Virksomhedsskatteordning. Susanne Mortensen

Transkript

1 Virksomhedsskatteordning Susanne Mortensen

2 Virksomhedsskatteordningen Sikkerhedsstillelser Kaution Opsparing i virksomhedsordningen Rentekorrektion

3 Virksomhedsskatteordningen Eksempler: Stuehus Sommerhus Aktier Privat økonomi Virksomhedsøkonomi Obligationer Eksempler: Biler - Alle virksomhedens aktiver Campingvogn Båd Andet

4 Privat Beskatning Låner 1,5 mio. kr. til køb af båd Sikkerhed Beskatning af 1,5 mio. kr. som ps-indkomst

5 Beskatning Sikkerhed i det aktiv der investeres i

6 Beskatning Beskatning sker på det tidspunkt, hvor der stilles sikkerhed

7 Beskatning Det beløb der skal beskattes er det mindste beløb af: Handelsværdien af de aktiver der stilles til sikkerhed Gældens kursværdi på det tidspunkt, hvor der stilles sikkerhed.

8 Kaution Hvad sagde ministeren?

9 Kaution for: Sine børns gæld Andres gæld Kaution Gæld i selskab, hvor man har bestemmende indflydelse

10 Kaution og sikkerhedsstillelse Hvis der er tale om forretningsmæssige begrundelser for en sikkerhedsstillelse eller kaution, sker der ikke beskatning. For at der er tale om forretningsmæssige begrundelser, kræver det som hovedregel, at der er samhandel mellem kautionisten eller den person, der stilles sikkerhed for.

11 Praksis vedrørende kaution Skatterådet har taget stilling til en lang række sager, hvor der er stillet kaution.

12 Praksis vedrørende kaution Køber Kautionisten Gæld i ejendom

13 Praksis vedrørende kaution Køber Kautionisten Kautionerer for et lån

14 Kaution ved generationsskifte Ved kaution for et barns driftskredit i banken, er der stor risiko for, at SKAT vil anse dette for at være skattepligtig sikkerhedsstillelse, fordi driftskreditten kan bruges til at afdrage barnets gæld til faren og derved kan faren få en privatforbrugsmulighed

15 Kaution Beskatningen sker, når man påtager sig en kautionsforpligtelse. Og beskatningen sker med det beløb man kautionerer for.

16 Virksomhedsordningen Pas på med privat KK, som har sikkerhed i virksomhedens aktiver Privat økonomi Kassekredit Virksomhedsøkonomi Sikkerhedsstillelse

17 Virksomhedsordningen (VSO) Eksempel på KK i privatøkonomien Hustru med lønkonto + KK Sikkerhed tinglyst i ejendommen

18 Virksomhedsordningen (VSO) Hustruen har trækningsret på kr. og køber en bil til kr. kontant Ægtefællen bliver beskattet af kr.

19 Virksomhedsordningen (VSO) Vigtigt: Afskaf de private KK som har sikkerhed i virksomhedens aktiver

20 Opsparing i VSO Hvornår kan der ikke spares op i virksomheden? Hvis der er negativ indskudskonto primo eller ultimo Hvis der er private lån eller sikkerhedsstillelse fra før , som har sikkerhed i virksomhedens aktiver.

21 Opsparing i VSO Hvis man har været omfattet af overgangsreglen i 2014, så kan der spares op i VSO i 2014, 2015 og 2016 forudsat, at de private lån med sikkerhed i virksomhedens aktiver bliver afviklet inden

22 Opsparing i VSO Hvis man ikke har afviklet lån og sikkerhedsstillelser inden , så vil man blive beskattet i 2018 af de opsparinger, der er foretaget i

23 Opsparing i VSO Der sker ikke beskatninger af de opsparinger der ligger før 2014 Man skal ikke ud af virksomhedsordningen og beskattes af de opsparede overskud Man kan stadig være i virksomhedsordningen, og få fradrag for renteudgifterne i den personlige indkomst

24 Rentekorrektion 4% for 2015 Hvis både indskudskontoen og kapitalafkastgrundlaget er negativt, så skal du beregne rentekorrektion af de mindst negative beløb. Privat økonomi Virksomheds økonomi

25 Rentekorrektion 4% for 2015 Der skal beregnes rentekorrektion for at udligne, at der er privat gæld i virksomhedsordningen. Fra 2015 og fremefter vil korrektionssatsen blive forhøjet med 3% over kapitalafkastsatsen

26 Rentekorrektion 4% for 2015 I 2015 er kapitalafkastsatsen 1% og rentekorrektionssatsen 4% Det er altså blevet dyrere, at have privat gæld inde i virksomhedsordningen

27 Konklusion Vær OBS på sikkerhedsstillelser Vær OBS på hvad du kautionerer for Afskaf privat KK som har sikkerhed i virksomhedens aktiver Sikkerhed i det aktiv der investeres i