214

10 3.2 Ledelsens regnskabserklæring I forbindelse med revisionen af årsregnskabet har administrerende direktør over for os afgivet en regnskabserklæring vedrørende årsregnskabet Revisionspåtegning Vi har forsynet årsregnskabet med en påtegning uden forbehold eller supplerende oplysninger. Side 215

11 4 Revision af årsregnskabet 4.1 Årsregnskabets opbygning og indhold Vi har undersøgt, om regionens regnskabsaflæggelse er foretaget i overensstemmelse med formkravene i Indenrigs- og Sundhedsministeriets gældende regler. Vi har fulgt op på, om der i forhold til regnskabet for 2009 er foretaget ændringer i regionens regnskabspraksis, samt om disse ændringer er godkendt af Regionsrådet. Det er endvidere vurderet, om de foretagne ændringer er i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler, og om de er tilstrækkeligt belyst i regnskabsaflæggelsen. Den talmæssige korrekthed og sammenhængen mellem regnskabet og de enkelte posteringer er kontrolleret ved brug af det foreliggende regnskabsmateriale. Det er påset, om regnskabets udgifter og indtægter har hjemmel i de vedtagne bevillinger, og om de er i overensstemmelse med gældende love og bestemmelser samt indgåede kontrakter m.m. Vi har påset, om de i balancen opførte aktiver og passiver har været undergivet fornøden kontrol. Endvidere har vi undersøgt, om de forpligtelser, bl.a. garantiforpligtelser, eventualrettigheder og leasingaftaler, der os bekendt påhviler regionen, er korrekt registreret. Endelig er det i forbindelse med regnskabsafslutningen påset, om mellemværender med eksterne institutioner, som regionen fører regnskab for, er korrekt opgjort. Ved hjælp af vore forskellige analyseværktøjer har vi anvendt regnskabsanalytiske revisionsmetoder for at minimere den samlede revisionsrisiko. Via detailrevision har vi supplerende indhentet dokumentation for udvalgte enkeltposter i regnskabet og for lovligheden heraf. De typisk anvendte metoder har her været afstemninger, analyser af konti m.v., fysisk kontrol, efterregning, stikprøvevis kontrol af bilag samt gennemgang af skriftlige aftaler. Det er vor opfattelse, at regionens regnskabsaflæggelse generelt er foretaget i overensstemmelse med formkravene udmeldt af Indenrigs- og Sundhedsministeriet. 4.2 Forretningsgange for regnskabsaflæggelsen Regionens forretningsgange vedrørende regnskabsaflæggelse er gennemgået. Ved denne gennemgang har vi vurderet, om regionen i tilstrækkelig grad sikrer korrekt regnskabsaflæggelse ved hjælp af procedurer, ansvarsplacering og ledelsestilsyn, herunder anvendelse af materialeplaner og andre styringssystemer. Det er vores opfattelse, at forretningsgangene vedrørende regnskabsaflæggelse har været fulgt og generelt fungeret tilfredsstillende. Side 216

12 4.3 Revisionsmæssig gennemgang af it-sikkerheden Regionens it-anvendelse har betydning for en lang række processer, som er relevante for regnskabsaflæggelsen. It-anvendelsen muliggør effektive interne kontroller, men it kan også medføre specifikke risici for de interne kontroller. I forbindelse med revisionen vurderer vi, hvordan regionen reagerer på disse risici. Revisionen af it-sikkerheden foregår i en flerårig cyklus, så vi over tid gennemgår de enkelte områder. Det enkelte års revision kan derfor have forskellig retning og dybde. I forbindelse med den afsluttende revision for 2010 har vi fulgt op på vores anbefalinger fra den revision, som blev udført og afrapporteret i august Generelt kan vi basere vores revision på fungerende kontroller i og omkring de enkelte systemer. På enkelte områder er der på nuværende tidspunkt mangler i kontrolmiljøet, hvilket er drøftet med it-sikkerhedschefen. Regionen er i færd med at implementere et helt nyt økonomistyringssystem, som forventes ibrugtaget i starten af I konsekvens heraf vil en række af vores 2010-anbefalinger først blive implementeret på dette tidspunkt. Sikkerheden i og omkring de nye systemer er essentiel for vores revision af regionen, og vi vil derfor fremrykke den næste it-sikkerhedsrevision, så den finder sted kort tid efter ibrugtagningen af de nye systemer. 4.4 Budget- og bevillingskontrol Vi har påset, at regionens finansielle dispositioner er i overensstemmelse med det vedtagne budget, meddelte tillægsbevillinger og øvrige beslutninger af bevillingsmæssig karakter. Samtidig har vi undersøgt, om regionens bevillingsniveauer er fastlagt i overensstemmelse med gældende regler. Det vedtagne bevillingsniveau er påset i overensstemmelse med gældende regler. Vi har konstateret, at der i det væsentligste er afgivet fornødne tillægsbevillinger og/eller forklaring i bemærkninger til regnskabet. Side 217

13 4.5 Opfølgning på tidligere revisionsbemærkninger I forbindelse med revisionen har vi foretaget opfølgning af tidligere revisionsbemærkning, omtalt i tidligere revisionsberetning nr. 12 vedr. den afsluttende revision for Vi bemærkede i beretning 12 følgende: Mellemregningskonti tilknyttet lønsystemet I forbindelse med udførelsen af vores afsluttende revision for regnskabsåret 2009 har vi konstateret, at der som følge af implementeringen af regionens nye lønsystem pr. 1. september 2009 har været, og fortsat er, en række system- og opsætningsmæssige vanskeligheder. Disse vanskeligheder har haft betydning for regionens regnskab for 2009, idet der har været enkelte mellemregningskonti, som af forskellige årsager ikke har været mulige at afklare ultimo Det drejer sig om følgende konti: Fejlkonto (kto ), der udviser en debetpost på ca. 14,3 mio. kr. ultimo 2009 Udbetaling nettoløn (kto ), der udviser en debetpost på ca. 1,8 mio. kr. ultimo Vi vurderer på baggrund af ovenstående, at der kan være en risiko for, at driften (resultatopgørelsen) i 2009 mangler at blive påført lønudgifter fra disse statuskonti. Vi henstiller, at der snarest foretages en berigtigelse af posterne på ovennævnte statuskonti og henviser til en mere detaljeret beskrivelse af forløbet vedrørende det nye lønsystem i afsnit 4.7 i denne revisionsberetning. Regionsrådets besvarelse, jf. Regionsrådsbeslutning den 30. september 2010: Revisionen konstaterer, at der som følge af implementering af regionens nye lønsystem pr. 1. september 2009 har været, og fortsat er, en række system- og opsætningsmæssige vanskeligheder. Disse vanskeligheder har haft betydning for regionens regnskab 2009, idet der har været enkelte mellemregningskonti, som af forskellige årsager ikke har været mulige at berigtige ultimo Konkret drejer det sig om to konti, som samlet set andrager 16,1 mio. kr. Revisionen henstiller til, at der snarest foretages en berigtigelse af posterne. Størsteparten af posterne er berigtiget, og Administrationen har i det vedlagte notat uddybende redegjort for, hvilke initiativer der er iværksat, og hvilke initiativer der yderligere vil blive iværksat for at tage hånd om de problemer, som revisionen bemærker. Det er ved den afsluttende revision for 2010 konstateret, at der er foretaget afstemning og reduktion af fejlkontoen, som herefter primært svarer til de opståede fejl ved seneste lønkørsel. Omfanget af disse poster vurderes ikke væsentligt. Det er samtidig konstateret, at der fortsat ikke er foretaget fuld berigtigelse af poster på kontoen udbetaling/nettoløn afregningskonto 1 (kto ). Saldoen udgør ultimo ,1 mio. kr. Det er oplyst, at berigtigelser foretages snarest muligt. Vi vil følge op på forholdet ved den løbende revision for Side 218

14 4.6 Refusion af købsmoms Vi har ved den afsluttende revision fokuseret på regionens administration af området, hvor vi har påset, at opgørelsen af købsmomsrefusion er udarbejdet efter gældende regler. Det er vor opfattelse, at opgørelsen af købsmomsrefusion generelt er korrekt udarbejdet og optaget i regnskabet. 4.7 Lønninger og vederlag Vi har i løbet af året gennemgået regionens forretningsgange og stikprøvevis efterprøvet dokumentation, beregning og udbetaling i løn- og vederlagssagerne, jf. revisionsberetning nr. 13. Vi har ved revisionen af årsregnskabet undersøgt, om lønsystemet er afstemt til bogholderiet/årsregnskabet. Det er endvidere påset, at de til SKAT afgivne oplysninger om løn m.v. er afstemt, ligesom det er kontrolleret, at tilbageholdt A-skat m.v. er afregnet og afstemt. Vi har fået forelagt regionens afstemninger af overførte oplysninger om lønforhold m.v. til SKAT, i forhold til regionens lønsystem, og fundet disse i orden. Samtidig er årets tilbageholdelse og afregning af A-skat m.v. dokumenteret. Vi har konstateret, at regionen ikke har udarbejdet en afstemning af lønninger fra lønsystemet i forhold til bogholderiet for. Dette bør gøres for at sikre, at der ikke er bogført løndele uden om lønsystemet og dermed uden indberetning til SKAT. Vi henstiller, at regionen fremadrettet foretager denne afstemning. 4.8 Renter Vi har undersøgt, om regionen i tilstrækkeligt omfang har afstemt renteudgifter og -indtægter til eksternt dokumentationsmateriale. Det er vor opfattelse, at renteudgifter og -indtægter er korrekt afstemt og optaget i regnskabet. Side 219

15 4.9 Sygesikring Formålet med vor revision har været at påse, at der er korrekt sammenhæng mellem sygesikringssystemet og økonomisystemet til sikring af, at der er sket korrekt oplysning til skattemyndighederne for udbetalte beløb. Det er vores opfattelse, at der er afgivet korrekt oplysning til skattemyndighederne for udbetalte beløb Generelle tilskud fra staten Tilskud og udligning er sammenholdt med de af Indenrigs- og Sundhedsministeriets udarbejdede opgørelser. Vi har endvidere undersøgt, om regionens kontering er i overensstemmelse med konteringsreglerne. Det er vor opfattelse, at tilskuds- og udligningsbeløb er korrekt optaget i regnskabet Objektive finansieringsbidrag fra kommuner vedrørende det sociale område og specialundervisningsområdet Opkrævede beløb er sammenholdt med opgørelse og bogføring, og vi har foretaget en stikprøvevis gennemgang af fakturaer for kontrol af, at opkrævningen opfylder bestemmelserne herfor. Det er vores opfattelse, at opkrævning er foretaget efter gældende regler, og at finansieringsbidragene er korrekt optaget i regnskabet Balancen Regionens balance er primært revideret ved at sikre, at der foreligger afstemninger for samtlige balancekonti. For at sikre korrekt udvisende i regnskabet, er der så vidt muligt foretaget stikprøvevis gennemgang af de specificerede beløb til eksternt materiale, og regionens forretningsgange og ledelsestilsyn er vurderet. Side 220

16 Vi har modtaget afstemninger af regionens statuskonti. Vi har i den forbindelse modtaget en redegørelse fra administrationen, hvoraf det fremgår, at der er gennemført en proces dels til kvalitetssikring af statusafstemninger, og dels til sikring af en løbende behandling og udkontering af saldi fra regionens statuskonti. Det vurderes, at der generelt er sket en hensigtsmæssig og sikker afstemning af balancens poster. Der er dog konstateret enkelte konti, hvor der henstod poster af ældre dato. Det er oplyst, at der vil ske oprydning af disse konti Anlægsaktiver Materielle og immaterielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med anlægskartotekets oplysninger. Anlægskartotekets oplysninger er stikprøvevis kontrolleret, og tilgange, afgange, afskrivninger og andre ændringer er herunder kontrolleret. Det er vor vurdering, at materielle og immaterielle anlægsaktiver generelt er korrekt optaget og periodiseret i årsregnskabet. Vi har dog konstateret, at der ikke i alle tilfælde er entydighed omkring aktiverne. Det anbefales derfor, at der på alle grunde anføres matrikel-nr., og at øvrige aktiver ligeledes benævnes entydigt. Finansielle anlægsaktiver Det er påset, at de opførte aktiver er registreret i overensstemmelse med underliggende materiale samt indregnet i overensstemmelse med gældende regler, herunder at der er foretaget nedskrivning i forhold til forventning om tab på tilgodehavender. Det er ligeledes påset, at aktier, andelsbeviser og ejerandele i 60-selskaber er indregnet i forhold til regionens ejerandel af selskaberne i henhold til retningslinierne fra Indenrigs- og Sundhedsministeriet. Det er vor vurdering, at finansielle anlægsaktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Omsætningsaktiver Det er påset, at regionens varebeholdninger og fysiske aktiver til salg er registreret og indregnet i balancen, samt at omkostningsregistreringen er i overensstemmelse med regionens registreringer, regnskabspraksis og regnskabsmæssige skøn. Korrekt indregning af tilgodehavender hos staten og kortfristede tilgodehavender i øvrigt er kontrolleret stikprøvevis. Side 221

17 Det er vor vurdering, at omsætningsaktiver i øvrigt er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Likvide beholdninger Det er kontrolleret, at alle likvide aktiver er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet, og der er så vidt muligt foretaget kontrol til ekstern dokumentation. Det er vor vurdering, at de likvide beholdninger er korrekt optaget og periodiseret i regnskabet Egenkapital Vi har påset, at regionen har afstemt og specificeret egenkapitalen, og vi har gennemgået væsentlige posteringer, herunder posteringer foretaget direkte på egenkapitalen, eksempelvis afskrivninger, ned- og opskrivninger samt andre justeringer i balancen. Det er vor opfattelse, at egenkapitalen er fordelt, registreret og klassificeret korrekt i henhold til de af Indenrigs- og Sundhedsministeriets udmeldte regler Hensatte forpligtelser Vi har vurderet regionens dokumentation for opgørelse af hensatte forpligtelser vedrørende pensionsforpligtelser, miljøforpligtelser, arbejdsskadeerstatninger, åremålsansættelser, miljøforpligtelser, retssager mv. Vi har påset, at forpligtelserne er opgjort i overensstemmelse med gældende bestemmelser. Revisionen har ligeledes omfattet en vurdering af forretningsgange for registrering af forpligtigelser, anvendte indregningskriterier samt foretagne skøn. Regionens indregning og måling er fundet i overensstemmelse med Indenrigs- og Sundhedsministeriets retningslinjer og den fastlagte regnskabspraksis Lånoptagelse Vi har gennemgået regionens procedure for lånoptagelse for bl.a. at påse, at denne følger Indenrigs- og Sundhedsministeriets regler på området. Side 222

18 Det er vores opfattelse, at regionens lånoptagelse er i overensstemmelse med gældende regler Gældsforpligtelser Vi har undersøgt, om de forpligtelser, der os bekendt påhviler regionen, er korrekt registreret, klassificeret og eventuelt kursreguleret. Kontrollen er så vidt muligt foretaget til eksternt dokumentationsmateriale. Regionens mellemregningskonti er ligeledes påset afstemt. I forbindelse med disse afstemninger er det stikprøvevis konstateret, at der ikke er tale om gamle poster, men at udvisende på mellemregningskonti er korrekt periodiseret og optaget i regnskabet. Vi har påset, om forpligtelser vedrørende leasing er korrekt registreret på balancen, og om de indgår korrekt i det udarbejdede omkostningsregnskab m.v. Det er vor vurdering, at gældsforpligtelserne i væsentlighed er korrekt indregnet og periodiseret i regnskabet Kautions- og garantiforpligtigelser samt eventualrettigheder og eventualforpligtelser Vi har vurderet den i regnskabet medtagne fortegnelse over kautions- og garantiforpligtigelser samt eventualrettigheder. Vi har konstateret, at regnskabet indeholder en fortegnelse over kautions- og garantiforpligtigelser samt eventualrettigheder. Side 223

19 5 Vurdering af regionens økonomi Indledning En region består af tre hovedområder, der økonomisk herunder budgetmæssigt - styres hver for sig - nemlig: Sundhed Regional udvikling Social- og Specialundervisningsområdet Regional udvikling og Social- og Specialundervisningsområdet er begge "hvile-i-sig-selv" områder, der finansieres af henholdsvis udviklingsbidrag fra kommunerne og bloktilskud fra staten og henholdsvis takstbetaling fra kommunerne. Sundhedsområdet finansieres bl.a. via bloktilskud fra Staten. Øvrige finansieringskilder på sundhedsområdet er grundbidrag fra kommunerne og aktivitetsafhængige tilskud fra Staten og kommunerne. Derudover sælger regionerne sygehusydelser til hinanden. Når vi vurderer regionens økonomi, kigger vi på flere parametre nemlig, budgetafvigelser for det afsluttede regnskabsår og godkendte overførsler mellem regnskabsårene. Endvidere vurderer vi, om regionens likvide beredskab er tilstrækkeligt. Regnskab 2010 Af regionens årsregnskab for 2010 fremgår det, at der totalt set har været et mindreforbrug i forhold til regionens korrigerede budget på i alt 233,6 mio. kr. Der er på alle områder et mindreforbrug. På Sundhedsområdet udgør mindreforbruget 148,4 mio. kr., på Social- og Specialundervisningsområdet er der et mindreforbrug på 20,2 mio. kr., og på området Regional Udvikling udgør merforbruget 65,0 mio. kr. Budgetafvigelserne, årets resultater og godkendte overførsler fra 2010 til 2011, er på tilstrækkelig vis forklaret i regionens årsregnskab. På driften er overførslen steget fra 112,6 mio. kr. i 2010 til, at der overføres 179,4 mio. kr. til 2011 regnskabet. Stigningen i overførsler kan primært henføres til området Sundhed, der har fået et stort beløb overført. Dertil kommer, at der overføres anlægsudgifter fra 2010 til 2011 med 385,7 mio. kr. Det likvide beredskab Vi skal gøre opmærksom på, at vores vurdering af regionens likvide beredskab er et øjebliksbillede, som bygger på de økonomiske oplysninger ultimo Region Sjællands likvide beredskab ultimo 2010 udgør 1.810,3 mio. kr. Når de kortfristede tilgodehavender tillægges på 692,7 mio. kr., og tilgodehavender hos staten på 319,0 mil. kr., udgør det likvide beredskab og det kortfristede tilgodehavende i alt 2,8 mia. kr. Dette beløb vurderes tilstrækkeligt til at dække regionens kortfristede gæld på i alt 1,9 mia. kr. (ekskl. hensættelse af skyldige feriepenge). Forskellen herefter udgør 0,9 mia. kr., og skal bl.a. gå til at dække godkendte overførsler til regnskab 2011, til fremtidige afdrag på langfristet gæld og til fremtidige tjenestemandspensionsudbetalinger. Side 224

20 Regionens likvide beredskab ultimo 2011 vurderes med udgangspunkt i udviklingen i den bogførte kassebeholdning ultimo 2010 og forventede kassebeholdning ultimo 2011, som følge af budget (I MIO. KR.) Den likvide beholdning ultimo 2010, jf. regnskab 2010 Budgetteret formindskelse af den likvide beholdning, jf. budget , Forventet likvide beholdning ultimo ,9 Som det fremgår af ovenstående, forventer regionen ved udgangen af år 2011 at have en positiv likvid beholdning på 1,5 mia. kr. pr. ultimo Af regionens budgetopfølgning pr. 31. marts 2011, som er godkendt af Regionsrådet 9. juni 2011, fremgår det, at regionen som følge af budgetopfølgningen forventer en forringelse af likviditeten på 345,1 mio. kr. til et samlet forbrug af likviditeten i 2011 på 624,5 mio. kr. Endvidere forventes en merindtægt vedrørende kommunal aktivitetsafhængig medfinansiering, som kan betyde en forbedring af regionens likviditet. Kassekreditregel I en region må gennemsnittet over de sidste 12 måneder af de daglige saldi på funktion , kassekreditter og byggelån, (ekskl. byggelån, der snarest efter byggearbejdet konverteres til langfristet lån), ikke overstige gennemsnittet i samme periode af de daglige saldi på likvide aktiver, jf. funktionerne i Budget- og regnskabssystem for regioner. Vi har konstateret, at regionen ikke har problemer med overholdelse af denne regel. Vi kan konstatere, at resultatopgørelsen udviser et merforbrug på 210 mio. kr. i forhold til det oprindelige budget for 2010, mens der ses mindreforbrug på 233,6 mio. kr. i forhold til korrigeret budget. Regionen har tidligere iværksat en handlingsplan, hvor der forventes budgetbalance i Denne plan er ændret i forbindelse med budget 2011, så der allerede forventes balance i Vi har endvidere konstateret, at regionen har overholdt kassekreditreglen i 2010, og på det foreliggende grundlag er det vores vurdering, at regionen i 2011 ikke vil få problemer med at overholde kassekreditreglen ud fra de kendte økonomiske oplysninger, der fremgår ovenfor. Der er dog fremover usikkerhed om de økonomiske forudsætninger, hvorfor det er vores vurdering, at der fortsat skal være meget fokus på regionens økonomistyring. Side 225

21 6 Det sociale område med statsrefusion 6.1 Løbende revision Forretningsgange og sagsbehandling I løbet af året reviderer vi udvalgte forretningsgange og personsager på det sociale område. Dette afsnit skal efter regionsrådets behandling sendes til ressortministerierne sammen med regionsrådets besvarelse af eventuelle bemærkninger. Dette skal ske som følge af ministeriernes krav om lovpligtige redegørelser om den udførte revision af områder med statsrefusion og tilskud, jf. bekendtgørelse nr af 15. december 2008, bekendtgørelse nr. 260 af 20. marts 2007, samt bekendtgørelse nr af 24. oktober Personsager På det nedenstående personsagsområde har vi foretaget test af kontroller på udvalgte stikprøver af personsager for at efterprøve regionens administrative og regnskabsmæssig praksis. Vi har i de følgende afsnit redegjort for resultatet af personsagsgennemgangen. Der er redegjort for, om der er konstateret væsentlige fejl og mangler på området, og hvorvidt disse har haft udbetalings- og/eller refusionsmæssig betydning. Såfremt der er tale om generelle fejl og mangler, vil dette være anført Arbejdsmarkedsforanstaltninger Vi har foretaget test af kontroller i 1 personsag ud af samlet 6 sager. Der er ved gennemgangen ikke konstateret væsentlige fejl og mangler i de udvalgte sager. På baggrund af den udførte revision er det vores opfattelse, at områderne generelt administreres i overensstemmelse med gældende regler. 6.3 Afsluttende revision Regnskabsaflæggelse og restafregning af refusion Regionen har ikke aflagt endeligt restafregning til revision. Da der i forbindelse med overgang til digitalindberetning har været problemer med oprettelse, har regionen ikke udarbejdet endeligt skema til restafregning. Det er oplyst, at opgørelsen snarest udarbejdes. Side 226

22 6.3.2 Opfølgning på decisionsskrivelser fra 2009 og evt. tidligere år Socialministeriet Vi har foretaget opfølgning på Socialministeriets skrivelse af 31. marts 2011, j.nr vedrørende Region Sjællands revisionsberetning for regnskabsåret 2009, hvilket ikke har givet anledning til yderligere gennemgang. Pensionsstyrelsen Vi har foretaget opfølgning på Pensionsstyrelsens skrivelse af 21. marts 2011, j.nr ral vedrørende Region Sjællands revisionsberetning for regnskabsåret 2009, hvilket ikke har givet anledning til yderligere gennemgang. Side 227

23 7 Forvaltningsrevision af kapital- og gældspleje Formål/baggrund Med baggrund i regionens registrerede likvide beholdninger og langfristede gældsposter, har revisionen omfattet en afdækning af: om ledelsen har fastsat operationelle mål for området om der sker opfølgning på målene om disse mål efterleves, og hvad konsekvensen er ved eventuel manglende efterlevelse. Endvidere har revisionen omfattet en vurdering af, om disse målsætninger er tilstrækkelige for at kunne administrere området på en hensigtsmæssig og fornuftig måde. Vurderingen af forretningsgangene omfatter en gennemgang af, om de etablerede forretningsgange er hensigtsmæssige og betryggende i kontrolmæssig henseende. Dette skal bl.a. sikre, at der løbende er fokus på udviklingen i markederne, og at der sker en rapportering herom til Forretningsudvalg m.v. i overensstemmelse med Regionens kasse- og regnskabsregulativ, samt at de overordnede bestemmelser og gældende regler for pengeanbringelser og anvendelse af finansielle instrumenter efterleves. I forbindelse med vores gennemgang har vi anvendt regionens underliggende dokumentationsmateriale, som er efterprøvet ved stikprøver. Vi har anvendt forvaltningsrevisionsaspektet ledelse & styring i forbindelse med den udførte revision. Resultat Regionen har vedtaget en Finansiel politik for Region Sjælland. Det fremgår heraf, at det er formålet at optimere regionens aktiv- og passivportefølje, således at der opnås optimalt afkast af formuen og minimale finansielle omkostninger vedr. gælden. Det fremgår yderligere, at forvaltningen skal ske inden for den relevante gældende lovgivning for området. Der er 2 eksterne forvaltere til formueplejen og 2 eksterne forvaltere til gældsplejen. Forvaltningen afgiver kvartalsvis rapportering til Forretningsudvalget og Regionsrådet om resultatet af forvalternes resultater. Formueforvaltningen sker ved anbringelse af likviditet i obligationer og investeringsforeninger for kommuner m.m. Formueplejen sammenholdes med EFFAS (The European Federation of Financial Analysts Societies) for at vurdere merværdien af formueplejen. EFFAS må i den sammenhæng vurderes at være et relevant nøgletal for aktiv kapitalpleje. EFFAS udviser for 2010 en rente på 3,3 %. Til sammenligning har regionens formueforvaltere opnået 4,4 %. Den del af regionens formue, som ikke har indgået i formueplejen, har ved ordinære bankforretninger givet et afkast på 0,89 %. Formueforvalterne har opgjort det samlede realiserede afkast for 2010 på 72,2 mio. kr. Gælden forvaltes primært af regionen selv ved låneoptagelse efter udbud. Der er inden for en ramme svarende til lånegælden indgået aftale med ovennævnte aktører om gældspleje. Gældsplejen omfatter bl.a. Swapaftaler på eksisterende lån. Gældsforvalterne har opgjort det samlede realiserede resultat af gældsplejen for 2010 på 9,6 mio. kr. Side 228

24 Det er vores vurdering, at Region Sjælland med den vedtagne finansielle politik har fastsat operationelle rammer for regionens forvaltning af kapital- og gældspleje herunder rammer for anvendelse af finansielle instrumenter og fordelingen af gælden på fast og variabel rente. Det er vores opfattelse, at denne politik er tilstrækkelig, og at den efterleves. Vi kan konstatere, at regionens kapital- og gældspleje har været rentabel for regionen i Der sker løbende fyldestgørende rapportering til Forretningsudvalget og Regionsrådet om udviklingen i regionens formue og gæld. Det er vores opfattelse, at regionen generelt efterlever gældende regler for pengeanbringelse og anvendelse af finansielle instrumenter. Side 229

25 8 Afgivne revisionsberetninger vedrørende Revisionsberetninger afgivet til Regionsrådet i Region Sjælland Ud over nærværende beretning om revisionen af årsregnskabet er der afgivet følgende delberetninger: Beretning om Nr. Dato Den løbende revision for marts 2011 Revision af statsligt, aktivitetsafhængigt tilskud i 2010 til regionens sygehusvæsen samt af aktivitetsbestemt, kommunal medfinansiering på sundhedsområdet for august 2011 Side 230

26 9 Revisors erklæring Vi erklærer, at w vi opfylder de i lovgivningen indeholdte habilitetsbestemmelser w vi under revisionen har modtaget de oplysninger, som vi har anmodet om. 10 Revisionens bemærkninger Den udførte revision har ikke givet anledning til revisionsbemærkninger. Roskilde, den 12. august 2011 BDO Kommunernes Revision Nicolai Porslund Registreret revisor Heidi Krieber Registreret revisor Side 231

27 Bilag 1 Oversigt over revisionspåtegnede regnskaber og opgørelser for 2010 og opgørelse over revisionsberetninger afgivet til projektledelsen. Vi har revideret og påtegnet følgende specialregnskaber, opgørelser og indberetninger: Dr. Heintzelman Familie Legat 2008,2009 og 2010 Projektregnskab - Demensundervisning af alment praktiserende læger Interreg III - Interreg sekretariatet Ansøgning vedr. Scandria Capacity Building Værditabsordninger: Elmevej 12 Færgegårdsvejen 67 Stormøllevej 73 Tilsagnsskrivelse - pulje til mindre vedligeholdelsesprojekter Værditab Strandmøllen 64 Projekt Kulinova Projekt hjerneskade Projekt hjerneskade Behandlingskæde og klinik Arbejdsfastholdelse Projekt transaktuel ultralydscanning Baltic Sea Region - Towards an integrated transport system in the Baltic Sea Region - Transbaltic The Baltic 21 Eco Region Project - Eco Region Baltic Sea Region Bioenergy Promotion Project Tilsagn vedligeholdelsesprojekter på sygehusene Feriegodtgørelse Side 232

28 Underskrevet aftalebreve fra Regionen Tjenestemandspensioner plejere Tjenestemandspensioner assistenter Anvendelse af arv til brug for ansøgning om fritagelse for betaling af boafgift Robobraille Tjenestemandspensioner plejere Tjenestemandspensioner assistenter Capacity Building Feriepenge: Filadelfia Marjatta Region Sjælland Sygehus Syd Sygehus Nord Værditabsordning Søndre alle 10 Gørlev Værditabsordning Slimmingevej Tilsagnsskrivelser: Faxe facilitering præhospitale områder Lolland facilitering præhospital Kommunale nødbehandler enheder 112 akuthjælpere GPS overvågning Paramedicinerbemandet akutbil Projekt Drift og udvikling af RoboBraille Projekt Psykiatrien Region Sjælland Projektregnskab "Mavesårsmedicin" Projekt "Kropsudfoldelse" Momsopgørelse Projektregnskab Kulinova 1. juli 31. dec Tjenestemandspensioner 2010 Side 233

29 Projektregnskab "Venus-projektet" Værditab Grønsundsvej 55 Takster: Hanne Marie hjemmet Kvindely Roskildehjemmet forsorgsdelen Roskildehjemmet værkstedet Roskildehjemmet Æblehaven Projektregnskab "Forbedret livskvalitet for borgere med kronisk venøse bensår" Tjenestemandspensioner Projektregnskab Retspsykiatrisk langtidsrehabilitering Side 234