Oversigt over satser og beløbsgrænser 2013-2014

Oversigt over satser og beløbsgrænser 2013-2014 INDHOLDSFORTEGNELSE Afskrivningsloven Aktieavancebeskatningsloven Arbejdsmarkedsbidragsloven Boafgiftsloven Gaveafgift Boafgift Passivposter ved arv med succession Oversigt over boafgift/tillægsafgift Børnebidragssatser Børne- og ungeydelse Dødsboskatteloven Dødsboskifte Egne produkter for landbrugere Ejendomsavancebeskatningsloven Ejendomsværdiskatteloven Energiafgifter Mineralolieafgiftsloven Gasafgiftsloven Kulafgiftsloven Elafgiftsloven Godtgørelse til processer Godtgørelse til rumvarme, varmt vand og komfortkøling Kuldioxidafgiftsloven (CO 2 ) Godtgørelsessatser for landbrug, gartneri, skovbrug mv. Etablerings- og iværksætterkontoloven Fondsbeskatningsloven Fusionsskatteloven Grøn checklov (kompensationsloven) Handlendes forbrug af egne varer Husdyrbeskatningsloven Normalhandelsværdier pr. 31/12 Nedskrivning Pelsdyr vejledende fremstillingspriser Hjorte vejledende fremstillingspriser

Kildeskatteloven Rentetillæg. Dag-til-dag rente. Restskat. Overskydende skat Kost og logi for medhjælpere i landbrug mv. Landbrugeres fradrag for kost til medhjælpere Kursgevinstloven Ligningsloven Rejsegodtgørelse Kørsel/befordring Firmabilbeskatning Beskatning af fri telefon Momsloven Opkrævningsloven Pensionsbeskatningsloven Personskatteloven Gennemsnitlige kommune- og kirkeskatteprocenter Privat andel af elektricitet, vand og varme Privat andel af hest, der i øvrigt anvendes erhvervsmæssigt Selskabsskatteloven Seniornedslagsloven Skadesforsikringer (afgift) Skatteforvaltningsloven Gebyr for bindende svar Gebyr for anmodning om omgørelse Gebyr for klage til Landsskatteretten og Skattestyrelsen Omkostningsgodtgørelse Skattekontrolloven Spildevandsafgiftsloven Tinglysningsafgiftsloven Vandafgiftsloven Virksomhedsskatteloven Kapitalafkastsatsen for indkomstårene 2000-2010 Vurderingsloven Vurderingsgebyr

Afskrivningsloven: Småaktiv- og småudgiftsgrænse ( 5, 6, 11, 42, 43) 12.300 12.600 Afskrivningssatser: Afskrivningsgrundlag ved anskaffelse af fabriksnye driftsmidler, som er anskaffet i perioden 30/5 2012 til 31/12 2013 ( 5 D) 115 % 100 % Maks. årlig afskrivning for driftsmidler og mindre skibe ( 5, 5 D) 25 % 25 % Maks. årlig afskrivning for vindmøller på over 1 MW, der er anskaffet i indkomstår, der er påbegyndt den 1. januar 2013 og senere ( 10 i lov nr. 1394 af 23/12 2012) 15 % 15 % Maks. årlig afskrivning for bygninger og installationer ( 17, stk. 1) 4 % 4 % Tillægssats for bygninger og installationer med levetid under 25 år ( 17, stk. 2) 3 % 3 % Drænings- og markvandingsanlæg ( 27, stk. 1) 20 % 20 % Maks. afskrivning for goodwill og immaterielle aktiver 40, stk. 1,2,3, samt kvoter omfattet af 40 B, stk. 1 Betalingsrettigheder, mælkekvote og sukkerkvote jf. ( 40 C) CO 2 kvote samt skrotningsbeviser og andre engangskvoter ( 40 A) 1/7 årligt 1/7 årligt Kan ikke afskrives Afskrives i takt med forbrug Kan ikke afskrives Afskrives i takt med forbrug Maks. afskrivning på ombygning til landboturisme jf. 42 20 % 20 % Aktieavancebeskatningsloven: (Beskatning af aktieindkomst se personskatteloven) Enlige 136.600 136.600 Ægtepar 273.100 273.100 Bagatelgrænse for personers gevinst/tab på beviser i obligationsbaserede udloddende investeringsforeninger ( 22 og KGL 14 og 23) 2.000 2.000 Arbejdsmarkedsbidragsloven: Bidragssatser: 2013 2014 Bidragssats 8,0 % 8,0 %

Boafgiftsloven: Gaveafgift beløbsgrænser: 2013 2014 Bundfradrag ved gaveafgift for afkom, stedbørn og deres afkom, afdødt barns eller stedbarns ægtefælle og forældre samt stedforældre og bedsteforældre ( 22, stk. 1) Bundfradrag ved gaveafgift for barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn) ( 22, stk. 2) Boafgift beløbsgrænser: 58.700 59.800 20.500 20.900 Bundfradrag ved boafgift ( 6, stk. 1) 264.100 268.900 Mindste arvebeholdning hvoraf der beregnes boafgift ( 6, stk. 3) Afgiftssatser: 2.000 2.000 Gaveafgiftssats for gaver mellem ægtefæller ( 22, stk. 3) 0 % 0 % Gaveafgiftssats for gaver ud over bundfradraget til afkom, stedbørn og deres afkom, afdødt barns eller stedbarns ægtefælle og forældre samt barns eller stedbarns ægtefælle (svigerbørn) ( 23, stk. 1) Gaveafgiftssats for gaver ud over bundfradraget til stedforældre og bedsteforældre ( 23, stk. 2) Boafgiftssats for arv over bundfradraget til nære slægtninge ( 1, stk. 1) Tillægsboafgift for den del af arven, der ikke tilfalder nære slægtninge ( 1, stk. 2 og 3) 15 % 15 % 36,25 % 36,25 % 15 % 15 % 25 % 25 % Boafgiftssats for ægtefæller mv. ( 3) 0 % 0 %

Passivposter ved arv med succession (satser) ( 13 a): 2013 2014 Fortjeneste, der ikke er aktieindkomst 30 % 30 % Fortjeneste ved aktieindkomst (gældende for børs- og ikke børsnoterede aktier) Virksomhedsskatteloven: 22 % 22 % Opsparet overskud for årene 1987-1990 0 % 0 % Opsparet overskud for året 1991 9 % 9 % Opsparet overskud for årene 1992-1998 12 % 12 % Opsparet overskud for årene 1999-2000 13,5 % 13,5 % Opsparet overskud for årene 2001-2004 15 % 15 % Opsparet overskud for årene 2005-2006 16,5 % 16,5 % Opsparet overskud for årene 2007-2013 18,75 % 18,75 % Opsparet overskud i 2014 19,1 % Konjunkturudligningskonto (kapitalafkastordningen): Konjunkturudligningskonto for årene 1993-1998 12 % 12 % Konjunkturudligningskonto for årene 1999-2000 13,5 % 13,5 % Konjunkturudligningskonto for årene 2001-2004 15 % 15 % Konjunkturudligningskonto for årene 2005-2006 16,5 % 16,5 % Konjunkturudligningskonto for årene 2007-2013 18,75 % 18,75 % Konjunkturudligningskonto i 2014 19,1 % Oversigt over boafgift, tillægsafgift 2014: Boafgift Tillægsboafgift Gaveafgift Bundfradrag* Succession ved familieoverdragelse Afkom, børn, børnebørn Ja Nej Ja 59.800 Ja Afkom, oldebørn mv. Ja Nej Ja 59.800 Nej Stedbørn Ja Nej Ja 59.800 Ja Stedbørns afkom Ja Nej Ja 59.800 3) Afkoms stedbørn Ja Ja Indk.skat 0 3) Plejebørn 1) Ja Nej Ja 59.800 Nej Svigerbørn Ja Nej Ja 20.900 Nej Stedbørns ægtefælle Ja Nej Ja 20.900 Nej Afkoms svigerbørn (f.eks. barnebarns ægtefælle) Ja Ja Indk.skat 0 Nej Afdødt barns efterlevende 5) Ja Nej Ja 59.800 Nej ægtefælle Forældre Ja Nej Ja 59.800 Nej Stedforældre Ja Ja Ja 36,25 % 59.800 Nej

Bedsteforældre Ja Ja Ja 36,25 % 59.800 Nej Forældres stedforældre Ja Ja Indk.skat 0 Nej Svigerforældre Ja Ja Indk.skat 0 Nej Ægtefælle Nej Nej Afgiftsfri Ja 4) Fraseparerede ægtefæller Ja Nej Indk.skat 0 Nej Fraskilt ægtefælle Ja Nej Indk.skat 0 Nej Samlevende i mindst to år 2) Ja Nej Ja 59.800 Ja 6) Søskende Ja Ja Indk.skat 0 Ja Søskendebørn og søskende børnebørn Ja Ja Indk.skat 0 Ja Nære medarbejdere (ansat i mindst tre år indenfor de Ja Ja Indk.skat 0 Ja seneste fem år) 6) Fjernere slægtninge eller ubeslægtede Ja Ja Indk.skat 0 Nej 1. Om definition af plejebørn, se 1, stk. 2, litra f, henholdsvis 22, stk. 1, litra e 2. Om definition af samlevende, se 1, stk. 2, litra d, henholdsvis 22, stk. 1, litra d 3. Det er usikkert om, hvorvidt stedbarns barn eller om barns stedbarn er omfattet af successionsreglerne 4. Ved overdragelse af aktiver imellem samlevende ægtefæller anvendes successionsreglerne ifølge kildeskattelovens 26, A, stk. 2 5. Dette forudsætter, at barnets efterlevende ægtefælle ikke har indgået nyt ægteskab 6. Har virkning for overdragelse, der finder sted den 1. januar 2009 eller senere * Beløbet reguleres efter personskattelovens 20 Børnebidragssatser: Normalbidraget pr. barn (18-24 år, 14) består af: Grundbeløb/årligt Tillæg/årligt I alt/årligt Normalbidrag månedligt Ikke fradragsberettiget andel af børnebidrag. Beløbet svarer til tillægget til børnetilskud, der er fastsat i 4, stk. 5 i lov om børnetilskud og forskudsvis udbetaling af børnebidrag (LL 10, stk. 2) 2013 2014 13.248 1.716 14.964 1.247 13.488 1.752 15.240 1.270 1.716 1.752

Børne- og ungeydelse: 2013 2014 Børneydelse pr. barn: Pr. kvartal Pr. kvartal 0-2 år 4.299 4.404 3-6 år 3.402 3.486 7-14 år 2.679 2.745 Ungeydelse pr. barn: Pr. måned Pr. måned 15-17 år 893 915 Beløbsgrænser: Beløbsgrænse for aftrapning af børne- og ungeydelse - 712.600 Dødsboskatteloven: Beløbsgrænser*: 2013 2014 Beløbsgrænse for dødsboers skattefrihed vedr. boets aktiver (excl. ejerbolig, stuehus) og boets nettoformue. ( 6, stk. 1) Beløbsgrænse for medregning af virksomheds- og konjunkturudligningsopsparing ( 10, 11, 24, 25 og 74) Mellemperiodefradrag, fradrag i skat pr. mdr. ( 14, stk. 2 og 30, stk. 3) 2.595.100 2.641.900 152.200 155.000 1.900 2.000 Beløbsgrænse for opkrævning af restskat ( 15, stk. 2) 32.700 33.300 Beløbsgrænse for udbetaling af overskydende skat ( 15, stk. 3) 2.800 2.900 Bofradrag, fradrag i skat pr. mdr. ( 30, stk. 2) 5.200 5.300 Max bofradrag, fradrag i skat (12 mdr.) 5200/5300 x 12 62.400 63.600 Bofradrag ved skifte af uskiftet bo ( 72) 62.300 63.500 Skattesatser: Mellemperiodeskat ( 14, stk. 1) 50 % 50 % Dødsboskat ( 30, stk. 1) 50 % 50 % Skatteværdi til udbetaling af underskud i boets skattepligtige indkomst ved:skifte i forbindelse med dødsfaldet ( 31) og skifte af uskiftet bo ( 75) Kommunal andel af dødsboskat efter 30 og mellemperiodeskat efter 14 ( 92, stk. 1) Kommunal andel af forskudsskatten for mellemperioden, som bliver endelig efter 12 ( 92, stk. 2) Kommunal andel af udgifterne ved udbetaling af negativ skat efter 31 ( 92, stk. 3) 30 % 30 % 33,33 % 33,33 % *Der anvendes de beløbsgrænser, som er gældende for det år, hvori dødsfaldet sker. Dog anvendes formuegrænser for skattefrihed (bruttoaktiver og nettoaktiver) på tidspunktet for skæringsdagen.

Dødsboskifte: Beløbsgrænse for boudlæg uden skiftebehandling (dødsboskifteloven 18, 21) 40.000 41.000 Beløbsgrænse for udlæg til ægtefællen (arveloven 11) 690.000 710.000 Arveladeren kan ved testamente begrænse arvelodden (tvangsarven) til hvert af sine børn til en værdi af (arveloven 5) 1.150.000 1.170.000 Egne produkter for landbrugere: Værdi af forbrug af egne produkter for landbrugere (ekskl. moms): 2013 2014 Okse- og kalvekød pr. kg 13,80 14,60 Svinekød pr. kg 7,50 7,90 Hestekød pr. kg 4,10 4,10 Fåre- og lammekød pr. kg 15,50 16,00 *Fjerkræ og æg pr. person 195,00 212,00 *Mælk, pr. person 155,00 163,00 *Satserne for fjerkræ og æg samt mælk gælder pr. år pr. person uanset alder.

Ejendomsavancebeskatningsloven: Ejendomsavance: 2013 2014 Bundfradrag stuehus / ejerbolig (ejertid mindst fem år og tjent til bolig for ejeren), 6 268.600 273.500 Tillæg til anskaffelsessummen pr. år ejendommen har været ejet ( 5, stk. 1) 10.000 10.000 Maks. vederlag vedr. jordombytning, mageskifte ( 7, stk. 2) 10.000 10.000 Den procentvise ændring af anskaffelsessum og 10.000 kr. s tillæg ved indeksregulering EBL ( 5 A): Anskaffelsesår Ved salg i 2013 Ved salg i 2014 Procentvis ændring Sum af 10.000 kr. tillæg Procentvis ændring Sum af 10.000 kr. tillæg 1993 og tidligere 52,3 244.240 55,0 258.840 1994 47,8 229.010 50,5 243.340 1995 46,7 214.230 49,4 228.290 1996 42,8 199.560 45,4 213.350 1997 42,0 185.280 44,5 198.810 1998 38,2 171.080 40,7 184.360 1999 34,3 157.260 36,8 170.290 2000 29,8 143.830 32,1 156.610 2001 25,4 130.850 27,7 143.400 2002 21,7 118.310 23,9 130.630 2003 17,6 106.140 19,7 118.240 2004 13,9 94.380 16,0 106.270 2005 11,5 82.990 13,5 94.670 2006 8,9 71.840 10,9 83.320 2007 6,1 60.950 8,0 72.230 2008 3,4 50.340 5,3 61.430 2009 0 40.000 1,8 50.900 2010 0 30.000 1,8 40.720 2011 0 20.000 1,8 30.540 2012 0 10.000 1,8 20.360 2013 10.000 1,8 10.180 2014 0 10.000

Pristalsregulering af den kontantomregnede anskaffelsessum for ejendomme erhvervet før 19. maj 1993 (EBL 4 a) Anskaffelsesår Reguleringsprocent 1975 eller tidligere 182,4 1976 158,6 1977 140,0 1978 120,2 1979 108,0 1980 93,5 1981 79,9 1982 62,6 1983 49,3 1984 40,2 1985 32,5 1986 27,7 1987 23,6 1988 18,1 1989 12,5 1990 7,7 1991 5,6 1992 3,5 1993 0,0 Ejendomsværdiskatteloven: Beregningsgrundlag/progressionsgrænse 3.040.000 3.040.000 Maks. nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet den 1. juli 1998 eller før. 4 promille af ejendomsværdien, dog maks. ( 7, stk. 1) 1.200 1.200 Begrænsningsregler for stigning i ejendomsværdiskat ( 9 a, stk. 2) ikke pensionister mv. 2.400 kr., dog altid 20 pct. 2.400 2.400 Pensionistnedslag: Maks. nedslag i ejendomsværdiskatten for pensionister fyldt 65 år inden udgangen af indkomståret. 4 promille af ejendomsværdien ( 8, stk. 1), dog Maks. for helårsboliger Maks. for fritidsboliger Indkomstgrænse for reduktion af pensionistnedslaget ( 10, stk. 1): Enlige Ægtepar 6.000 2.000 174.600 268.600 6.000 2.000 177.800 273.500 Bundgrænse for medregning af positiv aktieindkomst til aftrapningsindkomsten ( 10, stk. 1): Enlige 5.000 5.000

Ægtepar 10.000 10.000 Skattesatser: Ejendomsværdiskattesats ( 5, stk. 1): Af ejendomsværdi under progressionsgrænsen Af ejendomsværdi over progressionsgrænsen Nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet den 1. juli 1998 eller før. Beregnet af hele ejendomsværdien ( 6, stk. 1) 0,2 % 0,2 % Nedslag i ejendomsværdiskatten for ejerboliger erhvervet den 1. juli 1998 eller før. Beregnet af hele ejendomsværdien dog maks. 1.200 kr. ( 7, stk. 1) 1 % 3 % 1 % 3 % 0,4 % 0,4 % Begrænsningsregler for stigning i ejendomsværdiskat ( 9, stk. 2) - pensionister og efterlønsmodtagere 500 kr., dog altid 20 % minus 900 kr. 20 % 20 % Pensionister: Nedslag i ejendomsværdiskatten for pensionister fyldt 65 år inden udgangen af indkomståret. Beregnet af hele ejendomsværdien dog maks. 6.000 kr. for helårsboliger og 2.000 kr. for fritidsboliger. ( 8, stk. 1) 0,4 % 0,4 % Reduktion af pensionistnedslaget efter 8 med procentsatsen ganget med indkomsten ud over visse indkomstgrænser ( 10, stk. 1, jf. 17, stk. 4) 5 % 5 % Energiafgifter: Afgiftsemner: Mineralolieafgiftsloven*: Satser ved dagtemperatur Gas- og dieselolie, der anvendes som motorbrændstof. 1, stk. 1 Satser Enhed øre/l 2013 2014 1. jan til 31. jan 1. feb. til 31. dec. 289,1 289,1 294,4 Anden gas- og dieselolie øre/l 216,9 253,1 257,7 Let dieselolie øre/l 278,0 278,0 283,0 Svovlfattig dieselolie (svovlindhold højst 0,005 %) øre/l 257,9 257,9 262,6 Svovlfri diesel (svovlindhold højst 0,001 %) øre/l 257,9 257,9 262,6 Svovlfri diesel med 6,8 % biobrændstoffer (svovlindhold højst 0,001 %) øre/l 256,5 256,5 261,2 Fuelolie øre/kg 245,8 286,9 292,1 Fyringstjære øre/kg 221,3 258,2 262,9 Petroleum, der anvendes som motorbrændstof øre/l 289,1 289,1 294,4 Anden petroleum øre/l 216,9 253,1 257,7 Blyholdig benzin (blyindhold over 0,013 g./l) øre/l 478,5 478,5 487,1 Blyfri benzin (blyindhold højst 0,013 g./l) øre/l 406,2 406,2 413,4

Blyholdig benzin med 4,8 % biobrændstof (blyindhold højst 0,013g./l) øre/l 399,3 399,3 406,4 Autogas (LPG) øre/l 174,9 174,9 178,2 Anden flaskegas (LPG), der anvendes som motorbrændstof Anden flaskegas (LPG) og gas (bortset fra LPG), der fremkommer ved raffinering af mineralsk olie (raffinaderigas) Smøreolie (gearolie, hydraulikolie, skæreolie mv.) Gasafgiftsloven*: øre/kg øre/kg øre/l 322,0 322,0 327,7 278,2 324,7 330,5 216,9 253,1 257,7 Naturgas og bygas. 1, stk. 2 øre/nm3 239,5 279,5 284,5 Gas til motorbrændstof. 1, stk. 3 øre/nm3 287,2 287,2 292,3 Kulafgiftsloven*: Stenkul, stenkulsbriketter, koks, cinders og koksgrus. 1, stk. 4 kr./ton 1.693 1.796 2.012 Jordoliekoks kr./ton 1.996 2.329 2.371 Brunkulsbriketter og brunkul kr./ton 1.149 1.341 1.365 Elafgiftsloven*: Elafgift på helårsboliger, der overstiger 4000 kwh årligt, som opvarmes ved el. 6, stk. 1 øre/kwh 2013 2014 34,1 41,2 - heraf energiafgift øre/kwh 23,3 0 - heraf energieffektiviseringsbidrag øre/kwh 0,6 0 - heraf eldistributionsbidrag øre/kwh 4,0 0 - heraf tillægsafgift øre/kwh 6,2 0 Elafgift af andet forbrug 6, stk. 2 øre/kwh 75,5 83,3 - heraf energiafgift øre/kwh 64,7 0 - heraf elsparebidrag/energisparebidrag øre/kwh 0,6 0 - heraf eldistributionsbidrag øre/kwh 4,0 0 - heraf tillægsafgift øre/kwh 6,2 0 Godtgørelse til processer * Landbrug, gartneri og lignende: For mineralolie mv., kul mv., naturgas og bygas anvendt til virksomhed med jordbrug, husdyrbrug, gartneri, frugtavl, skovbrug, fiskeri, dambrug og pelsdyravl udgør godtgørelsen hele afgiften med nedsættelse af godtgørelsen med 1,8 pct. fra 1. januar 2010 og frem. Elafgiften godtgøres fra 2014 100 % med fradrag af 0,4 øre pr. kwh For øvrige erhverv: Godtgørelsen nedsættes med følgende satser og beløbsgrænser: Mineralolie mv., kul mv., naturgas og bygas

2011: 7,7 pct. 2012: 13,1 pct. 1. januar til 31. januar 2013: 14,8 pct. 1. februar til 31. december 2013: 12,7 pct. 1. januar 2014: 6,27 pct., jf. finansloven for 2014 Elektricitet 2011: 1,6 øre/kwh 2012: 3,0 øre/kwh 1. januar til 31. januar 2013: 2013: 3,5 øre/kwh 1. februar til 31. december 2013: 2,1 øre/kwh 2014: 0,4 øre/kwh Godtgørelse til rumvarme, varmt vand og komfortkøling I forbindelse med Forårspakken vedtog Folketinget en række forhøjelser af afgifterne, herunder elafgiften. For at friholde erhvervene for afgiftsforhøjelsen indføres derfor en særlig godtgørelse af afgiften på forbrug af elektricitet, der medgår til rumvarme. Godtgørelsen indfases og fremgår af det følgende skema. 2011 2012 2013 2014 2015 Godtgørelse pr. kwh 0 øre 11,8 øre 41,3 øre 42,1 øre 42,8 øre Bemærk, at eksempelvis opvarmning af staldbygninger og brug af varmt vand i disse anses for procesenergi. Kuldioxidafgiftsloven (CO 2 ): 2013 2014 Gas- og dieselolie 2, stk. 1 øre/l 43,5 44,3 Gas- og dieselolie med 6,8 % biobrændstoffer øre/l 40,5 41,3 Fuelolie øre/kg 52,0 52,9 Smøreolie øre/l 43,5 44,3 Fyringstjære øre/kg 46,8 47,6 Petroleum øre/l 43,5 44,3 Stenkul (inkl. stenkulsbriketter), koks, cinders og koksgrus kr./ton 436,2 441,1 Jordoliekoks kr./ton 497,9 506,9 Brunkulsbriketter og brunkul kr./ton 296,0 301,3 Energispareafgift (elektricitet) øre/kwh 6,5 - Autogas (LPG) øre/l 26,5 27,0 Anden flaskegas (LPG), der anvendes som motorbrændstof øre/kg 49,0 49,9 Gas (bortset fra LPG), der anvendes ved raffinering af mineralsk olie (raffinaderigas) øre/kg 48,6 49,5 Naturgas og bygas med nedre brændværdi på 39,6 megajoule (MJ)/normal m 3 (Nm3) øre/nm3 37,0 37,7 Benzin øre/l 39,3 40,0 Benzin med 4,8 % biobrændstoffer øre/l 37,4 38,1 Ikke bionedbrydeligt affald anvendt som brændsel, afgift pr. ton udledt CO 2 kr./ton 164,0 166,9 Godtgørelsessatser for landbrug, gartneri, skovbrug mv. for 2014

Afgift Energiafgift af olie, petroleum, LPG-gas og raffinaderigas Procesformål (let proces) Proces-formål (tung proces) Rumvarme / varmt vand 5) 98,2 pct. 98,2 pct. 0 pct. Energiafgift af kulprodukter og affaldsvarme 98,2 pct. 98,2 pct. 0 pct. Energiafgift af elektricitet 99,6 pct. 1) 2) 99,6 pct. 2) 42,1 øre pr. kwh Energiafgift naturgas og bygas 98,2 pct. 98,2 pct. 0 pct. CO 2 -afgift af elektricitet (Energispareafgift) - 3) - 3) - 3) CO 2 -afgift af andet energiforbrug 0 pct. Bundfradrag 4) 0 pct. Motorbrændstof, der anvendes ved mark- og skovarbejde o.l., betragtes som procesformål. 1. Der ydes ikke afgiftsgodtgørelse for elforbrug til ydelser omfattet af bilaget til elafgiftsloven. 2. Omlægningen af godtgørelsen af elafgiften betyder, at der er fuld godtgørelse af afgiften på nær 0,4 øre/kwh uanset forbrugets størrelse. Det betyder, at der ikke længere skal sondres mellem forbrug over eller under 15 mio. kwh. 3. Energispareafgiften bortfalder pr. 1.1. 2014. 4. Der indførtes et særligt system med beregning af bundfradrag, som skal anmeldes over for SKAT. 5. Rengøring og opvarmning af stalde samt tilknyttede rum anses for let proces som hovedregel, jfr. Punktafgiftsvejledningen afsnit F. 6.4.4. Etablerings- og iværksætterkontoloven: Etablering for mindst ( 5, stk. 2 og 4) 80.000 81.500 Andel af lønindtægt, der altid kan indskydes 3, stk. 1 250.000 250.000 Minimumsindskud 3, stk. 1 5.000 5.000 Satser: Andel af lønindtægten der kan indskydes, (dog altid indtil 250.000 kr. af lønindtægten) ( 3, stk. 1). I alt for etablerings- og iværksætterkonto 60 % 60 % Tillæg ved efterbeskatning af ikke-benyttede indskud. Årligt tillæg for hvert år fra udløbet af det indkomstår, hvor indskuddet er fradraget, til efterbeskatningsåret. Til og med indkomståret 2001 udgør tillægget 5 pct. ( 9, stk. 1, 11, stk. 1, og 11 A, stk. 1) 3 % 3 % Afgift af iværksætterindskud, der ikke anvendes inden tidsfristen ( 9, 10 og 11). Midler indskudt i 2009 og tidligere. 60 % 60 % Afgift af iværksætterindskud, der ikke anvendes inden tidsfristen ( 9, 10 og 11). Midler indskudt i 2010 og senere. 52,5 % 52,5 % Forlodsafskrivning i % af det hævede beløb ( 7, stk. 5): Midler indskudt på etableringskonto i 2010 og senere 50 % 50 % Midler indskudt på etableringskonto i 2002-2009 58 % 58 % Midler indskudt på etableringskonto i 1999-2001 68 % 68 % Midler indskudt på etableringskonto i 1998 og før 100 % 100 %

Midler indskudt på iværksætterkonto 100 % 100 % Beløb hævet til dækning af visse driftsudgifter anses i % af det hævede beløb at dække udgifterne ( 7, stk. 10): Midler indskudt på etableringskonto i 2002 og senere 55 % 55 % Midler indskudt på etableringskonto i 1999-2001 65 % 65 % Midler indskudt på etableringskonto i 1998 og før 100 % 100 % Midler indskudt på iværksætterkonto 100 % 100 % Årligt tillæg i 10 år til personlig indkomst ved hævning af etableringskontomidler til aktie/- anpartsinvestering ( 7, stk. 11): Midler indskudt på etableringskonto i 2002 og senere 5 % 5 % Midler indskudt på etableringskonto i 1999-2001 5,5 % 5,5 % Midler indskudt på etableringskonto i 1998 og før 8 % 8 % Midler indsat på iværksætterkonto 10 % 10 % Fondsbeskatningsloven: Beløbsgrænser 2013 2014 Bundfradrag ved indkomstopgørelsen for fonde ( 3, stk. 2) 25.000 25.000 Bundfradrag ved indkomstopgørelsen for foreninger ( 3, stk. 2) og arbejdssammenslutninger ( 8, stk. 3) 200.000 200.000 Indkomstbundgrænse for fonde for indgivelse af selvangivelse ( 15, stk. 3, nr. 1) 25.000 25.000 Skattesatser Fradrag for hensættelser til konsolidering af foreningsformuen. Fradraget kan maks. udgøre en andel af foreningsformuen svarende til procentsatsen, hvormed reguleringstallet i personskattelovens 20 er ændret i forhold til foregående år ( 5, stk. 3) 0,0 % 1,8 % Skattesats for fonde og foreninger ( 11, stk. 1) 25 % 24,5 % Kommunal andel af skatten fra fonde og foreninger ( 13, stk. 1) 13,41 % 13,41 % Fusionsskatteloven: Satser 2013 2014 Begrænsning i underskudsmodregning fra perioden fra fusions- til beslutningsdato ved koncerninterne fusioner ( 8, stk. 7): Mindstekrav til holdingselskabs kapitalandele i selskaber, der medregnes ved opgørelsen af, om der er tale om erhvervsmæssig aktivitet i forhold til underskudsbegrænsningsreglen. Kapital- eller stemmeandel, der skal ejes af samme aktionærkreds for at undgå underskudsbegrænsning (der skal ejes mere end den angivne sats) Minimumskrav til ejerandel, når det modtagende selskab ved fusion annullerer aktier i det indskydende selskab uden beskatning ( 10, stk. 1) 10 % 10 % Minimumskrav til ejerandel, når aktier i det modtagende selskab ved fusion bliver annulleret eller bliver til egne aktier i det modtagende selskab ved dette selskabs 25 % 50 % 25 % 50 %

overtagelse af aktiver og passiver fra det indskydende selskab uden beskatning ( 10, stk. 2) 10 % 10 % Grøn checklov (kompensationsloven): Skattefri kompensationsbeløb: 2013 2014 Til personer fyldt 18 år ved indkomstårets udløb 1, stk. 1 1.300 1.300 Pr. barn/ung ikke fyldt 18 år ved indkomstårets udløb (supplerende grøn check) 1, stk. 2 300 300 Maks. for 2 børn/unge ikke fyldt 18 år ved indkomstårets udgang (supplerende grøn check) 1, stk. 2 600 600 Tillæg til skattefri kompensation til alle fyldt 18 år med lave indkomster ( 1, stk. 4) 280 280 Indkomstgrænse for tillæg til skattefri kompensation ( 2, stk. 3) 212.000 215.900 Aftrapningsinterval: Bundfradrag for aftrapning af den grønne check 2, stk. 1 362.800 369.400 Tillæg til bundfradrag ved aftrapning af den supplerende grønne check 2, stk. 2 17.333 17.333 Aftrapning af den supplerende grønne check: Aftrapningsprocent 2, stk. 1 og 2 7,5 % 7,5 % Grøn check 2, stk. 1 362.800-380.133 Supplerende grøn check ved et barn 380.133-384.133 Supplerende grøn check ved to børn 380.133-388.133 369.400-386.733 386.733-390.733 386.733-394.733

Handlendes forbrug af egne varer: Værdi pr. forbrugsenhed ekskl. moms*: 2013 2014 Fødevarer: Brød, mel, gryn, kager, pasta, ris o.l. 2.570 2.580 Kød og kødvarer 2.760 2.710 Fisk og fiskevarer 680 710 Mælk, fløde, ost, æg, smør, margarine, olier mv. 2.500 2.590 Frugt, grøntsager og kartofler 2.240 2.360 Kaffe, te, kakao og sukker 2.300 2.120 Andre fødevarer 470 480 I alt fødevarer 13.520 13.550 Drikkevarer: Sodavand o.l. 1.340 1.300 Spiritus og likør 340 340 Vin, port-, frugt-, hedvin, champagne o.l. 1.260 1.290 Øl 870 890 Andre drikkevarer 300 290 I alt drikkevarer 4.110 4.110 Andet: Rengørings- og pudsemidler og -udstyr 590 590 Planter, blomster, gødning o.l. 1.020 1.030 Aviser og tidsskrifter 910 950 Toiletartikler og andre småting til personlig pleje 1.450 1.430 I alt andet 3.970 4.000 Beklædning 3.150 3.140 Fodtøj 940 970 Tobak 3.110 3.140 *Ovenstående satser er ekskl. moms og svarer til 1 forbrugsenhed. Værdien af husstandens samlede skønnede forbrug kan opgøres således: Første person i husstanden over 14 år medregnes med 1 forbrugsenhed. Alle efterfølgende personer over 14 år medregnes hver med 0,5 forbrugsenhed. Børn under 14 år medregnes hver med 0,3 forbrugsenhed. Ved drikkevarer indeholdende alkohol medregnes kun voksne, der er fyldt 18 år. Ved tobak medregnes kun voksne, der er fyldt 18 år. I alle tilfælde er det alderen ved indkomstårets begyndelse, der er afgørende for vægtningen. Værdien af varegrupper, der ikke er omfattet af satserne, må medregnes efter et konkret skøn. Værdien af varegrupper, der ikke er omfattet af satserne, må medregnes efter et konkret skøn.

Husdyrbeskatningsloven: Normalhandelsværdier pr. 31/12: 2012 2013 Heste: Heste over 2 år 5.500 5.500 Små heste og plage 3.800 3.800 Føl 2.000 2.000 Kreaturer stor race: Over 2 år 7.200 6.900 1-2 år 5.600 5.300 Under 1 år 2.300 2.100 Jersey: Over 2 år 5.400 5.100 1-2 år 4.000 3.800 Under 1 år 1.400 1.300 Kødrace: Over 2 år 7.300 7.500 1-2 år 5.800 5.900 Under 1 år 2.700 2.700 Får og lam 770 760 Svin: Søer, orner og gylter 2.800 2.800 0-30 kg 280 300 30-60 kg 530 550 Over 60 kg 800 800 Nedskrivning 2013 2014 Maks. nedskrivning af den skattepligtige værdi af husdyrbesætninger 2, stk. 4 15 % 15 % Pelsdyr vejledende fremstillingspriser for indkomståret: 2012 2013 Mink (avlsdyr, dyr til pelsning, skind) 175 195 Chinchilla 92 92 Blå- og sølvræve (avlsdyr mv. som ved mink) 270 270 Unger under tre måneder af ovennævnte pelsdyr 0 0

Hjorte - vejledende fremstillingspriser for indkomståret: 2012 2013 Krondyr 1.550 1.710 Kronkalve 910 1.010 Dådyr 810 900 Dådyrkalve 500 550 Kildeskatteloven: Overførsel til medarbejdende ægtefælle max ( 25 A) 215.500 219.400 Indregningsgrænse for restskat mv. ( 61 61 A) 18.300 18.700 Mindsterate ved opkrævning af B-skat ( 62 C) L 67 2012-13 500 500 Skattesatser: Kildeskat af udbytte (selskabsskatteloven 2, stk. 3) 27/15/25 % 27/15/25 % Udbytteskat af aktieudbytte ( 65 og 65 A) 27 % 27 % Udbytteskat af aktieudbytte der modtages af selskaber, foreninger og fonde mv. ( 65) 25 % 22 % Medarbejdende ægtefælle, max overførsel af overskud ( 25 A) 50 % 50 % Indeholdelsesprocent ved manglende skattekort ( 48) 55 % 55 % Bruttoskattesats for begrænset skattepligtige arbejdsudlejede personer ( 48 B) 30 % 30 % Bruttolønsskat for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere ( 48 E F) 26 % 26 % Betaling af skatter for indkomståret 2013 Indbetalt i perioden Rente/tillæg Frivilligt indbetalt yderligere forskudsskat for 2013 (senest sidste bankdag i året). Indbetalt forskudsskat efter indkomstårets udløb for 2013. Dag til dag rente. 59 stk. 1 01.01.13 31.12.13 0 % 01.01.14 01.07.14 Indbetalt restskat for indkomståret 2013. 61, stk. 2 02.07.14 31.12.14 Procentgodtgørelse af overskydende skat for indkomståret 2013. 62, stk. 2 Dag-til dag rente i alt 3,0 % (for indkomståret 2013) Tillæg i alt 5,0 % (for indkomståret 2013). - Tillæg på 0,5 %

Kost og logi for medhjælpere i landbrug mv.: Fri kost og logi: 2013 2014 Medhjælpere, pr. år 37.700 38.410 Medhjælpere pr. måned med fri kost og logi 3.141,67 3.200,83 Pr. kostdag (der modtages alene fuld kost) 75 75 Delvis fri kost, normalt to måltider 65 65 Et måltid (pr. dag) 40 40 Landbrugeres fradrag for kost til medhjælpere: Landbrugere, gartnere og frugtavleres fradrag for kost til medhjælpere: 2013 2014 Arbejdsgiverens fradrag for kost (pr. kostdag) til landbrugsmedhjælpere mv. Satsen gælder for det normale antal kostdage indtil syv helårsarbejdere. 56 56 Kursgevinstloven: Bagatelgrænse for personers kursgevinst/tab ( 14 og 23, ABL 22) 2.000 2.000 Satser: Ejerandel for koncernforbundne selskaber ( 4, stk. 2) - ejerandel af aktiekapital mere end - rådighed over stemmeret mere end 50 % 50 % 50 % 50 % Ligningsloven: Mindstebeløb for fradrag af kurstabsfradrag ( 6, stk. 2) 100 100 Bundfradrag vedr. fratrædelsesgodtgørelser og jubilæumsgratialer mv. ( 7 U, stk. 1) 8.000 8.000 Skattefrit beløb for reservebedsteforældre ( 7 Æ) 3.100 3.200 Bundfradrag ved pensionisters arbejde i privatsfæren ( 7 Å) 10.000 10.200 Fradrag for gaver til godkendte almenvelgørende institutioner mv. ( 8 A, stk. 1) maks. fradragsbeløb pr. år 14.500 14.800 Beløbsgrænse for fradrag af udgifter til nyplantning af fredskov, juletræer og træer til pyntegrønt i indkomståret ( 8 K, stk. 1, 2 og 6) 25.000 25.000 Bundgrænse for medregning af indkomst fra VE-anlæg ( 8 P, stk. 2) 7.000 7.000 Værdiansættelse af elektricitet produceret af et VE-anlæg hos en erhvervsdrivende til privat brug ( 8 P, stk. 9) 2,20 kr./kwh 2,22 kr./kwh Bundgrænse for visse lønmodtagerfradrag ( 9, stk. 1) 5.500 5.600 Krav om digital betaling over beløbsgrænsen ( 8 Y) 10.000 10.000

Rejsegodtgørelse: Rejsegodtgørelsessats kr. pr. døgn ved rejser i ind- og udland med overnatning Kostgodtgørelsessats kr. pr. døgn ( 9 A, stk. 2, nr. 1) Sats for småfornødenheder pr påbegyndt time for tilsluttede rejsetimer ud over 24 timer 25 % godtgørelse ( 9 A, stk. 3 og 4) Logigodtgørelsessats pr. døgn ( 9 A, stk. 2, nr. 4) Reduktion af rejsegodtgørelsessatserne ved fri kost (ekskl. turistchauffører) ( 9 A, stk. 3) Morgenmad Frokost Aftensmad 455 18,96 113,75 195 15 % 30 % 30 % 464 19,33 116,00 199 15 % 30 % 30 % Skattefri godtgørelse til småfornødenheder for medarbejdere der rejser efter regning som andel af rejsegodtgørelsen ( 9 A, stk. 4) Tillæg til rejsegodtgørelse i visse lande efter Skatterådets bestemmelse ( 9 A, stk. 2, nr. 1) 142 145 Rejsegodtgørelse pr. døgn for turistchauffører med overnatning i udlandet ( 9 A, stk. 2, nr. 2) 150 150 Rejsegodtgørelse pr. døgn for turistchauffører med overnatning i Danmark ( 9 A, stk. 2, nr. 3) 75 75 Loft over rejsefradrag ( 9 A, stk. 7) 25.000 25.500 Kørsel/befordring: Skattefri kørselsgodtgørelse ved benyttelse af egen bil til erhvervsmæssig kørsel ( 9 B) kørsel til og med 20.000 km årligt (kr. pr. km) kørsel ud over 20.000 km årligt (kr. pr. km) kørsel ved benyttelse af egen cykel, knallert eller 45-knallert (kr. pr. km) Fradrag for udgifter til befordring mellem hjem og arbejdsplads ( 9 C) - befordringsfradrag, kørselsfradrag 0-24 km 25-120 km over 120 km over 120 km i visse udkantskommuner Indtægtsgrænse for tillæg til befordringsfradrag ( 9 C, stk. 4) Maks. Tillægsbeløb Firmabilbeskatning: Der skal medregnes 25 pct. af bilens værdi, dog altid af mindst 160.000 kr. og af højst 300.000 kr., og 20 pct. af den del af bilens værdi, der overstiger 300.000 kr. Beregningsgrundlag (LL 16, stk. 4): 1. Bil købt inden tre år efter første indregistrering: Nyvognspris (indregistreringsåret og de to følgende indkomstår). Derefter 75 pct. af nyvognspris 2. Bil købt efter tre år efter første indregistrering: Faktisk købspris + evt. forbedringer m.v. * For nye firmabiler er beregningsgrundlaget for beskatning bilens nyvognspris de første 36 måneder efter første indregistrering, derefter nedsættes beregningsgrundlaget til 75 % af nyvognsprisen. De 36 måneder gælder også for nye firmabiler der er anskaffet før 2013. De øvrige beløbssatser og procenter er uændret. 25 % 3,82 2,13 0,51 0 2,13 1,07 2,13 248.700 7.900 Se *. Gældende fra 1. januar 2013 25 % 3,73 2,10 0,51 0 2,10 1,05 2,10 253.200 8.900 Se *. Gældende fra 1. januar 2013

Beskæftigelsesfradrag maks. ( 9 J) 22.300 25.000 Maksimalt ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere ( 9 J, stk. 4) - 17.700 Fradrag for løbende ydelser til visse foreninger, stiftelser mv.( 12, stk. 2) maks. 15 pct. af indkomsten, dog altid 15.000 15.000 Virksomheders fradrag for gaver til kulturinstitutioner ( 8 S, stk. 4) Ikke fradragsberettiget bundbeløb Mindste beløb for fradragsberettiget gave Gaven skal udgøre 1000 kr. for at kunne fradrage 500 kr. Rigsfællesskabsfradrag for gæstestuderende fra Færøerne og Grønland ( 8 U, stk. 1) 36.000 36.000 Maksimalt fradrag for udgifter til kontingenter til arbejdsgiverforeninger, fagforeninger og andre faglige sammenslutninger ( 13, stk. 1) 3.000 3.000 Maksimalt fradrag for ydelser til børnebørn ( 12, stk. 7) 3.000 3.000 Fradrag ved indkomstopgørelsen for indtægt ved udlejning af fritidsboliger ( 15 O, stk. 1) Ved selvangivelse af lejeindtægt Ved indberetning af lejeindtægt gennem bureau (fra 2011) 500 500 10.000 20.000 500 500 10.200 20.400 Andel af lejeindtægt ved fremleje eller udleje af værelser der ikke medregnes til indkomsten kan altid mindst udgøre ( 15 P, stk. 1) 24.000 24.000 Skattefri bagatelgrænse for personalegoder stillet til rådighed overvejende af hensyn til arbejdet ( 16, stk. 3) 5.500 5.600 Skattefritagelse for julegaver op til ( 16, stk. 3) 700 800 Skattefri bagatelgrænse for personalegoder i alt pr. år ( 16, stk. 3) 1.000 1.100 Beskatning af fri telefon ( 16, stk. 12) Skattepligtigt beløb pr. person For ægtefæller, der begge skal beskattes af fri telefon for hele året, reduceres det skattepligtige beløb med 25 % for begge ægtefæller til For at ægtefæller kan opnå rabat skal ægtefællernes samlede skattepligtige værdi af goderne før reduktion udgøre mindst Satser 2.500 1.875 3.300 2.600 1.950 3.400 Maks. andel af udgiften til nyplantning af fredsskov, juletræer og træer til pyntegrønt der kan fradrages i et indkomstår ( 8 K, stk. 1 og 2) 20 % 20 % Medregningsandel til den skattepligtige indkomst af indkomst ud over den skattefri bundgrænse (7.000 kr.) ved drift af vedvarende energianlæg ( 8 P, stk. 2) 60 % 60 % Andel af udgifter til repræsentation, der kan fradrages ( 9, stk. 3) 25 % 25 % Beskæftigelsesfradrag ( 9 J, stk. 2) 6,95 % 7,65 % Ekstra beskæftigelsesfradrag til enlige forsørgere ( 9 J, stk. 4) - 5,4 % Standardfradrag i lejeindtægten efter reduktion for udgifter i forbindelse med udlejningen ( 15 O, stk. 1) 40 % 40 % Standardfradrag for dagplejere (andel af vederlaget for dagplejen) ( 9 H, stk. 3) 48 % 50 % For boliger stillet til rådighed for forældre, svigerforældre mv. er den del af lejeindtægten skattepligtig der overstiger den angivne procentdel af ejendomsværdiskatten ( 12A, stk. 1) 250 % 250 % Andel af lejeindtægt ved fremleje eller udleje af værelser eller lejligheden der

ikke medregnes til indkomsten ( 15 P, stk. 1 og 2) Lejeindtægt svarende til følgende andel af egen leje Bundfradrag ved medregning af bruttolejeindtægt, andel af ejendomsværdien Nedslag i skattepligtig værdi (markedsleje fra 2013) af tjenestebolig med bopæls- og fraflytningspligt ( 16, stk. 7) Dog maks. beskatning 15 % af indkomsten Dog mindste beskatning 15 % af 160.000 kr. 2/3 1 1/3 % 2/3 1 1/3 30 % 30 % Nedslag i skattepligtig værdi (markedslejen fra 2013) for lejebolig med bopælspligt ( 16, stk. 8) 10 % 10 % Momsloven: Afgiftssatser: 2013 2014 Afgiftssats af afgiftsgrundlaget ( 33) 25 % 25 % Registreringsgrænser ( 48). Hovedregel 50.000 50.000 Reguleringsforpligtelse for investeringsgoder ( 43) Maskiner, inventar og andre driftsmidler (ekskl. moms). Reguleringsperiode 5 regnskabsår. *)Fast ejendom, herunder reparation og vedligeholdelse (ekskl. moms). Reguleringsperiode 10 regnskabsår. *)Der er ingen værdigrænse for fast ejendom (som ved reparation og vedligeholdelse) ved til- og ombygnings- moderniseringsarbejde. 100.000 100.000 100.000 100.000 Opkrævningsloven: Beløbsgrænser for betaling af skatter og afgifter senest ultimo måneden, som indkomsten vedrører. ( 2, stk. 6) AM-bidrag Indeholdt A-skat 250.000 1.000.000 250.000 1.000.000 Mindstebeløb vedr. betaling af skatter og afgifter ( 2, stk. 7) 50 50 Krav om digital betaling ved privates køb af ydelser over beløbsgrænsen ( 10a) 10.000 10.000 Mindstebeløb vedr. tilbagebetaling af skatter og afgifter ( 12, stk. 1) 50 50 Procentsatser: Tillægsprocentsats ( 7, stk. 1) 0.1.01.31.07 01.08.31.12 Beregnet basisrente. Effektiv obligationsrente for de seneste 20 børsdage forud for 15. december i året før indkomståret ( 7, stk. 2) 0,8 % 0,7 % 0,7 % 0,0 % 0,1 %

Pensionsbeskatningsloven: Ophørspension. Maks. indskud af kapital fra salg af virksomhed ( 15 A, stk. 6) 2.507.900 2.553.100 Maks. årligt indskud på aldersopsparing og aldersforsikring uden fradrags- og bortseelsesret ( 16, stk. 1) 27.600 28.100 Maks. årligt indskud på ratepension og ophørende alderspension ( 16, stk. 2) 50.000 50.900 Opfyldningsfradrag. Årligt fradrag af kapitalindskud til pensionsordning med løbende udbetalinger bortset fra ophørende alderspension, der mindst kan foretages ( 18, stk. 5) Skattesatser: Maks. årligt fradrag for kapitalindskud som andel af virksomhedsoverskuddet for selvstændigt erhvervsdrivende ( 18, stk. 5) 46.000 46.900 30 % 30 % Afgift ved ophævelse af kapitalpension og kapitalforsikring i utide ( 28, stk. 1) 49,84 % 49,84 % Amortisationsrenten ( 11 a, stk. 3) 4,6585 % 4,6585 % Afgift ved overdragelse eller ændring af udbetalingsvilkår for pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring samt kapitalpension/kapitalforsikring ( 30, stk. 1) - normalt - ved død - visse indeksordninger - kapitalpension/kapitalforsikring/supplerende engangsydelse - aldersopsparing, aldersforsikring og supplerende engangssum Afgift ved ophævelse af pensionsordning med løbende udbetalinger eller ratepension/rateforsikring i utide ( 29, stk. 1 og 2) Normalt Død Supplerende engangsydelser -ved død dog Visse indeksordninger Supplerende engangssum Ved død dog 60 % 40 % 40 % 49,84 % 20 % 60 % 40 % 49,84 % 37,3 % 40 % 20 % 0 % 60 % 40 % 40 % 49,84 % 20 % 60 % 40 % 49,84 % 37,3 % 40 % 20 % 0 % Afgift ved tilbagebetaling af efterlønsbidrag ved førtidspensionering ( 49 A, stk. 2) 30 % 30 % Afgift ved tilbagebetaling af bidrag til flexydelsesordning (fra 1. juli 2001) ( 49 B, stk. 2) 30 % 30 % Personskatteloven: Topskattegrænse ( 7, stk. 2) 421.000 449.100 Bundfradrag for positiv nettokapitalindkomst i topskattegrundlag ( 7, stk. 1) Ugifte Ægtepar 40.000 80.000 40.800 81.600 Udligningsskattegrænse ( 7 a, stk. 4) 362.800 369.400 Maks. uudnyttet bundfradrag til overførsel mellem ægtefæller ved udligningsskat ( 7 a, stk. 6) 121.000 123.200

Progressionsgrænse for beskatning af aktieindkomst ( 8 a, stk. 1 og 2) 48.300 49.200 Personfradrag for alle fyldt 18 år ( 10, stk. 1) 42.000 42.800 Personfradrag for børn og unge under 18 år ( 10, stk. 2) 31.500 32.100 Beløbsgrænse for kompensation for reduktion af skatteværdien af negativ nettokapitalindkomst ( 11, stk. 1) 50.000 50.000 Skattesatser: Bundskatteprocent ( 6, stk. 2) 5,83 % 6,83 % Topskatteprocent ( 7, stk. 2) 15 % 15 % Udligningsskat ( 7 a, stk. 4) 6 % 6 % Sundhedsbidrag ( 8) 6 % 5 % Skattesats for aktieindkomst ( 8 a, stk. 1 og 2) Laveste trin Højeste trin 27 % 42 % 27 % 42 % Skatteprocent svarende til kommunal indkomstskat for begrænset skattepligtige ( 8 c, stk. 1) 24 % 24 % Modregning af nedsættelsesbeløb ved nedsættelse af negativ skat af aktieindkomst ( 13 a, stk. 4) 40 % 40 % Skråt skatteloft, personlig indkomst ( 19, stk. 1) 51,7 % 51,7 % Skråt skatteloft, positiv nettokapitalindkomst ( 19, stk. 2) 43,5 % 42,0 % Beregnet reguleringstal efter 20 100,0 101,8 Gennemsnitlige kommune- og kirkeskatteprocenter: Gennemsnitlige kommune- og kirkeskatteprocenter: 2013 2014 Kommuneskat 24,907 % 24,902 % Kirkeskat (gns. for alle skatteydere) 0,723 % 0,715 % I alt gennemsnitlig kommunal skat 25,630 % 25,617 % I alt gennemsnitlig kommunal skat (afrundet) 25,6 % 25,6 % Kirkeskat (gns. for medlemmer af folkekirken) 0,883 % 0,879 % Privat andel af elektricitet, vand og varme: Privat andel af elforbrug: 2013 2014 Til opvarmning 80 kwh. pr. m² Til varmt vand for 1-4 personer 3.000-3.600 kwh. 80 kwh. pr. m² 3.000-3.600 kwh. Til lys og husholdning for lejlighed 2.000 kwh. 2.000 kwh. Til lys og husholdning for parcelhus 4.000 kwh. 4.000 kwh. Vandforbrug:

Liter pr. døgn pr. person 108 107 Olieforbrug: Enfamilieshus på 120-130 m². (Liter i alt) 2.500 2.500 Gasforbrug: Enfamilieshus på 120-130 m². ( m³ i alt) 2.200 2.200 Privat andel af hest, der i øvrigt anvendes erhvervsmæssigt: Privat hestehold: 2013 2014 Fra og med 2012 fastsætter skatteministeriet ikke længere en sats. Der skal fortsat ske beskatning af merudgiften ved den private anvendelse af heste, der i øvrigt anvendes erhvervsmæssigt - - Selskabsskatteloven: Beløbsgrænse for anpartskapital i anpartsselskaber for tvungen anvendelse af acontoskatteordningen ( 30 A, stk. 1) 200.000 200.000 Beløbsgrænse for skattepligtig indkomst i selskaber for tvungen anvendelse af acontoskatteordningen ( 30 A, stk. 1) 10 mio. 10 mio. Mindstebeløb der opkræves i ordinær acontoskat. ( 29 A, stk. 2) 2.000 2.000 Skattesatser: Skattesats for selskaber og foreninger ( 17, stk. 1) 25 % 24,5 % Aconto skatterate i pct. af de tre sidste års indkomstskat ( 29 A, stk. 2 og 4) 50 % 50 % Tillæg til restskatten ved for små ordinære acontobetalinger ( 29 B, stk. 8, jf. stk. 4) 3,9 % 4,6 % Godtgørelse ved tilbagebetaling af overskydende skat ( 29 B, stk. 8, jf. stk. 5) 0,4 % 1,1 % Tillæg vedr. visse frivillige acontobetalinger ( 29 B, stk. 9, jf. stk. 6) 0,1 % 0,3 % Tillæg til restskatten for selskaber der ikke anvender acontoordningen ( 30 A, stk. 1) Min. ejerandel, hvis udbytte ikke skal medregnes til indkomsten ( 13, stk. 1, nr. 2) 3,9 % 4,6 % Ejerandele for datterselskabsaktier (min. aktiekapital i selskabet) Ejerandele for koncernselskabsaktier (stemmeværdi i selskabet skal udgøre mere end) 10 % 50 % 10 % 50 %

Seniornedslagsloven: Skattenedslag til 64-årige (Seniornedslagsordningen): Fødselsår Fylder 64 år i Indkomstskatteloft (gennemsnitlig indkomst sidste tre år) De seneste tre år hvor personen fylder 57, 58, 59 år Personen fylder 60 år i: 1946 2010 498.000 2003-2005 2006 1947 2011 511.000 2004-2006 2007 1948 2012 523.000 2005-2007 2008 1949 2013 536.000 2006-2008 2009 1950 2014 552.000 2007-2009 2010 1951 2015 563.000 2008-2010 2011 1952 2016 569.000 2009-2011 2012 Seniornedslag: 2013 2014 Minimumsindkomst (for at kunne anses for fuldtidsbeskæftiget og omfattet af nedslagsreglen) 181.096 184.261 Maksimalt nedslag, der kan optjenes i indkomståret 20.700 21.100 Skadesforsikringer (afgift): Afgift 2013 2014 Afgift af præmien (den betaling, der opkræves for skadesforsikringen) ( 2) 1,1 % 1,1 % Skatteforvaltningsloven: Gebyr for bindende svar ( 23) 300 400 Gebyr for anmodning om omgørelse ( 29) 2.100 2.200 Gebyr for klage til Landsskatteretten ( 42) 800 - Gebyr for klage til Landsskatteretten og Skattestyrelsen ( 35 c) - 400 Skattesatser: Omkostningsgodtgørelse af udgifter til sagkyndig bistand i skatte- og afgiftssager ( 52) Omkostningsgodtgørelse ved fuldt medhold eller medhold i overvejende grad ( 52) 50 % 100 % 50 % 100 %

Skattekontrolloven: Min. grænse for selvangivelsespligt for aktieindkomst ( 2, stk. 1, nr. 6) Enlige Ægtepar Kontrollovstillæg ved for sen selvangivelse ( 5, stk. 1) Tillæg pr. dags overskridelse Maks. tillæg Undtagelser: For personer der kun har fået tilsendt en årsopgørelse evt. sammen med et oplysningskort For personer med indkomst under topskattegrænsen Tillæg pr. dags overskridelse Maks. Tillæg 5.000 10.000 200 5.000 0 100 2.500 5.000 10.000 200 5.000 0 100 2.500 Spildevandsafgiftsloven: Afgiftssatser: Spildevandsanlæg, hvor husholdningsspildevand udgør mindst 15 pct. af tilledningen af spildevand, opgør koncentrationen i det udledte vand efter måling eller betaler efter følgende standarder: Nedsivning efter kommunal tilladelse eller både mekanisk og biologisk rensning, nitrifikation, denitrifikation, kemisk fældning og filtrering Både mekanisk og biologisk rensning, nitrifikation, kemisk fældning og filtrering Både mekanisk og biologisk rensning, nitrifikation, denitrifikation og kemisk fældning Både mekanisk og biologisk rensning, nitrifikation og denitrifikation Både mekanisk og biologisk rensning, nitrifikation og filtrering eller kemisk fældning 1 Samletank for toiletvand eller både mekanisk og biologisk rensning og nitrifikation Enhed 2013 2014 kr./m 3 0,50 0,50 kr./m 3 0,60 0,60 kr./m 3 1,00 1,00 kr./m 3 1,10 1,10 kr./m 3 1,30 1,30 kr./m 3 1,40 1,40 Både mekanisk og biologisk rensning kr./m 3 1,60 1,60 Både mekanisk rensning og kemisk fældning kr./m 3 1,90 1,90 Andre fx mekaniske (septiktanke o.l.) kr./m 3 3,80 3,80 1 For ejendomme med samletank for kun toiletvand anses 25 pct. af vandforbruget for tilledt samletanken. Afgiften herfor påhviler renseanlægget. Kommunen skal derfor alene opkræve afgift af de 75 pct. af vandforbruget efter afgiftssatsen.

Tinglysningsafgiftsloven: Afgiftssatser: 2013 01.01.30.06 Tinglysning af ejeskiftedokument ( 4): Procentafgift af ejerskiftesummen, minimum af ejendomsværdien Fast afgift Tinglysning af pant i fast ejendom, løsøre og immaterielle rettigheder ( 5): Procentafgift af det pantesikrede beløb Fast afgift 0,6 % 1.400 1,5 % 1.400 2013 01.07.31.12 0,6 % 1.660 1,5 % 1.660 2014 0,6 % 1.660 1,5 % 1.660 Høstpantebreve 1.400 1.660 1.660 Tinglysning af ejendomsforbehold ( 6): Procentafgift af det sikrede beløb Fast afgift 1,5 % 1.400 1,5 % 1.660 1,5 % 1.660 Tinglysning af andre rettigheder end ejer- og panterettigheder ( 7): (eksempelvis servitutter, brugsrettigheder og naturalydelser) Fast afgift 1.400 1.660 1.660 Vandafgiftsloven: Afgiftssatser for ledningsført vand: 2013 2014 Vandafgift kr./m 3 5,46 kr. + drikkevandsafgift 0,67 kr. 6,13 6,13 Virksomhedsskatteloven: Minimumsbeløb til henlæggelse til konjunkturudligning ( 22 b, stk. 1) 5.000 5.000 Min. beløb for køb af aktier eller anparter ( 22 c, stk. 2, nr. 2) 627.000 638.300 Maks. kapitalafkast der kan overføres til personlig indkomst ( 23 a, stk. 1) 46.000 46.900 Skattesatser: Beregnet kapitalafkastsats ( 9, stk. 1 og 22 a, stk. 2) 2 % - *Beregnet kapitalafkastsats. Bagud forskudte indkomstår. ( 9, stk. 1 og 22 a, stk. 2). For bagud forskudte indkomstår kan der for indkomståret 2013 vælges mellem 2 %, 1 % og 0 % 2 %, 1 %, 0 % Foreløbig virksomhedsskat ( 10, stk. 2) 25 % 24,5 % Maks. henlæggelse til konjunkturudligning i pct. af årets overskud ( 22 b, stk. 1) 25 % 25 % Konjunkturudligningsskat i pct. af henlæggelsen ( 22 b, stk. 2 og 22 d, stk. 2) 25 % 24,5 % Indsættelse på bunden konto i pengeinstitut i pct. af henlæggelsen ( 22 b, stk. 3) 75 % 75,5 %

Kapitalafkastsatsen for indkomstårene 2000-2010: Indkomstår Offentliggjort sats Korrekt sats Difference 2000 6 % 5 % 1 % point 2001 6 % 5 % 1 % point 2002 6 % 4 % 2 % point 2003 5 % 3 % 2 % point 2004 5 % 3 % 2 % point 2005 4 % 2 % 2 % point 2006 4 % 3 % 1 % point 2007 4 % 4 % 0 2008 5 % 4 % 1 % point 2009 4 % 3 % 1 % point 2010 4 % 2 % 2 % point Vurderingsloven: Vurderingsgebyr ( 4): For perioden 1/4 2012 31/3 2013 For perioden 1/4 2013 31/3 2014 475,49 475,49 Vurderingsgebyr ( 33 A) 900 1.000 Øvrige rentesatser og gebyrer i skatte- og afgiftslovgivningen, se mere her http://www.skm.dk/skatteomraadet/talogstatistik/201.html