Resultatkontrakt 2008

Transkript

1 Resultatkontrakt 2008

2 Indholdsfortegnelse 1 Indledning Mission Vision Strategiske fokusområder Præsentation af produkter og ydelser - opgavehierarkiet Mål og resultatkrav Tværgående mål og krav Årsrevision IT revision Koncernfælles indsatsområder interne krav Omkostninger Principper i prisangivelser Sammenstilling af omkostninger i forhold til revisionsydelser Kontraktperiode, rapportering og påtegning Kontraktperiode og ikrafttrædelse Opfølgning og rapportering Påtegning... 9

3 1 INDLEDNING Resultatkontrakten for 2008 mellem Forsvarsministeriet og Forsvarsministeriets Interne Revision er samlingspunktet for revisionens arbejde og de revisionsaktiviteter, der vil være styrende for organisationen i Forsvarsministeriets Interne Revision. Forsvarsministeriets Interne Revision definerer mission, vision og strategiske fokusområder samt revisionsaktiviteter i henhold til nedenstående: Aftale, af den 1. januar 2006, i henhold til Rigsrevisorlovens 9 om den interne revision på Forsvarsministeriets område. Kundgørelse for forsvaret B. 5 39, af den 13. februar 2006, cirkulære om retningslinierne for Forsvarsministeriets Interne Revisions samarbejde med Forsvarsministeriets departement og de myndigheder/institutioner, den reviderer. Med resultatkontrakten for 2008 lægger Forsvarsministeriets Interne Revision op til et egentligt strategisk paradigmeskift i tilgangen og gennemførelsen af de fremadrettede revisionshandlinger, idet Forsvarsministeriets Interne Revision som grundlag vil anvende Rigsrevisionens RevisionsStandard (RRS) af august måned Styrende for Forsvarsministeriets Interne Revisions revisionsaktiviteter vil være Rigsrevisionens definition på God Offentlig Revisionsskik, hvor det efter rigsrevisorlovens 3 anføres: at revisionen efterprøver, om regnskabet er rigtigt, og om de dispositioner, der er omfattet af regnskabsaflæggelsen er i overensstemmelse med de meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis (finansiel revision). Endvidere foretages en vurdering af, hvorvidt der er taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen af de midler og driften af de virksomheder, der er omfattet af regnskabet (forvaltningsrevision). Forsvarsministeriets Interne Revisions mål og håb er, at denne ændring i tilgangen til gennemførelse af revision vil styrke og forbedre nytteværdien af de aktiviteter, der udfoldes i Forsvarsministeriets Interne Revision til gavn for koncernen som helhed. Forsvarsministeriets Interne Revision ønsker med nærværende at styrke og udvide det fremadrettede grundlag for den interne revisions samlede virke i koncernen. 1.1 Mission Forsvarsministeriets Interne Revision bidrager vha. revision og rådgivning til at optimere koncernens overordnede regnskabsaflæggelse og økonomistyring. 1.2 Vision Forsvarsministeriets Interne Revision samarbejder med Rigsrevisionen om revisionen af regnskaber for Forsvarskommandoen, Hjemmeværnet og Farvandsvæsenet under Forsvarsministeriet, og er endvidere Forsvarsministeriets sparringspartner i forbindelse med økonomistyringen i koncernen. Endelig er Forsvarsministeriets Interne Revision institutionschefernes fortrolige rådgiver. Forsvarsministeriets Interne Revision vil til stadighed arbejde målrettet på at konsolidere det opnåede kvalitative niveau i løsningen af de revisionsområder, der er anført i 9 aftalen, og Forsvarsministeriets Interne Revision vil loyalt og engageret fortsat bidrage til den strategiske udvikling af de nuværende og kommende revisionsopgaver i samarbejde med Rigsrevisionen

4 1.3 Strategiske fokusområder Forsvarsministeriets Interne Revision vil i 2008 prioritere midler og ressourcer, således at de i 9 aftalen nævnte myndigheder revideres i overensstemmelse med Rigsrevisionens RevisionsStandarder af august måned I samarbejde og i forståelse med Rigsrevisionen har Forsvarsministeriets Interne Revision i 2007 påbegyndt en samlet strategisk omlægning af fokus for revisionsopgaverne, hvor der fremadrettet skal fokuseres på: Helhedsrevision en sammenfletning af den finansielle revision, forvaltningsrevisionen og den juridisk-kritiske revision med henblik på at sikre en effektiv forvaltning. Væsentlighedskriterier en regnskabsinformation vurderes at være væsentlig, hvis den må forventes at være afgørende for de beslutninger, som regnskabets brugere tager. Væsentligheden kan begrundes i beløbets størrelse, dens art eller den sammenhæng den indgår i. Risikovurdering hvor revisor forholder sig til konsekvensen af og sandsynligheden for, at en virksomheds regnskab ikke er rigtigt, at dispositionerne ikke er i overensstemmelse med bevillinger, love og andre forskrifter mv., og at virksomheden ikke har taget skyldige økonomiske hensyn ved forvaltningen. Compliance revision - revisionsmæssig vurdering af, om myndigheden følger bestemmelser og regelsæt ved gennemførelse af aktiviteter, herunder administrative og økonomiske rutiner. Endelig vil Forsvarsministeriets Interne Revision i 2008 implementere revisionsværktøjet Team-Mate, så revisionsdokumentationen kan samles struktureret og tidsregistreringen på enkeltopgaver opgøres pålideligt. Da der er en direkte sammenhæng mellem anvendelse af Team-Mate og Rigsrevisionens RevisionsStandarder, vil denne systematisering af arbejdsmateriale og processer medvirke til en lettere tilgang til Forsvarsministeriets Interne Revisions dokumentation for de udførte revisioner. 1.4 Præsentation af produkter og ydelser - opgavehierarkiet I forbindelse med det strategiske paradigmeskift i tilgangen til de samlede revisionsaktiviteter i Forsvarsministeriets Interne Revision efter de nye revisionsstandarder har Forsvarsministeriets Interne Revision revurderet opgavehierarkiet, jf. Forsvarsministeriets vejledning om resultat- og direktørkontrakter 2006, og Finansministeriets publikation, Effektiv opgavevaretagelse i staten Effekt Rigtige regnskaber samt forbedret samlet økonomistyring i koncernen Produkt Revision Rådgivning Ydelse Årsrevision Strategisk analyse Løbende revision, forvaltningsrevision og projektrevision Afsluttende årsrevision IT-revision IT-styring (generel IT) IT-miljø (systemspecifik IT) Rekvireret rådgivning Konsultativ bistand - 2 -

5 1.4.1 Årsrevision Årsrevisionen indeholder nedenstående 3 ydelser samt afrapportering af revisionerne (for mere uddybende beskrivelse se bilag 1): 1. den strategiske analyse 2. den løbende revision 3. den afsluttende årsrevision (inklusiv gennemgang af årsrapporten) 4. rapportering til de reviderede myndigheder. Den strategiske analyse af myndigheden Den strategiske analyse har til formål at identificere virksomhedens væsentligste risikoområder. Den strategiske analyse er et kontinuerligt notat, som opdateres efterhånden som revisor bibringes ny viden i løbet af året. Løbende revision og forvaltningsrevision Den løbende revision har som formål at vurdere, om virksomhedens forretningsgange og interne kontroller sikrer, at regnskabet bliver rigtigt, og at dispositionerne foretages i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt i overensstemmelse med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Formålet med forvaltningsrevision er, på udvalgte områder at undersøge, om myndigheden ud fra en revisionsmæssig vurdering har varetaget en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. En særlig del af den løbende revision og forvaltningsrevisionen er projektrevisionen. Forsvarsministeriets Interne Revision skal udføre revision af materielanskaffelser og materielinvesteringer samt bygge- og anlægsarbejder for at sikre, at kravene hertil, jf. Rigsrevisionens Revisions Standarder, opfyldes. Afsluttende årsrevision Formålet med den afsluttende årsrevision er at tilvejebringe en begrundet overbevisning om, at virksomhedens regnskab er rigtigt, dvs. ikke indeholder væsentlige fejl og mangler. Forsvarsministeriets Interne Revision vil i konsekvens af det øgede fokus på årsrapportens indhold og form i større udstrækning end tidligere prioritere revisionshandlinger relateret til myndighedens årsrapport, herunder målrapporteringen, og derved medvirke til at sikre det retvisende billede af myndighedens virksomhed. Rapportering Der vil typisk blive afrapporteret til myndigheden efter afslutningen af hhv. den løbende revision inklusive projektrevisionen -, udvalgte fokusområder for forvaltningsrevision (afrapporteringen heraf kan integreres med afrapporteringen af den løbende revision) og den afsluttende årsrevision (afsluttende revision, årsrapport og bevillingskontrol) IT revision Det primære formål med IT revisionen er, at tilvejebringe en begrundet overbevisning (assurance) om, at IT anvendelsen ved de reviderede myndigheder opfylder gældende krav til: Effektiv afvikling af driften Efficient (optimal) anvendelse af ressourcer Fortrolighed om forretningskritiske informationer Integritet (validitet) om informationsprocesser Tilgængelighed af rettidige informationer og proceskapaciteter Overholdelse af gældende forretningsbestemmelser, regler og love (compliance) Stabilitet om proceskapaciteter og informationskanaler IT revisionen skal understøtte Rigsrevisionens erklæringsopgave vedr. Forsvarsministeriet, men IT revisionen har ikke et selvstændigt erklæringsformål

6 IT revisionen retter sig primært mod de områder af IT støttevirksomheden, som vurderes at have konkret betydning for koncernens økonomi- og regnskabsforvaltning, således at IT revisionen understøtter den samlede erklæringsopgave. IT revisionen sondrer mellem generel IT revision og systemspecifik IT revision. Generel IT revision analyserer de tværgående driftsmæssige systemvilkår, som regnskabet hviler på. Den systemspecifikke IT revision analyserer et systemmæssigt afgrænset område af IT virksomheden, herunder eksempelvis databaser, brugersystemer (applikationer), operativsystemer og netværk Rekvireret rådgivning og konsultativ bistand Forsvarsministeriets Interne Revision vil også i 2008 være til rådighed for koncernen, og den enkelte myndighedschef kan som vanligt anmode Forsvarsministeriets Interne Revision om at udføre supplerende revisionsmæssige aktiviteter. I forbindelse med rådgivning vil det være muligt for Forsvarsministeriets Interne Revision at opbygge koncernfælles viden til gavn for helheden, og derved muliggøre tilførsel af yderlige regnskabs- og økonomistyringsmæssig værdi/videnberedskab. Ved løbende møder mellem Forsvarsministeriet og Forsvarsministeriets Interne Revision vil der blive redegjort for den rådgivning og bistand, som Forsvarsministeriets Interne Revision yder til myndighederne. Såfremt større rådgivningsopgaver rekvireres, vil de blive indarbejdet i årets planlægning og fremgå af fremtidige kontrakter som egentlige resultatkrav

7 2 MÅL OG RESULTATKRAV Forsvarsministeriets Interne Revision skal udføre revision og rådgivning ifølge 9-aftalen mellem Forsvarsministeriet og Rigsrevisionen, og følge principperne for god offentlig revisionsskik, så det sikres at regnskaberne er rigtige, og at den overordnede styring under Forsvarsministeriet er hensigtsmæssig og i overensstemmelse med gældende praksis. 2.1 Tværgående mål og krav Mål 0: Tværgående mål for årsrevision, IT revision og rådgivning Målformulering: Gennem revisionshandlinger og rådgivning bidrager Forsvarsministeriets Interne Revision til rigtige regnskaber for Forsvarskommandoen, hjemmeværnet og Farvandsvæsenet. Effekt Produk tivitet 0.e.1 0.p.1 Omkostning Beregnes for de enkelte produkter Budget Årsværk Beregnes for de enkelte produkter Rigsrevisionen kan basere sin erklæring om regnskabet på Forsvarsministeriets Interne Revisions arbejde. Vurderingen baseres på Rigsrevisionens årlige vurdering af Forsvarsministeriets Interne Revisions arbejde. Forsvarsministeriets Interne Revision anvender minimum 60 % af den revisionsmæssige rådige ressource som aktiv revisionstid. Den aktive revisionstid dækker den samlede udadrettede virksomhed. Revisionsandel <50 % % >60 % Opfyldelsesgrad Ikke opfyldt Delvist opfyldt Opfyldt Aktivit et 0.a.1 Forsvarsministeriets Interne Revision implementerer i 2008 det indkøbte revisionsværktøj Team-Mate, så alle fremtidige revisionshandlinger m.m. registreres i Team-Mate. Vurderes opfyldt, hvis alle revisionerne er indarbejdede og delvist opfyldt, hvis implementeringen omfatter hovedparten af revisionerne

8 2.2 Årsrevision Mål 1: Årsrevision Målformulering: Forsvarsministeriets Interne Revision skal gennem sine revisionsarbejder bibringes en begrundet overbevisning om, at myndighedernes regnskaber er rigtige og giver et retvisende billede af myndighedernes indtægter og udgifter samt aktiver og passiver. Effekt 1.e.1 1.a.1 Omkostning Udfyldes under planlægningen Budget Årsværk Udfyldes under planlægningen Forsvarsministeriets Interne Revision foretager undersøgelse af myndighedernes tilfredshed og oplevede effekt af den stedlige revision vha. mindre spørgeskema direkte til de reviderede myndigheder. Undersøgelsen skal fokusere på, om de reviderede myndigheder kan anvende revisionsresultaterne i deres fremadrettede virke. Undersøgelsen foretages forsøgsvis i 2008 med henblik på fastsættelse af egentlige præstationsforventninger til niveauet for tilfredshed og oplevet effekt i Opgøres simpelt: opfyldt / ikke opfyldt. Med henblik på implementering af ny RRS udarbejder Forsvarsministeriets Interne Revision strategisk analyse af myndighederne og planlægger på den baggrund revisionen i overensstemmelse med RRS første gang inden 28. februar Aktivit et Der udarbejdes strategisk analyse og planlægning for hhv. Forsvarskommandoen og underlagte myndigheder, hjemmeværnet og Farvandsvæsenet. Planlægningen af revisionshandlinger koordineres med Rigsrevisionen og sendes til orientering for Forsvarsministeriet. Eventuelle efterfølgende større ændringer drøftes med Rigsrevisionen og Forsvarsministeriet orienteres. Vurderes simpelt: opfyldt / ikke opfyldt. 1.a.2 1.k.1 Forsvarsministeriets Interne Revisions revisionshandlinger dækker de risikoområder, som analysen har udpeget, så revisionen kan bibringes en begrundet overbevisning om regnskabets rigtighed og på den baggrund kan udarbejde erklæring om regnskaberne for de reviderede myndigheder. Vurderingen baseres på årsberetningernes indhold og konklusioner. Opgøres simpelt: opfyldt / ikke opfyldt. Ved løbende og afsluttende revision fremsender Forsvarsministeriets Interne Revision revisionsresultater til myndighederne senest 25 dage efter revisionens afslutning. Kvalite t 1.k.2 1.k.3 Revisionen anses for afsluttet når evt. supplerende materialer er indhentet. Opgøres efter følgende: Gennemsnitlig rapporttid > 30 dage dage < 25 dage Opfyldelsesgrad Ikke opfyldt Delvist opfyldt Opfyldt Ved projektrevision fremsender Forsvarsministeriets Interne Revision revisionsresultater til myndighederne senest 8 uger efter revisionens afslutning. Revisionen anses for afsluttet når evt. supplerende materialer er indhentet. Opgøres efter følgende: Gennemsnitlig rapporttid > 9 uger 8-9 uger < 8 uger Opfyldelsesgrad Ikke opfyldt Delvist opfyldt Opfyldt Forsvarsministeriets Interne Revision skal foretage review (kvalitetssikring/revisionsfaglig gennemgang) af alle revisionsrapporteringer og de udførte reviews skal ske i henhold til gældende praksis. Formålet er at sikre kvaliteten i revisionen, så den er dækkende og giver et retvisende billede af de reviderede myndigheder. De udførte reviews opbevares på sagen og kan på - 6 -

9 anmodning fra Forsvarsministeriet dokumenteres. Reviews indgår desuden i Rigsrevisionens vurdering af den interne revision. 2.3 IT revision Mål 2: IT-revision Målformulering: Ved at tilvejebringe en begrundet overbevisning om, at IT anvendelsen ved de reviderede myndigheder opfylder gældende krav, understøtter IT revisionen Rigsrevisionens erklæringsopgave. Effekt Omkostning Udfyldes under planlægningen Budget Årsværk Udfyldes under planlægningen 2.e.1 Forsvarsministeriets Interne Revision sikrer IT revisionens anvendelighed / nytteværdi for de reviderede myndigheder ved forsøgsvis at opgøre IT revisionens anbefalinger og deres implementering ved de reviderede myndigheder. 2.a.1 Opgørelsesmetoden udvikles og afprøves i 2008 med henblik på opstilling af egentlige krav målopfyldelse for anbefalingernes implementering i Opgøres simpelt: opfyldt, såfremt metoden udvikles og er klar til implementering i 2009, delvist opfyldt, såfremt metoden udvikles men ikke implementeres i 2009, ikke opfyldt såfremt metoden ikke udvikles. Med henblik på at sikre koordination med kunder og prioritering af IT revisionen i forhold til årsrevisionen udarbejder Forsvarsministeriets Interne Revision en operationel plan for IT Revisionen senest 28. februar Aktivit et 2.a.2 Forsvarsministeriets Interne Revision koordinerer denne med Forsvarsministeriet, Rigsrevisionen samt Forsvarskommandoen og Farvandsvæsnet. Opgøres simpelt: opfyldt / ikke opfyldt. Forsvarsministeriets Interne Revision udarbejder en dynamisk risikomodel for de reviderede myndigheders IT Governance. Indholdet af denne koordineres med Forsvarsministeriet. Opgøres simpelt: opfyldt / ikke opfyldt. 2.4 Koncernfælles indsatsområder interne krav Forsvarsministeriets Interne Revision skal være en effektiv og attraktiv arbejdsplads. Der er udarbejdet koncernfælles resultatkrav for områderne kompetenceudvikling og økonomistyring. Kompetenceudvikling Kompetenceudvikling er et indsatsområde i Forsvarsministeriets personalepolitiske vision og strategi. Kompetenceudvikling er tillige en del af Overenskomst 2005 og der er fastsat følgende resultatkrav for 2008: 1. Der skal foreligge individuelle udviklingsplaner for alle medarbejdere, som har haft ansættelse ved myndigheden i mere end 12 måneder. Planerne skal justeres minimum en gang om året i forbindelse med afholdelse af de årlige medarbejderudviklingssamtaler. 2. Samtaleledere, der anvender FOKUS, skal være uddannede

10 Økonomistyring Formålet er, at Forsvarsministeriets Interne Revision får konsolideret økonomistyringen og får styrket udvalgte områder. Målet er, at Forsvarsministeriets Interne Revisions økonomistyring afspejler omkostningsreformen, herunder specielt de nye redskaber som udspringer af omkostningsreformen. Resultatkrav: Forsvarsministeriets Interne Revision skal årligt rapportere og forholde sig vurderende til følgende punkter, herunder redegøre for status omkring opnåelsen af et niveau svarende til det beskrevne. 1. Der opgøres og dokumenteres omkostningsfordelingsnøgler og Opfyldt, såfremt Forsvarsministeriet enhedsomkostninger for alle Forsvarsministeriets Interne årligt modtager en kort status på Revisions aktiviteter. ovenstående. 2. Departementet finder opgørelsen og dokumentationen af mål- og resultatkrav samt regnskabsaflæggelsen i årsrapporten tilfredsstillende. 3. Der foretages en periodisering af Forsvarsministeriets Interne Revisions budget inden for året. 4. Der skal kvartalsmæssigt foretages en opfølgning på følgende nøgletal*: Akkumuleret udsvingsandel/overskudsgrad (nøgletal 2) Udnyttelsesgrad af lånerammen (nøgletal 3) Årsværkspris (nøgletal 12) 5. Likviditetsstyring Forsvarsministeriets Interne Revision skal etablere en række nye arbejdsgange både i relation til den daglige drift og i relation til den mere overordnede opfølgning og afstemning af likviditetsordningen. Disse arbejdsgange skal både sikre, at opgaverne bliver fast forankret i organisationen, og at det klart fremgår hvilke medarbejdere, der er ansvarlig for udførelsen af de enkelte opgaver. De arbejdsgange der skal etableres i forbindelse med den daglige drift vil typisk omhandle følgende forhold: Overførsel af likviditet til finansieringskontoen Afvikling af almindelige betalinger via finansieringskontoen Rentetilskrivning på finansieringskontoen Overførsel af likviditet fra finansieringskontoen til de øvrige likviditetskonti Overførsel af likviditet mellem IT- og byggekreditten og den langfristede gæld. Forsvarsministeriets Interne Revision skal som minimum foretage disse flytninger og konteringerne forbundet med dette kvartalsmæssigt. Opfyldt, såfremt Forsvarsministeriet i den årlige gennemgang finder opgørelsen og dokumentationen tilfredsstillende. Opfyldt, såfremt Forsvarsministeriets Interne Revision på given foranledning kan fremsende dokumentation for den gennemførte periodisering. Opfyldt, såfremt Forsvarsministeriets Interne Revision kvartalsmæssigt udarbejder disse nøgletal. Opfyldt, såfremt disse flytninger foretages kvartalsmæssigt og Forsvarsministeriet årligt modtager en kort status vedrørende etablering af ovennævnte arbejdsgange. * Nummereringen i parenteserne referer til Økonomistyrelses vejledning Knæk en statslig årsrapport december 2006, som findes på Økonomistyrelsens hjemmeside under årsrapporter. 3 OMKOSTNINGER 3.1 Principper i prisangivelser Omkostninger fordeles på produkter og ydelser dels ved hjælp af tids- og udgiftsregistrering direkte på de enkelte aktiviteter knyttet til opgavehierarkiet, og dels ved hjælp af fordelingsnøgler for ikke direkte henførbare omkostninger. Da Forsvarsministeriets Interne Revision udfører en vidensbaseret produktion tager fordelingsnøglerne udgangspunkt i årsværks-/timebetragtninger

11 3.2 Sammenstilling af omkostninger i forhold til revisionsydelser Oversigten over produkter, ydelser og omkostninger tilpasses Forsvarsministeriets Interne Revisions endelige revisionsplan for operationelle revisionsobjekter/-handlinger, udkast vil foreligge i februar måned 2008, jf. figuren i bilag 1. 4 KONTRAKTPERIODE, RAPPORTERING OG PÅTEGNING 4.1 Kontraktperiode og ikrafttrædelse Resultatkontrakten træder i kraft den 1. januar 2008, og er gældende i et år og udløber den 31. december Opfølgning og rapportering Der afrapporteres årligt på kontraktens målopfyldelse i årsrapporten samt ved bilag direkte til Forsvarsministeriet, jf. vejledning. I øvrigt udarbejdes en skriftlig midtvejsevaluering til Forsvarsministeriet for 1. halvår i kontraktåret. 4.3 Påtegning København, den København, den Forsvarsministeriets Interne Revision Forsvarsministeriet Carsten Kyhnauv Revisionschef Lars Findsen Departementschef - 9 -

12 Bilag 1: uddybende beskrivelse af årsrevisionen Årsrevisionen indeholder som nævnt nedenstående 3 ydelser samt afrapportering af revisionerne: 1. den strategiske analyse 2. den løbende revision 3. den afsluttende årsrevision (inklusiv gennemgang af årsrapporten) 4. rapportering til de reviderede myndigheder. 1 - Den strategiske analyse af myndigheden Den strategiske analyse har til formål at identificere virksomhedens væsentligste risikoområder. Den strategiske analyse er et kontinuerligt notat, som opdateres efterhånden som revisor bibringes ny viden i løbet af året. Når risikoområderne er kortlagt tilrettelægges revisionen herefter, og Forsvarsministeriets Interne Revision søger hermed at sikre, at der foretages tilstrækkelig revision på de mest væsentlige og risikofyldte områder, hvorimod der udføres mindre eller slet ingen revision på områder, der er mindre væsentlige og risikofyldte. Den strategiske tilgang er på den måde styrende for Forsvarsministeriets Interne Revisions revisionshandlinger, og ressourceindsats. 2 - Løbende revision og forvaltningsrevision Den løbende revision har som formål at vurdere, om virksomhedens forretningsgange og interne kontroller sikrer, at regnskabet bliver rigtigt/retvisende, og at dispositionerne foretages i overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig praksis. Formålet med forvaltningsrevision er, på udvalgte områder at undersøge, om myndigheden ud fra en revisionsmæssig vurdering har varetaget en økonomisk hensigtsmæssig forvaltning. Fokusområder for forvaltningsrevisionen er en del af den løbende revision, og fokusområderne vælges ud fra en vurdering af væsentlighed, risiko og de ressourcer som Forsvarsministeriets Interne Revision har til formålet. En særlig del af den løbende revision og forvaltningsrevisionen er projektrevisionen. Forsvarsministeriets Interne Revision skal udføre revision af materielanskaffelser og materielinvesteringer samt bygge- og anlægsarbejder for at sikre, at kravene hertil, jf. Rigsrevisionens Revisions Standarder opfyldes. Projektrevisionen indgår med øget vægt i det strategiske fokusområde for Forsvarsministeriets Interne Revision, og revisionen er primært relateret til forsvarets støttestruktur, repræsenteret ved de funktionelle tjenester Forsvarets Materieltjeneste og Forsvarets Bygnings- og Etablissementstjeneste. Endvidere er det et naturligt mål, at sikre projekternes korrekte regnskabsmæssige håndtering. I projektrevisionen vil der blive anvendt såvel systemanalytiske/procesorienterede metoder som opgaveorienteret procurementrevision på enkelte projekter, og projektrevisionerne i 2008 vil tilligemed fokusere på risikostyringen af projekterne. 3 - Afsluttende årsrevision Formålet med den afsluttende årsrevision er at tilvejebringe en begrundet overbevisning om, at virksomhedens regnskab er rigtigt, dvs. ikke indeholder væsentlige fejl og mangler. Virksomhedens ledelse har ansvaret for, at regnskabet er rigtigt og skal derfor sikre, at der er udarbejdet de nødvendige analyser, afstemninger og specifikationer, før ledelsen godkender og underskriver regnskabet

13 Forsvarsministeriets Interne Revision skal bibringes en begrundet og dokumenteret overbevisning om, at ledelsen har levet op til sit ansvar for regnskabsaflæggelsen. Forsvarsministeriets Interne Revision vil i konsekvens af det øgede fokus på årsrapportens indhold og form i større udstrækning end tidligere prioritere revisionshandlinger relateret til myndighedens årsrapport, herunder målrapporteringen, og derved medvirke til at sikre det retvisende billede. 4 - Rapportering Forsvarsministeriets Interne Revision vil i lighed med tidligere sikre, at rapporteringen naturligt afspejler de forhold der er revideret, og kommentarerne/bemærkninger danner baggrund for eventuelle operationelle tiltag. Der vil typisk blive afrapporteret til myndigheden efter afslutningen af hhv. den løbende revision inklusive projektrevisionen -, udvalgte fokusområder for forvaltningsrevision (afrapporteringen heraf kan integreres med afrapporteringen af den løbende revision) og den afsluttende årsrevision (afsluttende revision, årsrapport og bevillingskontrol). Ved den løbende afrapportering vil Forsvarsministeriets Interne Revision anvende Rigsrevisionens bedømmelsesnotation efter skalaen: meget tilfredsstillende tilfredsstillende ikke helt tilfredsstillende ikke tilfredsstillende. Endvidere vil Forsvarsministeriets Interne Revision arbejde målrettet på at sikre en endnu bedre operationalisering i forhold til afmeldingsskrivelsernes indhold. Ved afslutningen af den afsluttende årsrevision udarbejder Forsvarsministeriets Interne Revision en årsberetning i forhold til de reviderede myndigheder. Samlet set kan Forsvarsministeriets Interne Revisions planlægning og gennemførelse af revisionen illustreres som nedenfor (dækker over 2 regnskabsår): Forsvarsministeriets Interne Revision Årsrevision 6. Løbende revision: Finansiel revision Projekt revision IT - revision Forvaltningsrevision Juni / November 1. Resultatkontrakt November 5. Årsberetning Maj / Juni 2. Strategisk analyse Januar / Februar 4. Årsregnskabsrevision Februar / Maj 3. Revisionsplan Januar / Februar - 2 -