Ejer- og generationsskifte

Transkript

1 Ejer- og generationsskifte v/tax partner Ole Møller Lauritzen Dansk Industri 4. juni 2015

2 Generationsskifte, hvor børnene skal videreføre virksomheden De bløde værdier er vigtige! Vurder kompetencer Lederevner Lyst og vilje En eller flere børn - førertrøjen (normalt kun én konge) Reel villighed fra ejeren (til at abdicere) - helt eller delvist Købe eller gave Første andel som gave ofte en fordel Der kan succederes, hvis over 50% er aktiv virksomhed (skatteudskydelse) Gaveafgift 15% over kr. Passiv virksomhed også avanceskat 42% Det rette tidspunkt Afstem forventningerne i familien 2015 Deloitte 2

3 Kapitalmæssigt generationsskifte Hvor børnene ikke skal ind i firmaet, eller beslutningen herom ikke er taget? Gaveoverdragelse af aktier/anparter i holding med succession (børn overtager skattebyrden) Skattebyrden skubbes mindst en generation Der betales kun gaveafgift med 15% (endnu) valgløfter? Værdiansættes efter cirkulæreværdier - goodwill er i spil Formueskattekursen er væk - dog B 160 Har jeg råd til at give 90% af den fremtidige værdistigning til næste generation? Nok til pension? FormuePlan anbefales! 2015 Deloitte 3

4 Forudsætninger Driftsselskabet ejes gennem et holdingselskab Egenkapital før salg 25 mio.kr. Beregnet goodwill 25 mio.kr. (50 mio.kr. = gaveværdien) Egenkapital efter salg 150 mio.kr. (merværdi ved salg 100 mio.kr.) A/S-kapital 500 t.kr. (anskaffelsessum 150 t.kr.) 3 børn Forberedelse Opdeling i aktieklasser 10% A x 10 stemmer Forlods udbytteret 49,5 mio.kr. (ikke udloddet andel indekseres (forrentes) årligt) 90% B x 1 stemme (evt. stemmeløse) Gaveoverdragelse op til 3 x 30% B-aktier - som særeje! Betinget af godkendelse fra SKAT + ejeraftale 2015 Deloitte 4

5 Gaveoverdragelse med succession Gave 3 x 30% B-aktier 10% A-aktier Stemmekontrol Forlods udbytte 49,5 mio.kr. (indekseres årligt) Far Barn 1 Holding ApS Drift Barn 2 Barn 3 A/S-kapital 10% A x 10 stemmer 90% B x 1 stemme (evt. stemmeløse) Værdi ved gave 50 mio.kr. Værdi efter salg 150 mio.kr Deloitte 5

6 Gaveoverdragelse t.kr. Værdi holdingselskab ved gave Forlods udbytte Kapital 500 B-aktier 3 x 30% = 90% 450 A-aktier 50 Forlods udbytte Værdi A-aktier t.kr. Gave 30% B-aktier 150 Avance: Afståelsessum 150 Anskaf.sum 30% af Passivpost, 22% heraf Bundfradrag (ingen andre gaver) 60 Afgiftsgrundlag 67 Afgift, 15% 10 Afgift i alt (3 x 10 t.kr.) Deloitte 6

7 Hvad er der flyttet gratis? Værdi holdingselskab efter salg t.kr. Forlods udbytte Værdi A-aktier ud over forlods udbytte, 10% af ( ) t.kr Værdi A-aktier i alt Værdi B-aktier, 90% af ( ) t.kr Hvert barn har gratis (10 t.kr.) modtaget aktier for Deloitte 7

8 Spaltning af holdingselskab efter salg Far Barn 1 Barn 2 Barn 3 Far Holding ApS Barn 1 Holding ApS Barn 2 Holding ApS Barn 3 Holding ApS Hvert barn kan herefter købe egen virksomhed for 30 mio.kr. af egne midler i sit selskab Lukkes selskabet, har barnet t.kr. 42% = t.kr Deloitte 8

9 Da passiv virksomhed beskattes, koster en gave efterfølgende halvdelen af værdien på t.kr. Værdi B-aktier efter salg t.kr. 50% udloddes Udbytte, 42% Rest efter udbytte Gaveafgift, 15% af t.kr Skat af gave, 42% af t.kr Rest 451 Hvert barn får herefter værdier for ( ) / Mindreværdi ift. gave med succession: 17,5 15,2 mio.kr. = 2,3 mio.kr. På selskabsniveau er der dog kun likviditet på 45,3 mio.kr. mod 90,5 mio.kr., hvis gaven gives før et salg 2015 Deloitte 9

10 Generationsskifte generelt Kapitalmæssigt generationsskifte bør overvejes i tide, når man har sikret sig selv og ægtefælle Børnene får først bestemmende andel, når du ønsker det - senest ved arv Udelukker ikke, at børnene kan blive aktive i virksomheden, hvis de efterfølgende får lyst til det Ikke økonomiske overvejelser Afstem forventninger med familien Det er en proces! HUSK! Særeje, testamente, ejeraftale 2015 Deloitte 10

11 Kontaktoplysninger Ole Møller Lauritzen Tax Partner Mobil Hent vores publikation Ejer- og generationsskifte af virksomhed samt vores folder Kapitalmæssigt generationsskifte elektronisk her: Deloitte 11

12 Om Deloitte Deloitte leverer ydelser indenfor Revision, Skat, Consulting og Financial Advisory til både offentlige og private virksomheder i en lang række brancher. Vores globale netværk med medlemsfirmaer i mere end 150 lande sikrer, at vi kan stille stærke kompetencer til rådighed og yde service af højeste kvalitet, når vi skal hjælpe vores kunder med at løse deres mest komplekse forretningsmæssige udfordringer. Deloittes ca medarbejdere arbejder målrettet efter at sætte den højeste standard. Deloitte Touche Tohmatsu Limited Deloitte er en betegnelse for Deloitte Touche Tohmatsu Limited, der er et britisk selskab med begrænset ansvar, og dets netværk af medlemsfirmaer. Hvert medlemsfirma udgør en separat og uafhængig juridisk enhed. Vi henviser til for en udførlig beskrivelse af den juridiske struktur i Deloitte Touche Tohmatsu Limited og dets medlemsfirmaer.