Det bliver nemmere at være sommerhusejer også skattemæssigt.
|
|
- Jan Møller
- 7 år siden
- Visninger:
Transkript
1 - 1 Det bliver nemmere at være sommerhusejer også skattemæssigt. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et flertal i Folketinget er parat til at give pensionister mulighed for at benytte et sommerhus som helårsbolig efter blot ét års ejertid. Folketinget behandler aktuelt et lovforslag herom, og det er hensigten, at de nye regler skal træde i kraft den 1. juli Men de nye regler vil kunne give store skattemæssige vanskeligheder for pensionerede udlandsdanskere med sommerhus i Danmark, der med ét slag får helårsbolig i Danmark. Også visse fraflyttere vil kunne blive berørt. Skat har nu foreslået en ny praksis, der skal imødegå de skattemæssige afledede problemer, som de nævnte begunstigende regler ellers ville medføre. Efter gældende regler i planloven har en pensionist, der ejer en bolig i et sommerhusområde, en personlig ret til at benytte boligen (sommerhuset) til helårsbeboelse, når pensionisten har ejet ejendommen i 8 år. Reglen omfatter folkepensionister, førtidspensionister, efterlønsmodtagere, modtagere af fleksydelse samt i øvrigt personer på 60 år og derover, der modtager pension. Pensionistens ægtefælle, samlever eller nært beslægtede kan sammen med pensionisten benytte boligen til helårsbeboelse. Efter pensionistens død kan ægtefællen m.v. fortsætte
2 - 2 med at benytte boligen til helårsbeboelse. Ved fraflytning bortfalder retten til benyttelse til helårsbeboelse. Der gælder ikke en tilsvarende ret for pensionister, som ejer en fritidsbolig i landzone, til at anvende en sådan fritidsbolig som helårsbeboelse. Kommende regler Som omtalt i Spørg om Penge den 11. februar 2017 i artiklen Det bliver nemmere at være sommerhusejer er et flertal i Folketinget parat til at ændre de gældende regler, så pensionister får mulighed for at benytte et sommerhus som helårsbolig efter blot 1 års ejertid. Et lovforslag herom behandles aktuelt i Folketinget. I lovforslaget er præciseret, at det fortsat vil være et krav, at pensionisten er ejer af sommerhuset. Videre fremgår, at det ikke er et krav, at der er eller har været et sommerhus på grunden. Er der tale om et sommerhus på lejet grund, er det sommerhuset, der udgør ejendommen, som skal have været ejet i 1 år. Hvis flere personer i fællesskab ejer sommerhuset, skal den enkelte, der vil bo hele året i sommerhuset, opfylde kravet om ejertid. Har sommerhuset været ejet af ægtefæller i sædvanligt formuefællesskab i mindst 1 år, er kravet opfyldt, uanset hvem af ægtefællerne, der står anført som ejer af sommerhuset på skødet. Med ejerskab sidestilles brugsret, der reelt har haft karakter af ejerskab. Pensionisten skal fortsat eje sommerhuset eller en andel heraf på mindst 10 pct. Fuldstændig overdragelse til anden side - f.eks. til et barn - medfører derfor bortfald af retten til helårsbeboelse. Med lovforslaget er det endvidere tanken at give pensionister ret til også at anvende fritidsboliger i landzone som helårsbolig, og da ligeledes efter 1 års ejerskab. Der vil efter lovforslaget blive tale om en personlig benyttelsesret, og fritidsboligen som sådan vil således ikke formelt ændre status til helårsbolig som følge af pensionistens benyttelse af boligen til helårsbeboelse.
3 - 3 Med pensionister tænkes i denne sammenhæng på samme personkreds, som har mulighed for at anvende et sommerhus som helårsbolig, jf. ovenfor. Erhvervsministeren fastsætter tidspunktet for lovens ikrafttræden. Det fremgår dog af bemærkningerne til lovforslaget, at det er hensigten, at loven skal træde i kraft den 1. juli Beskatning som følge af ret til helårsbeboelse For pensionerede udlandsdanskere med sommerhus eller fritidsbolig i Danmark kan de ændrede regler dog på utilsigtet vis give grundlag for fuld beskatning til Danmark, se herom nærmere Spørg om Penge den 2. januar 2016 i artiklen Pensionister bosiddende i udlandet kan havne i skattefælde, samt Spørg om Penge den 6. februar 2016 i artiklen Skattefælden klapper for pensionister med bopæl i udlandet og sommerhus i Danmark. Baggrunden for disse problemstillingen skal søges i de ret komplicerede skatteregler om, hvornår en person er fuld skattepligtig til Danmark: Fuld og begrænset skattepligt En skatteyder, der er fuld skattepligtig til Danmark, skal som udgangspunkt beskattes i Danmark af alle indtægter, hvad enten indtægterne hidrører her fra landet eller udlandet, dog begrænset af eventuelle lempelsesregler. En skatteyder, der kun er begrænset skattepligtig til Danmark, skal kun betale skat af visse indtægter her fra landet. Eksempelvis skal der betales skat af indtægter fra en ejendom beliggende i Danmark. Reglerne medfører, at udlandsdanskere, der under udlandsopholdet har købt sommerhus i Danmark, som udgangspunkt kun er begrænset skattepligtig til Danmark og kun vedrørende dette sommerhus. Men begrænset skattepligt kan med ét slag blive til fuld skattepligt for pensionerede udlandsdanskere med bopæl i udlandet og sommerhus i Danmark.
4 - 4 Fuld skattepligt til Danmark som følge af ophold i Danmark Har man ikke en bopæl i Danmark, udløses der først fuld skattepligt, hvis man opholder sig i Danmark i mere end 6 mdr. Under et ophold på mindre end 6 mdr. kan man f.eks. påtage sig arbejdsopgaver i Danmark, uden at dette udløser fuld skattepligt. Opholdet behøver altså ikke være et led i ferie. Ophold, når der er erhvervet en bopæl Har man derimod etableret bopæl i Danmark, indtræder der fuld skattepligt, men dog først når man tillige har taget ophold i Danmark. Den fulde skattepligt indtræder dog ikke, hvis der kun er tale om et kortvarigt ophold her i landet, og opholdet skyldes ferie eller lignende. Et kortvarigt ophold af andre årsager vil derimod udløse fuld skattepligt her til landet. Der indtræder således eksempelvis fuld skattepligt, hvis en udlandsdansker deltager i nogle bestyrelsesmøder i Danmark og i den anledning opholder sig blot få døgn om året på sin bopæl i Danmark. Selv om opholdet skyldes ferie eller lignende, vil længerevarende ophold kunne udløse fuld skattepligt. Praksis er her, at et uafbrudt ophold her i landet af en varighed på mere end 3 måneder eller samlede ophold på i alt mere end 180 dage inden for et tidsrum på 12 måneder overskrider grænserne for, hvad der kan anses som kortvarigt ophold her i landet på grund af ferie eller lignende (180-dages-reglen). Er et sommerhus en bopæl? Traditionelt har køb af et sommerhus som det klare udgangspunkt ikke været anset for etablering af bopæl her i landet. Historisk set er et sommerhus således kun i enkelte tilfælde blevet sidestillet med en helårsbolig. Der har altså hidtil ikke udløst fuld skattepligt, hvis en person opholder sig kortvarigt i et sommerhus, uden at der er tale om ferie. Undtaget herfra er de tilfælde, hvor udlandsdanskeren m.v. rent faktisk benytter et sommerhus som en bopæl. Eksempelvis kan nævnes den situation, at en medarbejder i en udenlandsk virksomhed med jævne mellemrum servicerer virksomhedens danske kunder
5 - 5 og benytter sit sommerhus i Danmark i forbindelse med disse arbejdsopgaver. En sådan situation blev omtalt i Spørg om Penge den 2. januar En anden undtagelse drejer sig efter Skats praksis om tilfælde, hvor udlandsdanskere i pensionsalderen har ejet et sommerhus i Danmark gennem 8 år, og hvor den pågældende derfor efter planloven har ret til at anvende sommerhuset til helårsbeboelse. Som beskrevet i ovennævnte artikel fra 6. februar 2016 fastslog Landsskatteretten i en afgørelse fra januar 2016, at en ret til helårsbeboelse i et sommerhus efter planloven indebærer, at pensionisten har bopæl i Danmark efter reglerne om fuld skattepligt ved immigration til Danmark - og at denne retsstilling i øvrigt havde været gældende siden Dette indebærer, at hvor der ikke er tale om ferieophold, vil selv få dages ophold i Danmark medføre fuld skattepligt til Danmark for denne pensionist. På baggrund af denne retsstilling må en nedsættelse af ejertidskravet fra 8 år til 1 år i pensionistreglen for sommerhuse og med vedtagelse af tilsvarende regler for fritidsboliger i landzone forudses at berøre skattepligtsforholdene for mange pensionerede udlandsdanskere, der har ønsket at bevare en vis tilknytning til Danmark gennem et sommerhus eller fritidsbolig. Nyt styresignal Fra Skat s side søges disse problemer nu imødegået gennem en ændring af praksis for så vidt angår sommerhuse, som pensionister efter planloven kan anvende som bolig hele året. Den ændrede praksis er varslet i et styresignal (direktiv), der foreløbig er offentliggjort i udkastform. Vedtages dette styresignal i uændret form, reduceres de skatteretlige konsekvenser af pensionisters ret til at anvende sommerhuset som helårsbolig. Men samtidig ændres kriterierne for, hvornår en person har bopæl i Danmark som følge af ejerskab til et sommerhus med deraf følgende fuld skattepligt. Især i tilflytningstilfælde vil der blive tale om en skærpelse.
6 - 6 Mere om Skat s kommende praksis For sommerhuse, som pensionister efter planloven lovligt kan benytte til helårsbeboelse, har Skat i det foreliggende udkast til styresignal tilkendegivet, at Skat fremover vil tage afsæt i, at selve retten til at benytte sommerhuset til helårsbeboelse ikke i sig selv medfører, at sommerhuset skal anses som en helårsbolig. Særlige regler for udlandsdanskere samt kommende tilflyttere Ved vurderingen af, om der er indtrådt fuld skattepligt for en udlandsdansker med sommerhus i Danmark på grundlag af ejerskabet til sommerhuset, dvs. om sommerhuset er en bopæl, vil Skat efter styresignalet fremover lægge vægt på sommerhusets anvendelse, og om dette er egnet til helårsbeboelse. At sommerhuset efter planloven lovligt kan benyttes hele året, tillægges ifølge styresignalet ikke vægt. Herefter anføres videre i styresignalet, at udgør sommerhuset en bopæl for den pågældende pensionist, fx som følge af sommerhusets stand mv., vil der indtræde fuld skattepligt, når pensionisten tager ophold her i landet i tilflytningsreglernes forstand, dvs. efter 180-dages-reglen eller som følge af anvendelse til andet end ferieophold, eksempelvis arbejde, selv om der er tale om kortvarige ophold. Vurderingen af, om sommerhuset kan anses som egnet som helårsbolig, skal ifølge styresignalet foretages på baggrund af et konkret skøn, bl.a. under hensyn til sommerhusets opførelsesår, stand og størrelse. Skat refererer i den forbindelse præmisserne i en sag afgjort af Højesteret i december 2015 derhen, at det i denne sag omhandlede sommerhus ikke var godkendt som helårsbolig, men at Højesteret fandt, at sommerhuset var egnet til helårsbeboelse, da det var forsynet med telefon, internet, kabel-tv, og da det var i en stand og størrelse, der muliggjorde en helårsbeboelse. Med styresignalets nuværende udformning synes styresignalet at føre til en stramning af praksis for pensionister med et sommerhus egnet til helårsbeboelse - ikke som følge af retten til helårsbeboelse, men som følge af sommerhusets egnethed til helårsbeboelse.
7 - 7 Udgangspunktet har således hidtil været, at egnetheden af et sommerhus til helårsbeboelse ikke i sig selv har givet anledning til at anse sommerhuset som en bopæl. Er sommerhuset ikke egnet som helårsbolig, kan sommerhuset ifølge styresignalet som udgangspunkt ikke udgøre en bopæl i forhold til reglerne om fuld skattepligt. I styresignalet henvises i den forbindelse til en konkret sag fra 2015, hvor et sommerhus ansås som uegnet som helårsbolig. Sommerhuset i denne sag var nedrivningsmodent og uanvendeligt til beboelse, da der var fugt, råd og skimmelsvamp i ejendommen, ligesom el-, vand- og varmeinstallationerne var uanvendelige og defekte, herunder frostsprængte, i en sådan grad, at de ikke kunne repareres. Der er således med styresignalet tale om en lempelse i forhold til planloven, men en skærpelse, hvis sommerhuset rent faktisk har en fysisk stand, som gør sommerhuset egnet til helårsbeboelse. Den ændrede praksis kan måske få en afsmittende virkning for udlandsdanskere, der ikke har nået pensionsalderen. Fritagelse for skattepligt efter ny praksis. Styresignalet indeholder et særligt afsnit om pensionister, der tidligere er blevet anset for fuldt skattepligtige udelukkende som følge af planlovens regler om helårsbenyttelse af sommerhuse efter 8 års ejertid. Disse pensionister kan anmode Skat om at blive fritaget for fuld skattepligt efter bopælsreglerne fra og med det tidspunkt, hvor de foreslåede ændringer af planloven træder i kraft. I pensionistens anmodning herom til Skat skal pensionisten sandsynliggøre At pensionistens fulde skattepligt kun beror på planlovens regler for benyttelse af sommerhuse efter 8 års ejertid. At sommerhuset gennem hele ejertiden kun har været anvendt til ferie eller fritidsformål for pensionisten og/eller dennes ægtefælle, og forsat kun anvendes til disse formål.
8 - 8 Skats fremtidige praksis ved fraflytning I det foreliggende udkast til styresignal omtales endelig Skat s kommende praksis ved en pensionists emigration fra Danmark. Praksis om bortfald af fuld skattepligt ved fraflytning har generelt været meget streng, således at forstå, at bevarelse af en bopæl i Danmark som udgangspunkt har ført til, at skattepligten til Danmark ikke anses for bortfaldet. Det er således denne strenge praksis, der nødvendiggør, at personer, der fraflytter landet, kun frigøres fra den fulde skattepligt til Danmark, hvis personen så at sige skiller sig af med den hidtidige bolig. For ejerboliger indebærer det, at ejerboligen enten skal sælges eller udlejes uopsigeligt for mindst 3 år. Et sommerhus i Danmark, som en kommende emigrant har benyttet som helårsbolig eller efter planloven har ret til at benytte til helårsbolig, har efter Skats praksis kunnet udgøre en bopæl. For pensionister, der som følge af planlovens regler har ret til at benytte et sommerhus til helårsbeboelse, vil Skat ved vurderingen af, om sommerhuset udgør en bopæl for pensionisten, ifølge det foreliggende udkast til styresignal fremover lægge vægt på pensionistens tidligere og/eller nuværende anvendelse af sommerhuset. Men altså ikke på, om sommerhuset efter planloven lovligt kan anvendes som helårsbolig. Hvis sommerhuset rent faktisk har tjent som bolig for en person, anses bopælen for bevaret ved fraflytningen med den konsekvens, at pensionisten skal afhænde sit sommerhus i forbindelse med fraflytning for at komme ud af fuld skattepligt. Der er således med styresignalet her tale om en lempelse i forhold til planloven. o
Udlandsdanskere og pensionistreglen om sommerhuse
- 1 Udlandsdanskere og pensionistreglen om sommerhuse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med virkning fra 15. juni 2017 har pensionister ret til at anvende sommerhuse i Danmark som helårsbolig
Læs mereSkattefælden klapper for pensionister med bopæl i udlandet og sommerhus i Danmark.
- 1 Skattefælden klapper for pensionister med bopæl i udlandet og sommerhus i Danmark. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Udlandsdanskere med helårsbolig eller sommerhus i Danmark har gennem
Læs merePensionister bosiddende i udlandet kan havne i skattefælde, hvis de har sommerhus i Danmark
- 1 Pensionister bosiddende i udlandet kan havne i skattefælde, hvis de har sommerhus i Danmark Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Pensionister, der er emigreret til sydlige himmelstrøg, og
Læs mereHvornår kan flere sommerhuse sælges skattefrit
- 1 Hvornår kan flere sommerhuse sælges skattefrit Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sommerhuse kan i mange tilfælde sælges skattefrit efter sommerhusreglen. Det er efter skattemyndighedernes
Læs mereBeskatning ved salg af flexboliger. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.
- 1 Beskatning ved salg af flexboliger Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog sidste år særlige regler om flexboliger. Med en flexboligtilladelse fra kommunen er det muligt at
Læs mere3. Overordnede oplysninger vedrørende Frederikssund Kommune.
Notat 27. marts 2007 OS Dispensationer til helårsanvendelse af sommerhuse Administrationspraksis og bemyndigelse Indholdsfortegnelse: 1. Indledning 2. Lovens bestemmelser 3. Overordnede oplysninger vedrørende
Læs mereUdlandsdanskere i Danmark
- 1 Udlandsdanskere i Danmark Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet har den 26. april 2011 truffet afgørelse i en sag om skattepligt til Danmark for en udlandsdansker med nær familie
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Ejendomsavancebeskatningslovens 8 sommerhusreglen udlæg fra dødsbo og efterfølgende salg dokumentation for erhvervelse og anvendelse af helårsbolig som sommerhusejendom SKM2013.380.BR Af advokat (L)
Læs mereGenanbringelse - anbringelse i ægtefælles ejendom - ejendom i Frankrig fraflytning og tilflytning henstand - SKM SR
- 1 Genanbringelse - anbringelse i ægtefælles ejendom - ejendom i Frankrig fraflytning og tilflytning henstand - SKM2012.490.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådets bindende svar
Læs mereSommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed?
- 1 Sommerhusudlejning erhvervsmæssig virksomhed? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Indtægter ved udlejning af sommerhuse har i flere år været i skattevæsenets søgelys. SKAT interesser sig
Læs mereSommerhusreglen - helårsbolig anvendt som sommerbolig - erhvervelse ved arv Landsskatterettens kendelse af 9/4 2014, jr. nr. 13-0250105.
- 1 06.11.2014-20 Sommerhusreglen - helårsbolig 13.05.2014 TC/BD Sommerhusreglen - helårsbolig anvendt som sommerbolig - erhvervelse ved arv Landsskatterettens kendelse af 9/4 2014, jr. nr. 13-0250105.
Læs mereBeskatning ved salg af kolonihaven - kolinihavehuset
1 Beskatning ved salg af kolonihaven - kolinihavehuset Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Gennem de seneste mange år har det været muligt at sælge en ejerbolig skattefrit, hvis ejendommen har
Læs mereRådighed over selskabets sommerhus
- 1 Rådighed over selskabets sommerhus Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Hovedaktionærer, der har fået stillet bil, bolig, båd eller sommerhus til rådighed af eget selskab, er omfattet af
Læs mereBeskatning ved salg af ét blandt flere sommerhuse TfS Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V.
1 Beskatning ved salg af ét blandt flere sommerhuse TfS 40468 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Retten i Holbæk fandt ved en dom af 1/10 2009, at et sommerhus ikke kunne anses for omfattet
Læs mereFlere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360.
- 1 06.11.2014-35 Sommerhus erhvervsmæssig udlejning 20140826 TC/BD Flere sommerhuse erhvervsmæssig udlejning Landsskatterettens kendelse af 23/6 2014, jr. nr. 14-0164360. Af advokat (L) og advokat (H),
Læs mereFraflytningsbeskatning aktier - efterfølgende overdragelse til ægtefælle - SKM2015.314.SR
- 1 Fraflytningsbeskatning aktier - efterfølgende overdragelse til ægtefælle - SKM2015.314.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet tilkendegav ved et bindende svar af 28/4 2015, at
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Indtræden af skattepligt for personer, der har eller erhverver bopæl her i landet - afgrænsning af forudsætning om kortvarigt ophold her i landet på grund af ferie eller lignende - SKM2011.300.SR Af
Læs mereBolig i selskabets udlejningsejendom
- 1 Bolig i selskabets udlejningsejendom Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Hovedaktionærer, der får stillet en bolig til rådighed af selskabet, skal beskattes efter særlige, skærpede regler.
Læs mereSalg af det udenlandske sommerhus
- 1 Salg af det udenlandske sommerhus Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et lukrativt salg af en fritidsbolig i England blev for nylig til en økonomisk gyser for den danske ejer. Ejeren blev
Læs mereUdlejning af bolig til forældre efter lempelige skatteregler
- 1 Udlejning af bolig til forældre efter lempelige skatteregler Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Stiller et barn en bolig til rådighed for sine forældre, kan barnet vælge at lade sig beskatte
Læs mereNye gunstige regler for sommerhusejer
- 1 Nye gunstige regler for sommerhusejer Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Regeringen indgik sammen med Socialdemokratiet, Dansk Folkeparti og Det Konservative Folkeparti i juni 2016 en aftale
Læs mereTjenestemandspensionister i Frankrig
- 1 Tjenestemandspensionister i Frankrig Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en lovændring fra 3. marts 2011 kan danskere bosat i Frankrig opnå skattelempelser af visse indkomster fra Danmark.
Læs mereSkærpede regler for virksomhedsskatteordningen
- 1 Skærpede regler for virksomhedsskatteordningen Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Regeringen fremsatte i denne uge et lovforslag, der skal imødegå utilsigtet udnyttelse af virksomhedsskatteordningen.
Læs mereForældrekøb efterfølgende afståelse
- 1 Forældrekøb efterfølgende afståelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er efterhånden blevet udbredt. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereEjendomsværdiskat ved samlivsophævelse. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.
- 1 Ejendomsværdiskat ved samlivsophævelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Efter ejendomsværdiskatteloven skal en boligejer betale ejendomsværdiskat af enhver helårsbolig, sommerhus m.v.,
Læs mereAnsatte hovedaktionærer m.v. - rådighed over sommerbolig - led i selskabets drift - Landsskatterettens kendelse af 27/4 2016, jr. nr m.fl.
- 1 Ansatte hovedaktionærer m.v. - rådighed over sommerbolig - led i selskabets drift - Landsskatterettens kendelse af 27/4 2016, jr. nr. 14-4014438 m.fl. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R)
Læs mereHvornår er et bindende svar fra Skat bindende?
- 1 Hvornår er et bindende svar fra Skat bindende? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med regeringens Retssikkerhedspakke III varslede regeringen bl.a. en ændring af reglerne om bindende svar,
Læs mereForældrekøb lejeindtægt udgifter
- 1 Forældrekøb lejeindtægt udgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Køb af bolig til familiemedlemmer eller andre nærtstående er blevet udbredt de senere år. Typisk er der tale om forældrekøb,
Læs mereParcelhusreglen salg efter erhvervsmæssig anvendelse SKM LSR, jf. tidligere TfS 2012, 779 SR
- 1 Parcelhusreglen salg efter erhvervsmæssig anvendelse SKM2014.858.LSR, jf. tidligere TfS 2012, 779 SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ved en kendelse af 24/10 2014 fandt Landsskatteretten,
Læs mereHØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 26. september 2018
HØJESTERETS DOM afsagt onsdag den 26. september 2018 Sag 254/2017 (2. afdeling) Skatteministeriet (advokat Bodil Søes Petersen) mod A og B (advokat Christian Dahlager for begge) Biintervenient til støtte
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Parcelhusreglen - udlejning af parcelhuset til virksomhed med henblik på anvendelse for én, psykisk syg bruger mulighed for skattefrit salg SKM2013.75.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc.
Læs mereForældrekøb - prisfastsættelse ved salg til barnet Når seneste ejendomsvurdering +/- 15 pct. ikke kan anvendes
- 1 Forældrekøb - prisfastsættelse ved salg til barnet Når seneste ejendomsvurdering +/- 15 pct. ikke kan anvendes Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sælger forældrene en forældrekøbslejlighed
Læs mereSkatteproces henvisning af principiel sag fra byret til landsret, jf. retsplejelovens 226, stk. 1 bevisvurderinger - SKM
- 1 Skatteproces henvisning af principiel sag fra byret til landsret, jf. retsplejelovens 226, stk. 1 bevisvurderinger - SKM2013.469.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Københavns Byret fandt
Læs mereKildeskattelovens 7 subjektiv skattepligt på grundlag af arbejde i forbindelse med ophold med bolig til rådighed SKM SR
- 1 Kildeskattelovens 7 subjektiv skattepligt på grundlag af arbejde i forbindelse med ophold med bolig til rådighed SKM2013.76.SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådets fandt ved
Læs mereLønmodtager eller selvstændig erhvervsdrivende i partnerselskab
- 1 Lønmodtager eller selvstændig erhvervsdrivende i partnerselskab Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en ny lov vedtaget den 8. juni 2017 er skattereglerne for deltagere i transparente
Læs mereOm forældrekøb og senere salg
- 1 Om forældrekøb og senere salg Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Forældrekøb er igen blevet et hit, og nu ikke blot for at skaffe barnet en bolig, men som et mangeårigt investeringsprojekt.
Læs mereSeneste nyt om multimedieskatten
- 1 Seneste nyt om multimedieskatten Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Kort før jul vedtog Folketinget en ændring af reglerne om multimedieskat, som reducerer multimedieskatten for ægtefæller,
Læs mereAvance ved afståelse af kolonihavehus SKM2011.750.LSR
- 1 Avance ved afståelse af kolonihavehus SKM2011.750.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 16/8 2011, at avance ved afståelse af et selvstændigt
Læs mereLempet beskatning af stuehuse
- 1 Lempet beskatning af stuehuse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En landmand fik ved Østre Landsret medhold i, at et stuehus kunne sælges skattefrit, selv om landmanden var flyttet fra
Læs mereHvornår skal børne- og hustrubidrag beskattes?
- 1 Hvornår skal børne- og hustrubidrag beskattes? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT vil ændre sin hidtidige praksis om tidspunktet for beskatning af for sent betalte hustru- og børnebidrag.
Læs mereKørsel og parkering i arbejdsgiverens tjeneste
- 1 Kørsel og parkering i arbejdsgiverens tjeneste Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Reglerne for skattemæssig håndtering af udgifter i forbindelse med medarbejderes kørsel i arbejdsgiverens
Læs mereVirksomhedsskatteordningen udlån til hovedaktionærselskab SKM2014.129
- 1 06.11.2014-08 (20140218) VSO udlån Virksomhedsskatteordningen udlån til hovedaktionærselskab SKM2014.129 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet fandt ved et bindende svar ref. i
Læs mereSkattefradrag for tab ved salg af fast ejendom
- 1 Skattefradrag for tab ved salg af fast ejendom Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) I disse krisetider sker det ofte, at fast ejendom må sælges med tab. Der opstår derfor spørgsmålet om,
Læs mereGaver og afgifter. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Gaver og afgifter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Der kommer med jævne mellemrum spørgsmål om de skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser ved gaver til børn. Der er på dette område flere
Læs mereForældrekøb - Skattemæssig værdiansættelse ved salg til barnet m. v.
- 1 Forældrekøb - Skattemæssig værdiansættelse ved salg til barnet m. v. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret har ved en principiel dom af 27/11 2013 truffet afgørelse om værdiansættelse
Læs mereParcelhusreglen og skilsmisser
- 1 Parcelhusreglen og skilsmisser Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Parcelhuse og ejerlejligheder kan sælges skattefrit, når ejeren eller hans husstand har beboet boligen. Loven siger dog
Læs mereTil Folketinget Skatteudvalget
Skatteudvalget 2018-19 L 27 Bilag 2 Offentligt 12. november 2018 J.nr. 2018-2528. Til Folketinget Skatteudvalget Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrørende
Læs mereForældrekøb - lejlighed i hovedaktionærselskab - fikseret leje - SKM2013.488.VL, jf. tidligere SKM2012.502.BR
- 1 Forældrekøb - lejlighed i hovedaktionærselskab - fikseret leje - SKM2013.488.VL, jf. tidligere SKM2012.502.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret tiltrådte ved en dom af
Læs mereAfståelse af andelsbeviser parcelhusreglen - blandet benyttede ejendomme - SKM SR.
1 Afståelse af andelsbeviser parcelhusreglen - blandet benyttede ejendomme - SKM2009.294SR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet fandt ved et bindende svar af 24/3 2009, at avance
Læs mereOtium i sommerhuset pensionisters mulighed for at bo hele året i deres sommerhus
1 Otium i sommerhuset pensionisters mulighed for at bo hele året i deres sommerhus Titel Otium i sommerhuset - pensionisters mulighed for at bo hele året i deres sommerhus Udarbejdet of MiIjø- og Energiministeriet
Læs mereFuld skattepligt ved tilflytning til Danmark kildeskattelovens 7
Fuld skattepligt ved tilflytning til Danmark kildeskattelovens 7 WWW.SKAUREIPURTH.COM Fuld skattepligt ved tilflytning til Danmark Disposition Indledning Retsstillingen før vedtagelsen af kildeskatteloven
Læs mereFraflytningsbeskatning (Exitskat) af erhvervsdrivende
- 1 Fraflytningsbeskatning (Exitskat) af erhvervsdrivende Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog i februar 2015 nye regler om exitbeskatning, dvs. beskatning af erhvervsdrivende,
Læs mereFastsættelse af leje ved udlejning af bolig til forældre, SKM LSR
- 1 Fastsættelse af leje ved udlejning af bolig til forældre, SKM2016.629.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatterettens kendelse af 11/11 2016 belyser afstandskriteriet i tilknytning
Læs mereSkal forældrekøb (og lighedsprincippet) afskaffes?
- 1 Skal forældrekøb (og lighedsprincippet) afskaffes? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Medierne har i den forløbne uge beskæftiget sig med forældrekøb. Det er herunder særligt anført, at
Læs mereLæger på arbejde i Norge
- 1 Læger på arbejde i Norge Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en dom fra Højesteret er der nu sat et punktum for skattefrihed af danske lægers indkomst ved arbejde for det norske Rigstrygdeverk.
Læs mereVærdiansættelse ved overdragelse med succession styresignal passivposter
- 1 Værdiansættelse ved overdragelse med succession styresignal passivposter - SKM2011.406.SKAT Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteministeriet har den 15/6 2011 offentliggjort et styresignal,
Læs mereParcelhusreglen salg af bolig nr. 2
AFG nr 9104 af 17/02/2009 (Gældende) Udskriftsdato: 10. juni 2019 Ministerium: Skatteministeriet Journalnummer: Skattemin., SKAT, j.nr. 08-078062 Senere ændringer til afgørelsen Ingen Parcelhusreglen salg
Læs mereParcelhusreglen landbrugsejendom frasalg af jordtilliggende - udstykning og approbation SKM LSR
- 1 Parcelhusreglen landbrugsejendom frasalg af jordtilliggende - udstykning og approbation SKM2012.441.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 20/6
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk - 1. Offentliggjort d. 28.
- 1 Kildeskattelovens 7 subjektiv skattepligt på grundlag af arbejde i forbindelse med ophold med bolig til rådighed SKM2012.732 Østre Landsret (Camilla Vest sagen) Landsskatterettens kendelse af 19/2
Læs mereSkærpede regler for 10-mands-projekter
- 1 Skærpede regler for 10-mands-projekter Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med et lovforslag fremsat den 14. december 2016 ønsker regeringen at stoppe skattetænkning i forbindelse med de
Læs mereLigningslovens 16 og 16 A - rådighed over fri sommerbolig - ansatte hovedaktionærer m.v. Landsskatterettens kendelse af 24/4 2014, jr. nr. 13-0024193.
- 1 06.11.2014-23 (20140603) Rådighed sommerbolig 20140603 TC/BD Ligningslovens 16 og 16 A - rådighed over fri sommerbolig - ansatte hovedaktionærer m.v. Landsskatterettens kendelse af 24/4 2014, jr. nr.
Læs mereFribolig udnyttelse af ret til fribolig en skattepligtig løbende ydelse TfS
1 Fribolig udnyttelse af ret til fribolig en skattepligtig løbende ydelse TfS 39388 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret fandt ved en dom af 3/12 2008, jf. tidligere TfS 2007, 423
Læs mereL Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love (Harmonisering af selskabers aktie- og udbyttebeskatning
J.nr. 2009-511-0038 Dato: 15. maj 2009 Til Folketinget - Skatteudvalget L 202 - Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love (Harmonisering af selskabers aktie- og
Læs mereSkærpede pengetank-regler generationsskifte og succession
- 1 Skærpede pengetank-regler generationsskifte og succession Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med skatteministerens forslag om skærpelse af den såkaldte pengetankregel kan et generationsskifte
Læs mereBrugte anparter praksisændring SKM SKAT.
1 Brugte anparter praksisændring SKM2009.261.SKAT Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT s styresignal af 14/4 2009, jf. SKM2009.261.SKAT, efterlader uløste spørgsmål i henseende til beskatningen
Læs mereSamlevendes køb af lejlighed, hvor den ene står som ejer mens den anden er medhæftende for gælden
- 1 Samlevendes køb af lejlighed, hvor den ene står som ejer mens den anden er medhæftende for gælden Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Jeg er samlevende med en pige, som planlægger at købe
Læs mereParcelhusreglen afståelse forud for endelig approbation af udstykning TfS
1 Parcelhusreglen afståelse forud for endelig approbation af udstykning TfS 39423 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Vestre Landsret fandt ved en dom af 16/12 2009, at et sommerhus, der var
Læs mereFikseret leje én eller flere beboelser på én ejendom boligfællesskab
- 1 06.11.2014-34 Fikseret leje - familie 20140819 TC/BD Fikseret leje én eller flere beboelser på én ejendom boligfællesskab SKM2014.567.BR. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Ved en dom af
Læs mereFradrag for tab på udlån til ven
- 1 Fradrag for tab på udlån til ven Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Jeg læste med stor interesse artiklen af den 29. oktober 2016 om Privates skattefradrag for tab på tilgodehavender hvor
Læs mereParcelhusreglen salg efter udstykning krav til beboelse Landsskatterettens kendelse af 14/ , jr. nr
- 1 Parcelhusreglen salg efter udstykning krav til beboelse Landsskatterettens kendelse af 14/12 2014, jr. nr. 13-0057369 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse
Læs mereAktiekøbsaftale Beskatning af erstatning til køber for manglende opfyldelse af aftalen - SKM2012.108.ØLR
- 1 Aktiekøbsaftale Beskatning af erstatning til køber for manglende opfyldelse af aftalen - SKM2012.108.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved en dom af 17/1 2012,
Læs mereUdlodningsbeskatning ved selskabs køb og videresalg til hovedaktionær til handelsværdier og uden tilvirkning
- 1 Udlodningsbeskatning ved selskabs køb og videresalg til hovedaktionær til handelsværdier og uden tilvirkning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) SKAT har som SKM2016.633.LSR valgt at offentliggøre
Læs mere- 2. Offentliggjort d. 29. oktober 2011
- 1 Erstatninger og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en erstatning godtgøres den skadelidte person for et tab. En erstatning vil som udgangspunkt være en økonomisk erstatning uanset
Læs mereSubjektiv skattepligt kildeskattelovens 7 - kortvarigt ophold her i landet på grund af ferie eller lignende SKM2012.311.LSR
Subjektiv skattepligt kildeskattelovens 7 - kortvarigt ophold her i landet på grund af ferie eller lignende SKM2012.311.LSR Af advokat (H) cand.merc. (R) Tommy V. Christiansen Landsskatteretten tiltrådte
Læs mereFraflytning sikkerhedsstillelse - betryggende sikkerhed - sikkerhed for avanceskat og udbytteskat vedrørende unoterede anparter - SKM SANST.
- 1 Fraflytning sikkerhedsstillelse - betryggende sikkerhed - sikkerhed for avanceskat og udbytteskat vedrørende unoterede anparter - SKM2016.191.SANST. Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatteankestyrelsen
Læs mereGenerationsskifte af landbrugsejendom - succession - SKM LSR
- 1 Generationsskifte af landbrugsejendom - succession - SKM2012.477.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fastslog ved en kendelse af 3/7 2012, at der ved overdragelse af
Læs mereForældrekøb - parcelhusreglen - beskatning ved barnets salg kort tid efter erhvervelse fra forældre - SKM BR
- 1 Forældrekøb - parcelhusreglen - beskatning ved barnets salg kort tid efter erhvervelse fra forældre - SKM2017.91.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En byret fandt ved en dom af 24/10
Læs mereFormuekompensation til fraskilte ægtefæller
- 1 Formuekompensation til fraskilte ægtefæller Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog i maj 2017 ny lovgivning om ægtefællers økonomiske forhold. Loven træder i kraft den 1.
Læs mereBeskatning ved ekspropriation
- 1 06.13.2017-38 (20170923) Beskatning - ekspropriation Beskatning ved ekspropriation Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Grundloven foreskriver, at ekspropriation kun kan ske, hvor almenvellet
Læs mereSkattemæssigt underskud en begrænset fornøjelse
- 1 Skattemæssigt underskud en begrænset fornøjelse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog før sommerferien et lovforslag, der bl.a. var rettet mod beskatningen af multinationale
Læs mereNy BoligJobordning. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen. www.v.dk
- 1 Ny BoligJobordning Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Sammen med blå blok aftalte regeringen i april 2013 at genindføre den velkendte BoligJobordning med fuld virkning i 2013 og 2014. Grundsubstansen
Læs mereForældrekøb - udlejning andelsbolig SKM LSR
- 1 Forældrekøb - udlejning andelsbolig SKM2016.30.LSR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 5/11 2015, ref. i SKM2016.30.LSR, at en skatteyder ikke
Læs mereIndefrosne ejendomsskatter nu også for udlandsdanskere
- 1 Indefrosne ejendomsskatter nu også for udlandsdanskere Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Danske pensionister har mulighed for at få indefrosset ejendomsskatter for bolig og sommerhus i
Læs merePersonalesommerhuse. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Personalesommerhuse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en ny dom fra Østre Landsret skærpes kravene til at anse et sommerhus som et personalesommerhus. Reglerne kan have stor betydning
Læs mereSkatteministeriet J.nr Den
Skatteudvalget (2. samling) L 121 - Svar på Spørgsmål 128 Offentligt Skatteministeriet J.nr. 2005-411-0042 Den Til Folketingets Skatteudvalg L 121- Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven og
Læs mereUdlejning af ejerboligen
- 1 Udlejning af ejerboligen Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Flere læsere har fremsendt spørgsmål om udlejning af ejerboliger, som ikke har kunnet sælges på et kriseramt boligmarked. Jeg
Læs mereHermed sendes kommentar til henvendelse af 8. maj 2009 fra Foreningen af Statsautoriserede Revisorer (L 199 bilag 21).
J.nr. 2009-311-0028 Dato: 14. maj 2009 Til Folketinget - Skatteudvalget L 199 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og forskellige andre love (beskatning af personalegoder, befordringsfradrag,
Læs mereKunstnere og skat. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Kunstnere og skat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Det kan være svært at blive anerkendt som erhvervsdrivende kunstner hos Skat. Anerkendte billedkunstnere, skulptører, forfattere m.v.
Læs mereBeskatning af aktionærlån
- 1 Beskatning af aktionærlån Hvornår foreligger der en sædvanlig forretningsmæssig disposition? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Folketinget vedtog sidste efterår skærpede beskatningsregler
Læs mereRentekildeskat - SKM HR, jf. tidligere SKM ØLR. Af advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V.
- 1 Rentekildeskat - SKM2013.4.HR, jf. tidligere SKM2012.469.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Højesteret tiltrådte ved en dom ref. i SKM2013.4.HR, men med ændrede præmisser, at et dansk
Læs mereNæring - fast ejendom - overdragelse til ægtefælle - SKM2013.855.BR
- 1 Næring - fast ejendom - overdragelse til ægtefælle - SKM2013.855.BR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Københavns Byret fastholdte ved en dom af 11/11 2013 næringsbeskatning af en hustru,
Læs mereNyt om den offentlige vurdering og ejendomsskat
- 1 Nyt om den offentlige vurdering og ejendomsskat Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Midt i november indgik blå blok sammen med Socialdemokratiet og Radikale Venstre en aftale om et nyt vurderingssystem.
Læs mereKunstige insolvente dødsboer en ny skattemodel?
- 1 Kunstige insolvente dødsboer en ny skattemodel? Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) En afgørelse fra Landsskatteretten fra april 2015 cementerer et smuthul i dødsbobeskatningen, der kan
Læs mereKonsekvenser af uberettiget succession ved generationsskifte når landbrugsejendommen videresælges SKM
1 Konsekvenser af uberettiget succession ved generationsskifte når landbrugsejendommen videresælges SKM2008.682 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Skatterådet fandt ved et bindende svar af
Læs mereFamiliebeskatning - Renteudgifter og ejendomsværdiskat af ejerboligen ved skilsmisse
- 1 Familiebeskatning - Renteudgifter og ejendomsværdiskat af ejerboligen ved skilsmisse Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Krisen på boligmarkedet har medført, at fraskilte par efter skilsmisse
Læs mereRentekildeskat pligt til rentekildeskat uden fradrag for renteudgiften - ordlyds- og formålsfortolkning - SKM ØLR
- 1 Rentekildeskat pligt til rentekildeskat uden fradrag for renteudgiften - ordlyds- og formålsfortolkning - SKM2012.469.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Et flertal i Østre Landsret
Læs mereRådighedsbeskatning af sommerhus - personalesommerhus - SKM ØLR
- 1 Rådighedsbeskatning af sommerhus - personalesommerhus - SKM2017.152.ØLR Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Østre Landsret fandt ved en dom af 8/12 2016, at udtrykket "stillet til rådighed"
Læs mereAf advokat (L) Bodil Christiansen og advokat (H), cand. merc. (R) Tommy V. Christiansen.
- 1 Maskeret udbytte - bortfald af hovedaktionærs kaution i forbindelse med aktieoverdragelse - Landsskatterettens kendelse af 16/8 2016, jr. nr. 14-0049386 Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R)
Læs mereEjendomsvurderinger Fejl i grundlaget for vurderingen
- 1 Ejendomsvurderinger Fejl i grundlaget for vurderingen Af advokat (L) og advokat (H), cand. merc. (R) Med en lovændring i 2012 blev reglerne om genoptagelse af ejendomsvurderinger væsentligt skærpet.
Læs mereFlyt i sommerhuset kan jeg det?
Flyt i sommerhuset kan jeg det? Har du planer om at flytte permanent i dit sommerhus, når du bliver pensionist, er der et par regler, du skal have styr på først. Få styr på reglerne for at flytte i sommerhus
Læs mere